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contabilidad

1. CONTABILIDAD BÁSICA Docente: LCP y LD Blanca Monreal

2. CONTENIDO Conceptos básicos de Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Registros Contables Estados Financieros

3. CONCEPTO La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera (Estados Financieros) . Las operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos (Juan Funes Orellana, “El ABC de la Contabilidad).

4. OBJETIVO El objetivo fundamental de la contabilidad es obtener información financiera , que sirva para: Observar y evaluar el comportamiento de las entidades económicas. Comparar sus resultados con otros periodos y otras entidades. Evaluar sus resultados a la luz de los objetivos establecidos. Planear sus operaciones. Estimar su futuro dentro del entorno socioeconómico que la rodea.

5. Objetivos de la Contabilidad Obtener información ordenada sobre el movimiento económico y financiero de la empresa. Permite conocer la situación económica – financiera “real” de una empresa. Permite a los Inversionistas o Directores tomar decisiones. Medio para conocer y evaluar posibles riesgos de inversión. Reflejar frente a terceros la estructura económica – financiera.

6. TIPOS DE CONTABILIDAD En función de las actividades que realiza la entidad: Si bien la contabilidad es única y se aplica en todas las entidades económicas, pueden reconocerse diversas especialidades, según sea la actividad de la entidad que la aplica. COMERCIAL Es utilizado por las empresas que compran y venden mercancías. INDUSTRIAL Se establece para entidades que adquieren materia prima y la transforman obteniendo productos terminados. GUBERNAMENTAL Es empleada por entidades de gobierno Estatal y Municipal. ENTIDADES NO LUCRATIVAS Sirve a entidades que persiguen un beneficio social y que por lo mismo no obtienen utilidades.

7. Debitar, Cargar, Deudor Débito Acreditar, Abonar, Acreedor Crédito SISTEMA DE PARTIDA DOBLE Es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la contabilidad. HABER DEBE

8. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. DETALLE DEBE HABER Caja 100 Banco 100

9. ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son el producto final del sistema contable y están preparados con base en los principios de la contabilidad. Cada uno constituye un reporte especializado sobre ciertos aspectos de la empresa. Balance General o Estado de Situación Financiera Estado de Resultados o de Rendimientos Económicos. Estado de Flujos de Efectivo. Estado de Cambios al Patrimonio.

10. Elementos de los estados Financieros ESTADOS FINANCIEROS ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

11. DIVISION DE LAS CUENTAS Que es una Cuenta? Es la estadística contable donde se agrupan y registran las transacciones comerciales o mercantiles similares. Se dividen en: Cuentas de Balance.- Activo, Pasivo y Patrimonio Cuentas de Resultados.- Ganancias y Perdidas

12. BALANCE GENERAL Es un Informe contable que presenta, en forma ordenada la situación financiera de una empresa en un momento en el tiempo (estático). Muestra la naturaleza y el valor de los recursos, bienes y derechos de la empresa (activos). Muestra el valor y la naturaleza de las deudas y obligaciones que gravan esos activos y los derechos de los acreedores (pasivos). Muestra el valor y la naturaleza de los aportes y derechos de los accionistas o propietarios (capital y patrimonio). Muestra el valor excedente o deficiente de la empresa en sus operaciones (utilidad). Su presentación se basa en el principio contable: ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO

13. ACTIVO Los Activos representan los recursos económicos con los que cuenta la entidad. . La esencia de un activo o recursos es su capacidad para generar beneficios económicos para la entidad. Son los recursos con que las entidades han de realizar sus actividades de negocio.

14. ACTIVO El activo esta constituido por las cosas de valor que se poseen. Por que pueden emplearse como medio de compra (DINERO). Por que esta constituido por derechos provenientes de créditos exigibles (CLIENTES, CUENTAS X COBRAR). Por que pueden venderse y convertirse en flujo de efectivo (MERCANCIAS). Por que representa beneficios potenciales, derechos o servicios derivados de su uso (EDIFICIOS, MAQUINARIA).

15. ACTIVO Los recursos de una entidad provienen de dos fuentes: PROPIOS (CAPITAL) AJENOS (PASIVO) Los recursos que aportan los miembros de la entidad. Dinero. Mercancías. Mobiliario. Son los recursos que aportan personas ajenas a la entidad. Proveedores. Acreedores. Bancos.

16. PASIVO El pasivo esta constituido por las sumas que el negocio adeuda a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de: Cuentas por Pagar Documentos por pagar Hipotecas Salarios Acumulados Impuestos pendientes de pago. El pasivo representa los recursos de que dispone cualquier entidad que han sido aportados por una fuente externa. Por los cuales surge la obligación con los acreedores de efectuar un pago, ya sea en efectivo, en especie, en bienes o en servicios.

17. CARACTERISTICAS DEL PASIVO • Deben representar deudas y obligaciones presentes. • Estas deudas y obligaciones deben pagarse en el futuro mediante entregas de efectivo, bienes o servicios. • Son virtualmente ineludibles, pues hay muchas posibilidades de pagarlos. • Provienen de operaciones o eventos económicos ocurridos en el pasado.

18. CAPITAL Representa todos los recursos de que dispone una entidad para realizar sus fines, que han sido aportados por fuentes internas ( Propietarios , Socios, Accionistas, etc.) Por lo cual tiene la obligación de retribuir a sus propietarios un pago en efectivo, bienes, derechos. Mediante un reembolso o distribución por el pago de dividendos.

