Auditoria administrativa 2da parte..pptx

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1. Universidad Juárez Autónoma De Tabasco. Estudio en la duda. Acción en la fe. División Académica De Ciencias Económico Administrativas. Equipo:4 Integrantes: Cabrera López Andrea Elizabeth Hernández Álvarez Judith Cristell Ucan Gómez Wendy Kassandra Fuentes Magaña Sayuri Natzira Jiménez de la Cruz Ana Karen Materia: horario: 10-11 Aula: A6 Auditoria Administrativa Catedrático: L.A. y C.P. Albino Carillo Hernández Fecha de exposición : 02-05 de marzo de 2020. Tema: Auditoria Administrativa segunda parte.

2. Introducción En este trabajo abarcaremos temas de importancia en la Auditoria administrativa, desde los antecedentes, pasos, objetivos de la auditoria financiera, administrativa u operacional, y esto con el fin de establecer mecánicas para resolver los resultados de una auditoria. Analizando los aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial e identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades. 2

3. 3 Antecedentes de la auditoria administrativa.

4. Antecedentes de la auditoria administrativa. 1800 Josman Watt Y Mathew Bolton. Proponen a la auditoria como mecanismo de evaluación. 1915 Henry Fayol. Realizo un análisis de las funciones administrativas y los principios. 1935 Jomes O. Mckisey. Propone el uso de la auditoria administrativa para evaluara una empresa. 1953 George R. Terry. Menciona la necesidad de evaluar a una organización por medio de la auditoria.

5. 1955 Harold Koonty Y Ciryl O’ Donel Destacan la evaluación del proceso administrativo a través de la auditoria administrativo . 1958 Alfred Klein Y Nathan Grabinsky Dan a conocer su trabajo “El análisis Factorial” Guía para estudios de economía industrial . 1962 William P. Leonard. . Publica su libro Auditoria administrativa.

6. 1966. José Antonio Fernández Arena. Escribió su texto Auditoria Administrativo. 1974. Cesar González Alcántara. Control como etapa final del proceso administrativa . 1997 Patricia Días Bonilla Y Salvador Cervantes Abreu. Hacen su aportación a la Auditoria administrativa con un marco metodológico.

7. 1988 Contraloría general de la USA Preparan las normas de la auditoria administrativa. 1992 Francisco Gómez de Rondón Asocia a la auditoria administrativa con la calidad total. 1998 Fernando Hernández Y Rodríguez. Establecen las mecánica para resolver los resultados de una auditoria 2000 Lidia Zuaso Realiza un resumen analítico de la auditoria.

8. 2002 Máyela Márquez Auditoria administrativa como disciplina productiva y administración de Venezuela. 2004 Francisco Montaño Sánchez Propone a la auditoria administrativa como instrumento clave de las faces de la planeación. 2007 Alfonso Amador Sotomayor Refiere los aspectos básicos formales y metodológicos para llevar a un termino a la auditoria administrativa.

9. concepto de la auditoría administrativa

10. Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y perfil lar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. concepto de la auditoría administrativa

11. De control. De productividad. De organización. De servicio. De calidad. De cambio. De aprendizaje. Toma de decisiones. Interacción. Vinculación. De

12. 12 Existencia. Este objetivo consiste en revisar la existencia de las operaciones registradas, si realmente ocurrieron o no. Además, dentro este primer objetivo, el auditor deberá constatar si hay o no alguna violación al objetivo de existencia, como, por ejemplo, la inclusión de alguna venta en el diario de ventas cuando en realidad no ha ocurrido o, al contrario, no incluir una venta en el diario de ventas cuando haya ocurrido. Objetivo de auditoría financiera Clasificación. Este objetivo consiste en revisar si las operaciones incluidas en los diarios están clasificadas adecuadamente. Algunos errores comunes de clasificación de ventas tienen que ver con: registro de ventas de activos fijos como ingresos, clasificación de ventas comerciales como residenciales, inclusión de ventas en efectivo como ventas a crédito, etc.

