12 práctica ciclo contable empresa comercial calzado copia para slideshare

Teresa Trigo .(ADGD0108) GESTIÓN CONTABLE Y GESTIÓN ADMINISTRATIVA PARA AUDITORÍA. Gestión Contable. Teoría contable. CASO PRÁCTICO CICLO CONTABLE

1. Ejemplo CICLO CONTABLE. EMPRESA COMERCIAL Extraído de http://slideplayer.es/slide/1077866 / publicado por Lucinde Santo

2. 1.- El 1 de febrero se constituye la empresa individual “O ZAPATAZO” dedicada a la compra- venta de zapatos cómodos, con una aportación de su propietario de 100.000 €, de los cuales, se destinan a mercaderías : 20.000€, a un ordenador de gestión: 7.000 €, a un programa de contabilidad: 5.000 € y el resto se deposita en una cuenta corriente bancaria a favor de la nueva firma. A) Asiento de apertura o constitución de nueva empresa: D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 20.000 Mercaderías (Ei )- (300) 7.000 Equipos Proc.Información 5.000 Aplicaciones Informáticas 68.000 Bancos a Capital 100.000 D Mercaderias H D E.P.I. H D A.I. H 20.000 7.000 5.000 D Bancos H 68.000 D Capital H 100.000 B) Asientos contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio:

3. 2.- El 1 de marzo vende mercaderías al contado por 8.000€. El 10 de marzo concede un descuento por pronto pago al cliente de 50€ mediante transferencia bancaria . D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 8.000 Bancos a Ventas mds. 8.000 D Bancos H 68.000 8.000 D Dtos.vtas.ppp. H 50 D Ventas mds. H 8.000 3.- El 1 de mayo paga 12.000€ por el alquiler del local y del mobiliario y 4.000€ por la reparación del ordenador . D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 12.000 Arrendamientos y Cánones a Bancos 12.000 4.000 Reparaciones y conservación a Bancos 4 .000 D Bancos H 68.000 8.000 D Arrend.y C. H 12.000 50 12.000 4.000 D Reparaciones y C. H 4.000 50 Descuentos sobre vtas.ppp. a Bancos 50 x 50

4. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 10.000 Compras mercaderías a Proveedores 10.000 D Compras mds. H 10.000 D Proveedores H 5.- El 1 de julio adquiere una furgoneta para el reparto de productos por valor de 25.000€, abonando en el acto de la compra 15.000€, y aceptando una letra a 6 meses por la mitad del saldo pendiente y una factura a 18 meses por el resto. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 25.000 Elementos de transporte a Bancos 15.000 a Efectos a pagar a C.P. 5.000 a Proveed.Inmov.L.P . 5.000 D Bancos H 68.000 8.000 Sd= 44.950 D Efectos a pagar a C.P. H 5.000 50 16.000 15.000 D Prov.Inm.L.P. H 5.000 10.000 D Elementos Txte H 25.000 4.- El 1 de junio compra mercaderías a crédito por 10.020€. El proveedor le otorga en factura una bonificación promocional de 20€.

5. 6.- El 10 de julio vende mercaderías a crédito por 30.000€. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 30.000 Clientes a Ventas mds. 30.000 D Clientes H 30.000 D Ventas mds. H 7.- A 31 de diciembre, quedan pendientes de abonar 3.500 € por consumo de electricidad y agua, 2.000 € por comunicaciones, y 6.000 € por sueldos al personal. D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 3.500 Suministros a Acreed Pr Sv ………….3.500 2.000 Otros servicios a Acreed Pr Sv………….2.000 6.000 Sueldos y salarios a Remuneraciones pendientes de pago….6.000 8.000 30.000 D Suministros H D Otros servicios H 3.500 2.000 D Sueldos y S. H D Acreedores…H 6.000 5.500 D Remuneraciones pendientes pago H 6.000 Sa= 38.000

6. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€. 20.000 Variación Existencias mds . a Mercaderías ( Ei ) 20.000 Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H 20.000 20.000 D Mercaderías (Ef) H D Variación Existencias mercaderías H 20.000 Por las existencias finales: 10.000 Mercaderías ( Ef ) a Variación Exist . mds . 10.000 10.000 Sd= 10.000 10.000 Sd= 10.000 (GASTO) C) Regularización contable (Cálculo del beneficio) Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:

7. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 8.- A 31 de diciembre, las existencias finales de mercaderías se cifran en 10.000€. 20.000 Variación Existencias mds . a Mercaderías ( Ei ) 20.000 Por las existencias iniciales: D Mercaderías (Ei) H 20.000 20.000 D Mercaderías (Ef) H D Variación Existencias mercaderías H 20.000 Por las existencias finales: 10.000 Mercaderías ( Ef ) a Variación Ex. ms . 10.000 10.000 Sd= 10.000 10.000 Sd= 10.000 (GASTO) C) Regularización contable (Cálculo del beneficio) Consiste en cerrar todas las cuentas de Ingresos y de Gastos contra la cuenta (129) “Resultado del ejercicio”:

8. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 47.550 Pérdidas y ganancias(129) a Descuentos vtas.ppp 50 a Arrend.y Cánones 12.000 a Reparaciones y C. 4.000 a Compras mercaderías 10.000 a Suministros 3.500 a Otros servicios 2.000 a Sueldos y salarios 6.000 a Variación Exist . Mds. 10.000 Por los gastos: D Dstos vtas.ppp. H D Arrend. y C H 50 50 12.000 12.000 D Reparaciones y C H 4.000 4.000 D Compras mds. H 10.000 10.000 D Suministros H 3.500 3.500 D Otros servicios H 2.000 2.000 D Sueldos y Salarios H 6.000 6.000 D Variación de Existencias Mercad. H 20.000 10.000 10.000

9. D LIBRO DIARIO H D LIBRO MAYOR H 38.000 Ventas de mercaderías a pérdidas y gananc . 38.000 Por los ingresos: ∑ I = 38.000 − ∑ G= 47.550 = Pª = -9.550 38.000 38.000 D pérdidas y ganancias ∑ GASTOS 47.550 ∑ INGRESOS 38.000 Sd = 47.550- 38.000 = 9.550 Pª D Ventas de mercaderías H

10. D) Cierre de la Contabilidad (Cerrar todas las cuentas que quedan con saldo acreedor o deudor) D LIBRO DIARIO H LIBRO MAYOR 100.000 Capital 10.000 Proveedores 5.000 Efectos a pagar a c.p. 5.000 Proveedores inmov . l.p. 5.500 Acreedores prest.serv . 6.000 Remuneraciones pdtes . a Mercaderías 10.000 a E.P.I. 7.000 a Aplic . Inform . 5.000 a Elementos Txte 25.000 a Clientes 30.000 a Bancos 44.950 a pérd y ganancias. 9.550 D Capital H 100.000 100.000 D Proveed.H 10.000 10.000 D Prov.Inm.l.p. H 5.000 5.000 D Acreedores H 5.500 5.500 D Ef.pagar c.p. H 5.000 5.000 D Rem pdts.H 6.000 6.000 D Mercaderías H 10.000 10.000 D Equipos P.I.H 7.000 7.000 D Aplic.Inf.H 5.000 5.000 D Elementos Txte. H 25.000 25.000 D Clientes H 30.000 30.000 D Bancos H 44.950 44.950 D pérdidas y gan H 47.550 38.000 9.550 131.500 131.500

11. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Balance inicial : ACTIVO (SD) PATRIMONIO NETO (SA) 20.000 7.000 5.000 68.000 MERCADERIAS EQUIP.PROCESOS INFORM. APLICACIONES INFORM. BANCOS CAPITAL 100.000 100.000 100.000

