PRESENTACION DE ESTUDIO 4 CONTROL ADUANERO II.ppt

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

1. CONTROL
ADUANERO II
LA 078
MAE. CLAUDIA OCHOA

2. Manual de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Esta conformado por:
Tomo I
▰Manual General de Procedimientos de Fiscalización Aduanera
Tomo II
▰Manual de Verificación de Origen DR-CAFTA
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3. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰La Gerencia Nacional de Fiscalización Aduanera de la Administración Aduanera de Honduras,
que es la unidad encargada de ejecutar la labor fiscalizadora antes, durante y después del
despacho aduanero, podrá supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el cumplimiento de las
disposiciones aduaneras y de comercio exterior.
▰El manual consta de dos capítulos y 24 anexos.
Capítulo I. Objetivos del manual, responsabilidad, marco legal y normas de auditoría
Capítulo II, Describe en términos generales la secuencia de las actividades necesarias para
desarrollar la fiscalización, desde la planificación, ejecución y las conclusiones de las
actuaciones de fiscalización.
24 Anexos, contienen los modelos de Programas de Auditoria para las diferentes
fiscalizaciones, Modelo de Cuestionario de Control Interno, Modelo de Plan de Fiscalización
y las actuaciones de fiscalización a seguir.
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4. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Objetivo General del Manual
Busca brindar al Gerente, Jefes de Secciones de Auditoría Aduanera, los Especialista de
Fiscalización Aduanera (Supervisores) y Contador de Auditoría Aduanera (Auditores Aduaneros), un
instrumento que ayude a orientar y unificar la metodología de trabajo en las auditorías.
Responsabilidades del Supervisor y Auditor Aduanero
▰El Gerente de Fiscalización Aduanera, es el Funcionario Público encargado responsable de verificar la
correcta aplicación de la Normativa Aduanera vigente, antes, durante y con posterioridad al despacho de las
mercancías.
▰El Jefe de Sección, es el Funcionario Público encargado de dirigir, coordinar y supervisar los casos de
auditorías realizadas a los obligados tributarios.
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5. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰El Especialista de Fiscalización Aduanera (Supervisor Aduanero): Es el Funcionario
Público encargado de supervisar las actuaciones propias de la fiscalización y efectuar una
revisión rigurosa de los papeles de trabajo e informes del resultado de la verificación, velando
por el correcto cumplimiento de las disposiciones aduaneras, asegurándose del cumplimiento
de los controles internos establecidos para el desarrollo de la fiscalización.
▰El Contador de Auditoría Aduanera (Auditor Aduanero): Es el Funcionario Público
encargado de ejecutar las actuaciones de la fiscalización verificando la correcta aplicación
de las disposiciones aduaneras , cumpliendo con los controles internos establecidos para el
desarrollo de la fiscalización
Marco Legal
En la ejecución de las actuaciones propias de la fiscalización, los funcionarios encargados
deberán ajustarse o regirse a lo siguiente:
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6. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Fuentes y Jerarquía del Derecho Tributario y Aduanero.
Artículo No. 8, Decreto 170-2016
▰La Constitución de la República.
▰ Los Tratados o Convenios que contengan disposiciones de naturaleza tributaria de los que Honduras
forme parte; en caso de conflicto entre un tratado o convenio y una ley prevalecerá el primero.
▰El Código Tributario.
▰Las Leyes Generales y especiales de naturaleza tributaria en lo que no se opongan a los estatuido
en el código Tributario.
▰La Ley General de la Administración Pública y demás leyes generales vigente de la República.
▰ Reglamentos.
▰ La jurisprudencia establecida por la Corte suprema de Justicia, que versa sobre asuntos tributarios,
y;
▰ Los principios generales del derecho. 6

7. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰Marco Legal
Artículos relacionados a la actividad fiscalizadora contenidas en la normativa aduanera:
▰ Prescripción. La responsabilidad de los contribuyentes, y las acciones y facultades del Fisco
para revisar, investigar, practicar diligencias y exámenes, notificar ajustes, determinar y exigir
el pago de las correspondientes obligaciones y para hacer efectiva las acciones previstas en la
legislación aduanera, prescribirán en cuatro (4) años a partir de la fecha de aceptación de la
declaración de mercancías. (Artículos 87 del Código Aduanero Uniforme Centroamericano)
▰El Sistema Aduanero. Está constituido por el Servicio Aduanero y los Auxiliares de la función
pública aduanera. (Artículo 5 del Código Aduanero Uniforme Centroamericano).