13. 13 Objetivo de auditoría operacional Analizar aspectos administrativos, gerenciales y operativos sobre los que se realizarán las modificaciones oportunas con tal de mejorar la operativa empresarial. Identificar qué áreas deben reducir costes y dar apoyo a los procesos con mayores necesidades .

14. Diferencia entre la auditoria administrativa, financiera y operacional

15. Administrativa Financiera Operacional la auditoría administrativa nos proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia, con la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del proceso administrativo. Es un examen sistemático de los libros y registros de un organismo social; con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas para poder informar sobre los mismos. Es una revisión y evaluación parcial o total de las operaciones y procedimientos adoptados en una empresa, con la finalidad principal de auxiliar a la dirección a eliminar las deficiencias por medio de la recomendación de medidas correctivas.

16. Metodología de la administración administrativa

17. Metodología La metodología administrativa tiene el propósito de servir como marco de actuación para las acciones en sus diferentes fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática. También cumple las funciones al auditor la identificación y ordenamiento de la información correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones para su posterior examen, informe y seguimiento.

18. Etapas Planeación Instrumentación Examen Informes Seguimiento

19. 19

20. Planeación La planeación se refiere a los lineamentos de carácter general que regula la aplicación de la auditoría administrativo para garantizar la cobertura de los factores prioritarios. El propósito de la auditoria administrativa es establecer las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditoría en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos. Objetivo

21. Factores a revisar

22. PROCESO ADMINISTRATIVO ETAPA PROPÓSITO ESTRATÉGICO Planeación Visión Misión Objetivos Metas Estrategias/tácticas Procesos Políticas Procedimiento Programas Enfoque Niveles Horizonte           Definir el marco de actuación de la organización Organización Estructura organizacional División y distribución de funciones Cultura organizacional Recursos humanos Cambio organizacional Estudio administrativo Instrumentos técnico de apoyo       Diseñar e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organización.

23. Dirección Liderazgo Comunicación Motivación Grupos y equipo de trabajo Manejo de estrés, el conflicto y la crisis Tecnología de la información Creatividad e innovación       Tomar decisiones pertinentes para regular la gestión de la organización. Control Naturaleza Sistemas Niveles Procesos Áreas de aplicación Herramientas Calidad       Medición de progreso de las acciones en función del desempeño.

24. ELEMENTOS ESPECÍFICOS ATRIBUTO FUNDAMENTAL Adquisición Abastecimiento de recursos Almacenes e inventarios Resguardo y canalización de recursos Asesoría externa Soporte especializado con visión de negocios Asesoría interna Asistencia para mejorar el desempeño Coordinación Determina la unidad de acción Distribución del espacio Disposición de instalaciones para el flujo del trabajo Exportación Alternativa de expansión Globalización Apertura a un mercado mundial Importaciones Insumo de origen extranjero Informática Manejo alterno de información Investigación y desarrollo Innovación del valor Marketing Desplazamiento y ubicación de productos Operaciones Generación de productos y/o servicios con el valor agregado Proveedores Suministro de insumos Proyectos Promueve la unidad de propósito Recursos financieros y contabilidad Manejo, registro y control de recursos Servicio al clientes Capacidad de respuesta Servicios generales Desarrollo de condiciones de operaciones Sistemas Definen las distribuciones interrelacionadas de componentes.

