bab6 tabungan akuntansi perpajakan taswan pptx

bab 6 tabungan

1. BAB 6 TABUNGAN

2. Tabungan merupakan simpanan masyarakat atau pihak lain yang penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang telah disepakati tetapi tidak bisa ditarik dengan menggunakan cek , bilyet giro , atau yang dipersamakan dengan itu . Produk tebungan tersebut pada prinsipnya mengikuti ketentuan BI yang dalam SK Dir.BI No.22/63 Kep . Dir. Tanggal 01-12-1989 bahwa syarat-syarat penyelenggaraan tabungan sebagai berikut : Bank hanya dapat menyelenggarakan tabungan dalam bentuk rupiah Ketentuan mengenai penyelenggaraan tebungan ditetapkan oleh bank masing-masing Penarikan tabungan tidak dapat menggunakan cek , bilyet giro , serta surat perintah bayar lainnya yang sejenis

3. CONT… d. Penarikan hanya dapat dilakukan dengan mendatangi bank atau alat yang disediakan untuk keperluan tersebut misalnya Automatic Teller Machine (ATM) e. Bank penyelenggara tabungan diperkenankan untuk menetapkan sendiri cara pelayanan , sistem administrasi , setoran , frekuensi pengambilan , tabungan pasif , tingkat suku bunga , cara perhitungan dan pembayaran bunga , pemberian hadiah , nama tabungan . f. Bunga tabungan dikenakan pajak penghasilan ( PPh ) sebesar 15% final untuk penduduk dan 20% untuk bukan penduduk . ( Kep.Menteri Keu.No.1308/KMK/.04/1989).

4. A. Pencatatan Transaksi Tabungan Setiap setoran tabungan akan dicatat sebesar nominal setoran dan selanjutnya disajikan sebesar nilai kewajiban Nilai kewajiban adalah saldo ditambah bunga yang diperhitungkan dikurangi pajak . Setiap bunga yang diperhitungkan dikreditkan ke rekening tabungan . Untuk setor tabungan , seorang penabung bisa menggunakan uang tunai , warkat , transfer masuk dan sebagainya yang disetujui bank. Setoran menggunakan warkat atau surat berharga lain bisa dikreditkan ke tabungan kalau warkat itu sudah efektif . Artinya bisa diuangkan saat itu . Contoh : Tanggal 1 Mei 2012 Mas Rangga membuka tabungan prima pada Bank Duta Prima Semarang dengan setoran berupa uang tunai Rp . 1.000.000, wesel yang telah jatuh tempo dan telah diendos oleh Bank Maxi Cabang Cilacap sebesar Rp.5.000.000, cek BNI Semarang Rp.10.000.000. Insako dan kliring terhadap warkat tersebut dinyatakan berhasil pada tanggal 1 Mei 2012 adalah :

5. CONT… Terima Warkat Insako Dr.RAR. Warket Insako Diterima 5.000.000 Insako Berhasil Cr. RAR. Warket Insako Diterima 5.000.000 Catat ke Tabungan Dr. RAK. Cabang Cilacap 5.000.000 Dr. Giro BI 100.000.000 Dr. Kas 1.000.000 Cr.Pendapatan Insako 50.000 Cr.Bea Materai 10.000 Cr.Tab.Prima-Mas Rangga 15.940.000 Penyetoran tabungan tidak hanya dilakukan pada bank tempat penabung membuka tabungan , namun bisa dilakukan di kantor cabang yang lain. Bila ini yang terjadi maka akan dicatat pada Rekening Antar Kantor (RAK). Contoh : Mas Rangga setor tunai untuk tabungan pada tanggal 5 Mei 2012 sebesar Rp . 10.000.000 dari cabang Cirebon. Pencatatannya adalah :

6. CONT… Di Cab.Semarang Dr.RAK. Cab.Cirebon 10.000.000 Cr. Tabungan Prima 10.000.000 Di Cab.Cirebon Dr. Kas 10.000.000 Cr.RAK Cabang Semarang 10.000.000

7. B. Penarikan Tabungan Penarikan tabungan hanya bisa dilakukan secara tunai di setiap counter-counter cabang bank yang bersangkutan atau dengan menggunakan alat tertentu berupa kartu ATM. Penarikan di cabang lain umumnya dibatasi maksimum plafond penarikannya , sedangkan di cabang tempat membuka tabungan bahwa penarikan diijinkan sampai tabungan bersaldo minimal. artu ATM merupakan kartu tunai ( cash card) yang hanya bisa digunakan untuk penarikan tunai di setiap tempat yang tersedia Automatic Teller Machine (ATM). 10/5-2012 Mas Rangga mencairkan tabungan di cabang Semarang Rp . 10.000.000. 25/5-2012 Mas Rangga mencairkan tabungan di Cabang Surabaya sebesar Rp.15.000.000 Contoh :

