DOC-20250520-LLLLLLLLLLLLLLLLWA0001..pptx

LLL

1. Técnica Presupuestal CPC. Anderson Requejo Cueva SESIÓN 15: Elaborando el Presupuesto de Gastos Operativos y financieros

2. TRABAJO EN EQUIPOS DE TRABAJO Presupuesto de Gastos de Administración, Ventas y financieros. Participamos en Clase: Pensando y Analizando Participamos en clase dando conceptos, normas que lo indican, requisitos, etc.

3. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Introducción: El presupuesto de operación, tiene por objeto planear los gastos en que se incurrirán las funciones de distribución y administración de la empresa, para llevar a cabo sus actividades. Son las inversiones que se destinan para crear el proceso de socialización de la empresa y de los productos, también reconocidos como gastos administrativos y gastos de venta. La contabilidad separa el concepto de costo, teniendo en cuenta la dependencia hacia donde se dirige la inversión. La inversión dirigida a la producción, se conoce como “Costos de Producción” La inversión dirigida a la parte administrativa o de ventas, se conoce como “Costos de Operación”.

4. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Formas en las cuales se pueden construir proyecciones. Se pueden construir las proyecciones en; Tendencias históricas. Estándares. Factores de operación: Tendencias Históricas: Si se incrementan las ventas en 10%, los gastos de publicidad se incrementarán en la misma proporción. Estándares: Surgen de la investigación de como organizaciones del mismo sector han presupuestado los gastos de venta; pero, como las organizaciones, así sean del mismo sector, tienen objetivos y planes diferentes, no es muy conveniente aplicar este tipo de factor, sino que debe utilizarse en compañía de otros factores. Por ejemplo: La publicidad no supera el 5% de los ingresos operacionales, por tal motivo, al determinar el presupuesto de gastos operacionales de venta, es probable que sea más útil analizar los factores fundamentales de operación que confiar en el historial y en los estándares.

5. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Formas en las cuales se pueden construir proyecciones. c) Factores Fundamentales de Operación . Podemos considerar los siguientes: Participación en le mercado. Tasas o porcentajes de cuentas nuevas. Pedidos de clientes (tamaño, frecuencia). Posición competitiva. Repercusión en las proporciones anteriores.

6. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Gastos Operacionales. Para proyectar los gastos operacionales de ventas, se busca una nueva investigación de mercados; se requiere un recurso para mejorar las ventas y este es el presupuesto a desarrollar. Los factores determinantes son centros de gestión: Investigación de mercados. Investigación y desarrollo de productos. Diseño de productos. Facturación y distribución. Entre los recursos que se pueden presupuestar están: Los gastos de personal, sueldos, horas extra, recargos, comisiones, incapacidades, arrendamientos, seguros, servicios (aseo y vigilancia, agua, energía, teléfono, transporte y depreciaciones)

7. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Presupuesto de Gastos de Administración: Considerado como la parte medular de todo presupuesto, porque se destina la mayor parte del mismo al proceso administrativo, el cual no genera utilidades. Objetivo: El objetivo es determinar en forma anticipada para el periodo de proyección, todos los gastos del periodo que no correspondan directamente a la financiación o la gestión de ventas. Las partidas de los gastos de administración, se han de determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura organizativa y de la administración de ventas.

8. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Presupuesto de Gastos de Administración: Las partidas que incluyen los gastos de administración los podemos clasificar en los siguientes conceptos: Sueldos. Cargas sociales. Amortizaciones. Seguros. Mantenimiento de oficinas. Papelería y útiles de oficina. Debe ser lo más austero posible, sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

9. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Características de los gastos de administración. Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en forma paralela a la inflación. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislación.

10. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Presupuesto de gastos de ventas: Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera como estimados proyectados, que se origina durante todo el proceso de comercialización, para asegurar la colocación y distribución del mismo, en los mercados de consumo. Características. Gastos de venta : Incluye el número de elementos del costo como salarios, comisiones y gastos del personal de ventas. A menudo se asocian estos costos con diferentes fuerzas de ventas, por ejemplo; por regiones, clases de clientes o grupos de productos.

11. Gastos de publicidad: Son gastos discrecionales y pueden ser, uno de los primeros elementos de gastos a reducir en tiempos difíciles. En ocasiones, cuando los directivos intentan reducirlos, descubren que se han comprometido gastos de publicidad para el futuro. Gastos de servicio al cliente: La creciente influencia del consumismo, ha provocado que los programas de garantías tradicionales crezca extraordinariamente. Cada vez se dedican más personas y medios a contestar y solucionar las preguntas y reclamos de los consumidores, así como las reparaciones y reposiciones de productos.

