(eBook PDF) An Introduction to Accounting: Accountability in Organisations and Society

(eBook PDF) An Introduction to Accounting:
Accountability in Organisations and Society
download
https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-an-introduction-to-
accounting-accountability-in-organisations-and-society/
Download more ebook from https://ebookluna.com

We believe these products will be a great fit for you. Click
the link to download now, or visit ebookluna.com
to discover even more!
An Introduction to Accounting: Accountability in Organisations and Society
1st Edition - eBook PDF
https://ebookluna.com/download/an-introduction-to-accounting-
accountability-in-organisations-and-society-ebook-pdf/
(eBook PDF) Themes in Roman Society and Culture: An Introduction to Ancient
Rome
https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-themes-in-roman-society-and-
culture-an-introduction-to-ancient-rome/
Society in Focus: An Introduction to Sociology 8th Edition (eBook PDF)
https://ebookluna.com/product/society-in-focus-an-introduction-to-
sociology-8th-edition-ebook-pdf/
(Original PDF) Public Sector Accounting and Accountability in Australia
Second Edition
https://ebookluna.com/product/original-pdf-public-sector-accounting-and-
accountability-in-australia-second-edition/

Special Education in Contemporary Society: An Introduction to
Exceptionality, 7th Edition (eBook PDF)
https://ebookluna.com/product/special-education-in-contemporary-society-an-
introduction-to-exceptionality-7th-edition-ebook-pdf/
Accounting: An Introduction to Principles and Practice - eBook PDF
https://ebookluna.com/download/accounting-an-introduction-to-principles-
and-practice-ebook-pdf/
(eBook PDF) Power and Society: An Introduction to the Social Sciences 13th
Edition
https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-power-and-society-an-introduction-
to-the-social-sciences-13th-edition/
(eBook PDF) Financial Accounting An Introduction to Concepts 14th
https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-financial-accounting-an-
introduction-to-concepts-14th/
(eBook PDF) The Good Society: An Introduction to Comparative Politics 3rd
Edition
https://ebookluna.com/product/ebook-pdf-the-good-society-an-introduction-
to-comparative-politics-3rd-edition/

vii
CONTENTS
CHAPTER 2 Organisations and their reporting boundaries 42
Introduction 43
What is the reporting boundary? 43
The reporting boundary in the context of financial reporting 44
The reporting boundary beyond an organisation 45
Sustainability reporting 46
The resources of an organisation 49
Accounting for non-financial resources 50
What constitutes a cost? 52
Which costs could be recognised? 52
The inputs and outputs of an organisation 55
Deciding what to measure 56
The influence of accounting frameworks on reporting 59
Supply chain considerations 59
Life cycle considerations 61
Accounting: not a one-size-fits-all practice 62
A brief introduction to management accounting 63
Information used by management can also form the basis of public reports 64
Some frameworks used to produce accounts for external stakeholders 65
External reporting – financial 65
External reporting – social 66
External reporting – environmental 66
For-profit and not-for-profit organisations 67
Some general forms of organisations 69
Sole traders 69
Partnerships 72
Companies 75
Study tools 81
MODULE
2 ACCOUNTING AND ITS ROLE IN MANAGERIAL
DECISION MAKING 87
CHAPTER 3 An introduction to management accounting 88
Introduction 89
The role of management accounting 91
Why produce management accounts? 91
To whom are management accounts directed? 92
What information is generated? 92
How is management accounting information disclosed? 95
What does management do? 96
Planning 96
Implementing action 103Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

viii
CONTENTS
Monitoring and evaluating 103
Learning, revising and adjusting 105
Short-term and long-term planning: a balanced approach 106
Balancing planned long-term outcomes with short-term performance 106
Planning for sustainable development 108
The need for sustainability 108
Planning to create value 110
Porter’s five primary activities of organisations 110
Porter’s four supporting activities for organisations 111
Value chain analysis 112
Make or buy? 117
The behaviour of costs 118
Relevant costs 119
Variable costs 119
Fixed costs 123
Mixed costs 125
The contribution margin 128
Using the contribution margin to determine the break-even point 129
The margin of safety 132
Operating gearing 132
Generating a target financial profit 133
Consideration of non-financial variable and fixed costs 134
Maximising the return on a constraining or scarce factor 136
Consideration of special orders 137
Adding value through critical thinking and application of professional skills 138
Skills that accountants require 138
Study tools 141
CHAPTER 4 Budgeting as a means of organisational planning and control 146
Introduction 147
An overview of budgeting 147
What are budgets? 147
Why are budgets prepared? 148
Who are budgets for? 149
How are budgets prepared? 149
Who needs to do budgeting? 150
The benefits of budgeting 152
Using budgets sensibly 153
The master budget 154
The sales budget 156
The production budget 158
The direct materials budget 159
The direct labour budget 160Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

ix
CONTENTS
The manufacturing overhead expenses budget 161
The selling and administrative overhead expenses budget 163
The cash budget 164
The budgeted income statement 169
The budgeted balance sheet 172
Budget variances 172
Identifying and investigating budget variances 172
Static and flexible budgets 174
Static budgets 174
Flexible budgets 175
Budgeting for non-financial aspects of performance 179
Behavioural implications of budgeting 182
The potential for negative outcomes 185
Study tools 187
CHAPTER 5 Performance measurement and evaluation –
further considerations 193
Introduction 194
Life cycle analysis 196
Understanding the impacts of products and services 196
Assessing and reporting product and service impacts 197
Informing stakeholder decisions 198
Examples of life cycle analysis 201
Life cycle costing 207
A real-world example of life cycle costing 207
Material flow cost accounting 209
The MFCA process 210
The benefits of MFCA 212
Real-world examples of MFCA 213
A focus on waste 217
The Balanced Scorecard 221
The financial perspective 221
The customer perspective 222
The internal business perspective 222
The learning and growth perspective 222
Summarising the BSC framework 223
The BSC and management remuneration 228
Capital investment decisions 230
Payback period 232
Accounting rate of return 234
Net present value 236
Internal rate of return 238
Study tools 243Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

x
CONTENTS
MODULE 3 ACCOUNTABILITY FOR SOCIAL AND ENVIRONMENTAL PERFORMANCE 249
CHAPTER 6 The external reporting of social and environmental information 250
Introduction 251
Social and environmental accountability 252
Why report social and environmental information? 252
To whom to report social and environmental information? 258
What social and environmental information should be reported? 260
How should social and environmental information be reported? 262
Corporate social responsibility reporting 264
Defining corporate social responsibility 264
Social reporting 265
Environmental reporting 266
Sustainability reporting 266
The incidence of CSR reporting 268
CSR and sustainability reporting frameworks 271
The Global Reporting Initiative 271
The International Integrated Reporting Committee 280
The Sustainability Accounting Standards Board 287
The CEO Guide to Climate-related Financial Disclosures 291
The Global Compact 292
Other frameworks 293
CSR and sustainability-related measurement frameworks 294
The Greenhouse Gas Protocol 294
Corporate responsibilities: The cause of climate change 296
The Carbon Disclosure Project 300
Counter (shadow) accounts 301
Counter accounts incorporated within organisational reporting 301
Separate counter accounts 303
Independent review of CSR reports 304
Study tools 308
MODULE
4 ACCOUNTABILITY FOR FINANCIAL PERFORMANCE 315
CHAPTER 7 An introduction to financial accounting 316
Introduction 317
Applying the accountability model to financial accounting 318
Why disclose financial accounting information? 318
To whom are the financial disclosures directed? 319
What types of disclosures are made? 319
How are disclosures made? 320
The separation of ownership from management, and the resulting need
for regulation 320Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

xi
CONTENTS
What is the objective of financial reporting? 324
General purpose financial statements (GPFSs) 325
Special purpose financial statements (SPFSs) 325
The historical nature of financial reports 326
Key financial accounting principles and terms 327
Entity concept 327
Accounting period convention 328
Monetary unit convention 329
Going concern assumption 329
Accrual basis of accounting 330
Sources of accounting standards 331
IASB standards 332
FASB standards 332
The enforcement of accounting standards 333
The role of the Conceptual Framework for Financial Reporting 334
Qualitative characteristics of financial accounting information 334
Fundamental qualitative characteristics 335
Enhancing characteristics 337
Overview of the qualitative characteristics 338
Costs versus benefits 339
The elements of financial accounting 339
Assets 340
Liabilities 346
Owners’ equity 352
Income 355
Expenses 356
What is profit? 358
The accounting equation 362
The double-entry effect of transactions 365
Expanding our accounting equation to incorporate specific

changes in equity 366
The need for separate accounts 368
Preparing simple financial statements 370
Study tools 375
CHAPTER 8 Recording transactions in journals and ledgers – more detail
on the financial accounting process 381
Introduction 382
The role of source documents 383
Recording transactions within the journal 385
Use of debits and credits within the journal 387
Posting entries from the journal to the ledger 397Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

xii
CONTENTS
Preparing a trial balance 404
Adjusting journal entries 407
Income earned but not received 408
Expenses incurred but not yet paid 409
Income received in advance 411
Prepayments 414
Depreciation 416
Closing entries 419
Real-world refinements to the accounting information system 427
Multiple journals 427
Subsidiary ledgers 427
A comprehensive example of recording transactions 429
Solution 430
Study tools 440
CHAPTER 9 The balance sheet 449
Introduction 450
Overview of the balance sheet 451
Why prepare a balance sheet? 453
An overview of some of the steps necessary to generate

a financial statement 455
The definitions of assets, liabilities and equity 456
Recognising assets 457
Relevance 459
Faithful representation 460
Measuring assets 466
Cash 470
Accounts receivable 470
Inventory 474
Prepayments 477
Property, plant and equipment 478
Marketable securities 487
Intangible assets 487
Leased assets 491
Summary of asset measurement rules 493
The recoverable amount of an asset 494
Presenting assets in the balance sheet 497
Recognising liabilities 500
Relevance 501
Faithful representation 501
Contingent liabilities 502
Measuring liabilities 505Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

xiii
CONTENTS
Bank overdrafts 505
Accounts payable 506
Provisions 506
Corporate bonds 507
Presenting liabilities in the balance sheet 507
Recognising and measuring equity 508
Presenting equity in the balance sheet 508
Share capital 508
Retained earnings 509
Reserves 509
Further reflections on the balance sheet 511
Study tools 514
CHAPTER 10 The income statement and the statement of changes in equity 520
Introduction 521
Overview of the income statement 522
Presentation of the income statement 522
The accountability model and the income statement 523
The income statement and the news media 527
The use of accounting numbers in contractual arrangements negotiated
by an organisation 528
Definitions of income and expenses 529
Potential focus on short-term performance 529
Focus of not-for-profit organisations 530
The subdivision of income into revenues and gains 532
Recognising income and expenses 532
Income recognition and the requirement that control of the good
or service has passed to the customer 541
Long-term construction contracts 542
Long-term service contracts 544
Revenue recognition policy notes 544
Summary of income and expense recognition 545
Measuring income and expenses 548
Measuring income when the receipt of cash has been deferred
beyond 12 months 549
Measuring income when the asset being received is not cash 551
Measuring the cost of sales 552
Income tax expense 560
Accounting rules change over time 561
Presenting income and expenses in the income statement 563
Disclosing exceptional or unusual items 566
Profit or loss derived from discontinued operations 567Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

