CREDITO Y DEBITO FISCAL.pptx

CREDITO FISCAL

1. INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA: CREDITO Y DEBITO FISCAL ASIGNATURA: DOCENTE: NUÑES BARRIENTOS GLICET INTEGRANTES: ANDREA COSIO QUISPE JUAN JESUS GONZALES CHAVEZ RAUL CLEMENTE SONCCO APAZA RUTH ERIKA CURASI QUISPE CUSCO – PERÚ 2023

2. IMPUESTO GENERAL DE VENTAS (IGV) Concepto: El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere. Tasa: Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:  IGV + IPM.

3. CREDITO FISCAL El crédito fiscal es una cuantía económica que se encuentra a favor del sujeto obligado a pagar un determinado  impuesto , ya sea  persona física  o  jurídica . Es decir, el crédito fiscal es un importe económico a favor del  contribuyente  a la hora de liquidar un impuesto. Esto permite que el sujeto pague menos tributos o que tenga un saldo a favor con la autoridad recaudadora o tributaria. El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deducción que admite la SUNAT sobre el tributo que gravó las adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etcétera), servicios y contratos de construcción, así como por el pago de aranceles (impuesto por la importación de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el país).

4. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: Requisitos Sustanciales : Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

5. Requisitos Formales : El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes. Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

6. ¿En qué casos se permite? Compra de bienes, prestaciones de servicios, importaciones y contratos de construcción (todos con factura). Ser reconocidos y justificados como un gasto propio de la empresa y en beneficio de ella, mas no con fines personales. La regla aplica incluso cuando el contribuyente no esté afecto al Impuesto a la Renta. Operaciones por las que se deba pagar impuesto. Los  comprobantes de pago  o documentos deben consignar el nombre y número del  RUC  del emisor, así como de la empresa receptora. El IGV debe estar consignado por separado en la factura que acredite la adquisición o en las notas de débito. El emisor de los comprobantes de pago o documentos debe estar habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. 

7. Requisitos para solicitar crédito fiscal Que los gastos sean permitidos como gastos o costos de la empresa. Se destinen a operaciones por las cuales se deba pagar un impuesto. Además, se deberá contar con los documentos necesarios que avalen el crédito fiscal del IGV; Si el importe del comprobante es mayor a 2mil soles el pago debe ser bancarizado para poder usar el IGV y gasto de esa factura.

8. DEBITO FISCAL  Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo. Los débitos fiscales están constituidos por la suma del impuesto causado en todas las ventas o servicios prestados por el contribuyente en el mes, de acuerdo con las alícuotas tributarias que correspondan a los mismos

9. EJEMPLO 1 Pedro, para fabricar un producto, compra insumos por S/.60, con un IGV de S/.10.80 (18% de S/.60). Luego de la fabricación y obtener su producto final, logra venderlo por un valor S/.100 más un IGV de S/.18 (18% de S/.100).  Pedro debería pagarle a la SUNAT el impuesto de S/.18, pero gracias al impuesto que pagó por sus insumos, podrá restarle S/.10.80. Finalmente, Pedro le pagará solo S/.7.20 de impuesto a la SUNAT.

10. Ejemplo 2 DEBITO FISCAL CREDITO FISCAL POR CONSIGUIENTE : Es un debito fiscal de 630.00 soles

11. EJEMPLO 3 COMPRA - COMPRAMOS 500 UNIDADES DE CUADERNO ,CADA UNO EN S/ 10.00 (VV) -COMPRAMOS 300 UNIDADES DEL P.C.G.E. CADA CIENTO EN S/300.00(PV) VENTA VENDEMOS 500 UNIDADES DE CUADERNO EN S/11.00(VV) VENDEMOS 300 UNIDADES DEL P.C.G.E. CADA UNO EN S/ 4.00(PV) POR CONSIGUIENTE : Es un debito fiscal de 135.76 soles