▰El Servicio Aduanero. Está constituido por los órganos de la administración pública de
los Estados Parte, facultados para aplicar la normativa sobre la materia, comprobar su
correcta aplicación, así como facilitar y controlar el comercio internacional en lo que le
corresponde y recaudar los tributos a que esté sujeto el ingreso o la salida de mercancías,
de acuerdo con los distintos regímenes que se establezcan.
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8. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Al Servicio Aduanero le corresponde la generación de información oportuna, la fiscalización de la
correcta determinación de los tributos, la prevención y represión cuando le corresponda de las
infracciones aduaneras, sin perjuicio de las demás que establece este Código y su Reglamento.
La organización territorial de los servicios aduaneros divide el territorio aduanero en zonas que se
establecerán reglamentariamente. (Artículo 6 del Código Aduanero Uniforme Centroamericano).
▰El Control Aduanero. Es el ejercicio de las facultades del Servicio Aduanero para el análisis,
supervisión, fiscalización, verificación, investigación y evaluación del cumplimiento y aplicación
de las disposiciones de este Código, su Reglamento y las demás normas reguladoras del ingreso
o salida de mercancías y medios de transporte del territorio aduanero, así como de la actividad
de las personas físicas o jurídicas que intervienen en las operaciones de comercio exterior.
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9. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Los Servicios Aduaneros podrán utilizar equipos de inspección no intrusivo o invasivo que
permitan realizar inspecciones cuando sea necesario y de conformidad con los resultados del
análisis de riesgo, con el fin de facilitar la inspección de la carga o de los contenedores de alto
riesgo sin interrumpir el flujo del comercio legítimo, sin perjuicio de otras medidas de control que
el Servicio Aduanero pueda aplicar.
El ejercicio de las facultades de control del Servicio Aduanero podrá ser en forma permanente,
previa, inmediata o posterior al levante de las mercancías y las mismas se ejercitarán conforme a
lo establecido en este Código y su Reglamento. (Artículo 9 del Código Aduanero Uniforme
Centroamericano).
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10. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰Competencia de los Órganos Fiscalizadores. Los órganos fiscalizadores propios del
Servicio Aduanero tendrán competencia para supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el
cumplimiento de las disposiciones aduaneras y de comercio exterior en lo que corresponda,
antes, durante y con posterioridad al despacho aduanero de las mercancías, de conformidad
con los mecanismos de control establecidos al efecto. (23 del Reglamento del Código
Aduanero Uniforme Centroamericano).
▰Atribuciones de los Órganos Fiscalizadores. Sin perjuicio a lo establecido en el Código
Aduanero Uniforme Centroamericano y demás legislación aplicable , los órganos
fiscalizadores en el ejercicio del control aduanero, de conformidad con sus competencias y
funciones tendrán, entre otras, las atribuciones siguientes:
▻ Comprobar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras;
▻Comprobar el cumplimiento de las obligaciones y deberes de los auxiliares;
▻Comprobar la exactitud de la declaración de mercancías presentada a las autoridades
aduaneras;
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11. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▻Requerir de los sujetos de fiscalización y terceros relacionados con éstos, la
presentación de los libros de contabilidad, sus anexos, archivos, registros contables,
control y manejo de inventarios, otra información de trascendencia tributaria o aduanera
y los archivos electrónicos, soportes magnéticos o similares que respalden o contengan
esa información;
▻Visitar empresas, establecimientos industriales, comerciales o de servicio, efectuar
auditorías, requerir y examinar la información necesaria de los sujetos de fiscalización y
terceros para comprobar el contenido de las declaraciones de mercancías y operaciones
aduaneras, de conformidad con los procedimientos legalmente establecidos;
▻Realizar investigaciones sobre la comisión de presuntas infracciones aduaneras y
ejecutar las acciones legales para la persecución de las mismas, cuando corresponda;
▻Comprobar la correcta utilización de los sistemas informáticos autorizados por el
Servicio Aduanero;
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12. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▻Verificar, en su caso, el correcto uso y destino de las mercancías que ingresen al
territorio aduanero con el goce de algún estímulo fiscal, franquicia, exención o reducción
de tributos y el cumplimiento de las condiciones establecidas en la ley que otorga el
beneficio;
▻Exigir y comprobar el pago de los tributos correspondientes;
▻Verificar mediante la aplicación de técnicas de análisis de riesgo, la documentación de
las mercancías sujetas al control aduanero, de acuerdo a la naturaleza de las
mercancías y al tipo de tráfico que se realice; y
▻Exigir cuando sea competencia del Servicio Aduanero, las pruebas necesarias y verificar
el cumplimiento de las reglas sobre el origen de las mercancías para aplicar
preferencias arancelarias, de conformidad con los tratados internacionales vigentes para
los Estados Parte y las normas derivadas de ellos. (Artículo 24 del Reglamento del
Código Aduanero Uniforme Centroamericano).
