S14.s1 RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA.ppt

Todo sobre la renta de segunda categoria

1. TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL
SEMANA 14:
IMPUESTO A LA RENTA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
Profesor: MG. CPC. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA
1

2. LOGRO DE LA SESIÓN
Alfinalizarlasesiónel
estudiantereconocelas
rentasde segunda
categoríadelImpuestoa
laRentaenbasealo
establecidoenlaLeydel
ImpuestoalaRentayel
análisisdecasos
2

3. UTILIDAD
Elreconocimientodelas
rentasde segunda
categoríapermitecalcular
ypagarelimpuesto
correctamenteyevitar
sancioneseinteresespor
partedeSUNAT
3

4. CATEGORÍAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
4

5. CATEGORÍAS DE RENTA
CATEGORÍAS PERSONA ACTIVIDAD O TRABAJO IGV CRITERIO
RENTA DE
PRIMERA
CATEGORÍA
PERSONA
NATURAL
ALQUILER NO DEVENGADO
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
PERSONA
NATURAL
VENTA DE INMUEBLES
INTERESES, DERECHOS
DE AUTOR,ETC
NO PERCIBIDO
RENTA DE
TERCERA
CATEGORÍA
PERSONA
JURÍDICA O
PERSONA
NATURAL
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
SI IGVDEVENGADO
RENTA DE
CUARTA
CATEGORÍA
PERSONA
NATURAL
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES:
(HONORARIOS)
NO PERCIBIDO
RENTA DE
QUINTA
CATEGORÍA
PERSONA
NATURAL
TRABAJADORES
DEPENDIENTES:
(REMUNERACIÓN)
NO PERCIBIDO
5

6. 6

7. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Lasrentasprovenientesde:
-Regalías,intereses,derechosdeautor,cesióndefinitivao
temporaldemarcas,patentesosimilares.
-Enajenacióndeacciones
-Enajenacióndeinmuebles
-Dividendos
ElpagodelImpuestoalaRentaesmensualyesdefinitivo,
exceptoenelcasodeenajenacióndeacciones.
Serigeporelprincipiodelpercibido.
Inicialmentelaempresaquepagalarentadesegundaala
personanatural,deberetenerelImpuesto.Ensudefectola
personadebepagarelImpuestoalaRenta.
LatasaefectivadelImpuestoalaRentaes5%.
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8. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
LIR:Artículo24°.-Sonrentasdesegundacategoría:
a)Losinteresesoriginadosenlacolocacióndecapitales,asícomolos
incrementosoreajustesdecapital,cualquieraseasudenominaciónoformade
pago,talescomolosproducidosportítulos,cédulas,debentures,bonos,
garantíasycréditosprivilegiadosoquirografariosendinerooenvalores.
b)Losintereses,excedentesycualesquieraotrosingresosquerecibanlos
sociosdelascooperativascomoretribuciónporsuscapitalesaportados,con
excepcióndelospercibidosporsociosdecooperativasdetrabajo.
c)Lasregalías.
d)Elproductodelacesióndefinitivaotemporaldederechosdellave,marcas,
patentes,regalíasosimilares.
e)Lasrentasvitalicias.
f)Lassumasoderechosrecibidosenpagodeobligacionesdenohacer,salvo
quedichasobligacionesconsistanennoejerceractividadescomprendidasen
latercera,cuartaoquintacategoría,encuyocasolasrentasrespectivasse
incluiránenlacategoríacorrespondiente.
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9. g)Ladiferenciaentreelvaloractualizadodelasprimasocuotaspagadaspor
losaseguradosylassumasquelosaseguradoresentreguenaaquéllosal
cumplirseelplazoestipuladoenloscontratosdotalesdelsegurodevida.
h)Laatribucióndeutilidades,rentasogananciasdecapital,nocomprendidas
enelincisoj)delartículo28°deestaley,provenientesdefondosdeinversión,
patrimoniosfideicometidosdesociedadestitulizadoras,incluyendolasque
resultandelaredenciónorescatedevaloresmobiliariosemitidosennombre
deloscitadosfondosopatrimonios,ydefideicomisosbancarios.
i)Losdividendosycualquierotraformadedistribucióndeutilidades,con
excepcióndelassumasaqueserefiereelincisog)delArtículo24°-Adela
Ley.
j)Lasgananciasdecapital.
k)Cualquiergananciaoingresoqueprovengadeoperacionesrealizadascon
instrumentosfinancierosderivados.
l)Lasrentasproducidasporlaenajenación,redenciónorescate,segúnseael
caso,queserealicedemanerahabitual,deaccionesyparticipaciones
representativasdelcapital,accionesdeinversión,certificados,títulos,bonosy
papelescomerciales,valoresrepresentativosdecédulashipotecarias,
certificadosdeparticipaciónenfondosmutuosdeinversiónenvalores,
obligacionesalportadoruotrosalportadoryotrosvaloresmobiliarios.
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10. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
VENTA DE INMUEBLES
VENTA DE VALORES
MOBILIARIOS
OTROS: INTERESES,
REGALÍAS
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11. LEYDELIMPUESTOALARENTA(LIR)
Artículo2°.-ParaefectosdeestaLey,constituye
gananciadecapitalcualquieringresoqueprovenga
delaenajenacióndebienesdecapital.
Seentiendeporbienesdecapitalaaquellosqueno
estándestinadosasercomercializadosenelámbito
deungirodenegocioodeempresa.
(…)
Artículo24°.-Sonrentasdesegundacategoría:
j)Lasgananciasdecapital.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
POR LA VENTA DE INMUEBLES
11