8. Pencatatan transaksi ini dapat ditunjukkan baik di cabang Semarang maupun di cabang Surabaya, sebagai berikut : CONT… Di Cab.Semarang 10/5/2012 Dr.Tabungan Prima 10.000.000 Cr.Kas 10.000.000 25/5/2012 Dr.Tabungan Prima 15.000.000 Cr.RAK.Cab.Surabaya 15.000.000 Di Cab.Surabaya 25/5-2012 Dr.RAK.Cab.Semarang 15.000.000 Cr.Kas 15.000.000

9. CONT… Daftar Mutasi Tabungan Prima a/n Mas Rangga Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 1/5-2012 Setor pembukaan 15.940.000 15.940.000 5/5-2012 Setor dari Cab.Cirebon 10.000.000 25.940.000 10/5-2012 Penarikan Tunai 10.000.000 15.940.000 25/5-2012 Penarikan tunai di Cab. SBY 15.000.000 940.000

10. C. Bunga Tabungan dan Perhitungannya Bunga tabungan dihitung pada setiap akhir bulan dan langsung dikreditkan ke rekening tabungan . Dengan demikian bunga tabungan akan menambah saldo tabungan Perhitungan bunga bisa dilakukan secara harian atau bulanan dengan mendasarkan pada saldo terendah , suku bunga tetap atau berubah atau kombinasi dari kedua hal tersebut . Bunga diperhitungkan dengan dasar lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga berubah-ubah . Bila pendekatan ini yang digunakan lamanya waktu mengendap dihitung sejak perubahan sampai terjadi perubahan bunga . Contoh perhitungan waktu : tanggal 5/5-2012 sampai 10 Mei 2012, maka lamanya dana mengendap 10-4 = 6 hari . Disini hari pada tanggal 5/5-2006 diperhitungkan sedangkan tanggal 10/5-2012 tidak diperhitungkan . Untuk lebih jelas dpt dilihat pd kasus perhitungan bunga berikut . Suku bunga tabungan selama Mei 2012, sbagai berikut :

11. Tanggal Tingkat Suku Bunga Tabungan 01 Mei 2012 12% 15 Mei 2012 14% 20 Mei 2012 15% 25 Mei 2012 11% CONT… Bila diminta untuk menentukan bunga yang diperoleh Mas Rangga pada bulan Mei 2012, maka perhitungan bunganya adalah Waktu Dana Mengendap Hari Bunga Saldo Suku Bunga Jumlah Bunga 1/5 sampai 5/5-2012 4 15.940.000 12% 21.253,33 5/5 sampai 10/5-2012 5 25.940.000 12% 43.233,33 10/5 sampai 15/5-2012 5 15.940.000 12% 26.566,67 15/5 sampai 20/5-2012 5 15.940.000 14% 30.994,44 20/5 sampai 25/5-2012 5 15.940.000 15% 33.208,33 25/5 sampai 31/5-2012 6 940.000 11% 1.723,43 Jumlah Keterangan : Perhitungan 4/360 x 15.940.000 x 12% = 21.253,33., yang lain sama perhitungannya

12. CONT… Pencatatan bunga dan PPh dapat ditunjukkan di bawah ini : Pencatatan Bunga Dr.Biaya Bunga 156.979,43 Cr.Tabungan Prima 156.979,43 Pencatatan Pajak 15% Dr.Tabungan Prima 23.546,92 Cr.Hutang PPh 23.546,92 Bila PPh Disetor Dr.Hutang PPh 23.546,92 Ke Kas Negara Cr.Giro Kantor Kas Negara 23.546,92

13. CONT… b. Perhitungan bunga berdasarkan lamanya saldo mengendap dan tingkat suku bunga tetap . Dengan menggunakan contoh sebelumnya dan tingkat suku bunga tetap 12%, maka dapat ditentukan bunga sebagai berikut : Tanggal Hari Bunga Saldo Suku Bunga Jumlah Bunga 1/5 sampai 5/5-2012 4 15.940.000 12% 21.253,33 5/5 sampai 10/5-2012 5 25.940.000 12% 43.233,33 10/5 sampai 25/5-2012 15 15.940.000 12% 79.700,00 25/5 sampai 31/5-2012 6 940.000 12% 1.880 Jumlah 146.066,66