25. 25 FUENTES DE INFORMACIÓN

26. FUENTES DE INFORMACIÓN INTERNAS • Órganos de gobierno • Órganos de control interno • Socios • Niveles de la organización • Unidades estratégicas de negocio • Órganos colegiados y equipos de trabajo • Sistemas de información EXTERNAS 26 Representan las instancias internas y externas a las que se puede recurrir para captar la información que se registra en los papeles de trabajo del auditor. Órganos normativos (oficiales y privados) Competidores actuales y potenciales Proveedores actuales y potenciales Clientes o usuarios actuales y potenciales Grupos de interés Organizaciones líderes en el mismo giro industrial o en otro Organismos nacionales e internacionales que dictan lineamientos o normas regulatorias y de calidad Redes de información en el mercado global

27. 27 PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE AUDITORÍA

28. 28 PREPARACIÓN TECNICA Naturaleza Tipo de auditoría que se pretende realizar. Alcance Área(s) de aplicación. Antecedentes Recuento de auditorías administrativas y estudios de mejoramiento previos. Objetivos Logros que se pretenden alcanzar con la aplicación de la auditoría administrativa Estrate gia Ruta fundamental para orientar el curso de acción y asignación de recursos. Justifi cación Iniciativas o actividades necesarias para su ejecución. Acciones Demostración de la necesidad de instrumentarla. Recursos Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos. Costo Estimación global y específica de recursos financieros necesarios. Resultados Beneficios que se espera lograr. Información complementaria Material e investigaciones que pueden servir como elementos de apoyo.

29. 29 Programa de trabajo • Identificación: Nombre de la auditoría. • Área(s): Universo bajo estudio. Responsable(s): Auditor a cargo de su implementación. • Clave: Número progresivo de las actividades estimadas • Actividades: Pasos específica para captar y examinar la información • Fases: Definición del orden secuencial para realizar las actividades. Calendario: Fechas asignadas para el inicio y término de cada fase. • Representación gráfica: Descripción de las acciones en cuadros e imágenes. • Formato: Presentación y resguardo de avances. • Reportes de avance: Seguimiento de las acciones. • Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances.

30. 30 INSTRUMENTACIÓN

31. 2. INSTRUMENTACIÓN Etapa en la cual se seleccionan y aplican las técnicas de recolección , así como la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva. 31

32. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoria o, en su caso, a suspenderla. 32 Técnicas de recolección Para recabar la información requerida en forma ágil y ordenada, se puede emplear alguna, o una combinación, de las siguientes técnicas: • Investigación documental •Mercado • Ubicación geográfica • Estudios financieros • Situación económica • Observación directa • Entrevista • Cuestionarios

33. 1. Investigación documental Este aspecto de la auditoría implica localizar, seleccionar y estudiar la documentación que puede aportar elementos de juicio a los auditores. Las fuentes documentales básicas a las que se puede acudir son 33 a. Normativa • Acta constitutiva • Ley que ordena la creación de la organización • Reglamento interno • Reglamentación específica • Tratados y convenios • Decretos y acuerdos • Normas (nacionales e internacionales) • Oficios circulares Técnicas de recolección

34. 34 b. Administrativa c. Mercado d. Ubicación geográfica • Organigramas • Manuales administrativos • Sistemas de información y certificación • Cuadros de distribución del trabajo • Estadísticas de trabajo • Plantilla de personal • Proyectos estratégicos • Inventarios de mobiliario y equipo • Redes para el análisis lógico de problemas • Indicadores financieros y de gestión • Estudios de mejoramiento • Auditorías administrativas previas • Áreas • Población • Ingresos • Factores limitantes Comportamiento de la demanda • Situación actual • Características • Situación futura (proyectada) Comportamiento de la oferta • Situación actual • Análisis del régimen de mercado • Situación futura (previsible) • Localización • Orden espacial interno •Características del terreno • Cercanía con el mercado (clientes y proveedores) • Distancias y costo de transporte • Alternativas de conexión con unidades nuevas • Justificación en relación al tamaño y procesos.