xiv
CONTENTS
Other comprehensive income 568
Statement of comprehensive income 569
The statement of changes in equity 573
Is profit a ‘good’ measure of an organisation’s performance? 576
Study tools 581
CHAPTER 11 The statement of cash flows, and cash controls 588
Introduction 589
Overview of the statement of cash flows 590
The relationship between cash flows and profits and losses 591
The accountability model and the statement of cash flows 592
Understanding cash, and cash equivalents 594
The difference between cash flows and accounting profits 597
Changes in accounts receivable 597
Changes in accounts payable and inventory 598
Changes in accrued expenses 600
Changes in prepaid expenses (prepayments) 600
Changes in revenue received in advance 601
Changes in provisions 602
Depreciation and impairment losses 602
The reduced risk of managerial manipulation 604
Presenting the statement of cash flows 605
Operating activities 605
Investing activities 607
Financing activities 607
Supporting information for the statement of cash flows 610
Preparing the statement of cash flows 611
Cash controls 616
Cash receipts 617
Cash payments 618
Bank reconciliations 618
Petty cash funds 623
Study tools 625
MODULE
5 TOOLS FOR REVIEWING AN ORGANISATION'S PUBLICLY
AVAILABLE REPORTS 633
CHAPTER 12 The analysis of organisations’ external reports 634
Introduction 635
The role of financial statement analysis 636
Who performs financial statement analysis? 636
Why undertake financial statement analysis? 637
An overview of how financial statement analysis can be performed 638Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

xv
CONTENTS
Horizontal and vertical analysis 639
Additional information 639
Using accounting ratios 640
Profitability ratios 641
Operating efficiency ratios 648
Financial gearing (or stability) ratios 652
Liquidity ratios 654
Investment-based ratios 658
Important information also resides in the notes to the financial statements 662
Accounting policies 662
Significant events occurring after the end of the accounting period 664
Contingent liabilities 666
Remuneration policies 667
Information about accounting-based contractual agreements 668
Further reflections on assets 670
Analysing social and environmental (sustainability) reports 671
Why has the CSR report been prepared? 672
The organisational context 673
A summary of some issues to consider when evaluating the ‘quality’

of a social and environmental report 675
Independent auditing of information in reports 678
Concluding comments 679
Study tools 680
Glossary 688
Index 696Copyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

Guide to the text
As you read this text you will find a number of features in every
chapter to enhance your study of accounting and help you
understand how the theory is applied in the real world.
CHAPTER-OPENING FEATURES
FEATURES WITHIN CHAPTERS
Identify the key concepts that the chapter will cover
with the Learning objectives at the start of each
chapter.
Check your understanding of accounting concepts
with the Opening questions. Responses to these
questions can be found at the end of the chapter so
you can check how your understanding has changed.
2
LEARNING OBJECTIVES
After completing this chapter, readers should be
able to:
provide a definition of accounting and
explain that the accounting process
provides information about the financial,
social and environmental performance of an
organisation
explain the meaning of accountability, as
well as the relationship between accounting
and accountability
identify the possible audiences of the
accounts generated by accounting, and
understand that accounting generates
information for use by people both inside
and outside an organisation
explain who does accounting and who
might be considered to be an accountant
describe the qualitative characteristics that
accounting information should possess
if it is to be useful in allowing different
stakeholders to make informed decisions
describe how we can use the accountability
model introduced in this chapter to explain
the practice of accounting within different
organisations
explain the evolutionary nature of the
accountant ’s role
explain why accounting can be considered
both a technical and a social practice.
L O1 .1L O1 .1
LO1.2
LO1.3
LO1.4
LO1. 5
LO1.6
LO1.7
LO1.8
CHAPTER
1
WHAT IS ACCOUNTING?
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp01.indd 2 31/12/18 4:20 PM
CHAPTER 1 What is accounting?
3
Introduction
It is tempting to accept the narrow definition of accounting that appears in many textbooks.
According to this definition, accounting is simply the process of identifying, measuring and
then reporting economic information about an organisation, to enable informed decisions to
be made by those individuals or groups with a financial stake in that organisation. But in reality,
accounting is a much richer, more interesting and exciting process than this! It is a process that
continues to evolve as expectations of organisations’ responsibilities and, importantly, their
accountabilities themselves change. At its most dynamic and influential, accounting generates
highly useful information not just about the financial performance of an organisation, but its
social and environmental performance as well.
As you read through this chapter, you’ll learn about the key ideas that underpin accounting,
and more broadly the role of accounting within society. We will emphasise how the various
accounts that the managers of an organisation compile internally, and potentially also present to
external stakeholders, are influenced by the responsibilities and associated accountabilities that
managers believe they have. To help you understand the strong connection between accounting
and accountability, as well as the various facets of the practice of accounting, we will introduce a
four-stage accountability model, which we will continue to refer to throughout this book.
The practice of accounting is continually developing in response to the various changes
occurring within the community, so much so that while accounting can at times be very technical
in nature, the use of the various accounts being generated can have a multitude of social effects.
Indeed, as you work your way through this book, you’ll see that we embrace the perspective that
accounting is both a technical and a social practice.
OPENING QUESTIONS
Below are a number of questions that we want you to consider before reading
this chapter. We will ask these same questions again at the end of the chapter, in the
‘Study tools’ section. Each chapter is organised in this manner so that you can assess
whether your views have changed, and therefore whether your knowledge has been
advanced, as a result of reading the material provided within the chapter. Please spend
some time now briefly answering these questions.
1 What aspects of an organisation’s performance are measured by accounting?
2 What factors are likely to influence the types of accounts being presented by an
organisation?
3 Who are the users of accounting reports?
4 Is accounting likely to be at all interesting?
5 Is accounting really that relevant to many people in society, other than perhaps
shareholders (or the owners of an organisation) and managers?
Opening Questions Answers
L O1 .1
What does ‘accounting’ mean?
As this is a book about ‘accounting’, it probably makes sense to begin by being clear about what
we mean by the term. At a very broad level, accounting can be defined as a process of collecting,
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp01.indd 3 31/12/18 4:20 PMExamine how theoretical accounting concepts can be
used in practice through the Learning Exercise boxes,
many of which present important worked examples.
Revise critical accounting concepts with the
Key concept boxes.
MODULE 2 ACCOUNTING AND ITS ROLE IN MANAGERIAL ACTIVITIES
104
precisely match planned performance – the more uncertain the environment, the more likely this
is. We can nearly always expect some form of variance between actual and planned outcomes.
There could be many reasons for variances. For example, some variances will be due to error
– perhaps human or machine error/failure that can be relatively easily addressed. Some might
simply be due to a random occurrence that could not be controlled. Some variances that are not
random might also be beyond control; for example, changes in the political stability of particular
countries, or unexpected severe storms that might have caused problems for an organisation.
It is also possible that the variance could be the result of an unrealistic budget (target) initially
being set, or a budget that was poorly constructed in the first place. Where variances are deemed
to be significant, they need to be investigated, understood and, where possible, addressed, so as
to prevent the same problems arising in the future.
It is appropriate to mention that evaluating actual outcomes against planned performance
is probably easier when the performance targets are quantified, or numerical, in nature. When
targets are not in the form of numbers – for example, the target might be that local residents
shall not be ‘concerned’ about the noise being generated by a newly constructed factory – it
is not always immediately obvious how to assess whether or not the target or goal has been
successfully achieved. Regarding the example above, an instrument/survey to measure ‘concern’
might need to be developed, or perhaps it is stipulated that a certain number of complaints are
the indicator of ‘concern’. Again, if you are accepting accountability for issues like noise, then
you need to somehow devise an accounting system to inform you about whether the accepted
responsibility has been appropriately addressed by managers, and the associated accountability
has been properly discharged.
Learning exercise 3.3 extends our discussion of the benefits of clear plans.
Learning Exercise
The benefits of clear plans
What are some of the benefits that might arise as a result of carefully planning future
organisational activities? i n answering this question, we can note that creating plans requires the
managers of an organisation to think about the future in terms of:
• what the organisation might produce
• who it might sell it to
• where it will obtain its funding
• what other resources are needed
• what costs and impacts should arise
• what is the relevant legislation
• what are the expectations of various stakeholders
• what is the availability and expectations of employees?
this all means that the managers of an organisation need to gain an appreciation of what their
organisation is doing and whether the plans are viable before they actually do anything. e stablishing
plans and related targets also enables managers to assess subsequent performance in terms of
whether or not the targets have been achieved, and if not, why not. t his control aspect will then
facilitate learning and revisions to plans, and the cycle will continue. By analogy, without planning, an
organisation is effectively sailing along without a map, and at some stage it is likely to run onto rocks!
3.3
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp03.indd 104 31/12/18 8:20 PM
CHAPTER 3 An introduction to mAnAgement Accounting
105
Learning, revising and adjusting
This is the last phase in the cycle represented in Figure 3.2. We are emphasising that once plans
have been developed, they need to be implemented with the related activities (and costs) being
monitored and controlled for compliance with the standards/goals that were established.
Opportunities for improvement to processes also need to be continuously considered. In light
of performance and experience, previous plans can be revised and new plans established.
Much learning might occur and could include revising the understanding of how costs behave
as the volume of activity changes. At this stage, further research might also introduce other
opportunities to consider.
Feedback from interested stakeholders can also be used in terms of how they have responded
to the actual process/outputs of an organisation. For example, the organisation should consider
implementing stakeholder surveys, or social audits. Customers might, for instance, be surveyed
to ask how satisfied they are with the products and services being provided. Or an organisation
might employ an independent third party to enter a factory of the organisation, or of a supplier
(with approval), to provide an account of the treatment of employees and the safety of the work
environment (audits of workplaces are often referred to as an example of a social audit).
Accountants are central to the successful operations of an organisation. As should now be
clear, an accountant is much more than somebody who provides an account of the financial costs
that have been incurred within a set period, or the income that has been earned in that period;
that is, a good accountant is much more than simply a record keeper. Accountants should play a
key role in planning activities, suggesting innovative ways of doing things, and putting in place
(governance) policies that encourage an organisation to achieve its goals. This important role of
accountants was reflected in a report released by the International Federation of Accountants
(IFAC) entitled Competent and versatile: How professional accountants in business drive sustainable
organisation success. According to IFAC (2011, p. 6), professional accountants in all organisations
have a significant role in:
• framing business models – that is, determining the appropriate way to run a business in terms
of where it might earn its revenue, what costs it could and should incur, and how it should
manage its risks together with considerations of when, throughout the process, decisions should be made and why
• challenging conventional assumptions of doing business and redefining success in the context of achieving sustainable value creation – that is, being innovative and prepared to do things differently in a way that creates ongoing value for a broad group of stakeholders
• encouraging and rewarding the right behaviours – that is, when helping devise systems to monitor actual performance against plans, it is essential that the targets being set – and the associated rewards – are consistent with the overall mission of the organisation
• ensuring that decisions are supported by the necessary information, analysis and insights – that is, information that is relevant to planning and assessing organisational activities is collected and presented in a way that is clear and concise
Key concept
Feedback from stakeholders can be used to determine how satisfied stakeholders are with an
organisation, and can provide the accountant with information so they can revise and adjust processes.
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp03.indd 105 31/12/18 8:20 PM
xviCopyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