14. CONT… c. Perhitungan bunga tabungan berdasarkan saldo terendah dalam bulan yang bersangkutan dengan bunga berjenjang Contoh : Saldo Terendah Dalam Bulan itu ( Rp ) Suku Bunga (%) 0 sampai 10.000.000 12 10.000.000 sampai 20.000.000 13 20.000.000 sampai 50.000.000 14 Lebih dari 50.000.000 15

15. D. Hadiah Untuk Penabung Bank sering menyelenggarakan tabungan berhadiah . Hadiah yang diberikan ini dalam pandangan akuntansi dicatat sebagai biaya . Biaya ini umumnya diperhitungkan proporsional dengan kemampuan suatu cabang dalam menghimpun dana melalui tabungan . Kemampuan itu tercermin dari posisi saldo tabungan di neraca cabang . Dengan demikian semakin besar suatu cabang menghimpun dana tabungan , maka semakin besar porsi biaya hadiahnya Sebaliknya , semakin kecil saldo tabungan di neraca cabang maka semakin kecil kontribusi untuk mennaggung biaya hadiah . Total biaya hadiah ditentukan sekian persen dari toal dana tabungan yang dihimpun dari seluruh cabang ( termasuk kantor pusat ) ditambah sumbangan untuk sosial melalui pemerintah dan pajak undian . Pajak undian ini adalah pajak yang ditanggung bank. Bila pajak ditanggung pemenang , maka pajak tidak diperhitungkan oleh bank. Nilai hadiah undian sebelum sumbangan sosial berkisar antara 0.1% hingga 0.5% dari posisi saldo tabungan bank yang bersangkutan . Sumbangan sosial sekitar 10% dan pajak undian sekitar 25%

16. CONT… Contoh : Bank Bahana Utama berkantor pusat di Kodya Semarang mempunyai cabang di Kedal , Blora , Demak dan Ungaran . Pada tahun 2012 akan mengadakan undian berhadiah untuk tabungan Bahana Plus. Undian akan dilaksanakan setiap akhir semester ( dua kali dalam setahun ). Diketahui posisi saldo tabungan Bahana Plus Per 31 Desember 2011 sebesar Rp.1.578.000.000. Nilai hadiah sebelum sumbangan ditentukan 0,045% dari posisi saldo tabungan tersebut . Sumbangan sosial melalui pemerintah 10% dari nilai hadiah , pajak undian 25% ditanggung bank. Perhitungan hadiah adalah : Nilai Hadiah Sebelum Sumbangan Sosial = 1.578.000.000 x 0,045% 7.101.000 Sumbangan Sosial 10% x 7.101.000 710.100 Pajak Undian 25% x 7.101.000 1.775.250 9.586.350

17. E. Tabungan Ongkos Haji (ONH) Tabungan ONH diselenggarakan baik oleh Bank Konvensional maupun Bank Syariah . Pada Bank Konvensional tabungan ONH tidak diberikan bunga , namun jasa tabungan diberikan dalam bentuk lain misalnya bingkisan tertentu pada setiap bulan selama saldo tabungan masih mengendap . Sedangkan pada Bank Syariah , tabungan ONH mendapat bagi hasil . Biaya untuk membeli souvenir tertentu dibukukan sebagai biaya promosi .

18. CONT… Contoh : Tanggal 1/5-2012 Bapak Ali membuka Tabungan ONH dengan setoran perdana Rp . 20.000.000. Kemudian pada tanggal 1 Agustus 2012 Pak Ali terdaftar sebagai calon Haji . Pada saat tersebut , Pak Ali harus melunasi kekuarangannya melalui bank yang bersangkutan sebesar Rp . 14.000.000. Bingkisan seharga Rp . 200.000 diserahkan pada 1 Agustus 2012. Pencatatan jurnalnya adalah : Keterangan Tgl Rekening Debit ( Rp ) Kredit ( Rp ) Setoran Tabungan 1/5/2012 Dr. Kas 20.000.000 Cr. Tabungan ONH 20.000.000 Pelimpahan Tabungan ke ONH 1/8/2012 Dr.Tabungan ONH 20.000.000 Dr. Kas 14.000.000 Cr.Setoran ONH 34.000.000 Pemberian Bingkisan 1/8/2012 Dr.Biaya Promosi 200.000 Cr.Kas 200.0000