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Precios de Transferencia

1. MODULO Precios de Transferencia

2. Lindey Angélica GOMEZ SUAREZ Contadora Publica-Especialista en Finanzas, Magister en Auditoria y Gestión Empresarial . [email protected]

3. Conceptos Paraísos Fiscales País en el que el nivel de impuestos que tiene que pagar un ciudadano o una empresa no residente es mucho menor que el que se considera como normal para una determinada actividad. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico E s un territorio delimitado de un país donde se goza de algunos beneficios tributarios. Zona Franca La OCDE Promueve políticas para mejorar el bienestar económico y social de los habitantes del mundo.

4. Precios De Transferencia Los precios de transferencia son un instrumento creado para combatir el fraude y la evasión que permite hacer más transparentes las operaciones de compra de bienes y servicios entre empresas económicamente vinculadas. Art 260-1 al 11 ET Titulo 2 Decreto Único Tributario

5. Precio que pactan dos EMPRESAS ASOCIADAS para transferir entre ellas bienes, servicios o derechos. Precios De Transferencia

6. EJEMPLO Empresa A Empresa B 35% No tributan Cero beneficio Vende a precio de mercado Resultado: El propietario de las empresas A y B está obteniendo beneficios de su actividad productiva y comercial en la jurisdicción que grava los beneficios fiscales sin pagar impuestos.

7. L os contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones: • TENER PARTES RELACIONADAS , (ser parte de un grupo empresarial, tener vinculados en el exterior y/o vinculados ubicados en zonas francas) • Ser contribuyente del impuesto de renta y complementarios. • Realizar operaciones durante el año gravable. ¿Quiénes están obligados al régimen de precios de transferencia?

8. Tener Partes Relacionadas o Grupo Empresarial Ejercer Control Administración Exclusividad Grupo Empresarial

9. Colombia desde el 2004 ha adoptado como normas básicas del Régimen de precios de transferencia. Los precios de transferencia tienen su origen y desarrollo en el siglo XX conjuntamente con el desarrollo de las empresas multinacionales Gran Bretaña cerca de 1915 es el primer país en el mundo que adopta los precios de transferencia en su legislación fiscal, seguido por Estados Unidos que la adoptó en 1917. Antecedentes Históricos

10. Más del 60 % del comercio internacional se lleva a cabo entre empresas multinacionales. E l término empresas multinacionales no abarca solamente a los magnates tales como: sino también a compañías más pequeñas con una o más subsidiarias o establecimientos permanentes en países distintos a aquél donde se encuentra la casa matriz u oficina principal.

11. LIBRO I IMPUESTO DE RENTA ART 5 AL 364 LIBRO II RETENCIÓN EN LA FUENTE ART 365 AL 419 LIBRO III Impuesto sobre las ventas art 420 al 513 LIBRO IV Timbre Nacional art 514 al 554 LIBRO V Procedimiento tributario, sanciones y estructura de la Dian Art 555 al 869-2 LIBRO VI GMF art 870 al 881 LIBRO VII Entidades controladoras del Exterior art 882 al 898 LIBRO VIII Impuesto Unificado art 903 al 916

12. Métodos de Precios de Transferencia Existen cinco métodos básicos para establecer los precios de transferencia descritos en las directrices de la OCDE:  Método de precio comparable no controlado Método del precio de reventa Método del costo adicionado Método de Margen Neto de Transacción Método de la distribución de utilidades

13. Método de precio comparable no controlado Propiedad o servicios en una TRANSACCIÓN VINCULADA . P ropiedad o servicios en una TRANSACCIÓN NO VINCULADA. COMPARA EL PRECIO COBRADO POR TRANSFERENCIA ENTRE: Las fuentes comparables para la aplicación de este método puede provenir de: Comparables internos Comparables externos .

14. Para la aplicación del método, debe existir similitudes entre los productos o servicios que se van a comparar, las características que deben cumplir son : Calidad del producto Clausura de contratos Nivel de Mercado Días de transacción. Intangibles asociados a la venta. Riesgos cambiarios. Método de precio comparable no controlado

15. EJEMPLO MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO Vende a Vinculada e. ¿Cuál debería ser el $ que se cobra? $.3.000.000 Vende a una NO vinculada e $ 3.000.000 COMPARABLES INTERNOS

16. Vende a Vinculada e. ¿Cuál debería ser el $ que se cobra? $ 5.000.000 COMPARABLES EXTERNOS Vende a NO vinculada e. $.5.000.000 EJEMPLO MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO

17. Método del precio de reventa A plicable en actividades de compra, distribución, comercialización o reventa de bienes que no han sufrido ningún proceso de transformación.