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13. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Deberes del Funcionario encargado del Ejercicio de la Fiscalización. El funcionario de los
órganos fiscalizadores deberá cumplir con los deberes siguientes:
▻Ejecutar la fiscalización aduanera para la satisfacción de los intereses públicos, de
acuerdo con los principios de eficacia, eficiencia, jerarquía, descentralización,
desconcentración y coordinación, con sometimiento pleno al derecho;
▻Ejercer sus funciones con autoridad y en cumplimiento de sus deberes, respetando las
reglas de cortesía y de moral, guardando a los interesados y al público en general la
mayor consideración, informándolos, bajo discreción, de sus derechos y deberes
tributarios y aduaneros y de la conducta que deben seguir en sus relaciones con el
Servicio Aduanero, para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones;
▻Guardar y observar confidencialidad respecto a los asuntos que conozcan en razón de
su cargo. Su incumplimiento quedará sujeto a la aplicación de las sanciones legales
correspondientes. Este deber de confidencialidad cubre a todo el personal de las
unidades de fiscalización;
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14. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Informar a la autoridad administrativa competente sobre los hechos que conozca en el
desarrollo de sus actuaciones, que puedan ser constitutivos de delito o de infracciones
administrativas y tributarias aduaneras, para los efectos de formular la denuncia penal
respectiva o iniciar el procedimiento administrativo correspondiente. Asimismo, facilitar los datos
que le sean requeridos por la autoridad competente con ocasión de la persecución de los
citados delitos e infracciones, y,
Portar en lugar visible el carné u otra identificación que los acredite para el desempeño de sus
funciones.
Los hechos e informes de las actuaciones deben ser de conocimiento solamente del funcionario
que conoce el caso y sus superiores jerárquicos. El intercambio o suministro de datos entre las
dependencias de los órganos fiscalizadores, que sean de trascendencia tributaria para casos en
concreto, deben realizarse siguiendo el debido orden jerárquico.
El incumplimiento de los deberes por parte de los funcionarios encargados de la fiscalización
serán sancionados de acuerdo con el régimen disciplinario establecido en cada Estado Parte,
sin perjuicio que dicha conducta fuese constitutiva de delito. (Artículo 26 del Reglamento del
Código Aduanero Uniforme Centroamericano).
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15. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰ Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’S); Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC’S); y Normas Internacionales de Auditoria (NIA’S).
CAPITULO II
DESCRIPCION DEL PROCESO DE FISCALIZACION ADUANERA
▰El proceso de la Fiscalización Aduanera, esta comprendida desde la programación de la
Fiscalización que comprende la planeación de los casos a fiscalizar, la designación y ejecución de
las actuaciones de Fiscalización, hasta la elaboración del Informe de Fiscalización sobre los
resultados obtenidos.
▰En el proceso de la Fiscalización Aduanera se realizaran las actividades necesarias para desarrollar
o ejercer las actuaciones propias de fiscalización por los Especialistas de Fiscalización Aduanera
(Supervisores) y contadores de Auditoria Aduanera (auditores) Aduaneros asignados, encaminadas a
supervisar, fiscalizar, verificar y evaluar el cumplimiento de las disposiciones aduaneras y de
comercio exterior, desde la programación de los casos hasta la obtención de los resultados.
 
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16. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
PROGRAMACION DE CASOS
▰Se refiere al Plan Anual de Fiscalización, el cual se somete a consideración del superior,
estableciendo en esté el número de casos a Fiscalizar, lugar de las actuaciones de fiscalización,
horario de las actuaciones y los períodos a Fiscalizar.
