Aula 03 Normas de Auditoria Introdutorias.pptx

Planejamento de Auditória, como planejar e fases do planejamento de auditoria

1. 1.3 Órgãos relacionados com os auditores AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno IFAC-International Federation of Accountant-EUA IFRSF-International Financial Reporting Standards Foundation Londres. ISA – International Standard on Auditing IFRS – International Financial Reporting Standards (Normas Internacionais para Auditoria ) IBRACON Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Normas Internacionais de Contabilidade ) CFC / CPC Normas de Auditoria Cadastro Nacional de Auditores Independentes CNAI

2. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno 1.4 Normas de Auditoria (acesso ao site do CFC) As normas gerais de auditoria e da profissão de contador são elaboradas pelo CFC, em parceria com o IBRACON, CVM, Banco Central e outros organismos. A  Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade  está regulamentada na  Resolução CFC nº. 1.328/11 . As Normas Brasileiras de Contabilidade classificam-se em  Profissionais  e  Técnicas . As  Normas Profissionais  estabelecem regras de exercício profissional e classificam-se em : NBC PG – Geral NBC PA – do Auditor Independente NBC PP - do Perito Contábil As Normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de Contabilidade e classificam-se em: NBC TG – Geral Normas Completas Normas Simplificadas para PMEs Normas Específicas NBC TSP – do Setor Público NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica NBC TR – de Revisão de Informação Contábil Histórica NBC TO – de Asseguração de Informação Não Histórica NBC TSC – de Serviço Correlato NBC TI – de Auditoria Interna NBC TP – de Perícia (fonte: http://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade / )

3. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno Fonte: http://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente /

4. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno Fonte: http://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente /

5. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno Fonte: http://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente /

6. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno Normas Brasileiras de Contabilidade Profissionais : estabelecem preceitos de conduta para o exercício profissional, coma seguinte estrutura prevista pela Res. CFC n. 1.156/09: a ) Geral – NBC PG : são as normas gerais aplicadas aos profissionais da área contábil; b) do Auditor Independente – NBC PA: são aplicadas especificamente aos contadores que atuem como auditor independente; c) do Auditor Interno – NBC PI : são aplicadas especificamente aos contadores que atuem como auditor interno; e d) do Perito – NBC PP : são aplicadas especificamente aos contadores que atuem como perito contábil. II) Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas : estabelecem conceitos doutrinários, estrutura técnica e procedimentos a serem aplicados, classificados em Contabilidade, Auditoria Independente e de asseguração, Auditoria Interna e Perícia, com a seguinte estrutura: a) Societária – NBC TS : são as Normas Brasileiras de Contabilidade convergentes com as Normas Internacionais; b) do Setor Público – NBC TSP : são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas ao Setor Público, convergentes com as Normas Internacionais de Contabilidade para o Setor Público; c) Específica – NBC TE : são as Normas Brasileiras de Contabilidade que não possuem Norma Internacional correspondente, observando as NBC TS;

7. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno d) de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA : são as Normas Brasileiras de Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente ( ISAs ) emitidas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC); e) de Revisão de Informação Contábil Histórica – NBC TR : são as Normas Brasileiras de Revisão convergentes com as Normas Internacionais de Revisão ( ISREs ), emitidas pela IFAC; f) de Asseguração de Informação Não Histórica – NBC TO : são as Normas Brasileiras de Asseguração convergentes com as Normas Internacionais de Asseguração ( ISAEs ), emitidas pela IFAC; g) de Serviço Correlato – NBC TSC : são as Normas Brasileiras para Serviços Correlatos convergentes com as Normas Internacionais para Serviços Correlatos ( ISRSs ) emitidas pela IFAC; h) de Auditoria Interna – NBC TI : são as Normas Brasileiras aplicadas aos trabalhos de auditoria interna; i) de Perícia – NBC TP : são as Normas Brasileiras aplicadas aos trabalhos de perícia. A inobservância de Normas Brasileiras de Contabilidade constitui infração disciplinar, sujeita às penalidades previstas nas alíneas "c", "d", e "e" do art. 27 do Decreto - Lei n. 9.295/46 e, quando aplicável, ao Código de Ética profissional do Contabilista. Para maiores informações sobre normas de auditoria, leia o Capítulo 6 – Normas de Auditoria, do livro Auditoria Contábil, do CREPALDI, 2012, Atlas.

8. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno 1.5 – Conceitos Básicos de Auditoria O auditor contábil deve ter em mente o desenvolvimento da auditoria numa determinada entidade (ou empresa). A sequencia a ser seguida pode ser resumida de acordo com o fluxograma abaixo. Auditor Planeja o trabalho Avalia o Controle Interno Efetua a R evisão Analítica Executa os Procedimentos de auditoria Colhe as evidências Avalia as evidências Emite o Parecer Fonte: Almeida, M. C., Auditoria, Altas, 5ª ed. P. 37

9. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno 1.6 Demonstrações contábeis a serem auditadas 1.6.1 Balanço Patrimonial 1.6.2 Demonstração do Resultado do Exercício 1.6.3 Demonstração do Fluxo de Caixa 1.6.4 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados (Mutação do Patrimônio Líquido) 1.7 – Papel do Controle Interno As normas de auditoria geralmente aceitas, referentes ao trabalho no campo, estabelecem que o auditor deve avaliar o sistema de controle interno da empresa auditada, a fim de terminar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria. Procedimentos para avaliar o controle interno: Levantar o sistema de controle interno (solicita organograma, fluxos, rotinas, normas, etc.) Verifica se o sistema levantado é o que está sendo seguido na prática Avalia a possibilidade de o sistema revelar de imediato erros e irregularidades Determina o tipo , data, e volume dos procedimentos de auditoria.

10. AUDITORIA Prof. Valério Nepomuceno Temas: 1. SIGILO DO AUDITOR INDEPENDENTE – Resolução 1100 do CFC (ver no site ou no Portal); 2 . HONORÁRIOS DO PROFISSIONAL DE AUDITORIA. - Resolução 976/03 (ver no site ou Portal ) alterada pela NBC PG Nº 100 DE 24/01/2014 e também alterada pela NBC PG/CFC/NBC Nº 100-R1 DE 21/11/2019 ; 3 . NBC P 1 – NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITOR INDEPENDENTE (ver no site ou no Portal)