12. “ Presupuesto de Gastos de Operación ”

13. Ejemplo de gastos de administración y ventas proyectado. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Concepto 201a 201b 201c 201d 201e Personal administrativo 71 938 71 938 71 938 71 938 71 938 Comunicaciones y teléfono 2 670 2 670 2 670 2 670 2 670 Agua potable 2 270 2 270 2 270 2 270 2 270 Alquiler del local 24 000 24 000 24 000 24 000 24 000 Servicios contratados 43 792 43 792 43 792 43 792 43 792 Capacitación en gestión (2% de ventas) 10 174 10 826 11 496 12 202 12 202 Publicidad (2% de ventas) 10 174 10 826 11 496 12 202 12 202 Gastos de representación (1.5 ventas) 7 631 8 120 8 622 9 151 9 151 Útiles y aseo oficina (0.2% ventas) 763 812 815 915 915 Depreciación de muebles 11 242 11 242 11 242 11 242 11 242 Depreciación de obras civiles 1 117 1 117 1 117 1 117 1 117 Amortización de intangibles 950 950 950 950 950 Costo total, administración y ventas 186 721 188 562 190 455 192 448 192 448

14. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos para el año que termina en diciembre 31, 201e Gastos de ventas: Salarios – personal de ventas $ 715 000 Publicidad 360 000 Viajes 115 000 Total de gastos de ventas $ 1 190 000 Gastos administrativos: Salarios - personal administrativos $ 618 000 Renta de oficina 34 500 Artículos d oficina 17 500 Misceláneos 25 000 Total de gastos administrativos $ 695 000 Total de gastos de venta y administrativos $ 1 885 000

15. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Ejercicio de repaso 1: Determina el total de gastos de venta y administración. Concepto 2015 2016 2017 2018 Personal administrativo 71 938 71 938 71 938 71 938 Comunicaciones y teléfono 2 670 2 670 2 670 2 670 Agua potable 2 270 2 270 2 270 2 270 Alquiler del local 24 000 24 000 24 000 24 000 Servicios contratados 43 792 43 792 43 792 43 792 Capacitación en gestión (2% de ventas) 10 826 11 496 11 496 12 202 Publicidad (2% de ventas) 10 826 11 496 11 496 12 202 Gastos de representación (1.5 ventas) 8 120 8 622 8 622 9 151 Útiles y aseo oficina (0.2% ventas) 812 815 815 915 Depreciación de muebles 11 242 11 242 11 242 11 242 Depreciación de obras civiles 1 117 1 117 1 117 1 117 Amortización de intangibles 950 950 950 950 Costo total, admón. Y ventas

16. “ Presupuesto de Gastos de Operación ” Ejercicio de repaso 2: Determina el total de gastos de venta y administración. Concepto 2015 2016 2017 2018 Personal administrativo 71 938 71 938 71 938 71 938 Comunicaciones y teléfono 2 670 2 670 2 670 2 670 Agua potable 2 270 2 270 2 270 2 270 Alquiler del local 24 000 24 000 24 000 24 000 Servicios contratados 43 792 43 792 43 792 43 792 Capacitación en gestión (2% de ventas) 11 496 12 202 10 174 10 826 Publicidad (2% de ventas) 11 496 12 202 10 174 10 826 Gastos de representación (1.5 ventas) 8 622 9 151 7 631 8 120 Útiles y aseo oficina (0.2% ventas) 815 915 763 812 Depreciación de muebles 11 242 11 242 11 242 11 242 Depreciación de obras civiles 1 117 1 117 1 117 1 117 Amortización de intangibles 950 950 950 950 Costo total, admón. Y ventas

17. “ Presupuesto Financiero ” Introducción: El Presupuesto Financiero (PF), es la simple proyección de ingresos o egresos de distintos orígenes en un periodo determinado, o también, como cursos de acción de índole financiera y económica que pueden llegar a modificar los resultados proyectados de una empresa y que, una vez instrumentados, dan lugar al producto final, denominado. “ Presupuesto Financiero Operativo ” Periodos Presupuestarios . El plazo de presupuestación puede ser un año operativo, porque, permite tener en cuenta las condiciones del mercado en general y cada cliente en particular.

18. “ Presupuesto Financiero ” De acuerdo a los planes financieros puede ser: A largo Plazo (Estratégicos): D eterminan las acciones financieras planeadas de una empresa y su impacto pronosticado, durante periodos que varían de dos a diez años o de acuerdo a las necesidades de la empresa. A Corto Plazo (Operativos): Especifican las acciones financieras a corto plazo y su impacto pronosticado. Estos planes abarcan a menudo de uno a dos años de acuerdo a las necesidades de la empresa. El presupuesto financiero puede ser dividido mensualmente; Primero, porque cada periodo mensual obliga a realizar controles y a realizar sus ajustes correspondientes en función de los hechos producidos en el mes. Incluso, el Presupuesto Financiero del mes que se inicia, debe ser presentado con apertura semanal, porque acorta los periodos de incertidumbre y quien lo confecciona, automáticamente va definiendo las prioridades en función del grado de cumplimiento que vaya teniendo el presupuesto.