35. 35 e. Estudios financieros f. Situación económica g. Comportamiento del consumidor • Recursos financieros para inversión • Análisis y proyecciones financieras • Programas de financiamiento • Evaluación financiera • Creación de valor • Sistema económico • Naturaleza y ritmo del desarrollo de la economía • Aspectos sociales • Variables demográficas • Relaciones con el exterior • Cultura • Estratos sociales • Grupos de referencia y convivencia (baby boomers, generación x y generación y) • Familia • Ciclo de vida del consumidor • Factores internos de influencia (percepción, aprendizaje y motivación) • Proceso de compra (necesidad sentida, actividad previa, decisión y sentimiento posterior)

36. 2. Observación directa Este recurso que puede ser empleado por los auditores consiste en la revisión del área física donde se desarrolla el trabajo de la organización, para conocer las condiciones laborales y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el auditor responsable encabece la observación directa, comente y analice su percepción con los otros auditores para asegurar que existe consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del área y definir los criterios a los que deberá sujetarse en todo momento la auditoría.

37. 3. Acceso a redes de información El acceso a redes, entre otras, intranet, extranet o query, permite detectar información operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, lo que, a su vez, facilita el intercambio electrónico de datos y mantener una relación interactiva con el entorno.

38. 4. Entrevista Esta técnica consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientadamente para obtener información. Este medio es posiblemente el más empleado y uno de los que puede brindar información mas completa y precisa, puesto que el entrevistador, al tener contacto directo con el entrevistado, además de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios . Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es conveniente observar estos aspectos: 1. Saber lo que se quiere y tener claro el propósito y sentido. 2. Establecer anticipadamente la distribución del trabajo. Desarrollar un esquema de trabajo, asignar responsabilidades y determinar las áreas o unidades a auditar. 3. Concertar previamente la cita. Verificar que el entrevistado esté debidamente preparado para proporcionar la información 4. Atender al compromiso. Acudir con la debida antelación a la hora convenida al área de entrevista para llevarla a cabo en la forma programada. 5. Clasificar la información que se obtenga. Esto significa diferenciar la situación real de la relativa a observaciones y sugerencias para mejorarla, procurando no confundir ambos aspectos. 6. Registrar la información en una bitácora.

39. 5. Cuestionario Estos instrumentos, que se emplean para obtener la información deseada en forma homogénea, están constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por capítulos o temática específica, con el propósito de que muestren la interrelación y conexiones lógicas entre las diferentes áreas y rubros para que en conjunto brinden un perfil completo de la organización. 39 6. Cédulas Estas herramientas se utilizan para captar la información requerida de acuerdo con el objeto y alcance de la auditoría. Están integradas por formularios cuyo diseño incluye casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupación y división de su contenido para su revisión y análisis, que abren la posibilidad de ampliar el rango de respuesta. Su incorporación al proyecto de auditoría permite abrir el rango de captación de información y comparar conceptos en las respuestas, lo que facilita el análisis de resultados. También hacen más fácil asociar los indicadores que orientan el trabajo con el comportamiento organizacional, condición que favorece el proceso de toma de decisiones.

40. PAPELES DE TRABAJO Son los registros en los que se describen las técnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones alcanzadas. Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es necesario ejercer una estrecha supervisión sobre el trabajo que realizan los auditores, delegando la autoridad sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad. 40 SUPERVISIÓN DEL TRABAJO

41. 41 Examen

42. 3. EXAMEN Consiste en dividir o separar los elementos componentes para conocer la naturaleza, la características y el origen de su comportamiento. Propósito : Aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias específicas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisión óptimos. 42

43. Propósito de la metodología de la auditoria de la calidad El propósito del examen es aplicar las técnicas de análisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensión y profundidad que requiere el universo sujeto al examen y las circunstancias especificas de trabajo a fin de reunir los elementos de decisión óptimos.

44. Procedimiento de la metodología de la auditoria administrativa El procedimiento de un examen consta de los siguientes pasos: Conocer el hecho que se analiza Describir ese hecho Descomponerlo en sus partes integrantes para estudiar todos sus aspectos y detalles Revisarlo de manera critica para comprender mejor cada elemento Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificación seleccionada mediante comparaciones y búsquedas de analogía o discrepancias Definir las relaciones que se operan en cada elemento, considerando individualmente y en conjunto. Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las causas que lo originaron y el camino para su atención.

45. Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud interrogativa y formular de manara sistemática seis preguntas ¿Qué trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que se realizan ¿Para que se hace? Propósitos que se persiguen ¿Quién lo hace? Personal que interviene ¿Cómo se hace? Métodos y técnicas que se aplican ¿Con que se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan ¿Cuándo se hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos requeridos ¿Por qué se hace? Lógica o razón que se sigue

46. Enfoques del análisis administrativo Los enfoques del análisis administrativo constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus observaciones. Estas importantes herramientas de trabajo le posibilitan: • Comprobar si la ejecución de las etapas del proceso administrativo se apega a lo previamente planeado. • Dar soporte a la evaluación cualitativa y cuantitativa de los indicadores establecidos. • Fortalecer el examen de los resultados de la organización. • Considerar elementos o circunstancias que inciden en los resultados. • Tener un perfil l más claro de los niveles de eficacia. • Asociar el uso de los recursos con las técnicas de trabajo.

47. Enfoques organizacionales Acción independiente Es aquella en que una organización utiliza estrategias independientes para modificar algún aspecto de su ambiente. Ejemplo: La integración adecuada de consejeros independientes en todo tipo de organizaciones, pero sobre todo en las empresas familiares provee no sólo a sus accionistas, sino a las empresas en su conjunto, de experiencia y elementos de valor que deben orientarse al crecimiento y mejor posicionamiento de las mismas.

48. Benchmarking Proceso sistemático y continuo de evaluación de los productos, servicios y procesos de trabajo de las organizaciones que son reconocidas como líderes en su campo, con el fin de realizar mejoras organizacionales. Ejemplo: Uno de los mejores ejemplos que se ha llevado a cabo en los últimos años, es el protagonizado por Starbucks. La inestabilidad económica y la apuesta por potenciar las ventas de café por parte de empresas de fast food como McDonald’s, han hecho que Starbucks haya iniciado un proceso de benchmarking. ¿Qué decidieron mejorar para paliar esta situación?

49. Al parecer el 30% del tiempo empleado en la preparación de los famosos cafés de Starbucks se pierde en el tiempo utilizado por los empleados en agacharse, andar o escoger los ingredientes. Después de realizar un análisis de los benchmarks, implementaron un plan de acción basado en la optimización de los procesos para preparar sus cafés, un rediseño del espacio de trabajo, junto con una nueva disposición de los utensilios y las maquinas necesarias para la preparación de sus productos.

50. Diagrama de causa y efecto Técnica que representa el conjunto de causas o factores causales que producen un efecto específico que se representa con un diagrama (denominado de pescado), en el cual el origen o causa de un efecto puede provenir del material, equipo, mano de obra, método y la medición que se efectúa. Las causas integran un proceso que puede ser de cualquier naturaleza: de producción, de ventas, de compras|, de personal, etc., que generan un producto y/o servicio. Ejemplo: identificar las Causas Potenciales para el problema de Retrasos en las entregas de paquetes de una Empresa de Mensajería

51. Diagrama de causa y efecto

52. Diagrama de Pareto Herramienta gráfica para clasificar hechos, sobre la base de que 80% de los efectos es provocado por 20% de las posibles causas. Una empresa fabrica y entrega sus productos a varias tiendas al por menor y quiere disminuir el número de devoluciones. Para ello, investigó el número de ocurrencias generadoras de devolución de la entrega en el último semestre, conforme presentado en la tabla abajo:

53. Pasos para la construcción del diagrama de Pareto Primer paso: Rehacer la hoja de verificación ordenando los valores en orden decreciente de tamaño.

54. Segundo Paso : Añadir una columna más indicando los valores acumulados. Ese cálculo es hecho sumando el número de ocurrencias de una razón más las ocurrencias de la razón anterior.