CHAPTER 2 ORGANISATIONS AND THEIR REPORTING BOUNDARIES
81
STUDY TOOLS
SUMMARY
In providing a summary of this chapter, we will also reflect on where we are now in terms
of the contents of Chapters 1 and 2. As a result of reading the first two chapters of this book,
you have been exposed to a different perspective on, or idea of, accounting than you might
have anticipated. We have now extended the idea of accounting beyond what you might have
previously considered constituted accounting. To this point, we have considered:
• the broad nature of accounting and its necessary relationship to perspectives on responsibility
and accountability
• how the different perspectives on responsibility and accountability held by internal and
external stakeholders will influence the form of accounting undertaken by an organisation
• how accounting is ever-evolving as community expectations about organisational
responsibilities and accountabilities change
• how accounting can be undertaken in a way that either has a broad or a narrow reach; for
example, we may or may not have an accounting system that has a relatively broad reporting
boundary that considers the impacts an organisation?s products have on the health and safety
of consumers or those employees in the supply chain
• how organisations utilise various resources, which can be measured or described in a variety
of ways (or in some organisations, ignored altogether)
• how organisations create a variety of impacts and outputs which can be measured (or not) in a
variety of ways, depending on the reporting and measurement frameworks that might be used
• how reporting is influenced by a variety of factors, including legal issues, perspectives on
accountability, the demands of powerful stakeholders, management strategies, the desire to
look legitimate, and so forth
• how accounts generated for managing an organisation (management accounts) might also be
released externally
• how reporting can address financial, social and environmental issues (or a combination thereof)
• how the organisations that generate accounts can take on a variety of forms and have a
variety of aims, all of which influence what type of accounting is undertaken
• how organisations can take different forms, each with their own implications for accountability
and reporting.
What will be emphasised throughout this book, and hopefully throughout your education,
is that accounting is both a technical and social practice which has widespread importance to,
and implications for, current and future generations and the environment. Accounting is both a
necessary and exciting part of our everyday lives. (Yes ? accounting is exciting!)
Having set the necessary foundation in relation to the role and potential boundaries of
accounting, together with providing insights into the internal and external use of accounting
information, the balance of this book will consider:
•
management accounting ? Chapters 3 to 5 will explore how different types of accounts are
used by managers to manage an organisation
•
social and environmental accounting ? Chapter 6 will explore the practice of social and
environmental (sustainability) accounting and consider various reporting and measurement
frameworks
•
financial accounting ? Chapters 7 to 11 will explore the process of financial accounting,
discussing how financial accounts are generated and used by stakeholders inside and outside
an organisation.
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp02.indd 81 31/12/18 7:21 PM MODULE 1 ORGANISATIONS, ACCOUNTING AND ACCOUNTABILITY
82
Our final chapter, Chapter 12, will provide insights into how to analyse the financial, social
and environmental accounts that have been produced for external stakeholders. In doing so, we
will highlight the usefulness of various items of information, and emphasise areas where great
caution needs to be used when reading reports publicly released by large organisations.
We hope that you have enjoyed the journey so far, and that you enjoy the rest of this book.
Importantly, we hope you understand that much of what we shall be discussing will be of great
use and value to you throughout your chosen career.
ANSWERS TO THE OPENING QUESTIONS
At the beginning of the chapter we asked the following two questions. As a result of reading this chapter, you should now be able to provide informed answers to these
questions ? ours are shown below.
1 What do we mean by ?reporting boundary?, and why would managers of similar
organisations potentially adopt different reporting boundaries?
When we are discussing the reporting boundary of an organisation, we are referring
to the judgements that have been made by its managers in respect of how far the
responsibilities of the organisation have been extended: both in terms of which
stakeholders it owes accountability to, and for what aspects of performance it
should be accountable. Because different managers will have different perceptions
of organisational responsibilities, this means they will have different perceptions of
which accountabilities an organisation should accept and the types of accounts it
should prepare. So although two organisations might be very similar, the perspectives
of their managers might be very different, and therefore the accounts the respective
organisations decide to produce might be very different.
2 Why would we argue that accounting is not a one-size-fits-all practice?
We argue that accounting is not a one-size-fits-all practice because how we account
for an organisation depends on factors such as:
- the various resources it uses, which can create different types of impacts for
different stakeholders and therefore different accountabilities
- where its operations are being conducted, which may be in highly populated
areas with many potentially affected stakeholders, or in areas of significant
environmental or cultural importance
- the differing perceptions of managers on why they should be reporting, which
in turn will influence to whom they have accountability, and to which aspects of
performance the accounts should relate
- managers? perceptions of the information demands, or needs, of different
stakeholder groups.
Because different managers will have different views about the above questions,
they will tend to provide sets of accounts that are different to those provided by other
managers.
Opening Questions Answers
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp02.indd 82 31/12/18 7:21 PM MODULE 2 ACCOUNTING AND ITS ROLE IN MANAGERIAL ACTIVITIES
190
END-OF-CHAPTER QUESTIONS
4.1 Why should an organisation prepare budgets?
4.2 Why might there be a difference between sales revenue and cash received from
customers, in a given period?
4.3 What is a master budget?
4.4 Why would a sales budget typically be the first budget prepared within a master budget?
4.5 Why would the cash budget be prepared after all the operating budgets have been
prepared?
4.6 If the cash budget projects a lot of cash on hand in future periods, is this actually a
problem? Clearly justify your answer.
4.7 What is a budget variance, and should both favourable and unfavourable variances be
investigated?
4.8 If a university is preparing a master budget, what would be the nature of the first budget
prepared as part of this master budget?
4.9 If a budget creates goals or targets that are extremely hard to achieve, would this be good
for motivating managers? Provide the reasoning for your answer.
4.10 What are some of the differences between the budgets prepared for a manufacturing
organisation and those prepared for a retail organisation that buys and sells completed
goods?
4.11 If Lennox Head and Co has projected sales of 25 000 units for the year, has 1000 units in
opening stock, and seeks to increase closing stock to 4000 units, how many units does it
need to produce in the year?
4.12 If Crescent Head and Co starts the year with 10 000 units that cost $85 000, produces
100 000 units during the year at a cost of $900 000, and ends the financial year with 5000
units that cost $45 000 to produce, then how many units did it sell and what were the costs
of sales for the year?
4.13 Would we expect an organisation to make its master budget publicly available for review
by interested stakeholders? Explain the reasoning used to support your answer.
4.14 In what way would comparing budgeted and actual performance assist future budgeting?
4.15 What would be the reason for saying that the longer the time frame of a budget, the more
likely the various costs will be controllable?
4.16 If the managerial head of a university ? who might be referred to as the vice-chancellor
or president ? is given a target, and an associated bonus, of increasing student numbers,
what possible dysfunctional impacts might this have?
4.17 What is the difference between a static budget and a flexible budget, and why would it
generally be necessary to prepare a flexible budget?
4.18 Provide an example of where a manager?s fixation on achieving, or favourably exceeding,
a budget target might actually have negative impacts on the organisation.
4.19 We stated that, from a social performance perspective, it is common to find managers
being paid bonuses that are tied to customer satisfaction, or measures of the health and
safety of employees. Identify possible ways of measuring ?customer satisfaction? or the
?health and safety of employees?, then explain how these measures might be linked to
managerial bonuses, and your reasoning behind why they might be linked.
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp04.indd 190 12/31/18 7:22 PM GUIDE TO THE TEXT END-OF-CHAPTER FEATURES
At the end of each chapter you will find several tools to help you to review, practise and extend your knowledge
of the key learning outcomes.
Review your understanding of the key chapter topics
with the Summary.
Refer to the Answers to the opening questions to
assess whether your views have changed and,
therefore, whether your knowledge has been
advanced, as a result of reading the material provided
within the chapter.
Read about the chapter case for each chapter In the Case link box that connects the chapter to the
integrated and innovative case study. Ask your
Instructor for access to the case study file.
Test your knowledge and consolidate your learning
through the End-of-chapter questions.
MODULE 2 ACCOUNTING AND ITS ROLE IN MANAGERIAL DECISION MAKING
188
budget would be the one that relates to the activity considered to be the driver of
most of the other activities. For example, in many organisations, projected sales – as
reflected in a sales budget – would drive the activities that follow, such as the amount
of production required (for a manufacturing organisation), or the quantity of products
to be purchased (for a retail organisation), and would also feed into decisions about
the resources required to facilitate the budgeted level of production or sales.
3 Can budgets be used as a means of motivating managers, and if so, how?
Budgets can be used to motivate managers. They provide managers with plans
(targets) that they are expected to work towards achieving. However, as this chapter
has explained, the motivation of managers will be influenced by a number of factors,
including whether they have participated in the budgetary process, whether the
budgetary targets are considered to be achievable, and whether they are allowed
to properly explain the reasons for variances, the timeliness of variance reports,
and so forth. This chapter has also indicated that the motivation of managers might
be further enhanced if they were provided with monetary bonuses that were linked
to budget-related targets. However, the performance indicators used in these
managerial bonus schemes must be carefully considered before implementation,
otherwise various dysfunctional impacts might arise (we made particular reference to
Russian chandeliers and VW cars).
ONLINE RESOURCES
Accompanying the book is an innovative online case study that follows an organisation initially
established by two friends, which grows into a large and successful company. Acquire this
chapter’s case study from your instructor.
CASE LINK
Armadillo Surf Designs: Too early to throw in the towel
A recent market and data analysis indicates that approximately 85% of Armadillo Surf Designs’ (ASD) sales are from their men’s lines and just 15% of sales are from their female
lines. As a result, the business is launching a new beach towel range in order to broaden
their appeal to the female market.
Prepare the operating budgets for the new beach towel range and consider the positive
and negative impacts that may arise from the proposed reward system for manufacturing
staff. Following the launch of the beach towel range, monitor favourable and unfavourable
sales and cost variances and identify the potential causes of such variances.
Case Study
BK-CLA-DEEGAN_1E-180305-Chp04.indd 188 09/04/19 3:05 PM
xviiCopyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