19. “ Presupuesto Financiero ” Tipos de presupuestos financieros. Presupuesto Financiero Base (PFB). Presupuesto Financiero Operativo (PFO) . Presupuesto de efectivo o de caja. Presupuesto de erogaciones capitalizables. Presupuesto Financiero Base: Es la primera versión del movimiento proyectado de fondos que luego sirve de punto de partida del presupuesto financiero operativo. Se trata de sólo de la estimación con apertura mensual ingresos y egresos, volcando en las proyecciones todos los hechos relacionados con la empresa que tenga implicaciones financieras en el periodo que se está presupuestando. Estos hechos se denominan. “Módulos de Información para Proyección Financiera” .

20. “ Presupuesto Financiero ” Presupuesto Financiero Base: Sobre la base de los resultados que arroje se tomarán decisiones, ya sea si el mismo arrojó déficit o superávit; debe aceptarse que las finanzas limitan lo económico y muchas veces, una excelente proyección económica debe descartarse o adoptarse por limitaciones financieras. Esquema de elaboración: 1. Presupuesto Económico (PE): + Ventas (Ingresos por ventas – cobranzas que deriven de las ventas del PE. Netos de descuentos. Considera la incidencia del IVA. Netos de retenciones) + Otros Ingresos (Venta de maquinaria y equipo) - Costos variables comerciales (Derivan de las regalías, comisiones, cargas sociales, impuestos sobre las ventas, fletes) - Costos variables de producción - Costos fijos (Producción, comercialización, distribución) - Impuestos a las ganancias

21. Presupuesto Financiero Presupuesto Financiero Base: Esquema de elaboración: 2. Remuneraciones y cargas sociales . 3. Compras, servicios a contratar. Se corresponden con, Plan de compras de insumos. Plan de compras de comercialización y administración. Contratación de servicios generales. 4. Finanzas. Ingresos y egresos de fondos de índole financiera. Pago de intereses por prestamos tomados. Cobro de intereses por colocación de acciones. 5. Impuestos. Egresos de fondos por disposiciones legales. Clasificación de impuestos. Distinguir las cifras ciertas de aquellas estimadas.

22. Presupuesto Financiero Base: Esquema de elaboración: 6. Inversiones. (Surge del presupuesto de inversiones en bienes de uso, investigaciones y desarrollos. Capta los ingresos y egresos proyectados de los mismos) 7. Saldos iniciales. Pueden corresponder a: Hechos económicos presupuestados en el periodo anterior, con efecto financiero hoy. Hechos económicos reales del periodo anterior con impacto financiero en el periodo actual. Hechos económicos reales que debían afectar financieramente al periodo anterior, pero se trasladaron al periodo actual.

23. Presupuesto Financiero Operativo: El Presupuesto Financiero Base adoptado y ajustado conforme a las distintas decisiones tomadas, da lugar a lo que denominaremos, “Presupuesto Financiero Operativo”. Si existe un Presupuesto Económico (PE) adoptado por la organización, validado mediante el PFB y las correspondientes decisiones en materia de ajuste y equilibrio, el PFO adquiere el carácter de hoja de ruta, que va indicando los pasos necesarios para alcanzar los objetivos. En función de esto, es sumamente importante la utilización de la información financiera que puede tener su origen en dos aspectos básicos: Modificación de las pautas económicas. Ajustes de índole financiera.

24. Presupuesto Financiero Operativo: Luego de realizado el PFB, se ajusta éste, según las diferentes decisiones tomadas a partir del PFB, según el superávit o déficit que arroje. El si la posición final o intermedia arroja superávit, deberán tomarse decisiones de inversión del excedente de fondos, o sea, dónde se realizará la colocación a colocación de fondos para maximizar la utilidad. Si el presupuesto financiero operativo produce déficit, requiere de decisiones de: Ajustes para autofinanciarse. Toma de préstamos. Adelantar ingresos o posponer egresos.

25. “ Presupuesto Financiero ” Presupuesto de Efectivo : El presupuesto de efectivo, también conocido como flujo de caja proyectado; es un presupuesto que muestra los pronósticos de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una empresa, para u periodo de tiempo determinado. La importancia del presupuesto de efectivo, es que nos permite prever la futura disponibilidad del efectivo (saber si vamos tener déficit o un excedente de efectivo) y, en base a ello, poder tomar decisiones, por ejemplo; si prevemos que vamos a tener un déficit o va ser necesario contar con un mayor efectivo, podemos: Solicitar oportunamente un financiamiento. Solicitar un refinanciamiento de una deuda.