18. EJEMPLO MÉTODO DEL PRECIO DE REVENTA Vende a Vinculada e. ¿Cuál debería ser el $ que se cobra? Revende a una NO vinculada Precio de reventa $ 6.000.000 Utilidad 600.000 Margen Bruto 10% Precio de adquisición = Precio de reventa x (1-MB) 6.000.000x(1-10%)= $5.400.000

19. Método del costo Adicionado I ncrementar el valor de adquisición o costo de producción de un bien o servicio en el margen de utilidad habitual que obtenga el contribuyente en operaciones idénticas o similares con personas independientes.

20. EJEMPLO MÉTODO DEL COSTO ADICIONADO ¿Cuál debería ser el $ que se cobra? Vende a Vinculada e. Precio $ 8.000.000 Costo 5.000.000 Utilidad Bruta 3.000.000 % Utilidad Bruta 60% Precio de Venta = Precio de Compra x (1+% Utilidad Bruta) Vende a una NO vinculada 8.000.000x(1+60%)= $12.800.00

21. En estos dos últimos métodos no se busca determinar el precio de una transacción, sino se busca identificar la utilidad en las operaciones o ciertos márgenes que nos pueden ayudar a determinar la utilidad

22. Método de Margen Neto de Transacción Consiste en determinar en transacciones entre: Activos PARTES VINCULADAS PARTES INDEPENDIENTES La utilidad de operación que hubieran obtenido V entas Costos Gastos F lujo de Efectivo En este método se compara el margen neto de ganancia de la parte examinada, con el margen neto de ganancia de la parte no controlada o empresas comparables.

23. EJEMPLO MÉTODO DE MARGEN NETO DE TRANSACCIÓN Vende a Vinculada e. Vende a una NO vinculada Margen Operacional (U. Operacional/Ventas): 15% Margen sobre costos y gastos (U. Operacional/ CyG):4% ROA (U. Operativa/T. Activos):7% Retorno sobre el patrimonio (U. Neta/patrimonio):8% Margen Operacional (U. Operacional/Ventas): 15% Ventas: U. Operacional/Margen O. Ventas : 30.000.000/15% 200 .000.000 Las ventas realizadas entre los vinculados económicos deben ascender a 200 m. Y deben dejar una U. Operacional de 30m.

24. Método de la distribución de utilidades C onsiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes vinculadas, en la proporción que hubiera sido asignada entre partes independientes Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación. La utilidad de operación global, se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos, costos y gastos de cada una de las partes vinculadas, con respecto a las operaciones entre dichas partes vinculadas

25. Distribución de las Utilidades EJEMPLO MÉTODO DE LA DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Vinculadas E. Estado de Resultados Ventas 100.000.000 Costos y Gastos 65.000.000 Utilidad 35.000.000 Estado de Resultados Ventas 150.000.000 Costos y Gastos 85.000.000 Utilidad 65.000.000 Activos: 200.000.000 Activos: 300.000.000 Utilidad Total 100.000.000 % de Activos 40% Utilidad : 40.000.000 % de Activos 60% Utilidad : 60.000.000

26. Conclusión de los Métodos No exige que se apliquen diferentes métodos, la empresa elige el que mejor se adapte a sus necesidades La Ley de Impuesto Sobre La Renta exige que el contribuyente deba considerar el método del precio comparable no controlado como primera opción antes que otro método a utilizar.

27. OBLIGADOS A DECLARAR ET Art 260-5 y 260-9 Patrimonio Bruto Superior a 100.000 UVT Ingresos Brutos Superior a 61.000 UVT Celebren Operaciones con Vinculados Económicos Documentación Comprobatoria Declaración Informativa ¿Cuales fueron las transacciones realizadas? ¿Con que entidades se realizaron ? ¿Que método se utilizo para calcular los precios de transferencia ? Documentación soporte que compruebe la declaración informativa Se deben presentar las dos

28. DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA Informe País por país Tiene tres partes Informe Maestro Informe Local Corresponde a una descripción de la empresa (accionistas, clientes, objeto social) Se presenta si forma parte de una multinacional, y en el se describe la empresa multinacional, las políticas, servicios que presta o productos que vente entre otros. Se presenta por empresas que hacen parte de una multinacional y además sean la matriz o controlante y que hayan obtenido ingresos consolidados superiores a 81millones de UVT Lo presentan todos Solo multinacionales Multinacionales/Controlantes

29. Presentación de la declaración de Precios de Transferencia Se presenta de manera virtual Mediante la firma electrónica del Representante Legal , Revisor Fiscal y contador público.

30. SANCIONES EN LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA SANCIONES POR DECLARACIÓN INFORMATIVA SANCIONES POR DOCUMENTACIÓN PROBATORIA

31. Sanción por Documentación Probatoria art 260-11

32. Sanción por Documentación Probatoria art 260-11 No paraíso f. Es paraíso f.

33. Sanción por Documentación Probatoria art 260-11

34. Sanción por Documentación Probatoria art 260-11

35. Sanción por Declaración Informativa art 260-11

36. Sanción por Declaración Informativa art 260-11

37. Sanción por Declaración Informativa art 260-11

38. GRACIAS