Guide to the online resources
FOR THE INSTRUCTOR
Cengage is pleased to provide you with a selection of resources that
will help you prepare your lectures and assessments.
These teaching tools are accessible via cengage.com.au/instructors
for Australia or cengage.co.nz/instructors for New Zealand.
MINDTAP
Premium online teaching and learning tools are available on the MindTap platform – the personalised eLearning
solution.
MindTap is a flexible and easy-to-use platform that helps build student confidence and gives you a clear picture
of their progress. We partner with you to ease the transition to digital – we’re with you every step of the way.
The
Cengage Mobile App puts your course directly into students’ hands with course materials available on their
smartphone or tablet. Students can read on the go, complete practice quizzes or participate in interactive real-
time activities.
MindTap for Craig Deegan’s An Introduction to Accounting: Accountability in Organisations and Society is full of
innovative resources to support critical thinking, and help your students move from memorisation to mastery!
Includes:
• Craig Deegan’s
Accounting: Accountability in Organisations and Society eBook
• Videos, a chapter case study, concept clips, revision quizzing, and more.
MindTap is a premium purchasable eLearning tool. Contact your Cengage
learning consultant to find out how
MindTap can transform your course.
SOLUTIONS MANUAL
The Solutions Manual provides detailed solutions to every question in the text.
ARMADILLO CASE STUDY
The Armadillo Surf Company is a premium case study, with Introductory video, developed
specifically for delivery alongside each chapter of
the book.
COGNERO TEST BANK
A bank of questions has been developed in conjunction with the text for creating quizzes, tests
and exams for your students. Create multiple test
versions in an instant and deliver tests from your
LMS, your classroom, or wherever you want using
Cognero. Cognero test generator is a flexible
online system that allows you to import, edit and
manipulate content from the text’s test bank or
elsewhere, including your own favourite test
questions.
POWERPOINT
TM
PRESENTATIONS
Use the chapter-by-chapter PowerPoint slides to enhance your lecture presentations and handouts
by reinforcing the key principles of your subject
ARTWORK FROM THE TEXT
Add the digital files of graphs, pictures and flow
charts into your course management system, use
them in student handouts, or copy them into your
lecture presentations.
xviiiCopyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

GUIDE TO THE ONLINE RESOURCES FOR THE STUDENT
MindTap is the next-level online learning tool
that helps you get better grades!
MindTap gives you the resources you need to study – all in one place and available when you need them. In
the
MindTap Reader, you can make notes, highlight text and even find a definition directly from the page.
If your instructor has chosen
MindTap for your subject this semester, log in to MindTap to:
• Get better grades
• Save time and get organised
• Connect with your instructor and peers
• Study when and where you want, online and mobile
• Complete assessment tasks as set by your instructor.
When your instructor creates a course using
MindTap, they will let
you know your course key so you can access the content.
Please purchase
MindTap only when directed by your instructor.
Course length is set by your instructor.
xixCopyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

PREFACE
About this book
The decision to write this book was initiated as a result of a view held by the author, and other
colleagues, that existing introductory accounting books do not properly consider the many roles
that accounting plays within organisations and the broader society. With this is mind, the author
of this book initiated a project within his employer University (RMIT University) to totally revamp
how introductory accounting was being taught, particularly within larger ‘common core’ units.
Subsequently, a new approach was trialled at RMIT University with several thousand students, and
the overwhelming result was very positive with students and staff being extremely supportive of the
new approach taken. The material developed and tested across a number of semesters by the author
then formed the foundation for the material included within this book. In generating the material
that ultimately was included the author drew on many years of his own research, and the research of
others, which explores the roles and impacts of organisations within society, and the responsibilities
and accountabilities organisations are perceived as having.
Embracing a much broader view of accounting than is commonly accepted in other introductory
books, this book provides insights into the meaning and role of accounting and of accountants in
the larger context, and of a changing and interconnected world of people, organisations and the
changing planet upon which we live. The concepts of sustainability and social responsibility are
embedded across the chapters and – unlike most other accounting texts - not treated as a separate
stand-alone consideration of organisations.
This book identifies key ideas and concepts that students need to reflect upon and understand
in order to appreciate the role of accounting in society – hence the book goes beyond the ‘technical’
aspects of accounting. Readers will appreciate accounting’s strong influence in organisations and
society. Throughout the text many references/links are provided to ‘real life’ organisations to
emphasise that the discussion throughout the chapters can be related to the ‘real world’.
This book instils a broad knowledge base that can be returned to throughout an accounting course/
program. It provides a necessary foundation for various topics that are studied in an accounting
program, including: auditing, financial accounting, external reporting, management accounting,
business advising, strategic accounting, and governance and ethics.
The book’s structure, content and learning activities provide readers with an understanding of
accounting’s pervasive and transformative role as a social practice and organisational driver. It will
show that environments, ideas, values and so forth change; that the world is interconnected; that the
planet is a key resource; and that people are affected/influenced by the information they receive and
the way it is presented. It is emphasised that accounting and accountability are key aspects of every
person’s life and that the practice of accounting, whilst often being seen as very technical in nature,
has many social implications. The book shows that rather than being a mundane number-crunching
activity, accounting is actually very interesting, vital, thought provoking and, dare we say it … exciting!
How is this book different to other books?
From the very start, we explore the relationship between organisational responsibilities and the
associated accountabilities. While the book does include necessary technical material, we do not
initially launch into debits and credits, the regulation of accounting, or the definitions of the
elements of accounting as is common in many introductory accounting texts. Accounting has a
much richer context than this that students need to understand.
xxCopyright 2019 Cengage Learning. All Rights Reserved. May not be copied, scanned, or duplicated, in whole or in part. WCN 02-200-202

Discovering Diverse Content Through
Random Scribd Documents

Emoe (Dromaeus Novae-Hollandiae). 1/17 v. d. ware grootte.
Arthur Phiäié , die van 1787 tot 1792 gouverneur-generaal was van de Engelsche
kolonie Nieuw-Zuid-Wales, maakt in zijn beschrijving van een „reis naar Botany-baai”,
die in 1789 uitgegeven werd, voor ’t eerst melding van het feit, dat ook Nieuw-Holland
door „Gladborstige” Vogels bewoond wordt. De destijds ontdekte soort werd
aanvankelijk „Nieuw-Hollandsche Kasuaris” genoemd en heet thans Emoe (Dromaeus
Novae-Hollandiae), met welken naam in oude dierkundige werken1 een Vogel van meer
dan manshoogte wordt aangeduid, door welks beschrijving men aan den Kasuaris wordt
herinnerd. Zeevaarders van vroegere eeuwen zouden deze reusachtigen Vogel, die
volgens hunne mededeelingen slechts één poot had, op het eiland Marahon gevonden
hebben.

Hoewel tusschen de Emoes van ’t westen en van ’t oosten van Nieuw-Holland eenig
verschil van kleur werd opgemerkt, vereenigt men alle tot één soort, die dus de eenige
vertegenwoordiger is van de gelijknamige familie (Dromaeidae). De snavel is recht en
sterk zijdelings samengedrukt, met een aan den wortel boven zijn omgeving uitpuilenden
rug en een afgeronde spits; de groote, door een vlies bedekte neusgaten bevinden zich
ongeveer in ’t midden. De zeer krachtige pooten zijn tot aan het spronggewricht
bevederd en overigens met dikke schilden bedekt; de binnenste en buitenste van de drie
met stevige nagels gewapende teenen zijn even lang. De vleugels zijn zoo buitengewoon
klein, dat men ze niet opmerkt, wanneer zij tegen den romp aangedrukt worden; zij zijn
op dezelfde wijze bevederd als de rug; hoornstekels, zooals bij de Kasuarissen
voorkomen, zijn hier niet aanwezig. Alleen de wangen en de keel zijn naakt. Van een
„helm” en „lellen” is hier geen sprake. Alle veeren onderscheiden zich door een
aanzienlijke lengte, geringe breedte, buitengewoon buigzame schaften en losse,
wijduiteenstaande baarden. De mannetjes en wijfjes verschillen niet in kleur, wel echter
eenigszins, hoewel slechts weinig, in grootte. Deze is geringer dan die van den Struis; de
Emoe is ongeveer 1.75 M. hoog; volgens de berichten van jagers bereiken sommige
mannetjes echter een hoogte van 2 M. Doordat zij lager op de pooten staan, een meer
ineengedrongen romp en een korteren hals hebben dan de Struis, maken zij een geheel
anderen indruk dan deze. De kleur van het vederenkleed is zeer gelijkmatig dofbruin, op
den kop en op het midden van hals en rug donkerder, op de onderdeelen iets lichter. Het
oog is helder bruin, de snavel donker hoornkleurig, de voet licht bruinachtig; de naakte
gedeelten van het aangezicht zijn blauwachtig grijs.
Uit de oudste berichten blijkt, dat men deze Vogels eertijds in Botany-baai en Port-
Jackson, voorts op de zuidkust en de omliggende eilanden in grooten getale aantrof, en
dat zij de aandacht van iederen reiziger, die de Australische kust bezocht, moesten
trekken, daar zij zich overal vertoonden. Op Tasmanië zijn zij echter reeds zoo zeldzaam
geworden, dat men, om een enkel exemplaar te ontmoeten, maanden lang de
afgelegenste gedeelten van het eiland moet doorzoeken. Van de geheele kust van het
vasteland heeft men ze al verder en verder naar het binnenland teruggedrongen, zoodat
zij thans slechts in de uitgestrekte vlakten van het zuiden veelvuldig zijn. Nog steeds
komen ieder jaar een groot aantal levende Emoes op de Europeesche
wildedierenmarkten, zoodat hun prijs niet hoog is; toch schijnt de tijd niet veraf te zijn,
waarin deze vreemdsoortige Vogels evenzeer tot de zeldzaamheden zullen behooren als
de groote soorten van Kangoeroes nu reeds. Te recht heeft Gould aangedrongen op
maatregelen van overheidswege om het uitroeien van dezen hevig vervolgden, voor
Nieuw-Holland karakteristieken Vogel te voorkomen.
In oorden, waar de Emoe zijn gevaarlijksten vijand, den blanke, nog slechts zelden
ontmoet heeft, is hij niet schuw; niet zelden ontmoeten de voorloopers der kolonisten
hem dicht bij hunne tenten. Naar men zegt, komt hij in troepen van 3 à 5 stuks, maar niet
in talrijke kudden voor.

