GAMBARAN-UMUM-MODUL-AKPEMDA-BSS-AKRUAL.pdf

GAMBARAN-UMUM-MODUL-AKPEMDA-BSS-AKRUAL

1. GAMBARAN UMUM
MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH
BERBASIS AKRUAL
DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH

2. 6 PILAR TEKNIK AKUNTANSI BERBASIS AKRUAL
1.PP 71/2010–PMDN 64/2013–KEBIJAKAN
AKUNTANSI & SISTEM AKUNTANSI PEMDA
2.SIKLUS AKUNTANSI
3.PERSAMAAN AKUNTANSI AKRUAL
4.AKUN PERUBAHAN SAL
5.STRUKTUR HOBO
6.RESTATEMENT NERACA DIAWAL PENERAPAN
BASIS AKRUAL

3. PP
71/2010
PP
71/2010
Kebijakan
Akt&
SAPD
Kebijakan
Akt&
SAPD
Pendapatan-LOPendapatan-LO
BebanBeban
Pendapatan-LRAPendapatan-LRA
BelanjaBelanja
Aset Tetap &
Penyusutan
Aset Tetap &
Penyusutan
Aset LainnyaAset Lainnya
Kas & Setara KasKas & Setara Kas
PiutangPiutang
PersediaanPersediaan
Investasi Jangka
Panjang
Investasi Jangka
Panjang
KewajibanKewajiban
Koreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
PembiayaanPembiayaan
Dana CadanganDana Cadangan
KonsolidasiKonsolidasi
ReStatement
Laporan Keuangan
ReStatement
Laporan Keuangan
LRALRA SALSAL
LOLO LPELPE
NeracaNeraca
LAK *)LAK *)
C
a
L
K
**)
C
a
L
K
**)
Lap. Keu PPKD
Lap. Keu SKPD
Pemda
11
LAKdisusunberdasarkan
hasilanalisisarusmasuk
dankeluarkas.
22
33
55
44
66
77
CaLKmerupakanpenjelasan
deskriptifataskeseluruhan
laporan.
*)
**)
Transaksi
Transitoris ***)
Transaksi
Transitoris ***)
TransaksiTransitorisdapat
berupaPotonganPajak,
PenyetoranPajak,PPh21,dll.
***)
PEMDA
TransferTransfer
Permen
dagri
64/2013
Permen
dagri
64/2013

4. PP
71/2010
PP
71/2010
Permend
agri
64/2013
Permend
agri
64/2013
Pendapatan-LOPendapatan-LO
BebanBeban
Pendapatan-LRAPendapatan-LRA
BelanjaBelanja
Aset Tetap &
Penyusutan
Aset Tetap &
Penyusutan
Aset LainnyaAset Lainnya
Kas & Setara KasKas & Setara Kas
PiutangPiutang
PersediaanPersediaan
KewajibanKewajiban
Koreksi KesalahanKoreksi Kesalahan
Konsolidasi
Laporan Pemda
Konsolidasi
Laporan Pemda
LRALRA
LOLO LPELPE
NeracaNeraca
C
a
L
K
**)
C
a
L
K
**)
11
22
33
55
77
SKPD

5. Analisis Transaksi dengan bukti
Transaksi
Jurnal
Buku Besar
Neraca Saldo (Trial Balance)
Akun Trial
Balance
Penyesu
aian
TB as
adjusted
LRA LO Neraca
1 4 8 1
s/d 5 9 2
9 6 3
7
Kertas Kerja (Work Sheet)
1
2
3
4
5
1187
Jurnal
Penyesuaian
Buku Besar LRA
diNolkan
Jurnal Penutup
LRA
Jurnal Penutup LO
6
9
Buku Besar LO
diNolkan
10
Neraca Saldo setelah
Penutupan LRA dan LO
12
13
14
Neraca
15
(Posting)
(Posting) (Posting)
S
I
K
L
U
S
A
K
U
N
T
A
N
S
I

6. PERSAMAAN AKUNTANSI
Meskipunadaduabasisakuntansiyaitukas
(LRA)danakrual(LOdanNeraca),namunhanya
1persamaanakuntansiyangdigunakan.Karena
unsurekuitasterbentukdaritransaksikas
(realisasianggaran)dantransaksiygbersifat
akrual.Sehinggapersamaanygdigunakanuntuk
dasarpencatatansbb:
Aset=Kewajiban+Ekuitas+(Pendapatan-LO–Beban)