26. “ Presupuesto Financiero ” Presupuesto de Efectivo: Solicitar un crédito comercial (pagar las compras a crédito en vez de la contado) o, en todo caso, solicitar un mayor crédito. Cobrar al contando y ya no a crédito, o en todo caso, otorgar un menor crédito. Si prevemos que vamos a tener un excedente de efectivo, podemos, por ejemplo: Invertirlo en la adquisición de nueva maquinaria o nuevos equipos. Invertirlo en la adquisición de una mayor cantidad de mercancía.

27. “ Presupuesto Financiero ” Presupuesto de Efectivo: Invertirlo en la expansión del negocio. Usarlo en inversiones ajenas a la empresa, por ejemplo, invertirlo en acciones. Por otro lado, el presupuesto de efectivo nos permite conocer el futuro escenario de un proyecto o negocio. Saber si el futuro proyecto o negocio será rentable (cuando los futuros ingresos son mayores que los futuros egresos), o saber si seremos capaces de pagar oportunamente un deuda contraída. Información que podemos presentar a terceros; por ejemplo, al querer demostrar la rentabilidad del futuro negocio (ejemplo, ante los accionistas), o querer demostrar que seremos capaces de pagar oportunamente una deuda contraída (ejemplo, al solicitar un préstamo a alguna entidad financiera).

28. “ Presupuesto Financiero ” Ejemplo de Presupuesto de Efectivo: Conceptos Mes Mes Mes Mes Efectivo inicial $ $ $ $ Ingresos de efectivo (ganancias): Liquidación de cuentas por cobrar Beneficios por préstamos Ventas y recibos Otros Total de ingresos de efectivo $ $ $ $ Saldo disponible de efectivo $ $ $ $ Egresos de efectivo (gastos): Publicidad Gastos bancarios Gastos de tarjetas de crédito Entregas

29. Flujo de Caja: “ Presupuesto Financiero ” Código Conceptos Semana Semana Semana Semana 1 Ingresos: 1.01 Ventas de contado $ 3 000 $ 2 500 $ 4 000 $ 3 000 1.02 Cuentas por cobrar 12 000 5 000 6 500 8 500 1.03 Otros ingresos 500 1 200 700 250 Total de ingresos $ 15 500 $ 8 700 $ 11 200 $ 12 250 2 Egresos: 2.01 Nómina $ 8 000 $ 8 000 2.02 Aportes para fiscales $ 720 720 2.03 Aportes a la seguridad social 1 100 2.04 Servicio de energía 800 2.05 Servicio telefónico 600 2.06 Arrendamiento 750 2.07 Pago a proveedores 2 500 8 800 5 000 7 500 2.08 Crédito bancario 12 000 2.09 Intereses 180 2.10 Otros 500 800 450 1 500 Total de egresos $ 5 570 $ 18 400 $ 6 050 $ 29 900 Ingresos menos egresos 9 930 -9 700 5 150 -17 650 Saldos semanales 9 930 230 5 380 -12 270

30. “ Presupuesto Financiero ” Justificación de los movimientos del flujo de caja: Al total de ingresos se le disminuye el total de egresos, que es el resultado que tenemos como, “Ingresos menos Egresos”. A este importe le sumamos el saldo de la semana anterior que tenemos, esto es lo que aparece como el saldo semanal actual. Hay que tener presente la ley de los signos, ya que el saldo semanal puede ser positivo (hay sobrante de efectivo), o puede ser negativo (hay faltante de efectivo). Nota: El flujo de caja puede presentarse en forma semanal, quincenal o mensual. Lo apropiado es que se presente en forma semanal por los requerimientos de efectivo para el pago de la nómina, proveedores, etc.

31. Ejercicio Actividad 2: Con la siguiente información, elabora el presupuesto de efectivo. Concepto Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Ventas de contado $ 30 000 $ 25 000 $ 40 000 $ 35 000 Cuentas por cobrar 120 000 50 000 65 000 85 000 Otros ingresos 5 000 12 000 7 000 2 500 Nómina 80 000 80 000 Impuestos fiscales 7 200 7 200 Impuestos seguridad social 11 000 Servicio de energía 8 000 Servicios de telefonía 6 000 Arrendamiento 7 500 Pago a proveedores 25 000 88 000 50 000 75 000 Pago de crédito bancario 60 000 Intereses por pagar 7 500 Otros 5 000 8 000 4 500 15 000