55. Tercer paso : Añadir otra columna donde se colocarán los valores porcentuales referentes a cada tipo de ocurrencia.

56. El cálculo se hace dividiendo el número de ocurrencias de un determinado tipo por el total de ocurrencias en el período. Cuarto paso :   Se acumulan estos porcentuales en una última columna. Para ello basta con sumar el porcentaje de ocurrencia de cada razón al porcentaje de ocurrencia de la razón anterior.

57. Con estos datos se puede construir el gráfico de Pareto, presentado a continuación: Como se muestra en el gráfico anterior, para disminuir el problema de devolución de productos será necesario crear un programa de acción para la empresa disminuir los retrasos de entrega de la fábrica y del transportista. Con eso, el 53% del problema será resuelto.

58. Downsizing Forma de reorganización o reestructuración mediante la cual se reduce la planta de personal de una organización con el objeto de mejorar los sistemas de trabajo y el diseño organizacional para mantener la competitividad. Ejemplo: El caso de  downsizing  más estudiado ha sido el de la compañía AT&T: en 1996 sorprendió con un gran despido (40.000 empleados, el 70% de ellos antes de que terminara el año) en un momento en el que se encontraba en una clara situación de beneficios (en 1995 ganó 270 millones de dólares, unos 200 millones de euros), estabilidad y solvencia de la que nunca había gozado anteriormente. Cuando el máximo ejecutivo de la compañía anunció el  downsizing  ganó 15 millones de dólares gracias a la subida del precio de las acciones de la compañía.

59. Outsourcing Proceso para identificar, seleccionar, contratar y administrar, con base en un análisis estratégico, a un proveedor especializado que se encargue de apoyar uno o más procesos no críticos, con el propósito de lograr una mayor eficacia en la atención de las necesidades neurálgicas de una organización.

60. Ejemplo: Atención al cliente:  una compañía delega su servicio de atención al cliente a una empresa especializada. Los conocidos como  call centers  a menudo se hacen cargo de ciertas llamadas por un precio fijo acordado. Marketing : una empresa subcontrata el soporte de los distintos canales de redes sociales a un proveedor de servicios externo (por ejemplo, una agencia). Fabricación de productos : hay empresas que optan por producir en países con costes más bajos. Una vez finalizada la producción, los artículos se envían a la empresa, que se ocupa de su distribución y comercialización

61. Análisis multinivel Queda claro, entonces, que una auditoría administrativa permite precisar el comportamiento histórico de una organización, pero es también un elemento de decisión que representa un mecanismo de cambio. Es allí donde reside su capacidad sustantiva de perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y convertirla en una ventaja competitiva sustentable.

62. 62 Informe

63. Informe. En este documento se señalan los hallazgos así como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente información respecto a la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con la que se presentan, en relación con el número de casos o transacciones recibidas en función de las operaciones que realizan la organización.

64. Los resultados, conclusiones y recomendaciones que en ellos se presente, deberán reunir atributos tales como: ∙Objetividad: visón imparcial de los hechos. ∙Oportunidad: disponibilidad de la información en tiempo y lugar. ∙Claridad: fácil compresión del contenido. ∙Utilidad: provecho que puede obtenerse de la información. ∙Calidad: apego a las normas de administración de la calidad y elementos del sistema de gestión de la calidad. ∙Lógica: secuencia acorde al objetivo y prioridades establecidas.

65. Aspectos operativos. Antes de presentar la versión del informe, es necesario revisar en términos prácticos, con base en las premisas que se acordaron para orientar las acciones que llevaran a cabo en forma operativa. Para abordar este aspecto, es recomendable seguir el orden siguiente: 1. Introducción. 2. Antecedentes. 3. Justificación 4. Objetivos de la auditoria: 5. Estrategia: 6. Recursos: 7. Costo

66. 8. Alcance. 9. Acciones. 10. Metodología. 11. Resultados. 12. Conclusiones. 13. Recomendaciones. 14. Alternativas de implementación programa y métodos viables. 15. Desviaciones significativas grado de cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoria. 16. Opiniones de los responsables 17. Asuntos especiales toda clase de aspectos que requieran de un estudio más profundo.