▰Además de las programaciones de casos, se fiscalizarán también los casos excepcionales,
justificados en forma escrita y motivados por la autoridad del Servicio Aduanero, que por razones
de urgencia, eficacia u oportunidad se deben de realizar.
PLANIFICACIÓN
▰Toda actividad a realizar requiere de una planificación, se debe de planificar cuidadosamente
cada fiscalización antes de iniciarla, para que los objetivos que se persiguen se obtengan con
eficiencia y eficacia, evitando duplicidad de trabajo y labores innecesarias
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17. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Mediante un programa de fiscalización es necesario elaborar un plan de trabajo que con lleve a
obtener el alcance esperado, debiendo comprender lo siguiente:
▰Objetivo. Comprensión clara del objetivo de la fiscalización, y preguntarse ¿PORQUE? se está
haciendo y ¿Qué? se esta esperando alcanzar.
▰Criterios. Determinar los criterios propios que se requieren utilizar en el desarrollo de la
Fiscalización.
▰Alcance. ¿Qué se va a revisar?, de conformidad con el análisis técnico de los antecedentes se
puede verificar el valor, origen, clasificación arancelaria, cantidad, aplicación de cuotas, etc.
▰Metodología. Como se va a orientar el desarrollo de la Fiscalización, la cual podrá ser de
comprobación e investigación y de obtención de información de trascendencia tributaria aduanera
que adquirirán la forma de carácter general o parcial, mediante la delimitación del objetivo del
estudio.
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18. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Pasos y Elementos para la Planificación
▰Elaboración del plan de fiscalización
Constituye el documento en que el Contador de Auditoría Aduanera (auditor) registra las
actuaciones de comprobación e investigación de oficina y las del campo , ajustados conforme a
la actividad económica del sujeto fiscalizador y el tipo de fiscalización a efectuar, el cual
constituye la primera hoja de los papeles de trabajo, conteniendo por lo mínimo la siguiente
información:
▻Criterios de Selección
▻Objetivos generales y específicos
▻Base legal
▻Antecedentes de inicio de operaciones, patrimonio, como persona natural o jurídica
▻Antecedentes de las operaciones aduaneras
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19. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▻Antecedentes económicos
▻Sistema de información contable
▻Decisiones preliminares de las actuaciones de fiscalizaciones en las acciones de oficina
y de campo
▻Las áreas sujeta a fiscalizar
▻Procedimiento de fiscalización
▻Alcance
▻Personal asignado
▻Tiempo
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20. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Elementos necesarios para la planificación
▰Es necesario que el Contador de Auditoría Aduanera (auditor) y el Especialista de fiscalización
Aduanera (Supervisor) en forma conjunta reúnan los elementos internos y externos que
permitirán realizar el estudio y evaluación de la información y documentación recopilada para
iniciar las actuaciones de fiscalización, partiendo de dos fuentes:
Fuente Interna
▰La documentación e información, así como registros electrónicos que están en poder de la
Administración Aduanera de Honduras, en sus diferentes Gerencias, Departamentos y
Secciones, como ser:
▻Las DUCAS originales con su documentación anexa y las imágenes generadas en el
Sistema Automatizado de Rentas Aduaneras SARAH.
▻Oficios, circulares, memorando, dictamenes y resoluciones que conllevan al
cumplimiento de la normativa aduanera tributaria. 20

21. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▻Información financiera
▻Información suministrada por el sistema de evaluación y riesgo aduanero sobre el
comportamiento del contribuyente ante el despacho aduanero.
▻Información generada por fiscalizaciones realizadas, como ser los hechos que
constituyeron irregularidades y el informe de explicación de ajustes, apelaciones
presentadas, si las hubiere, etc.
▻Otros registros, controles o hechos de trascendencia tributaria aduanera que de
acuerdo a la naturaleza de la fiscalización sea necesario examinar.
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22. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Fuente Externa
Toda información y documentación que se puede obtener y están en poder del contribuyente y/o
de terceros. Entre los métodos de evaluación se pueden distinguir entre otros:
▻Método de cuestionario (Entrevista)
El más utilizado en las actuaciones propias de la fiscalización, sirve como una herramienta para
conocer las operaciones del contribuyente, el entorno en el cual se desempeña, a fin de obtener
información descriptiva sobre todas las actividades propias de este, este método de obtención de
información facilita la ejecución de la fiscalización.