1
Daar de Emoe een uitmuntend renner is, kan de jacht op dit dier, volgens Currie ,
minstens op één lijn gesteld worden met de hazenhitsjacht in Engeland, voor zoover zij
deze niet nog overtreft. Cunningham beschrijft een dergelijke jacht, waarbij Kangoeroe-
honden gebruikt werden. Naar men zegt, kan de Emoe door een enkelen slag met den
poot het onderbeen van een mensch breken of een roofdier dooden. Goed afgerichte
Honden moeten hem daarom steeds van voren bespringen, bij den hals pakken en zoo ter
aarde werpen. Het vleesch van den ouden Vogel wordt met taai rundvleesch vergeleken
en levert, hoewel het zoetachtig smaakt, een bruikbaar gerecht; dat van de jongen wordt
zeer geroemd. Men gebruikt vooral de schenkels, die trouwens zoo groot zijn, dat, naar
Cunningham bericht, het naar huis dragen van twee zulke bouten over een afstand van
een mijl het zwaarste werk was, dat ooit door hem verricht werd.
Van de voortplanting van den Emoe in de vrije natuur is tot dusver slechts weinig
bekend. Gouäd zegt, dat het wijfje 6 à 7 fraai donkergroene eieren met een knobbelig
gekorrelde schaal in een kuil legt, die zij in den grond uitkrabt, bij voorkeur op een
zandige plaats. Het mannetje houdt zich steeds bij het wijfje op en helpt ijverig mede bij
het broeden. De uitvoerigste berichten over dit onderwerp zijn uit dierentuinen
afkomstig, daar de Emoes zich gemakkelijker dan andere „Gladborstigen” in de
gevangenschap voortplanten en beter dan deze bij ons geacclimatiseerd zijn en door
ieder, die zulks verkiest, in een park gehouden kunnen worden. In de meeste
dierentuinen maakt men meer omslag met hen dan noodig is. In den winter verlangen zij
hoogstens een tegen den wind beschutte ruimte, maar geen warmen stal, zooals hun
gewoonlijk wordt aangewezen. Daar zij zeer geringe eischen stellen, is het niet moeielijk
hun voedsel te verschaffen. Dit ontleenen zij grootendeels aan ’t plantenrijk, hoewel
dierlijke stoffen niet geheel versmaad worden; met het eenvoudigste zaad en met allerlei
groente zijn zij tevreden. In Australië maken, naar men zegt, vruchten gedurende een
deel van ’t jaar hun eenige voedsel uit.
De beweging, de houding, de gewoonten van den Emoe zijn eenvormiger dan die der
andere „Gladborstigen”; hij is wel de vervelendste Vogel van deze groep. Zijn stem is
niet aangenaam; men kan haar het best vergelijken met het geluid van iemand, die met
een zware stem voor het spongat van een leegen ton spreekt, zooals kinderen
spelenderwijs soms doen.
Eenige soorten van uitgestorven Vogels, welker overblijfselen in diluviale aardlagen van
het Australische vasteland gevonden werden, vereenigt Fürbringer in een afzonderlijke
familie: de Oer-kasuarissen (Dromornithidae).
Zie o.a. „Het Schouwtoneel der Aertsche Schepselen” door P. Niàäant en J. van Hextor. Amsterdam
Marcuë Wiääemëz. Doornik. 1672. p. 241.

Veertiende Orde.

De Struisen (Struthiornithes).
De eenige1 vertegenwoordiger van deze orde is de Struis (Struthio camelus). Hij heeft
een zeer krachtigen romp, een langen, grootendeels naakten hals, een kleinen, platten
kop, groote, schitterende oogen, welker bovenste lid wimpers draagt, groote, onbedekte,
van binnen met haarvormige uitgroeisels bezette gehooropeningen. De snavel is recht,
middelmatig lang, stomp, van voren afgerond, aan de spits plat en met een
hoornachtigen nagel bedekt; de kaken zijn buigzaam; de mondspleet strekt zich uit tot
onder het oog; de langwerpige neusgaten bevinden zich ongeveer in ’t midden van den
snavel. De pooten zijn hoog en dik, slechts op de schenkels met eenige borstels begroeid,
doch overigens naakt; de loop is met groote schubben bekleed en draagt twee teenen; de
binnenste of grootste heeft vier leden en een grooten, breeden, stompen nagel; de andere
is ongenageld en vijfledig. De vleugels zijn met twee sporen voorzien en tamelijk groot,
maar volkomen ongeschikt voor ’t vliegen; in plaats van slagpennen dragen zij lange,
slappe, zachte, hangende veeren. Uit soortgelijke veeren bestaat de tamelijk lange staart.
Het overige lichaam, met uitzondering van een hoornachtige opzwelling op het midden
van de borst, is bedekt met een tamelijk dicht, uit slappe, gekroesde veeren samengesteld
kleed. Bij het mannetje zijn alle kleine veeren van den romp koolzwart, de lange
vleugel- en staartveeren echter schitterend wit, de naakte deelen van den hals hoogrood,
de schenkels vleeschkleurig. Het oog is bruin, de snavel hoorngeel. Bij het wijfje zijn de
kleine veeren bruingrijs, slechts op de vleugels en in de staartstreek zwartachtig, de
slagpennen en stuurpennen vuilwit. De jonge, onrijpe Vogels dragen, zoodra zij voor de
eerste maal veeren krijgen, een kleed overeenkomend met dat van het wijfje. De hoogte
van het volwassen mannetje bedraagt ongeveer 2.5 M., zijn lengte, van de snavelspits tot
aan het uiteinde van den staart, minstens 2 M., zijn gewicht ongeveer 75 KG.
De Struis behoort thuis in de steppen en woestijnen van Afrika en West-Azië. In
vroegere tijden is hij ongetwijfeld veel menigvuldiger geweest dan thans; men vond hem
toen in oorden, gewesten en landen, waar hij thans uitgeroeid is: een woestijn- of
steppenvogel was hij echter van oudsher. Hij bewoont de Sahara en de Libysche
woestijn, vele steppen van Centraal-Afrika en de zuidelijke vlakten van dit werelddeel,
bovendien echter uitgestrekte landstreken van West-Azië. Ondanks de sterke uitbreiding
van het door Europeanen bezette gebied, die tot zijn verdrijving uit vele gewesten van
Afrika, waar hij vroeger talrijk was, aanleiding heeft gegeven, blijven er zoovele
gedeelten over, die in zijn smaak vallen, dat men het aantal voor hem geschikte
landstreken van Afrika, waar hij niet gevonden wordt, nog steeds gering mag noemen.
Zijn verbreidingskring begint in het zuiden van Algerië en strekt zich uit over de
oosthelft van Afrika tot ver in het Kaapland.

Eenige reizigers, waaronder Lichtenëtein , spreken van zeer aanzienlijke
struisvogelkudden, die zij op hun weg gezien hebben; ook Von Heugäin meldt, dat hij
in den herfst van het jaar 1852 troepen van meestal jonge Vogels ontmoet heeft, welker
aantal op 50 of 60 geschat wordt. Dit is echter geen regel, maar veeleer een uitzondering.
Gewoonlijk leeft de Struis in ’t zuiden zoowel als in het noorden van het „donkere”
werelddeel in troepjes van 5 à 6 stuks of in familiën, die meestal meer hennen dan hanen
bevatten. Zulk een familie schijnt een tamelijk uitgestrekt gebied te doorkruisen en zich
hieraan met een zekere hardnekkigheid te houden. De eerste eisch, die de Vogel aan zijn
verblijfplaats stelt, is de aanwezigheid van water; overal waar in een onbewoonde
landstreek drinkplaatsen voorkomen, vindt men altijd, zoo niet de Struisen zelve, dan
toch duidelijke kenteekenen van hun bestaan, n.l. hunne voetsporen, welke niet met die
van andere dieren verward kunnen worden. In een land, waar het onderscheid tusschen
de jaargetijden en de hieruit voortvloeiende wijziging in het plantenleven niet zoo groot
is, dat de Struis er door tot trekken gedwongen wordt, blijft hij waarschijnlijk het
geheele jaar door; zelden overschrijdt hij de grenzen van zulk een gebied.
Hoewel de krachtig gespierde pooten den Struis het gemis van vliegorganen niet
vergoeden, verschaffen zij hem toch een geschiktheid tot beweging, die werkelijk
verbazing wekt. Anderëëon verzekert, dat de Struis bij vervolging over een geringen
afstand zoo snel kan loopen, dat hij voor het afleggen van een weg van een Engelsche
mijl misschien niet meer dan een halve minuut noodig heeft; hij doet dan niet zelden
stappen van 4 à 4.5 M.; nauwelijks ziet men zijne pooten met den grond in aanraking
komen. Deze opgave is stellig overdreven, hoewel het niet ontkend kan worden, dat,
althans bij koel weder en gedurende een niet te langen tijd, de snelheid van den Struis,
die van een renpaard niet slechts evenaart, maar zelfs overtreft.
Van de zintuigen van den Struis is ongetwijfeld dat van het gezicht het best ontwikkeld.
Zijn oog is werkelijk fraai en zijn gezichtsvermogen buitengewoon groot. Volgens de
berichten van alle onderzoekers, die dezen reusachtigen Vogel in de vrije natuur hebben
nagegaan, kan men uit zijne gebaren duidelijk opmaken, dat hij op mijlen afstands zijn
kaal gebied kan overzien. Het gehoor en de reuk komen in de tweede plaats in
aanmerking; het gevoel en de smaak schijnen zeer weinig ontwikkeld te zijn.
Ongetwijfeld is hij zeer schuw; met snelle schreden maakt hij zich uit de voeten bij
iedere verschijning, die hem vreemd is; over de werkelijke beteekenis van het gevaar
schijnt hij echter geen oordeel te kunnen vellen, daar hij zich ook door dieren, die voor
hem onschadelijk zijn, van zijn stuk laat brengen. Dat hij zich bij de Zebra-kudden
ophoudt en van de voorzichtigheid dezer schrandere dieren partij schijnt te trekken, pleit
geenszins voor zijn verstand, want de Zebra’s sluiten zich bij hem aan en niet
omgekeerd; zij doen hun voordeel met de waarschuwingen van den Vogel, die, door zijn
hoogte geroepen schijnend voor het ambt van schildwacht, wegsnelt, zoodra hij iets
buitengewoons opmerkt. De handelingen van de gevangen Struisen voeren tot het
besluit, dat hunne geestvermogens beperkt zijn. Hoewel zijn aan hun verzorger en nog