19. CARACTERISTICAS DEL CAPITAL CONTABLE Establece la relación que guarda la entidad con los propietarios como dueños, distinguiéndola de otras relaciones de la entidad. Determina la proporción del activo total (recursos) financiados por los propietarios de la entidad. Se refiere a la naturaleza residual del capital contable, representado por la diferencia entre el activo y el pasivo. CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

20. EN RESUMEN

21. FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA ACTIVO CAPITAL PASIVO Bs. 90.OOO PASIVO Bs. 30.000 CAPITAL Bs. 60.000 Bs. 30.000 ACTIVO Bs. 90.000 ACTIVO Bs. 90.000 Bs. 60.000 CAPITAL Bs. 60.000 PASIVO Bs. 30.000

22. FORMULA DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE ACTIVO Bs. 90.000 PASIVO CAPITAL Bs. 30.000 Bs. 60.000

23. EJEMPLO: 1 La empresa “X” se constituyo con Bs 400,000 que aportaron los socios y se deposito en bancos.

24. EJEMPLO: 2 La Empresa “X” S.A., se constituyo con Dinero en efectivo : Bs 10,000, Dinero en Bancos Bs 90,000, Mercancías Bs 200,000, Equipo de Oficina Bs 60,000, Equipo de Reparto Bs 120,000; de los cuales los Bs 300,000 aportaron los socios y los acreedores aportaron Bs 180,000.

25. RESOLUCIÓN

26. ESTADO DE RESULTADOS Presenta los resultados económicos del ejercicio en un lapso de tiempo, relacionando los ingresos con los egresos (utilidad o pérdida). Da una visión más real sobre la operación y acción de la empresa en su objeto social a través del tiempo. Complemento al Balance General. El resultado se obtiene al comparar los “ valores de ventas” , ingresos con costos y gastos , es decir, las cuentas de resultado.

27. INGRESOS Es la entrada bruta de beneficios económicos. Siempre dan como resultado aumentos del patrimonio neto Producidos a lo Largo del periodo contable. Surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una empresa. Venta de Mercancías. Intereses ganados por inversiones. Anticipos de Clientes.

28. COSTOS Es un egreso que representa el valor de los recursos que se entregan. Se entregan para la realización de actividades que generan un ingreso . También representan una disminución de activos o un incremento de pasivos. Representan un efecto desfavorable sobre la utilidad neta. Son una disminución del capital o patrimonio contable.

29. GASTOS Es un egreso que no se identifica de manera directa con un ingreso. Siempre dan como resultado disminuciones del patrimonio neto. Coadyuvan a la generación del ingreso. Provocan un efecto desfavorable en su utilidad neta, representan disminución de activos o incremento de pasivos.

30. PLAN DE CUENTAS Y SU NATURALEZA El plan de cuentas es una relación entre cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos; que permiten  registrar los hechos contables , para lo cual es estructurado flexiblemente para adecuarse según la necesidad de cada empresa, con el objetivo de plasmar toda información y facilitar el control de cada ingreso y egreso. DEBE CARGO HABER ABONO Registra todo lo que “ recibe ” una empresa o una cuenta. Registra todo lo que “ entrega ” una empresa o una cuenta.

31. LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS Toda cuenta de ACTIVO que aumenta se registra en el lado DEBE. Toda cuenta de ACTIVO que disminuye se registra en el lado HABER. Toda cuenta de PASIVO que aumenta se registra en el lado HABER. Toda cuenta de PASIVO que disminuye se registra en el lado DEBE. Toda cuenta de PATRIMONIO que aumenta se registra en el lado HABER. Toda cuenta de PATRIMONIO que disminuye se registra en el lado DEBE. Toda cuenta de EGRESO que aumenta se registra en el lado DEBE. Toda cuenta de ACTIVO que disminuye se registra en el lado HABER. Toda cuenta de INGRESO que aumenta se registra en el lado HABER. Toda cuenta de INGRESO que disminuye se registra en el lado DEBE.

32. LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS INGRESOS PASIVOS CAPITAL GASTOS ACTIVOS HABER DEBE DEBE DEBE DEBE DEBE HABER HABER HABER HABER

33. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Debemos seguir los siguientes pasos: Preguntarse: ¿Qué está realizando la empresa? (Partida Doble). Determinar que cuentas participan (Plan de Cuentas). Determinar que movimientos tienen las cuentas (Ley del movimiento de cuentas). Determinar el valor monetario de cada cuenta.

34. LIBRO DIARIO El libro diario o libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro diario se llama “ Asiento Contable” ; es decir, en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

35. LIBRO DIARIO Formato: Comercial “EL PORVENIR” (1) (6) (2) (5) (4) (3) PROCESO DEL LLENADO : (1) Se registra el día, mes y año de la transacción. (2) Se registra los títulos de las “cuentas” afectas. (3) Folio del Mayor en el que se encuentra la “cuenta” o el Nro. del asiento. (4) y (5) Se registra los importes de los débitos y créditos. (6) Breve explicación de la transacción mercantil u operación.

36. EJERCICIOS EN CLASE DETERMINA EL CAPITAL Y ARMA UN BALANCE GENERAL ACTIVO $120,000 PASIVO $85,000 DETERMINA EL PASIVO Y ARMA UN BALANCE GENERAL ACTIVO $70,000 CAPITAL $50,000 DETERMINA EL ACTIVO Y ARMA UN BALANCE GENERAL PASIVO $40,000 CAPITAL $90,000