7. PERSAMAAN AKUNTANSI
Aset Hutang
Ekuitas+
(PENDAPATAN-
BEBAN)
Persamaanakuntansitersebutdigunakandalambasis
akrualuntukmenghasilkanLaporanOperasional(LO)

8. PERUBAHAN SAL
•AKUNLAWANYANGDIGUNAKANUNTUKMENCATAT
REALISASIPENAMBAHANPENDAPATAN-LRA,BELANJA,
PEMBIAYAAN PENERIMAAN DANPEMBIAYAAN
PENGELUARANADALAHAKUN“PERUBAHANSAL”
•SESUAIDENGAN SIFATTRANSAKSI KETIKA
PENDAPATANBERTAMBAH,AKANMENAMBAHSAL.
•KETIKABELANJABERTAMBAHAKANMENGURANGI
SAL
•KETIKAPEMBIAYAANPENERIMAAN BERTAMBAH
AKANMENAMBAHSAL
•KETIKAPENGELUARAN PEMBIAYAANBERTAMBAH
AKANMENGURANGISAL

9. NAMA AKUN SEMENTARA PADA JURNAL LRA
DAN POSISINYA PADA BAS
•UNTUKMENCATATPENDAPATAN-LRA,BELANJA,PENERIMAANPEMBIAYAAN,
DANPENGELUARAN PEMBIAYAAN,DIBUTUHKAN PASANGANAKUN
SEMENTARADISISIDEBIT/KREDITSEBAGAIAKUNLAWANTRANSAKSILRA
•PILIHAN1:AKUNSEMENTARA“PERUBAHANSAL’’.NAMAINIDIPILIH
DENGANMENGACUPADADEFINISIPERMEN64BAHWAPENDAPATAN-LRA
DANPENERIMAANPEMBIAYAANAKANMENINGKATKANSAL,SEDANGKAN
AKUNBELANJADANPENGELUARANPEMBIAYAANAKANMENGURANGISAL.
DENGANDEMIKIANAKUNSEMENTARATERSEBUTDIBERINAMAAKUN
PERUBAHANSAL.DITEMPATKANPADAKODEREK00.
•KETIKADIJURNALDEBIT“PERUBAHANSAL”,KREDIT“PENDAPATAN-LRA”;
MAKAPERUBAHAN SALTERSEBUTAKANDIJELASKANSEBAGAI
PENAMBAHAN SAL.BEGITUHALYANGSAMAUNTUKPENERIMAAN
PEMBIAYAAN.
•DANKETIKADIJURNALUNTUKBELANJA–LRAAKANDIDEBITBELANJA
DANDIKREDITPERUBAHANSAL.ARTINYAADAPENGURANGANSALKETIKA
BELANJADILAKUKAN.BEGITUJUGAUNTUKPENGELUARANPEMBIAYAAN.

10. PENYEDIAANAKUNSEMENTARADALAM BAS
UNTUK MEMENUHI KEBUTUHAN TEKNIK PENCATATAN PADA JURNAL ANGGARAN DAN
JURNAL LRA DIPERLUKAN AKUN-AKUN SEMENTARA (TEMPORARY ACCOUNT)
PERMENDAGRI NO.64TAHUN2013 MODUL AKUNTANSI BERBASIS AKRUAL
Kodeakun Uraian Kodeakun Uraian
3.1.2.05.01 EstimasiPerubahanSAL 0.0.0.00.00 PerubahanSAL
0.1.0.00.00 AkunSementaraAnggaran
3.1.2.01 Estimasipendapatan 0.1.1.00.00 Estimasipendapatan
3.1.2.02
Estimasi Penerimaan
Pembiayaan
0.1.2.00.00 EstimasiPenerimaanPembiayaan
3.1.2.03 ApropriasiBelanja 0.1.3.00.00 ApropriasiBelanja
3.1.2.04
Apropriasi Pengeluaran
Pembiayaan
0.1.4.00.00 ApropriasiPengeluaranPembiayaan
0.2.0.00.00 AkunSementaraPenutupanLRA
3.1.2.06.01 Surplus/DefisitLRA 0.2.1.00.00 Surplus/DefisitLRA
- - 0.2.2.00.00 PembiayaanNeto
0.2.3.00.00 SILPA/SIKPA
0.3.0.00.00 AkunSementaraPenutupanLO
0.3.1.00.00 AkunSementaraPendapatanLO
0.3.2.00.00 AkunSementaraBeban
0.3.3.00.00 Surplus/DefisitLO

