UNIDAD 1 CICLO O PROCESO CONTABLE EN LAS EMPRESAS

Proceso contable

1. Iniciando en el proceso contable Cualidades de la información financiera

2. Contenido Iniciando en el proceso contable Iniciando en el proceso contable. Cualidades de la información financiera. Ciclo contable. La cuenta contable. Clasificación. Plan Único de Cuentas PUC. Catálogo de cuentas. Estados Financieros. Clasificación. Elementos de los estados financieros. Estado de situación financiera. Estado de resultado y Otro Resultado Integral - ORI. Estado de cambios en el patrimonio. Estado de flujos de efectivo. Notas a los estados financieros.

3. Iniciando en el proceso contable 1.1. Cualidades de la información financiera COMPRENSIBILIDAD RELEVANCIA MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA FIABILIDAD ESENCIA SOBRE FORMA PRUDENCIA INTEGRIDAD COMPARABILIDAD OPORTUNIDAD Iniciando en el proceso contable

4. Tomando como base el Anexo técnico capítulo II: conceptos y principios del Decreto 2706 de 2012, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas se define: Compresibilidad: ”Cuando es clara y fácil de entender. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que esta pueda ser difícil de comprender para determinados usuarios”. (Decreto 2706, párr. 2.6 ) Relevancia: “La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad” (Decreto 2706, párr. 2.7) Materialidad o importancia relativa: “La información es material y, por ello, es relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error, juzgados en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin embargo, no es adecuado incurrir en, o dejar sin corregir, desviaciones que se consideren inmateriales, con el fin de obtener una presentación particular de la situación financiera, o de los resultados”. (Decreto 2706, párr. 2.8) Fuente: Presidente de la República de Colombia (2012, 27 de diciembre) Decreto 2706. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Anexo técnico capítulo II. Conceptos y principios generales. Iniciando en el proceso contable

5. Fiabilidad: “La información suministrada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado” (Decreto 2706, párr. 2.9) Iniciando en el proceso contable Fuente: Presidente de la República de Colombia (2012, 27 de diciembre) Decreto 2706. Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Anexo técnico capítulo II. Conceptos y principios generales.

6. Esencia sobre forma: “Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su realidad económica y no solamente en consideración a su forma legal” (Decreto 2706, párr. 2.10). Prudencia : “Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificable un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos” (Decreto 2706, párr. 2.11). Integridad : “La información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo, puesto que este es un presupuesto de la fiabilidad. Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia” (Decreto 2706, párr. 2.12) . Comparabilidad : “Los estados financieros deben ser comparables a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y el resultado de sus operaciones. Por tanto, la medida y presentación de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme a través del tiempo” (Decreto 2706, párr. 2.13). Oportunidad : “La oportunidad implica suministrar información dentro del periodo de tiempo que sea útil para la toma de decisiones. Si hay un retraso en la presentación de la información, esta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo, frente al suministro de información fiable” (Decreto 2706, párr. 2.14) . Fuente: Presidente de la República de Colombia (2012, 27 de diciembre) Decreto 2706.por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Anexo técnico capítulo II. Conceptos y principios generales. Iniciando en el proceso contable

7. 1.2. Ciclo contable 1. RECOLECCIÓN = RECONOCIMIENTO 2. CLASIFICACIÓN = MEDICIÓN 3. REGISTRO = PRESENTACIÓN Iniciando en el proceso contable 4. RESUMEN = REVELACIÓN El Decreto Reglamentario 2649 de 1993 señala que la información contable debe cumplir con un proceso dividido en tres etapas: la entrada de información que hace referencia a la causación de los hechos económicos sucedidos en determinado periodo; Procesamiento de datos que tiene que ver con la clasificación de las cuentas, los ajustes y/o reclasificación, cierres contables, entre otros; y la salida de información, que se refiere a la emisión de estados financieros e informes. Por su parte en el marco normativo IFRS/NIIF, señala que el ciclo contable cuenta con cuatro etapas que son: Reconocimiento, hace referencia a la recolección de los documentos soportes de los hechos económicos; Medición, siendo esta la etapa en la que se clasifica cada uno de los documentos asignando su valor cuantitativo; la presentación es la emisión de los estados financieros e informes adicionales que se pueden generar de la cuantificación de los hechos económicos y la revelación es la expresión cualitativa y cuantitativa de los hechos que pueden tener un impacto favorable o negativo para la organización.

8. 1.3. La cuenta contable NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER SALDO SALDO Modelo de registro el cual tiene la finalidad de generar información de forma clara, comprensiva y ordenada que aumenta o disminuye según el valor y la naturaleza de la cuenta que se va afectar. La cuenta contable se representa por medio de un esquema en forma de T. Iniciando en el proceso contable

9. 1.3.1. Clasificación Reales o de Balance: derechos y/o obligaciones, con los que se obtiene el patrimonio que posee la empresa: Activo : caja, bancos, clientes, inversiones, inventario entre otros. Pasivo : Obligaciones financieras, Proveedores, Cuentas por pagar, entre otras. Patrimonio : Capital social, reservas, Utilidades acumuladas. Nominales o de resultado : Se dan dentro de el giro ordinario del negocio, teniendo como objetivo resultante el generar una utilidad o pérdida. Ingresos : Ingresos operacionales, ingresos no operacionales,, Ajustes por inflación. Gastos : Operacionales de administración, operacionales de venta, no operacionales, ganancias y pérdidas Costos : costo de ventas y de prestación de servicios, compras. Cuentas de orden “Figuran en el balance general pero representan bienes de propiedad de terceros que con intervención de la empresa prestan servicios especiales, como mercancías recibidas en consignación, valores en custodia, entre otras”. (Díaz. M. H, (2011) NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER ACTIVO PASIVO GASTO PATRIMONI COSTO O INGRESO SALDO SALDO Iniciando en el proceso contable