▻Evidencia Física
Se requiere de habilidad para obtener información verbal de hechos o documentos de lo que se ha
visto.
▻Evidencia Testimonial
Es la información obtenida de otros (terceros), a través de entrevistas en respuesta a solicitudes
de información.
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23. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▻Evidencia Documentaria
Son los documentos internos y externos se recopilar en el proceso de la fiscalización, los cuales
pueden incluir además de los libros contables, las facturas, reportes, correspondencia entrante,
etc.
▻Evidencia Analítica
Esta evidencia se obtiene a través del análisis o verificación de la información. La evidencia
analítica puede ser el resultado de cálculos, comparaciones, hojas de balance, estados de
pérdidas y ganancias, reglamentos, resoluciones y circulares y/o análisis de información física.
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24. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
EJECUCIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
▰Par la ejecución de la fiscalización, el Contador de Auditoría Aduanera (auditor) una vez
identificadas los objetivos y las principales áreas de riesgo que dieron origen a la selección del
Obligado Tributario a fiscalizar, deberá desarrollar un plan de fiscalización determinando el
alcance, la extensión y los procedimientos a desarrollar dentro de un programa de fiscalización
en función a las actuaciones de comprobación e investigación desde las acciones de oficina,
acciones de campo hasta la conclusión de las actuaciones de fiscalización.
▰Durante el desarrollo de la Auditoria, el Contador de Auditoría Aduanera (auditor) elaborará y
mantendrá debidamente ordenadas y actualizadas las Cedulas u Hoja de Trabajo, contentiva
de los elementos encontrados durante el proceso de investigación fiscal, y documentará los
resultados de los mismos, a fin de sustentar adecuadamente la información obtenida y oportuna
para la determinación de los posibles ajustes o reparos a realizar al Obligado Tributario objeto de
Fiscalización.
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25. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Elaboración de las Cedulas u Hojas de Trabajo
▰Es el conjunto de documentos preparados durante la ejecución de la fiscalización y
representan la recopilación de la información, su análisis y los resultados obtenidos.
▰Estas hojas de trabajo son de gran utilidad para el Contador de Auditoría Aduanera
(auditor) en vista que sirven para elaborar y respaldar el informe final de la Auditoria y son
utilizadas también como medio de consulta en caso de que se requiera de una explicación
sobre los hallazgos encontrados.
▰Las hojas de trabajo deben prepararse en forma sencilla, con claridad y nitidez, de tal manera
que sea fácil su comprensión. La información debe ser exacta, sin errores de tal manera que
puedan explicarse por si solos.
Propiedad de las Cedulas u Hojas de trabajo
▰Los papeles de trabajo pertenecen al Contador de Auditoría Aduanera (auditor), ya que él
los prepara y son la prueba fundamental del trabajo efectuado; sin embargo pasan a formar
parte del expediente administrativo una vez elaborado el Informe Técnico de Ajuste.25

26. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Propósitos de las Cedulas u Hojas de de trabajo
▻Dar a conocer los procedimientos, técnicas y resultados de la Fiscalización.
▻Servir de soporte a la Fiscalización realizada sobre la verificación del cumplimiento
de la legislación aduanera vigente.
▻Ser prueba sólida del trabajo realizado por el Contador de Auditoría Aduanera
(auditor).
▻Servir de consulta para futuros estudios y de guía en la inducción del personal
nuevo de fiscalización.
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27. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Características de las Cedulas u Hojas de trabajo
▻Deben ser completos y exactos, conteniendo la suficiente información que pruebe
o demuestre los procedimientos que han sido realizados.
▻Se deben utilizar índices y referencias adecuadas con el fin de resultar fácil su
manejo para cualquier persona interesada en consultar las pruebas recopiladas
del trabajo que fue realizado.
▻Deben contener información precisa y relevante para el cumplimiento de los
objetivos de la Fiscalización, evitando la inclusión de información excesiva e
innecesaria ya que puede reducir la calidad de la información recopilada.
▻Debe contener una conclusión en relación con el trabajo realizado y la base legal
correspondiente.