67. Tipos de informes. Informe general. Informe ejecutivo. Informes de aspectos relevantes. La variedad de opiniones para presentar los informes depende del destino y propósito que se le quiera dar además del efecto que se pretende con su presentación. En atención a estos criterios, los informes más representativos son:

68. Propuesta de implementación. Se realiza en 4 fases: Preparación del programa. Métodos de implementación. Integración de recursos Ejecución de programa. Presentación del informe. El informe final aprobado se hará del conocimiento de: Titular de la organización Órgano de gobierno. Órgano de control interno. Niveles directivos. Mandos medios y nivel operativo. Grupos(s) de filiación, corporativos(s) o sectorial (es). Dependencia globalizadora (en caso de instituciones públicas).

69. 69 Seguimiento

70. En esta etapa las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orienta corregir algunas fallas detectadas, sino también evitar su recurrencia. Objetivo general: Establecer lineamientos generales, acciones específicas y criterios para la ejecución de auditorías de seguimiento para garantizar que las observaciones formuladas por el auditor se atiendan e implementen de manera puntual. Seguimiento:

71. Lineamientos generales: Definir las áreas en las que se comprobara la implementación de las recomendaciones propuestas por el auditor tomando como referencia el informe de la auditoria y las sugerencias o comentarios del titular de la organización. Considerar la participación de un especialista cuando la evaluación de la implementación de recomendaciones así lo requiera. Realizar con la amplitud necesaria las pruebas adecuadas para obtener evidencia que fundamente la adopción de las recomendaciones. Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de aplicación de las recomendaciones.

72. Acciones específicas El auditor debe verificar cómo se comportan, lo cual generan dos resultados: Las recomendaciones se han implementado conforme a programa. Tal implementación se ha realizado fuera de programa. Recomendaciones programadas y/o fuera del programa. Recomendaciones programadas: Estrategia Asignación de responsabilidad. Factores considerados. Áreas de aplicación. Periodo de realización. Porcentaje de avance. Costo. Apoyo y soporte utilizados Resultados obtenidos. Impacto logrado. Recomendaciones fuera de programa. Estrategia Desviaciones Causas Efectos Alternativas de solución planteadas. Alternativas de solución implementadas. Acciones correctivas realizadas Calendario de aplicación.

73. Criterios para la ejecución de la auditoria de seguimiento. Considerar las sugerencias del titular de la organización de referentes a las recomendaciones y observaciones que contienen informes, con el propósito de atenderlas en la auditoria de seguimiento a realizar. Entrevistarse antes de la ejecución de esta auditoria con los responsables de las áreas involucradas, a fin de obtener un panorama general de avance en la implementación de las recomendaciones. Especificar el número de semanas- hombre que comprenderá la revisión, el responsable de la supervisión y los auditores que participan en la ejecución. Dar prioridad a la comprobación del cumplimiento de los términos establecidos y fechas programadas en las disposiciones de apoyos preparadas, la definición de medidas correctivas y la sugerencia de tipo preventivo para evitar la recurrencia de las observaciones detectadas del auditor. Cuando en la auditoria de seguimiento se detecten nuevas irregularidades se debe de ampliar el alcance de los procedimientos de auditoria con la finalidad de plantear al responsable de área las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas compromiso.

74. El marco metodológico representa el camino indicado para guiar las acciones de una auditoria administrativa y la alternativa de brindar a una organización los elementos de juicios idóneos para transformar las experiencias en conocimiento. También es una oportunidad para evaluar estratégicamente el desempeño de manera crítica y objetiva, fortalecer las capacidades distintivas y crear las condiciones para un crecimiento sostenido.