meer aan een bepaalde verblijfplaats gewoon geraken, kunnen zij nergens toe afgericht
worden en volgen blindelings een plotseling opkomende ingeving van hunne zwakke
hersenen. Door kastijding kan men hen wel voor een oogenblik afschrikken, maar geen
verbetering bewerken.
Struis (Struthio camelus). 1/16 v. d. ware grootte.
Plantaardige stoffen vormen het voornaamste, maar niet het eenige voedsel van den
Struis. In de vrije natuur graast hij op de wijze van een Kalkoen, door gras, kruiden en
bladen af te plukken of zaden, Insecten en kleine Gewervelde Dieren van den grond op
te pikken; in de gevangenschap slikt hij alles door, wat hij krijgen kan. Hij schijnt
bezield met een onweerstaanbare neiging om alles wat niet spijkervast is, los te rukken,

weg te nemen en zoo mogelijk te verzwelgen. Een bont gekleurde potscherf, een steen of
een ander oneetbaar voorwerp, dat zijn aandacht trekt, wordt verslonden, alsof het een
stuk brood is. Berchon vond in de maag van een door hem ontleden Struis een
verzameling van dergelijke stoffen, waarvan het gewicht 4.228 KG. bedroeg: 3.5 KG.
zand, werk en lompen, 3 stukken ijzer, 9 Engelsche koperen munten, 1 koperen
deurhengsel, 2 ijzeren sleutels, 17 koperen en 20 ijzeren spijkers, looden kogels,
knoopen, bellen, kiezelsteentjes enz. Kleine Gewervelde Dieren worden met smaak
verorberd. Mijne gevangene Struisen te Khartoem aten eenige kuikentjes op, die zich
onvoorzichtig in hun nabijheid hadden gewaagd; Methuen merkte hetzelfde op. „Een
Eend had een schaar van hoopvolle jongen ter wereld gebracht en leidde ze met
moederlijken trots in den hoenderhof rond. Hier ontmoetten zij den Struis, die met
statige schreden heen en weer stapte; deze slikte achtereenvolgens alle eendjes in, alsof
het oesters waren”.
Vraatzuchtig kan men den Struis evenwel niet noemen, want de hoeveelheid voedsel, die
hij gebruikt, staat volstrekt niet in verhouding tot zijn grootte. Dat hij met weinig
tevreden is, zou men reeds kunnen afleiden uit de armoede van de door hem bewoonde
landstreken; het is dikwijls onbegrijpelijk, hoe zulk een groote Vogel hier aan den kost
kan komen. Door de bewegingen, die hij gedurende het eten maakt, schijnt hij gulzig,
zonder het werkelijk te zijn. De hoeveelheid water, die hij iederen dag gebruikt, is echter
zeer groot.
Met de voortplanting van de Struisen is men eerst door waarnemingen aan gevangen
exemplaren nauwkeurig bekend geworden. Verscheidene hennen leggen eieren in
hetzelfde nest; in den regel worden deze echter door den haan uitgebroed; slechts bij
uitzondering nemen de wijfjes deel aan deze verrichting. In het eene gewest heeft zij
vroeger, in het andere later plaats; altijd en overal geschiedt zij echter kort voor den
aanvang van de lente, die het terrein zeer geschikt maakt om voedsel aan de jongen te
verschaffen. In de koelste gedeelten van het door Struisen bewoonde gebied, worden de
eieren over dag even geregeld bebroed als gedurende den nacht; in warmere gewesten
kan de Vogel zonder bezwaar uren lang het nest verlaten; gewoonlijk worden de eieren
vooraf met zand bedekt. „Eens, maar ook niet meer dan eens”, zegt Triëtram , „had ik
het geluk het nest van een Struis te vinden. Door onze verrekijkers zagen wij twee
Vogels geruimen tijd op dezelfde plek blijven, hetgeen ons aanleiding gaf daarheen te
rijden. De voetsporen, die moeielijk te volgen waren, leidden naar de plaats, waar wij de
Struisen hadden zien staan. Twee Arabieren groeven met de handen het zand, dat hier
platgetrapt was, weg en vonden weldra, op een diepte van ongeveer 60 cM., vier versche
eieren”.
De eieren zijn grooter dan die van eenigen anderen thans levenden Vogel. Hun lengte
wisselt af van 140 tot 155 mM., hun middellijn op de dikste plaats van 110 tot 127 mM.;
de eieren van Struisen, die in gevangenschap leven, zijn kleiner en komen veelvuldiger

in den handel voor. Zij zijn fraai eivormig, aan beide einden bijna even sterk afgerond;
de glanzige, geelachtig witte schaal is zeer hard en dik en licht geelachtig geteekend of
gemarmerd. Een ei weegt gemiddeld 1442 gram, dus zooveel als 25 hoendereieren. De
dooier smaakt goed, doch veel minder aangenaam dan die van een kippenei. De eieren,
die men in de nabijheid van het nest vindt, worden gelegd, terwijl het mannetje reeds aan
’t broeden is. Na een broedtijd van 45 à 52 dagen komen de jongen uit den dop;
onmiddellijk nadat zij droog geworden zijn, neemt de oude Vogel ze mede naar de
weide. Het zijn allerliefste diertjes, maar hun uiterlijk is vreemdsoortig, daar zij meer op
Egels dan op Vogels gelijken. Hun lichaam is namelijk niet met veeren, maar met stijve,
hoornachtige spitsen bedekt, die in alle richtingen uitstralen en aan stekels herinneren.
Zij bewegen zich als jongen van Trappen of Hoenderen. Even vlug en behendig als deze,
loopen zij rond onmiddellijk na het verlaten van het ei en zijn dadelijk geschikt om hun
voedsel te zoeken. Toch worden zij zorgvuldig gehoed door hun vader. Deze toont reeds
gedurende het broeden een warme liefde voor de eieren, verweert zich dapper tegen
betrekkelijk sterke vijanden en neemt zijn toevlucht tot allerlei kunstgrepen om een
tegenstander, die hem te sterk is, om den tuin te leiden.
Als de jongen twee maanden oud zijn, verliezen zij hunne stekelige veeren en krijgen er
het eenvoudige, grijze kleed van de wijfjes voor in de plaats. De beide seksen dragen dit
tot het tweede levensjaar. Dan wordt het mannetje zwart; eerst in het derde jaar is hij
volwassen en heeft zijn definitieve kleur aangenomen.
De Struis verdraagt zonder bezwaar de gevangenschap, wanneer men hem slechts
voldoende ruimte verschaft om zich vrij te bewegen; hij geraakt zoo gewoon aan een
bepaald oord, dat men hem vrij kan laten rondloopen, in de weide drijven en op reis
medenemen. Duveórier zag op den weg naar Rhat in het land van de Toearegs een
tammen Struis een karavaan volgen. Op de rustplaatsen kreeg deze Vogel kluisters aan
de pooten, evenals de grazende Kameelen, opdat hij niet zou afdwalen; met de Kameelen
kwam hij geregeld weer terug en volgde deze overigens zonder kluisters. Ook Von
Heugäin’ë tamme Struisen werden met de Paarden en Kameelen vrij op de weide
gedreven, of mochten zich naar eigen verkiezing in de straten der steden en dorpen
bewegen; ook die, welke Eduard Mohr bezat, liepen in Zuid-Afrika vrij met zijn
karavaan mede. In het noorden van Centraal-Afrika hielden indertijd alle welgestelde en
voorname lieden, in de steppe ook de bewoners der dorpen, voor hun genoegen Struisen.
In Soedan kwam het bij niemand op ze als huisdieren te beschouwen, d. w. z. er eenig
voordeel van te trekken; men hield ze alleen tot tijdverdrijf en gaf zich niet de minste
moeite om ze te fokken; evenmin dacht men er aan hunne veeren te gebruiken of te
verkoopen. In lateren tijd is hierin echter verandering gekomen.
De eerste Struisen werden in Algerië gefokt. De goede uitkomsten, die hier en later ook
in Europa verkregen werden, spoorden tot navolging aan. In Grenoble hield Bouteiääe ,
in Madrid Graeääë zich met het Struisen-fokken bezig; ook in eenige diergaarden

legden deze Vogels eieren en broedden ze uit. Van buitengewoon belang was de hierdoor
verkregen ervaring voor het Kaapland. Hier had men in hoenderperken en op
landgoederen reeds sinds lang Struisen gehouden; enkele daarvan ook wel eens voor
lichte wagens gespannen of zelfs als rijdieren gebruikt; thans begon men ze op groote
schaal te fokken. In het jaar 1865 geschiedde dit voor ’t eerst in Kaapland, 4 jaar later
werd een tweede broedsel gelukkig grootgebracht. Iemand die 29 Struisen bezat, waarbij
15 mannetjes waren, begon zijne gevangenen te plukken en kreeg voor de veeren van
iederen mannelijken Vogel niet minder dan ƒ 96 per jaar . Dit gaf den eersten stoot aan de
bloeiende struisvogelteelt, die thans in geheel Kaapland beoefend wordt. In 1865 waren
in de volkplanting niet meer dan 80 tamme Struisen, 10 jaren was hun aantal
vermeerderd tot 21751 stuks; tegenwoordig vormt de Struisen-fokkerij een van de
belangrijkste middelen van bestaan van Zuid-Afrika, voor zoover het door Europeanen
bewoond wordt. De van daar uitgevoerde struisveeren vertegenwoordigden in 1880 een
waarde van ruim 10½ millioen, in 1882 van 13 millioen gulden (113.350 KG.). Het
aantal Struisen in de Kaapkolonie werd door Dougäaë in 1886 op 150.000 stuks
begroot; in 1891 bedroeg het 155.900 (die 125.000 KG. veeren opleverden). Tot kort na
1880 hadden de Zuid-Afrikanen geen concurrentie in hun winstgevend bedrijf te
duchten. Toen men echter in 1883 Struisen naar Australië, Argentinië en Californië
begon over te brengen om deze ook daar te fokken, vreesden de Kapenaars het
monopolie van de struisveerenproductie, dat zij feitelijk tot dusver bezeten hadden, te
zullen verliezen; zij trachtten dezen ramp te keeren door de bepaling, dat bij den uitvoer
van iederen levenden Struis een recht van ƒ 1200 en van ieder ei ƒ 60 zou worden
geheven. Ook in Algerië worden tegenwoordig Struisen gefokt; zij gedijen het best op
gronden, die rijk zijn aan alkalische zouten en phosphorzure kalk. Driemaal in de twee
jaar kan men den Vogel zijne groote vleugel- en staartwortelveeren ontnemen. De vraag
naar dit artikel wordt door de mode beheerscht; de prijzen wisselen dus zeer sterk. Zoo
bedroeg in 1891 de prijs van de Kaapsche struisveeren gemiddeld ƒ 57.— per KG., tegen
ƒ 111.— in 1882. Bovendien is het product van verschillende gewesten ongelijk van
kwaliteit, daar het klimaat en de geaardheid van den bodem invloed oefenen op de
schoonheid der veeren; die van wilde Vogels worden hooger geschat dan die van tamme:
de beste zijn de zoogenaamde Aleppo-veeren, van de Struisen uit de Syrische woestijn.
Gerangschikt naar de kwaliteit komen achtereenvolgens in aanmerking de veeren, die in
de Sahara, in de steppen aan den Senegal, in de Nijl-landen, in Marokko, Zuid-Afrika en
Zuid-Arabië gewonnen worden.
De struisvogeljacht wordt in geheel Afrika met grooten ijver beoefend. De Bedoeïnen
beschouwen haar als een van de edelste uitspanningen; in de bezwaren die er aan
verbonden zijn, is voor hen een bijzondere prikkel gelegen. De Arabieren van
Noordoost-Afrika noemen den volwassen mannelijken Struis „Edlim” (de „donker
zwarte”), het wijfje „Ribeda” (de „grijze”), den jongen Vogel „Ermoed” (de
„bruinachtige”). Daar de veeren den voornaamsten jachtbuit uitmaken, vervolgt men
hoofdzakelijk en zelfs bijna uitsluitend den „Edlim”; natuurlijk wordt hierdoor aan de