10. 1.4. Plan único de cuentas PUC En Colombia existen variedad de PUC que se diferencian según el sector de la economía en la que la empresa está desempeñando su actividad; cuya estructura contiene la clasificación de las cuentas por grupo, clase, cuenta, subcuenta, con su respectiva descripción y dinámica. ESTRUCTURA (PUC) CATÁLOGO DE CUENTAS DESCRIPCIÓN DINÁMICA Iniciando en el proceso contable

11. 1.4.1. Catálogo de cuentas Primer dígito Clase Dos dígitos Grupo Cuatro dígitos Cuenta Seis dígitos Subcuenta Iniciando en el proceso contable Estado de Situación Financiera Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Estado de Resultados Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Clase 6: Costos De Orden Clase 7: Cuentas de orden deudoras Clase 8: Cuentas de orden acreedoras

12. Estados financieros Son fiel representación de la situación financiera, rendimiento financiero, flujos de efectivo de la entidad, con el fin de ser una herramienta de toma de decisiones y de evaluación de gestión. Clasificación De propósito General: Se generan al cierre de un periodo específico con el fin de ser consultados por usuarios indeterminados, la información que recopilan es de fácil comprensión, neutral y concisa, se subdividen en: Estados financieros Básicos: según el decreto 2649 son obligatorios en su emisión, se dan al cierre del periodo y muestran la situación real del ente económico, constan de: Estado de situación financiera- Estado de resultados y Otro Resultado Integral - ORI- Estado de cambios en el patrimonio. Estado de flujos de efectivo. Notas a los estados financieros. Estados financieros consolidados: Dan a conocer la situación financiera, resultados, cambios en el patrimonio y el flujo de efectivo de una matriz y sus subordinadas como si fuera una sola empresa. Fuente: Presidente de la República de Colombia (1993, 29 de diciembre) Decreto 2649. Por el cual se reglamenta la contabilidad general y se expidan los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Iniciando en el proceso contable

13. De propósito específico: Dan solución a una problemática específica, dando como resultado información más al detalle para usuarios en específico. Se dividen en: Balance Inicial Estados financieros de periodicidad intermedios Estados de costos Estados de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de liquidación Estados financieros comparativos Estados financieros certificados y dictaminados

14. 1.6. Elementos de los estados financieros Estado de situación financiera Activos Pasivos Patrimonio Estado de resultado y otro resultado integral Ingresos Costos Gastos Estado de cambios en el patrimonio Variaciones patrimoniales Aportes de los propietarios Dividendos y participaciones Estado de flujos del efectivo Actividades de operación Actividades de inversión Actividades de financiación (Método directo o indirecto) Notas a los estados financieros Resumen de las políticas contables significativas Otra información explicativa ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Iniciando en el proceso contable

15. 1.6.1. Estado de situación financiera El estado de situación financiera revela los activos, pasivos y patrimonio en una fecha específica, al final del periodo sobre el que se informa. Tipos Comparativo Consolidado Compara información financiera entre periodos de iguales características Para unificar información de matrices y subordinadas Partes Encabezado Cuerpo Pie Nombre, razón social, periodo Activo, Pasivo, Patrimonio Firmas con nombres y cargos de responsables. Formas Reporte Por cuenta Horizontal, vertical En la izquierda activos, en la derecha pasivos y patrimonio Iniciando en el proceso contable

16. Estado de resultado Es el estado que presenta los resultados del ente económico al cierre de un periodo, en donde se puede verificar si se ha tenido utilidad o pérdida. Otro Resultado Integral - ORI Según las NIIF “Se refiere a ingresos y gastos que están incluidos en el resultado integral pero excluidos del resultado del periodo”. (Contaduría General de la Nación, 2022). Estado de cambios en el patrimonio Es el estado que presenta los cambios que ha tenido el patrimonio de un periodo a otro, con esto se puede evidenciar el comportamiento financiero del ente frente a su patrimonio. Explica sus variaciones, causas y consecuencias. Estado de flujos de efectivo. Refleja los cambios del efectivo y el equivalente al efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, dentro de un periodo. Notas a los estados financieros. Es la aclaración de forma precisa y clara de los estados financieros, con el fin de mejorar la comprensión de la información allí incorporada. Iniciando en el proceso contable

17. Bibliografía Iniciando en el proceso contable Díaz. M. H. (2011). Contabilidad general (tercera edición) NIIF.com.co (2011). ¿Que es el estado de resultados integral? Presidente de la República de Colombia (1993, 29 de diciembre) Decreto 2650. por el cual se modifica el Plan único de cuentas para comerciantes. Instituto Nacional de Contadores Públicos. Presidente de la República de Colombia (2012, 27 de diciembre) Decreto 2706.por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Presidente de la República de Colombia (2012, 27 de diciembre) Decreto 2706.por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Anexo Marco Técnico Normativo de Información Financiera. Capítulo II. conceptos y principios generales. p. 11