12. CASOS EN LOS QUE NO SE PAGA IMPUESTO A LA
RENTA DE 2°CATEGORÍA POR LA VENTA DE
INMUEBLES
1.-VENTA DE INMUEBLES
QUE CONSTITUYE CASA
HABITACIÓN DEL
ENAJENANTE (VENDEDOR)
2.-VENTA DE INMUEBLES QUE
HAYAN SIDO ADQUIRIDOS
ANTES DEL 01.01.2004
3.-EL COSTO DE ADQUISICIÓN
ES MAYOR QUE EL PRECIO DE
VENTA
4.-TRANSFERENCIAS
GRATUITAS
CASOS EN LOS QUE NO
SE PAGA IMPUESTO A
LA RENTA DE 2°
CATEGORÍA
12

13. CASA HABITACIÓN
LIR:NoconstituyegananciadecapitalgravableporlaLeydel
ImpuestoalaRenta,elresultadodelaenajenacióndelossgtes
bienes,efectuadaporunapersonanatural,quenogenererentas
deterceracategoría:
i)Inmueblesocupadoscomocasahabitacióndelenajenante.
RLIR:Seconsideracasahabitacióndelenajenante,alinmueble
quepermanezcaensupropiedadporlomenosdos(2)añosy
quenoestédestinadoexclusivamentealcomercio,industria,
oficina,almacén,cocheraosimilares.
Encasoelenajenantetuvieraenpropiedadmásdeuninmueble
quecumplaconlascondicionesseñaladasenelpárrafoanterior,
seráconsideradacasahabitaciónsóloaquélque,luegodela
enajenacióndelosdemásinmuebles,resultecomoelúnico
inmuebledesupropiedad.
13

14. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES
X
14
RENTA BRUTA INGRESO
DEDUCCIÓN:
20%
RENTA NETA
COSTO
COMPUTABLE
RENTA BRUTA
RENTA NETA TASA: 6.25%
IMPUESTO
A LA RENTA
RENTA BRUTA X TASA EFECTIVA 5% = IMPUESTO A LA RENTA

15. IMP. A LA RENTA POR ENAJENACIÓN DE INMUEBLES:
DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL: TASA 5%
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
PAGO
MENSUAL
DEFINITIVO
DECLARACIÓN
FORMULARIO
VIRTUAL 1665
GUÍA DE
PAGOS
VARIOS
CÓDIGO
3021
CRONOGRAMA
MENSUAL
15

16. ENAJENANTE: OBLIGACIONES
16
•FORMULARIO VIRTUAL 1665 (FV 1665)
•MENSUAL SEGÚN CRONOGRAMA DE VCTOS.
•NO SE PRESENTA DECLARACIÓN ANUAL
DECLARACI
ÓN
•SE PUEDE REALIZAR:
•EN EL MISMO MOMENTO DE FV 1665
•POR INTERNET
•DE FORMA FÍSICA (FORMULARIO 1662 Y CÓDIGO 3021)
•HASTA EL DIA DE VCTO. SEGÚN CRONOGRAMA
PAGO

17. LA HABITUALIDAD EN LA
VENTA DE INMUEBLES
17
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
HABITUALIDAD
RENTA DE
TERCERA
CATEGORÍA

18. LA HABITUALIDAD EN LA
VENTA DE INMUEBLES
CONFIGURACIÓN DE LA HABITUALIDAD
OPERACIONES QUE NO SE COMPUTAN
PARA LA CONFIGURACIÓN DE LA
HABITUALIDAD
ENAJENACIONES QUE NO SE CONSIDERAN
OPERACIONES HABITUALES Y QUE
TAMPOCO SE COMPUTAN PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LA HABITUALIDAD
18

19. CONFIGURACIÓN DE LA HABITUALIDAD
Sepresumiráqueexistehabitualidadenlaenajenaciónde
inmueblesefectuadaporunapersonanatural(….),apartir
delaterceraenajenación,inclusive,queseproduzcaenel
ejerciciogravable.
(….)
Lacondicióndehabitualidaddeberáverificarseencada
ejerciciogravable.
Alcanzadalacondicióndehabitualidadenunejercicio,
estacontinuarádurantelosdos(2)ejerciciossiguientes.Si
enalgunodeellosseadquirieranuevamenteesamisma
condición,estaseextenderáporlosdos(2)ejercicios
siguientes.
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20. CÓMPUTO DE LA HABITUALIDAD
1°VENTA DE
INMUEBLE:
ENERO 2020
2°VENTA DE
INMUEBLE:
JULIO 2020
3°VENTA DE
INMUEBLE:
OCTUBRE
2020
20
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
RENTA DE
SEGUNDA
CATEGORÍA
RENTA DE
TERCERA
CATEGORÍA

