Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.pdf

PRESENTACION SOBRE LOS ARRENDAMIENTOS, TRATAMIENTO CONTABLE Y FISCAL

1. ARRENDAMIENTO

2. ¿QUÉ SON LOS ARRENDAMIENTOS?
▪Losarrendamientossoncontratosmedianteloscuales
unapartellamadaarrendadorsecomprometea
transferirtemporalmenteelusoygocedeunbienmueble
oinmuebleaotrapartedenominadaarrendatario,a
cambiodeunpagoconvenido.
▪LosarrendamientosenMéxicosonunafigurajurídica
ampliamenteutilizadaparalarentadebienesinmuebles
ymuebles,quebrindaseguridadjurídicatantoal
arrendadorcomoalarrendatario.

3. ▪EnMéxico,losarrendamientosserigenprincipalmenteporlaLeyGeneralde
BienesNacionalesyelCódigoCivilFederal.
ParaqueunarrendamientoseaválidoenMéxico,debecumplirconciertos
requisitoscomoladeterminacióndelbienarrendado,elplazode
arrendamiento,elmontodelpagoylasresponsabilidadesdecadaparte.
Elarrendadortienelaobligacióndeentregarelbienenbuenestadoypermitir
suusoygocepacíficoalarrendatario.
Elarrendatariodebepagarlarentaentiempoyforma,mantenerelbienen
buenestadoyutilizarloparaelfinacordado.
Encasodeincumplimientodealgunadelaspartes,laleymexicanacontempla
medidasyprocedimientospararesolvercontroversias,comolaterminacióndel
contrato,eldesalojoforzosooelpagodeindemnizaciones.

4. LISR. TITULO IVDE LAS PERSONAS FÍSICAS.
CAPITULO III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORALES DE BIENES INMUEBLES.
ARTICULO 114-118.
▪Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:
I.-Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar
a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
II.-Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
Para los efectos de este Capítulo, los ingresos en crédito se declararán y se calculará
el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en el que sean cobrados.

5. LISR ART. 115. DEDUCCIONES PARA ARRENDAMIENTOS
I.Lospagosefectuadosporelimpuestopredialcorrespondientealañodecalendariosobre
dichosinmuebles
II.Losgastosdemantenimientoyconsumodeagua,siemprequenolospaguenquienes
usenogocendelinmueble.
III.Losinteresesrealespagadosporpréstamosutilizadosparalacompra,construccióno
mejorasdelosbienesinmuebles.
IV.Lossalarios,comisionesyhonorariospagados,asícomolosimpuestos,cuotaso
contribucionesqueconformeaestaLeylescorrespondacubrirsobredichossalarios,
efectivamentepagados.
V.Elimportedelasprimasdesegurosqueamparenlosbienesrespectivos.
VI.Lasinversionesenconstrucciones,incluyendoadicionesymejoras.
Loscontribuyentesqueotorguenelusoogocetemporaldebienesinmueblespodránoptarpor
deducirel35%delosingresosaqueserefiereesteCapítulo,podrándeducir,además,el
montodelaserogacionesporconceptodelimpuestopredialdedichosinmuebles
correspondientealañodecalendariooalperiododuranteelcualseobtuvieronlosingresos.

6. LISR ART. 115. DEDUCCIONES PARA ARRENDAMIENTOS
▪Tratándosedesubarrendamientosólosededuciráelimportedelasrentasquepagueel
arrendatarioalarrendador.
Inmueblehabitadoparcialmenteporelarrendador.
Nopodrádeducirlapartedelosgastos,asícomotampocoelimpuestopredialylos
derechosdecooperacióndeobraspúblicasquecorrespondanproporcionalmenteala
unidadporélocupadaodelaotorgadagratuitamente.
Calculoproporcionaldeláreadeducible
Secalcularáconsiderandoelnúmerodemetroscuadradosdeconstruccióndelaunidadpor
élocupadauotorgadademaneragratuitaenrelaciónconeltotaldemetroscuadradosde
construccióndelbieninmueble.
Cuandoelusoogocetemporaldelbiendequesetratenosehubieseotorgadoportodo
elejercicio,lasdeduccionesaqueserefierenlasfraccionesIaVdeesteartículo,se
aplicaránúnicamentecuandocorrespondanalperiodoporelcualseotorgóelusoo
gocetemporaldelbieninmuebleoalostresmesesinmediatosanterioresalenquese
otorguedichousoogoce

7. LISRART.116.PAGOSPROVISIONALESPARACONTRIBUYENTESQUE
ÚNICAMENTEOBTENGANINGRESOSPORUSOOGOCETEMPORALDEE
BIENESINMUEBLES
Pagos mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponde el pago.
Pago Trimestral
▪Contribuyentes cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el
Distrito Federal elevados al mes.
Determinación del pago provisional
Ingresos acumulables –Deducciones = Base del impuesto aplicando la tarifa del Articulo 96
Obligados a realizar la retención.
Cuando el ingreso se obtenga por pagos que efectúen las personas morales.
Tasa de retención del 10%
UMA 10 UMA´SMonto Mensual
108.571,085.7 33,005.28

8. LISR ART. 92. INGRESOS POR COPROPIEDAD Y SUCESIONES.
Losingresosdelaspersonasfísicasderivendebienesencopropiedad,
Designarseaunodeloscopropietarioscomorepresentantecomún.
Deberállevarloslibros,expedirloscomprobantesfiscalesyrecabarla
documentaciónquedeterminenlasdisposicionesfiscales,asícomo
cumplirconlasobligacionesenmateriaderetencióndeimpuestosa
queserefiereestaLey.
Loscopropietariosresponderánsolidariamenteporelincumplimiento
delrepresentantecomún.