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28. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Elaboración de las Cedulas u Hojas de Trabajo
▰Son aquellos archivos formados por cedulas y documentación fehaciente preparados durante
la ejecución de la auditoria y contiene datos e información recopilados por el Contador de
Auditoría Aduanera (auditor) en su examen y que son base de los resultados, conclusiones
y recomendaciones del trabajo realizado. A su vez quedan registrados las partidas
examinadas, el periodo de revisión de fiscalización, los resultados obtenidos.
Caracteristicas
▰Deben ser completas y exactas
▰Pueden utilizarce indices y referencias
▰Deben de contener información precisa y relevante
▰Debe contener información con evidencia suficiente
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29. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Estas Cédulas u Hojas de Trabajo podrán ser, entre otros:
Cedulas de Importación/Exportación
▰Son cédulas donde se resumen datos señalados en las declaraciones de
mercancías por periodos sujetos de fiscalización y a partir de ellas se preparan cédulas
homogéneas
Cédula de Impuestos determinados
▰Son cédulas que contienen el desglose de los impuestos declarados a la importación y los
impuestos determinados a la importación a apagar.
Cédulas de pendientes
Esta clase de cédula puede ser de dos tipos:
▰La elaborada por el Contador de Auditoría Aduanera (auditor), conteniendo alguna
explicación o detalle de documentos requeridos y que se encuentran pendientes para ser
concluidas con la información que proporcione el contribuyente.
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30. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰La elaborada por el Especialista de Fiscalización Supervisor Aduanera (superviso), para
documentar las situaciones que no quedan claras durante la revisión de los papeles de
trabajo o documentación que no ha sido obtenida por el Contador de Auditoría Aduanera
(auditor) para documentar los hallazgos.
Cédula comparativa
▰Son cédulas que sirven para comparar los valores declarados en las declaraciones de
mercancías con los valores registrados en la contabilidad general y registros.
Cédula de hallazgos
▰Estas cédulas contienen todos los incumplimientos determinados durante el
desarrollo de las actuaciones de la Fiscalización.
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31. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Cédula de Narrativa
▰Es el documento en el cual se solicita al Obligado Tributario plasmar la trazabilidad o
aclaración de un proceso en especifico.
Cédula de Citación
▰Es el medio por el cual se cita al Obligado Tributario a comparecer al lugar, fecha, y hora
indicada para los fines que la administración estime necesario.
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32. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Conclusión de las Actuaciones de Fiscalización
Las actuaciones de fiscalización se darán por concluidas cuando por parte del Contador de
Auditoría Aduanera (Auditor) haya considerado los siguientes aspectos:
▰Cuando haya obtenido los datos y pruebas necesarios para fundamentar la fiscalización,
asegurándose que la evidencia que sustenta el mismo, se encuentre debidamente respaldada
en los papeles de trabajo y acorde a la normativa legal correspondiente del periodo verificado.
▰Cuando haya elaborado la Propuesta Provisional de Regularización y el informe Técnico
aprobado por el Especialista de Fiscalización (Supervisor),Jefe de Sección y el Gerente
Nacional de Fiscalización Aduanera, sobre los resultados obtenidos durante el desarrollo de la
Fiscalización.
▰Dar a conocer al Obligado Tributario los resultados de las actuaciones de fiscalización.
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33. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰Cuando el Contador de Auditoría Aduanera (auditor) y el Especialista de Fiscalización
Aduanera (supervisor), establezcan que existe un ajuste aduanero, se le notificará al
representante legal u obligado tributario a través de una Propuestan de Regularización y
Liquidación, sobren su situación tributaria aduanera que refleje los tributos no cancelados y
proceder conforme a lo establecido en los procesos de Auditoria de Escritorio ó Auditoría de
Escritorio de las actuaciones de fiscalización.
▰Las resoluciones emitidas y notificadas al Obligado Tributario podrán ser objeto de los
recursos previstos en la Legislación vigente. Artículo 172 Código Tributario y 127 RECAUCA.
