Fideicomiso de Administración de Rentas.

El fideicomiso de administración de rentas es una herramienta legal y fiscal que permite centralizar el cobro, control y distribución de rentas a través de una institución fiduciaria autorizada. Esta presentación resume el marco legal aplicable, las obligaciones fiscales en ISR e IVA para personas físicas aportantes, así como las responsabilidades operativas de la fiduciaria. Es una guía práctica para entender cómo operar correctamente este esquema, optimizando la gestión y cumpliendo con todas las disposiciones vigentes.

1. Fideicomiso de Administración de Rentas Marco legal y fiscal en México Enfoque en personas físicas que aportan bienes

2. Marco Legal Definición: Contrato por el cual el fideicomitente transmite bienes o derechos a una institución fiduciaria para un fin lícito y determinado. Fundamento: Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito (LGTOC), arts. 381, 385, 386-387. Debe constar por escrito (escritura pública o contrato). Solo instituciones autorizadas pueden ser fiduciarias (bancos, casas de bolsa).

3. Aspectos Fiscales - ISR Ingresos atribuidos al fideicomitente, salvo fideicomiso irrevocable con pérdida de derecho de readquirir el inmueble. Pagos provisionales cuatrimestrales: 10% sobre ingresos (sin deducciones), en mayo, septiembre y enero. Fiduciaria expide CFDI y lleva contabilidad. Persona física acumula ingresos en su anual (Capítulo III, Arrendamiento).

4. Aspectos Fiscales - IVA Exento cuando el inmueble es exclusivamente para casa-habitación. Grava IVA cuando se arrienda amueblado o para servicios hoteleros. Fiduciaria traslada y entera el IVA cuando aplica.

5. Obligaciones Adicionales RFC e informativas ante el SAT por parte de la fiduciaria. Identificación del Beneficiario Controlador (CFF, art. 32-B Ter). Contabilidad separada del fideicomiso. Expedición de constancias y CFDI.

6. Si realiza Actividad Empresarial Resultado fiscal determinado como Persona Moral (Título II). Beneficiarios acumulan utilidades o pérdidas proporcionales. Pérdidas solo compensables con utilidades del mismo fideicomiso.

7. Resumen Operativo Contrato con banco autorizado. RFC del fideicomiso y alta de obligaciones fiscales. Pagos provisionales cuatrimestrales y CFDI por fiduciaria. Declaración anual de persona física con deducción ciega 35% o deducciones reales. Revisión de IVA según destino del inmueble.