21. OPERACIONES QUE NO SE COMPUTAN PARA
LA CONFIGURACIÓN DE LA HABITUALIDAD
NOsecomputaráparalosefectosdeladeterminacióndela
habitualidadlaenajenacióndeinmueblesdestinadosexclusivamentea
estacionamientovehiculary/oacuartodedepósito,noobstantepara
ellodebecumplirsedosrequisitos:
-Queelenajenantehayasidoosea,almomentodelaenajenación,
propietariodeuninmuebledestinadoaunfindistintoalos
anteriores;y
-Queesteinmueblejuntoconlosdestinadosaestacionamiento
vehiculary/ocuartodedepósitoseencuentrenubicadosenuna
mismaedificaciónyesténcomprendidosenelRégimendeUnidades
InmobiliariasdePropiedadExclusivaydePropiedadComún
reguladoporelTítuloIIIdelaLeyN°27157,LeydeRegularización
deEdificaciones,delProcedimientoparalaDeclaratoriadeFábricay
delRégimendeUnidadesInmobiliariasdePropiedadExclusivayde
PropiedadComún.
21

22. ENAJENACIONES QUE NO SE CONSIDERAN OPERACIONES
HABITUALES Y QUE TAMPOCO SE COMPUTAN PARA LA
CONFIGURACIÓN DE LA HABITUALIDAD
Elartículo4°delaLIRdisponequeenningún
casoseconsideraránoperacioneshabitualesni
secomputaránparalaconfiguracióndela
habitualidad:
-Lasenajenacionesdebienesadquiridospor
causademuerte.
-Laenajenacióndelacasahabitacióndela
personanatural,sucesiónindivisaosociedad
conyugalqueoptóportributarcomotal.
22

23. RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA POR LA
VENTA DE VALORES MOBILIARIOS
Siobtienesgananciaporlaventadetusvaloresmobiliarios,entonceste
encuentrasobligadoapagarelimpuestoalarentaporsegundacategoría.
Losvaloresmobiliariossonlasaccionesyparticipacionesrepresentativasdel
capital,accionesdeinversión,certificados,títulos,bonosypapelescomerciales,
valoresrepresentativosdecédulashipotecarias,obligacionesalportadoruotros
valoresalportadoryotrosvaloresmobiliarios.
SiinviertesenFondosMutuosoFondosdeInversiónyalhacerelrescatedetus
participacionesgenerasteganancia,tambiénteencontrarásobligadoalpagodel
impuestoalarentaporsegundacategoría.
SiproductodetuinversiónenFondosMutuosoFondosdeInversiónobtienes
dividendos,dichoingresotambiénseencontraraafectoalpagodelimpuestoala
rentadesegundacategoría.
Sibienlossupuestosmencionadoscalificancomorentasdesegundacategoría,
respectodecadatipodeingresolamaneradecumplircontusobligacionesnoes
lamisma,porelloenelsiguienterecuadroencontraráselprocedimientoarealizar
deacuerdoalsupuestoenelqueteencuentres.
23

24. 24
Enelcasodelaventadeacciones,lapersonanaturaldeberealizarel
pagoacuentadelasiguienteforma:
PACIR2°CATEGORÍA=5%(INGRESO–COSTOCOMPUTABLE)

25. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO POR
VENTA DE VALORES MOBILIARIOS
25

26. 26

27. PAC DEL IR POR LA VENTA DE ACCIONES
27

28. 28

29. OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Serefiereaoperacionesdepagodeintereses(Ej:intereses
generadosporpréstamos),regalías(Ejm:regalíaspor
derechosdeautor),cesióndefinitivaotemporaldederechos
dellave,marca,patentesosimilares.
Endichoscasoselpagadordeberáprocederalaretención
delimpuestoalmomentodeefectuarelpago(encasose
tratedecontribuyentesujetoalrégimengeneraldetercera
categoría),encasocontrarioelmismocontribuyentedeberá
declararypagarelimpuestoatravésdelformularioN°1665.
Latasaaplicableenloscasosmencionadosserádel6.25%
sobrelarentaneta(equivalenteal5%sobrelarentabruta)
Enelcasodelosdividendosyotrasformasde
distribucióndeutilidadeslatasaaaplicarserádel5%
sobreelmontopagadoycorresponderáalpagadordela
mismaefectuarlaretenciónalmomentodesuentregao
puestaadisposición.
29

30. 30

31. CONCLUSIONES
Lasrentasdesegundacategoríacomprende
……………
Lasrentasdesegundacategoríaserigenporel
criteriodel……………
Latasadelasrentasdesegundacategoría…………
Loscasosdeventadeinmueblesquenoestán
sujetasarentasdesegundacategoría…………… .
Lahabitualidadenlaventadeinmueblesseconfigura
cuando……………
e31

32. MUCHAS GRACIAS!
MG. CPC. ABOG. HENRY AGUILAR ESPINOZA
32