vermenigvuldiging der diersoort geen afbreuk gedaan. Op vlugge Paarden of
uitmuntende Dromedarissen gezeten, rijden de jagers de woestijn in en zoeken een
kudde Struisen op. Eenige met waterzakken beladen Kameelen volgen op eenigen
afstand en worden door hunne drijvers gedurende de jacht steeds zoo dicht mogelijk bij
de jagers gebracht. Als deze hun wild opgespoord hebben, rijden zij gezamenlijk op de
kudde af; zoodra echter een voorzichtige „Edlim” door zijn voorbeeld het sein tot de
vlucht geeft, verdeelt het jachtgezelschap zich in troepjes van 2 of 3 personen, die ieder
de vervolging van één der mannetjes op zich nemen; in gestrekten galop rennen de
ruiters den Vogel na, die door één hunner op alle krommingen van zijn weg gevolgd
wordt, terwijl de andere een korteren weg kiest en, zoodra het hem gelukt is, zijn
metgezel voor te komen, diens rol overneemt, het aan dezen overlatend nu het kortste
pad in te slaan. Zoo is nu eens de eene, dan weer de andere jager voorrijder, totdat de
Struis, die met de grootst mogelijke snelheid voortrent, vermoeid wordt. Gewoonlijk zijn
de Bedoeïnen hem reeds na verloop van één uur op de hielen, zij sporen hunne Paarden
tot een laatste krachtsinspanning aan en weten den Vogel eindelijk een hevige slag op
den hals of den kop toe te brengen, die hem ter aarde doet storten. Onmiddellijk na den
val van het wild springt de ruiter van ’t paard, snijdt den Struis onder het uitspreken van
de in dergelijke gevallen gebruikelijke woorden: „In naam van den barmhartigen God,
God is grooter”, de halsslagader door en steekt, om het bloederig worden van de veeren
te voorkomen, den nagel van den langen teen van één der pooten in de wonde. Nadat de
Vogel leeggebloed is, stroopt de jager hem de huid af, keert deze het binnenste buiten en
gebruikt haar bij wijze van een zak om hierin de pronkveeren te bewaren. Van het
vleesch snijdt hij zooveel af, als hij noodig heeft; het overige hangt hij ten behoeve van
iederen hier langs trekkenden, hongerigen reiziger aan een boom op, waar het uitdroogt.
Intusschen hebben de Vrachtkameelen het jachtgezelschap ingehaald, zoodat de ruiter in
staat is zich en zijn door den fellen rit vermoeid Paard te verkwikken gedurende de nu
volgende uren van rust. Zoodra de Bedoeïnen hun buit thuis gebracht hebben, sorteeren
zij de veeren naar haar kwaliteit; de kostbare witte, waarvan een volkomen ontwikkelde
Struis er hoogstens 14 heeft, worden in een bos bijeengebonden en in de tent bewaard
om ze bij gelegenheid te verkoopen. De handelaar, die de veeren opkoopt, moet zich in
persoon bij den jager aanmelden en krijgt van dezen de verlangde, maar eerst na
werkelijk grappige formaliteiten. De reden van deze geheimzinnigheid is, dat alle
vorsten en ambtenaren van Noord-Afrika ook thans nog, evenals ten tijde van de oude
Egyptenaars, van hunne onderdanen struisveeren eischen als schatting aan de kroon en
zich niet ontzien deze door hunne ondergeschikte beambten met geweld te laten
invorderen. De Arabier houdt iederen persoon, die hem naar veeren vraagt, voor een
afgezant van zijn gebieder en toont zijne schatten eerst, nadat hij zich door zorgvuldige
ondervraging overtuigd heeft van de eerlijke bedoelingen van zijn bezoeker.
Schalen van Struisvogeleieren worden door alle bewoners van Zuid- en Middel-Afrika
veelvuldig gebruikt, vooral als vaatwerk. Met een wijdmazig gevlochten hulsel

1
omgeven, worden zij gevuld in de hut opgehangen of op reis medegenomen. In
Kordofan wordt de top van de ronde, kegelvormige stroohut er mede versierd; in de
Koptische kerken dienen zij tot versiering van de koorden, die de lampen dragen. De
eieren en het vleesch van den Struis worden door alle inboorlingen gegeten. Jonge
Struisen zijn zeer malsch en smakelijk, het vleesch van den ouden Vogel is taaier en
gelijkt meer op rundvleesch.
Wegens een gering verschil in kleur bij het mannetje worden soms, behalve den Gewonen of
Afrikaanschen Struis, als afzonderlijke soorten onderscheiden: 1o. de in 1883 ontdekte
Somali-struis,(Struthio molybdophanes) met blauwgrijzen hals en menie-roode hoornbekleeding
van de pooten en van de naakte borstplek, 2o. de in onze dierentuinen zelden voorkomende Damara-
struis (Struthio australis) met rooden snavel, grijzen hals en pooten en een gelen rand om de roode
schilden van den loop. Beide ontleenen hun naam aan de landstreek, waar zij voorkomen. De Somali-
struisen worden op de Europeesche dierenmarkt tegenwoordig veelvuldiger aangeboden dan andere
soorten. Het mannetje kost ongeveer 480, het wijfje 430 gulden.

Tweede Onderklasse.

De Hagedisvogels (Saururae).
De oudste, thans bekende fossiele Vogels zijn gevonden bij Solnhofen in Beieren, in de
zachte, fijnkorrelige kalksteen, die „lithografische steen” wordt genoemd, omdat de
steendrukkers hem voor hun bedrijf gebruiken. Deze Vogels hebben daarom nevens den
geslachtsnaam Archaeopteryx (Oudvleugel) den soortnaam lithographica ontvangen. Zij
behooren tot de Jura-periode en komen reeds niet meer voor in de lagen van de daarop
volgende Krijtformatie, welker fossiele Vogels aan Sterns, Duikers, Aalscholvervogels
(Graculavus, Scaniornis), Pluviervogels (Palaeotringa) en Kraanvogels (Telmatornis)
herinneren, hoewel zij voor ’t meerendeel een met tanden gewapenden bek hebben. Deze
maakten op hun beurt, vóór den aanvang van het nu volgende Tertiaire tijdvak, plaats
voor Vogels, die ook door hun tandeloozen snavel meer met de thans bestaande
overeenstemmen. Aan de pennen van vleugels en staart herkent men Archaeopteryx
reeds bij oppervlakkig onderzoek als een Vogel. Door nauwkeuriger beschouwing wordt
dit oordeel bevestigd, hoewel dan tevens een aantal eigenaardigheden in ’t oog vallen,
die bij de thans levende Vogels, niet voorkomen, maar voor ’t meerendeel wel bij Vogel-
embryonen en gedeeltelijk bij Reptiliën aanwezig zijn. De schedel wijkt alleen door
tanden, die in tandkassen van de kaakbeenderen bevestigd zijn, van dien der thans
levende Vogels af. De wervellichamen zijn, evenals bij Ichthyornis en bij de laagst
ontwikkelde Reptiliën en Amphibiën, van voren zoowel als van achteren uitgehold en
niet, zooals bij de hedendaagsche Vogels van voren en van achteren zadelvormig. Aan de
ribben ontbreken de haakvormige uitsteeksels. Evenals bij vele Reptiliën, komen ook bij
Archaeopteryx „buikribben” voor. De staart wijkt in vele opzichten af van dien der
Vogels uit latere tijdperken. Bij deze is hij steeds uit een gering aantal wervels
samengesteld en loopt uit in een ploegschaarvormige, vertikale beenplaat (pygostyl), die
trouwens ontstaan is door vergroeiing van een aantal embryonale wervels. Waaiersgewijs
is de huid van den pygostyl met stuurpennen bezet. Bij Archaeopteryx komen 20
langwerpige staartwervels voor, welker gezamenlijke lengte die van den romp overtreft;
zoowel deze als de overige wervels vertoonen duidelijk vogelkenmerken. Het geheel
gelijkt op een hagedissenstaart: de pennen zijn er op soortgelijke wijze aan gehecht, als
de baarden aan de schaft van een veer: bij iederen staartwervel behooren twee
stuurpennen. Op grond van deze eigenaardigheid heeft Fürbringer , in navolging van
Haeckeä , den Archaeopteryx onder den naam Saururae (= Hagedisstaarten) of
Hagedisvogels als een afzonderlijke onderklasse aan de overige of Echte Vogels
(Ornithurae = Vogelstaarten) tegenovergesteld. Van den niet volledig bekenden
schoudergordel maakt een echt vogelvorkbeen deel uit. Het borstbeen ontbreekt aan
beide tot dusver bekende skeletten, zoowel aan dat, hetwelk in 1861 op den
Langaltheimer Haardt bij Solnhofen gevonden en voor £600 aan het Britsch museum te
Londen verkocht werd, als aan het fossiel, dat in 1877 op 3½ uur afstands van het vorige

bij Eichstätt werd ontdekt en waarvoor het Museum van de Berlijnsche universiteit
20.000 Mark besteedde. De vleugel bezit 10 lange armpennen en 6 à 7 niet minder goed
ontwikkelde handpennen. Vogelachtig is voorts het geheele bovenste deel van het
vleugelskelet, bovendien de aanwezigheid van slechts een rij handwortelbeenderen en
van slechts 3 vingers. Deze zijn echter niet met elkander vergroeid en komen in maaksel
geheel met die der Krokodillen en Hagedissen overeen; zij zijn met klauwen gewapend
en, behalve voor ’t vliegen, ook voor ’t gaan op den bodem geschikt. Ook aan het
bekken merkt men vele Reptielachtige eigenaardigheden op; de pooten zijn echter geheel
volgens het vogeltype gebouwd. Zeker weet men, dat aan den hals een uit veeren
samengestelde kraag voorkwam en dat de onderschenkel lange veeren droeg; deze
hebben zelfs aanleiding gegeven tot het vermoeden, dat Archaeopteryx de vleugels en de
pooten beide voor het vliegen gebruikte. Archaeopteryx hield, wat grootte betreft,
ongeveer het midden tusschen een Duif en een Hoen, klauterde waarschijnlijk met
behulp van zijne scherpe klauwen behendig bij boomen en rotswanden omhoog en kon
zich ongetwijfeld vrij in de lucht bewegen, hoewel hij misschien geen meester in ’t
vliegen is geweest. Op een te Solnhofen gevonden steenplaat ziet men een dubbele reeks
van voetsporen met een groeve er tusschen. Volgens sommigen zou hieruit blijken, dat
de Jurassische Oervogel met opgericht lichaam over het zeestrand wandelde.

