(1) UTANG PAJAK DAN HAMBATAN DALAM PEMUNGUTAN PAJAK.pptx

PPT Hukum terkait Pemungutan Pajak

1. UTANG PAJAK DAN HAMBATAN DALAM PEMUNGUTAN PAJAK Hukum Pajak S1 FH UGM 2024 Florencia Irena G., SH., LL.M

2. Refreshment First…

3. Subtopik

4. Kewajiban Pajak

5. Syarat Subyektif dan Syarat Obyektif , MASIH INGATKAH??

6. TIMBUL DAN HAPUSNYA UTANG PAJAK

7. Utang Pajak vs. Pajak Terutang

8. (1) Ajaran Materiil Utang Pajak timbul karena Undang-Undang , bukan karena ketetapan fiskus . Ajaran ini ditetapkan pada Self Assessment System dan Withholding Tax System. Tidak diperlukan adanya SKP atau STP. UU mengatur terjadinya utang pajak ( tatbestand ) Tindakan  contoh ? Keadaan  contoh ? Kejadian  contoh ? Secara administratif sering disebut “ Pajak Terutang ” karena pajak dihitung sendiri oleh WP dan belum ada konsekuensi penagihan pajak . Pasal 12 (1) UU KUP: Setiap Wajib Pajak wajib membayar pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan , dengan tidak menggantungkan pada adanya surat ketetapan pajak .

9. (2) Ajaran Formil Utang pajak timbul setelah dikeluarkannya Surat Ketetapan Pajak (SKP) / Keputusan/ Surat Tagihan Pajak (STP) oleh Kantor Pajak . Digunakan pada Official Assessment System. Fiskus berwenang untuk menentukan jumlah utang pajak . Dapat dilakukan Tindakan penagihan pajak .

10. (Cont’d) Apa Fungsi Ketetapan Pajak ??

11. HAPUSNYA UTANG PAJAK

12. Kapan Utang Pajak Dihapuskan?

13. (1) Pembayaran Pembayaran ke kas negara melalui kantor pos , bank persepsi Menggunakan sarana Surat Setoran Pajak untuk PPh dan PPN ( E-Billing ) Pembayaran bisa diangsur / ditunda sesuai peraturan yang berlaku

14. (2) Kompensasi

15. (3) Daluwarsa

16. (Cont’d)

17. (Cont’d)

18. (Cont’d)

19. (Cont’d)

20. (4) Pembebasan

21. (5) Penghapusan / Pembatalan Penghapusan / pembatalan diberikan setelah timbulnya utang pajak dalam SKP/STP Beberapa sebab penghapus / pembatal : Keadaan force majeure, WP meninggal dunia/ bangkrut tanpa aset , Kebijakan pemerintah ( misalnya sunset policy, tax amnesty), etc. Penghapusan biasanya diberikan hanya terhadap sanksi , tidak mencakup utang pokok pajak . Sedangkan pembatalan mencakup juga utang pokok pajak .

22. KARAKTERISTIK UTANG PAJAK

23. HAMBATAN DALAM PEMUNGUTAN

24. (1) Perlawanan Pasif

25. (2) Perlawanan Aktif Apa perbedaan antara TAX EVASION dan TAX AVOIDANCE?

26. Tax Evasion Upaya pengelakan pajak dengan cara-cara melanggar hukum atau illegal. Bertujuan untuk menghilangkan / mengurangi jumlah kewajiban pajak . Bentuknya meliputi : Kejahatan Pajak (Tax Offenses) Pelanggaran Pajak (Tax Fraud)

27. Tax Avoidance Istilah untuk menyebut upaya-upaya menghindari pajak tanpa melanggar hukum . Dilakukan dengan cara memanfaatkan ketentuan-ketentuan pajak secara optimal: Menggunakan pengecualian , pengurangan , pemotongan pajak Menggunakan fasilitas , insentif dan jenis tarif tertentu Menggunakan celah-celah ketentuan pajak (loopholes) Bertujuan untuk mendapatkan pengurangan / penghematan beban pajak (tax saving)

28. Studi Kasus: PT Asian Agri Group (AAG)

29. Referensi Rochmat Soemitro , Asas Dan Dasar Perpajakan 1, Edisi Kedua ( Revisi ), Cetakan III, Refika , 2014 Pasquale Pistone et al, Fundamentals of Taxation: An Introduction to Tax Policy, Tax Law and Tax Administration, Amsterdam, IBFD, 2019 M. Farouq, Hukum Pajak di Indonesia, Pranada Media, 2018.

30. Terima Kasih