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34. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰En caso de no existir hallazgos, se realiza el informe Técnico el cual debe ser firmado
por el por el Contador de Auditoría Aduanera (auditor), Especialista de Fiscalización
Aduanera (supervisor), Jefes de Sección de Auditoría de Intervención u Auditoría Previa,
la Gerfencia Nacional de Fiscalización Aduanera, procediento a realizar el cierre del
expediente administrativo el cual debe ser archivado y notificado al representante legal
u obligado tributario mediante Resolución que contenga el sello definitivo, los
resultados de las actuaciones de Fiscalizaciónb de conformidad a los procesos de
Auditorúia de Escritorio y/o Procesos de Auditoría de Campo.
▰El Contador de Auditoría Aduanera (Auditor) y Especialista de Fiscalización Aduanera
(Supervisor) realizaran el registro de las actuaciones de la fiscalización desde el inicio hasta
la conclusión en el sistema informático.
▰Para efectos de la fiscalización a posteriori la aplicación de las sanciones estará sujeta de
conformidad a lo establecido en el Código Tributario . Decreto 170-2016
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35. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Se considera que cuando el Contador de Auditoría Aduanera (Auditor) elabore el informe
preliminar contenga por lo minimo la siguiente información:
Información general
▻El lugar y fecha.
▻Indicar de dónde procede la designación de la fiscalización.
▻Referir en letras la fecha y hora de la designación de la fiscalización.
▻Consignar sin abreviaturas el nombre del declarante, ya sea persona natural o jurídica.
▻Detallar exactamente el (los) ejercicio (s) o período(s)
▻Explicar si la notificación se efectúo directamente al declarante ó al Representante
Legal.
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36. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Antecedentes
▰Describir la actividad económica principal del sujeto fiscalizador, especificar el lugar donde el
sujeto fiscalizador o su representante tenga el domicilio fiscal u oficina donde se encuentren
documentos de la actividad desarrollada y si dispone de otros establecimientos comerciales,
bodega (detallar direcciones y ubicaciones).
▰En el caso de las personas jurídicas, se deberá de colocar la ò las actividades económicas
principales descritas en la escritura de Constitución y los datos principales de la sociedad los
cuales deberán anotarse sin abreviaturas.
▰En el caso que sea una empresa con exoneración fiscal bajo ley especial, describir la
actividad autorizada en la exoneración fiscal y número, fecha y emisión del documento que
autoriza la exoneración fiscal y ampliaciones sea en su caso.
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37. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
De la investigación
▰Detallar la dirección exacta de las oficinas administrativas o donde se efectúo la
investigación.
▰Detallar la información y documentación que sirvió de base en el desarrollo de la
fiscalización, debiendo enumerar la documentación e información solicitada mediante
Requerimiento.
▰Desarrollar las actuaciones de fiscalización desde la recopilación de las
importaciones/exportaciones registradas en el Sistema de Automatizado de Rentas Aduaneras
de Honduras SARAH y obtenidas por el Obligado Tributario.
▰Detallar los registros contables utilizados y autorizados, explicando si utilizó otro tipo de
registros especiales o controles para registrar sus operaciones.
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38. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
▰Describir los beneficios, incentivos o exenciones fiscales vigentes que posee el Obligado
Tributario.
▰Detallar los hallazgos encontrados que tenga relevancia jurídica y que puedan determinar
la existencia de delitos, de faltas formales, y otras que requieran ser reportados.
▰Plasmar en detalle las diferencias encontradas en su caso, con el fin de liquidar los
impuestos con las normas o disposiciones legales que rigen la materia y que fueron
contravenidas.
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39. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
De los procedimientos efectuados
▰Se deberán describir en forma los procedimientos de fiscalización aplicados o utilizados
durante la verificación.
De los resultados
▰El cual puede estar conforme o del análisis efectuado se pueden generar los
correspondientes ajustes o reparos aduaneros.
 
Conclusión
▰Concluir sobre los resultados obtenidos, describiendo claramente y con su base legal los
hallazgos encontrados.
Recomendación
▰ Si se considera establecer recomendaciones, estas deben desarrollarse claramente para
que permitan una acción correctiva a la causa del problema encontrado.
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40. Manual General de Procedimientos de
Fiscalización Aduanera
Cierre de Informe
 
▰Se deberá consignar el nombre completo y firma del Jefe de Sección de Intervención u
Auditoría Previa, Contador de Auditoria Aduanera (Auditor) y Especialista de Fiscalización
Aduanera (Supervisor) que intervino en las actuaciones de fiscalización.
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41. 41
Gracias por su
atención!