Colofon
Beschikbaarheid
Dit eBoek is voor kosteloos gebruik door iedereen overal, met vrijwel geen
beperkingen van welke soort dan ook. U mag het kopiëren, weggeven of
hergebruiken onder de voorwaarden van de Project Gutenberg Licentie bij dit
eBoek of on-line op www.gutenberg.org.
Dit eBoek is geproduceerd door het on-line gedistribueerd correctie team op
www.pgdp.net.
Gerelateerde WorldCat catalogus pagina: 63820236.
Codering
Dit boek is weergegeven in oorspronkelijke schrijfwijze. Afgebroken woorden aan
het einde van de regel zijn stilzwijgend hersteld. Kennelijke zetfouten in het
origineel zijn verbeterd. Deze verbeteringen zijn aangegeven in de colofon aan het
einde van dit boek.
Documentgeschiedenis
2012-09-17 Begonnen.
Externe Referenties
Dit Project Gutenberg eBoek bevat externe referenties. Het kan zijn dat deze links
voor u niet werken.
Verbeteringen
De volgende verbeteringen zijn aangebracht in de tekst:
BladzijdeBron Verbetering
624 spronggewicht spronggewricht
629 [Niet in bron] zijn
630 zoo niet niet zoo

631 , [Verwijderd]
632 De de
633 125,000 125.000
634 [Niet in bron] )
634 gegezamenlijke gezamenlijke

*** END OF THE PROJECT GUTENBERG EBOOK HET LEVEN DER
DIEREN: DEEL 2, HOOFDSTUK 11 TOT 14: HOENDERKOETEN;
NANDOES; KASUARISVOGELS; STRUISEN; HAGEDISVOGELS ***
Updated editions will replace the previous one—the old editions
will be renamed.
Creating the works from print editions not protected by U.S.
copyright law means that no one owns a United States
copyright in these works, so the Foundation (and you!) can copy
and distribute it in the United States without permission and
without paying copyright royalties. Special rules, set forth in the
General Terms of Use part of this license, apply to copying and
distributing Project Gutenberg™ electronic works to protect the
PROJECT GUTENBERG™ concept and trademark. Project
Gutenberg is a registered trademark, and may not be used if
you charge for an eBook, except by following the terms of the
trademark license, including paying royalties for use of the
Project Gutenberg trademark. If you do not charge anything for
copies of this eBook, complying with the trademark license is
very easy. You may use this eBook for nearly any purpose such
as creation of derivative works, reports, performances and
research. Project Gutenberg eBooks may be modified and
printed and given away—you may do practically ANYTHING in
the United States with eBooks not protected by U.S. copyright
law. Redistribution is subject to the trademark license, especially
commercial redistribution.
START: FULL LICENSE

THE FULL PROJECT GUTENBERG LICENSE

PLEASE READ THIS BEFORE YOU DISTRIBUTE OR USE THIS WORK
To protect the Project Gutenberg™ mission of promoting the
free distribution of electronic works, by using or distributing this
work (or any other work associated in any way with the phrase
“Project Gutenberg”), you agree to comply with all the terms of
the Full Project Gutenberg™ License available with this file or
online at www.gutenberg.org/license.
Section 1. General Terms of Use and
Redistributing Project Gutenberg™
electronic works
1.A. By reading or using any part of this Project Gutenberg™
electronic work, you indicate that you have read, understand,
agree to and accept all the terms of this license and intellectual
property (trademark/copyright) agreement. If you do not agree
to abide by all the terms of this agreement, you must cease
using and return or destroy all copies of Project Gutenberg™
electronic works in your possession. If you paid a fee for
obtaining a copy of or access to a Project Gutenberg™
electronic work and you do not agree to be bound by the terms
of this agreement, you may obtain a refund from the person or
entity to whom you paid the fee as set forth in paragraph 1.E.8.
1.B. “Project Gutenberg” is a registered trademark. It may only
be used on or associated in any way with an electronic work by
people who agree to be bound by the terms of this agreement.
There are a few things that you can do with most Project
Gutenberg™ electronic works even without complying with the
full terms of this agreement. See paragraph 1.C below. There
are a lot of things you can do with Project Gutenberg™
electronic works if you follow the terms of this agreement and
help preserve free future access to Project Gutenberg™
electronic works. See paragraph 1.E below.

1.C. The Project Gutenberg Literary Archive Foundation (“the
Foundation” or PGLAF), owns a compilation copyright in the
collection of Project Gutenberg™ electronic works. Nearly all the
individual works in the collection are in the public domain in the
United States. If an individual work is unprotected by copyright
law in the United States and you are located in the United
States, we do not claim a right to prevent you from copying,
distributing, performing, displaying or creating derivative works
based on the work as long as all references to Project
Gutenberg are removed. Of course, we hope that you will
support the Project Gutenberg™ mission of promoting free
access to electronic works by freely sharing Project Gutenberg™
works in compliance with the terms of this agreement for
keeping the Project Gutenberg™ name associated with the
work. You can easily comply with the terms of this agreement
by keeping this work in the same format with its attached full
Project Gutenberg™ License when you share it without charge
with others.
1.D. The copyright laws of the place where you are located also
govern what you can do with this work. Copyright laws in most
countries are in a constant state of change. If you are outside
the United States, check the laws of your country in addition to
the terms of this agreement before downloading, copying,
displaying, performing, distributing or creating derivative works
based on this work or any other Project Gutenberg™ work. The
Foundation makes no representations concerning the copyright
status of any work in any country other than the United States.
1.E. Unless you have removed all references to Project
Gutenberg:
1.E.1. The following sentence, with active links to, or other
immediate access to, the full Project Gutenberg™ License must
appear prominently whenever any copy of a Project
Gutenberg™ work (any work on which the phrase “Project

Gutenberg” appears, or with which the phrase “Project
Gutenberg” is associated) is accessed, displayed, performed,
viewed, copied or distributed:
This eBook is for the use of anyone anywhere in the United
States and most other parts of the world at no cost and
with almost no restrictions whatsoever. You may copy it,
give it away or re-use it under the terms of the Project
Gutenberg License included with this eBook or online at
www.gutenberg.org. If you are not located in the United
States, you will have to check the laws of the country
where you are located before using this eBook.
1.E.2. If an individual Project Gutenberg™ electronic work is
derived from texts not protected by U.S. copyright law (does not
contain a notice indicating that it is posted with permission of
the copyright holder), the work can be copied and distributed to
anyone in the United States without paying any fees or charges.
If you are redistributing or providing access to a work with the
phrase “Project Gutenberg” associated with or appearing on the
work, you must comply either with the requirements of
paragraphs 1.E.1 through 1.E.7 or obtain permission for the use
of the work and the Project Gutenberg™ trademark as set forth
in paragraphs 1.E.8 or 1.E.9.
1.E.3. If an individual Project Gutenberg™ electronic work is
posted with the permission of the copyright holder, your use and
distribution must comply with both paragraphs 1.E.1 through
1.E.7 and any additional terms imposed by the copyright holder.
Additional terms will be linked to the Project Gutenberg™
License for all works posted with the permission of the copyright
holder found at the beginning of this work.
1.E.4. Do not unlink or detach or remove the full Project
Gutenberg™ License terms from this work, or any files

Welcome to our website – the ideal destination for book lovers and
knowledge seekers. With a mission to inspire endlessly, we offer a
vast collection of books, ranging from classic literary works to
specialized publications, self-development books, and children's
literature. Each book is a new journey of discovery, expanding
knowledge and enriching the soul of the reade
Our website is not just a platform for buying books, but a bridge
connecting readers to the timeless values of culture and wisdom. With
an elegant, user-friendly interface and an intelligent search system,
we are committed to providing a quick and convenient shopping
experience. Additionally, our special promotions and home delivery
services ensure that you save time and fully enjoy the joy of reading.
Let us accompany you on the journey of exploring knowledge and
personal growth!
ebookluna.com

(eBook PDF) An Introduction to Accounting: Accountability in Organisations and Society

About This Presentation

Slide Content

Tags

Categories

Download

Quick Actions

Statistics

Related Slideshows

(eBook PDF) An Introduction to Accounting: Accountability in Organisations and Society

About This Presentation

Slide Content

Slide 1

Slide 2

Slide 3

Slide 5

Slide 6

Slide 7

Slide 8

Slide 9

Slide 10

Slide 11

Slide 12

Slide 13

Slide 14

Slide 15

Slide 16

Slide 17

Slide 18

Slide 19

Slide 20

Slide 21

Slide 22

Slide 23

Slide 24

Slide 25

Slide 26

Slide 27

Slide 28

Slide 29

Slide 30

Slide 31

Slide 32

Slide 33

Slide 34

Slide 35

Slide 36

Slide 37

Slide 38

Slide 39

Slide 40

Slide 41

Slide 42

Slide 43

Tags

Categories

Download

Quick Actions

Statistics

Related Slideshows

FM I Chapter 3: Time Value of Money .ppt

Financial Management I Chapter Three.pdf

Md. Sirajuddwla Vs. The State and Ors. [2016] 1LNJ(HCD)177.

business finance-2nd quarter week 1.pptx

bank-reconciliation-2-240226133520-7f66bb8a.pptx

Create_a_Portfolio_Website_Showcasing_Projects_Skills_and_Contact_Info_Presentation.pdf.pdf