9. LISR ART. 113-E. SUJETOS, OBJETO, TASA Y LÍMITE DE INGRESOS DEL RESICO.
Loscontribuyentespersonasfísicasquerealicenúnicamenteactividadesempresariales,profesionalesu
otorguenelusoogocetemporaldebienes,podránoptarporpagarelimpuestosobrelarentaenlostérminos
establecidosenestaSección,siemprequelatotalidaddesusingresospropiosdelaactividadolasactividades
señaladasquerealicen,obtenidosenelejercicioinmediatoanterior,nohubieranexcedidodelacantidadde
tresmillonesquinientosmilpesos.
Monto de los ingresos
amparados
por comprobantes fiscales
efectivamente cobrados.
Tasa aplicable
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Loscontribuyentesdeterminaránlospagosmensualesconsiderandoeltotaldelosingresosquepercibanpor
lasactividadesaqueserefiereelprimerpárrafodeesteartículoyesténamparadosporloscomprobantes
fiscalesdigitalesporInternetefectivamentecobrados,sinincluirelimpuestoalvaloragregado,ysinaplicar
deducciónalguna,considerandolasiguientetabla:
TABLA MENSUAL
Obligadosarealizarla
retención.
Cuandoelingresose
obtengaporpagosque
efectúenlaspersonas
morales.
Tasaderetencióndel
1.25%
No podrán ser
RESICO.
Sean socios,
accionistas o
integrantes de
personasmoraleso
cuandoseanpartes
relacionadas.

10. LISR ART. 90. PERSONAS FÍSICAS OBLIGADAS AL PAGO DEL ISR.
11VO Y 12VO PÁRRAFO
▪LoscontribuyentesdeesteTítuloquecelebrenoperacionesconpartesrelacionadasestán
obligados,paralosefectosdeestaLey,adeterminarsusingresosacumulablesysus
deduccionesautorizadas,considerando,paraesasoperaciones,losprecios,montosde
contraprestacionesomárgenesdeutilidadquehubieranutilizadouobtenidoconoentre
partesindependientesenoperacionescomparables.Encasocontrario,lasautoridades
fiscalespodrándeterminarlosingresosacumulablesylasdeduccionesautorizadasdelos
contribuyentes,medianteladeterminacióndelprecio,montodelacontraprestacióno
márgenesdeutilidadenoperacionescelebradasentrepartesrelacionadas,considerando,
paraesasoperaciones,losprecios,montosdecontraprestacionesomárgenesdeutilidad
quehubieranutilizadouobtenidoconoentrepartesindependientesenoperaciones
comparables,mediantelaaplicacióndelosmétodosestablecidosenelartículo180deesta
Ley,yaseaqueéstasseanconpersonasmorales,residentesenelpaísoenelextranjero,
personasfísicasyestablecimientospermanentesenelpaísderesidentesenelextranjero,
asícomoenelcasodelasactividadesrealizadasatravésdefideicomisos.
▪Seconsideraquedosomáspersonassonpartesrelacionadas,cuandounaparticipade
maneradirectaoindirectaenlaadministración,controlocapitaldelaotra,ocuandouna
personaogrupodepersonasparticipe,directaoindirectamente,enlaadministración,
controloenelcapitaldedichaspersonas,ocuandoexistavinculaciónentreellasde
acuerdoconlalegislaciónaduanera.

11. LIVA.
CAPITULO IV DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
ARTICULO 19-23
Definicióndeusoogocetemporaldebienes,el
arrendamiento,elusufructoycualquierotroacto,
independientementedelaformajurídicaqueal
efectoseutilice,porelqueunapersonapermitaa
otrausarogozartemporalmentebienestangibles,a
cambiodeunacontraprestación.
Exenciones.
1.-OtorgadosporP.M.autorizadas
pararecibirdonativos.
2.-Inmueblesdestinadosoutilizados
exclusivamenteparacasahabitación
3.-Fincasdedicadassoloafines
agrícolasyganaderas.
4.-Libros,periódicosyrevistas.
Momento de causación del Impuesto.
Cuando se cobre la contraprestación
derivada del mismo.
Basedelimpuestoporusoogocetemporalde
bienes.
Valordelacontraprestaciónpactadaafavordequienlos
otorga,asícomolascantidadesqueademássecarguen
ocobrenaquienseotorgueelusoogoceporotros
impuestos,derechos,gastosdemantenimiento,
construcciones,reembolsos,interesesnormaleso
moratorios,penasconvencionalesocualquierotro
concepto.

12. SOCIOS DE LA EMPRESA PUEDEN RETIRAR DINERO MEDIANTE ARRENDAMIENTO DE
BIENES INMUEBLES
¿Sociosdelaempresapuedenretirardineromediantearrendamientodebienesinmuebles?Sí
¿ConsideracionesImportantes?:
1.-Lossociostenganunbieninmuebledelquepuedanotorgarelusoogocetemporal,yaseaqueestea
sunombreoloesténarrendando.
2.-CuidarlaRazóndenegocio.
3.-Elaboracióndelcontratodearrendamientoentrelaspartesinvolucradas,confechacierta.
4.-LacargatributariavaserlaaplicablealRégimendelosingresosporarrendamientoyengeneralpor
otorgarelusoogocetemporaldebienesinmuebles.
5.-Comprobaciónquelascontraprestacionessonpactadasbajolasmismascondicionesconlasquese
realizanconpartesindependientesenoperacionescomparables.