12. Libro de Inventarios y Cuentas Anuales Balance de comprobación (ejemplo 31 diciembre antes del cierre) Folios Mayor CUENTAS SUMAS DEBE HABER SALDOS SD SA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Mercaderías Equipos procesos inform . Aplicaciones informáticas Bancos Capital Descuentos ventas p.pago Ventas de mercaderías Arrendamient.y Cánones Reparaciones y conserv . Compras de mercaderías Proveedores Efectos a pagar a C/P Proveed.inmoviliz . L/P Elementos de transporte Clientes 30.000 7.000 5.000 76.000 --- 50 --- 12.000 4.000 10.000 --- --- --- 25.000 30.000 20.000 --- --- 31.050 100.000 --- 38.000 --- --- --- 10.000 5.000 5.000 --- --- 10.000 7.000 5.000 44.950 --- 50 --- 12.000 4.000 10.000 --- --- --- 25.000 30.000 --- --- --- --- 100.000 --- 38.000 --- --- --- 10.000 5.000 5.000 --- ---

13. Continuación del Balance de comprobación : Folios Mayor CUENTAS SUMAS DEBE HABER SALDOS SD SA 16 17 18 19 20 21 Suministros Otros servicios Sueldos y salarios Acreedores prest.servicios Remunerac.pdtes. pago Variación de existencias 3.500 2.000 6.000 --- --- 20.000 --- --- --- 5.500 6.000 10.000 3.500 2.000 6.000 --- --- 10.000 --- --- --- 5.500 6.000 --- TOTALES 230.550 230.550 169.500 169.500 Como se cumple que: Debe = Haber  Sd =  Sa Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos

14. Continuación del Balance de comprobación : Folios Mayor CUENTAS SUMAS DEBE HABER SALDOS SD SA 16 17 18 19 20 21 Suministros Otros servicios Sueldos y salarios Acreedores prest.servicios Remunerac.pdtes. pago Variación de existencias 3.500 2.000 6.000 --- --- 20.000 --- --- --- 5.500 6.000 10.000 3.500 2.000 6.000 --- --- 10.000 --- --- --- 5.500 6.000 --- TOTALES 230.550 230.550 169.500 169.500 Como se cumple que: Debe = Haber  Sd =  Sa Hemos pasado correctamente la información del Diario al Mayor en términos aritméticos

15. D LIBRO DIARIO H D LIBRO DE INVENTARIOS H D) Cierre de la Contabilidad BALANCE INICIAL CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS BALANCE DE SITUACION MEMORIA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ADEMÁS BALANCES DE COMPROBACION O DE SUMAS YSALDOS (Trimestral) A) Apertura o constitución de la nueva sociedad B) Asientos contables C) Regularización contable Para elaborar el Libro de Inventarios y Cuentas Anuales, recordemos:

16. Cuentas Anuales: Cuenta de Pérdidas y Ganancias IMPORTE NETO DE LA CIFRA DE NEGOCIOS + Ventas de mercaderías………………..…38.000 - Descuentos sobre ventas ppp………..…….(50) APROVISIONAMIENTOS - Compras de mercaderías……………….(10.000) - Variación de existencias (Sd)……….....(10.000) GASTOS DE PERSONAL - Sueldos y salarios………………………….(6.000) OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN - Arrendamientos y cánones……………..(12.000) - Reparaciones y conservación…………...(4.000) - Suministros………………………………....(3.500) - Otros servicios………………………….....(2.000) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN…………(9.550) RESULTADO DEL EJERCICIO…………….(9.550)

17. Cuentas Anuales: Balance de Situación 31/12 ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBLE Aplicaciones informáticas……..……...5.000 INMOVILIZADO MATERIAL Equipos procesos información…….…7.000 Elementos de transporte………....…25.000 ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS Mercaderías……………………..……10.000 DEUDORES Clientes………………………………..30.000 EFECTIVO Bancos………………………………..44.950 TOTAL ACTIVO…………...........…121.950 PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS Capital……..…………………………....100.000 Resultado del ejercicio……………….…(9.550) PASIVO NO CORRIENTE DEUDAS A LARGO PLAZO Proveedores de inmovilizado a L/P….….5.000 PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO Efectos a pagar a corto plazo……………5.000 ACREEDORES Proveedores……………………………..10.000 Acreedores prest. Servicios……………..5.500 Remuneraciones pendientes pago…..…6.000 TOTAL P. NETO Y PASIVO….....…...121.950

18. Además habría que confeccionar : el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Flujos de efectivo (según tamaño) la Memoria.