11. STRUKTUR AKUNTANSI
•STRUKTUR HUBUNGANENTITASDALAMAKUNTANSIYANG
DIIMPLEMENTASIKAN DIPEMDAADALAHSTRUKTURHOBO
(HOMEOFFICE&BRANCHOFFICE)
•STRUKTUR HUBUNGAN HOBO LEBIHTEPATUNTUK
MENGGAMBARKAN HUBUNGANTRANSAKSIANTARAPPKDDAN
SKPD,DIBANDINGKANDENGANSTRUKTURHUBUNGANINDUK
DANANAK(PARENT&SUBSIDIARY)DENGANBEBERAPAALASAN
:1)PPKD-SKPDBUKANENTITASYANGMASING-MASINGBERDIRI
SENDIRI,MELAINKANSATUKESATUAN;2)ANTARAPPKDDAN
SKPDTIDAKTERJADITRANSFERINCOME(DALAMPENGERTIAN
PROFIT);3)SKPDDIMILIKI100%OLEHPEMDA
•TRANSAKSIANTARAPPKDDANSKPDDICATATMENGGUNAKAN
AKUNRECIPROCALYAITURK-PPKD(MERUPAKANAKUNEKUITAS
DISKPD),DANAKUNRK-SKPD(MERUPAKANAKUNASETDI
PPKD)

12. “KantorPusat”
PPKD
“KantorPusat”
PPKD
“KantorCabang”
SKPD
“KantorCabang”
SKPD
“KantorCabang”
SKPD
“KantorCabang”
SKPD
“KantorCabang”
SKPD
“KantorCabang”
SKPD
STRUKTUR HOBO (HOME OFFICE & BRANCH OFFICE)
PADA PEMDA

13. PERLUNYA NERACA RESTATEMENT PADA SAAT
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN DI AWAL TAHUN 2015
•PSAPNOMOR10–PPNOMOR71TAHUN2010PARAGRAF42,
MENYATAKANBAHWAPERUBAHANKEBIJAKANAKUNTANSIHARUS
DISAJIKANPADALAPORANPERUBAHANEKUITASDANDIUNGKAPKAN
DALAMCALK.
•LAPORANKEUANGANYANGPERLUDILAKUKANRESTATEMENTPADA
AWALTAHUN2015KETIKAAKANMENGIMPLEMENTASIKAN SAPBASIS
AKRUALADALAHUNTUKNERACA,KAERNANERACA2014KETIKA
DISUSUNBELUMMENERAPKAN SEUTUHNYASTANDAR/KEBIJAKAN
AKUNTANSIAKRUAL.
•RESTATEMENTDILAKUKANUNTUKAKUN-AKUNYANGKEBIJAKAN
AKUNTANSINYABERBEDA/BLMDITERAPKANSAJA.
•TAHAPANNYAYAITUSETIAPAKUNDISESUAIKANDENGANPERLAKUAN
AKUNTANSISESUAISTANDAR/KEBIJAKANAKUNTANSIYANGBARU.

14. PENYAJIAN KEMBALI (RESTATEMENT) NERACA
PENYAJIANKEMBALI(RESTATEMENT)ADALAH PERLAKUAN
AKUNTANSIYANGDILAKUKANATASPOS-POSDALAMNERACAYANG
PERLUDILAKUKANPENYAJIANKEMBALIPADAAWALPERIODE
KETIKAPEMERINTAHDAERAHUNTUKPERTAMAKALIAKAN
MENGIMPLEMENTASIKAN KEBIJAKANAKUNTANSIYANGBARUDARI
SEMULABASISKASMENUJUAKRUALMENJADIBASISAKRUALPENUH.
PENYAJIANKEMBALIDIPERLUKANUNTUKPOSPOSNERACAYANG
KEBIJAKANNYABELUMMENGIKUTIBASISAKRUALPENUH.KARENA
UNTUKPENYUSUNANNERACAKETIKAPERTAMAKALIDISUSUN
DENGANBASISAKRUAL,NERACAAKHIRTAHUNPERIODE
SEBELUMNYAMASIHMENGGUNAKAN BASISKASMENUJUAKRUAL
(CASHTOWARDACCRUAL).BERDASARKANIDENTIFIKASIINIMAKA
PERLUDISAJIKANKEMBALIANTARALAINUNTUKAKUNSEBAGAI
BERIKUT:

15. AKUN YANG PERLU DISAJIKAN KEMBALI (RESTATEMENT)
ANTARA LAIN
1.PIUTANG,SEBELUMNYABELUMDILAKUKANPENYISIHANPIUTANG,HARUS
MENYAJIKANNILAIWAJARSETELAHDIKURANGIPENYISIHANPIUTANG;
2.BEBANDIBAYARDIMUKA,SEBELUMNYADIAKUISELURUHNYASEBAGAI
BELANJA.APABILAMASIHBELUMDIMANFAATKANSELURUHNYA,MAKA
DISAJIKANSEBAGAIAKUNBEBANDIBAYARDIMUKA.HALTERSEBUTTIDAK
DILAKUKANPENYESUAIANDITAHUNSEBELUMNYA,OLEHKARENAITU
AKUNINIPERLUDISAJIKANKEMBALI;
3.PERSEDIAAN.PERSEDIAANDIPEMDAESENSINYAADALAHBEBANDIBAYAR
DIMUKA.SEHINGGADAPATDICATATSEBAGAIASETATAUBEBANPADA
SAATPEROLEHANAWAL.KONSUMSIATASBEBANDIBAYARDIMUKADALAM
PERSEDIAANINIHARUSDIAKUISEBAGAIBEBAN,SEMENTARAYANGMASIH
BELUMDIKONSUMSIDIAKUISEBAGAIASETPERSEDIAAN.AKUN
PERSEDIAANINIPERLUDILAKUKANPENYAJIANKEMBALIBILAMETODE
PENILAIANPERSEDIAANPADAPERIODESEBELUMNYATIDAKSAMA
DENGANMETODEPENILAIANPERSEDIAANSETELAHBASISAKRUAL
PENUH;

16. Lanjutan...
4.INVESTASIJANGKAPANJANG,DISAJIKANKEMBALIBILAMETODE
PENCATATAN SEBELUMNYA BERBEDA DENGAN METODE YANG
DIGUNAKANSETELAHMENGGUNAKAN BASISAKRUAL.MISALNYAADA
INVESTASIYANGPADAPERIODESEBELUMNYASEHARUSNYASUDAH
MEMENUHIKRITERIAPENCATATANDENGANMETODEEKUITASTAPI
MASIHDICATATDENGANMETODEBIAYA,MAKAPERLUDISAJIKAN
KEMBALI;
5.ASETTETAP,PERLUDISAJIKANKEMBALIDENGANNILAIBUKUSETELAH
DIKURANGIPENYUSUTAN;
6.ASETTIDAKBERWUJUD,PERLUDISAJIKANKEMBALIDENGANNILAIBUKU
SETELAHDIKURANGIAKUMULASIAMORTISASI;
7.UTANGBUNGA,PERLUDISAJIKANKEMBALITERKAITDENGANAKRUAL
UTANGBUNGAAKIBATADANYAUTANGJANGKAPENDEKYANGSUDAH
JATUHTEMPO;
8.PENDAPATANDITERIMADIMUKA,PERLUDISAJIKANKEMBALIKARENA
PADAPERIODESEBELUMNYABELUMDISAJIKAN;
9.EKUITAS,PERLUDISAJIKANKEMBALIKARENAKEBIJAKANYANG
DIGUNAKANDALAMPENGKLASIFIKASIANEKUITASBERBEDA.

17. 1.MENYIAPKANDATAYANGRELEVANUNTUKDASARPENGAKUAN
AKUN-AKUNTERKAITSEPERTIMISALNYAUNTUKDASAR
MENGHITUNGDANMENCATATBEBANPENYISIHANPIUTANGDAN
CADANGANPENYISIHANPIUTANG;BEBANPENYUSUTANDAN
AKUMULASIPENYUSUTAN;BEBANAMORTISASIDANAKUMULASI
AMORTISASI;DST.
2.MENYAJIKANKEMBALIAKUN-AKUNNERACAYANGBELUMSAMA
PERLAKUAN KEBIJAKANNYA,DENGAN CARAMENERAPKAN
KEBIJAKANYANGBERLAKUYAITUBASISAKRUAL,SESUAIDENGAN
PERATURANKEPALADAERAHTENTANGKEBIJAKANAKUNTANSI
BERBASISAKRUAL.
TAHAPAN PENYAJIAN KEMBALI

18. TERIMA KASIH