Generalidades y definiciones del gasto y crédito fiscal

Generalidades y definiciones del gasto y crédito fiscal

1. INTRODUCCIÓN
Elgastoyelcréditofiscalsonelementospresentes
entodogobierno.Sedebeconocersu
funcionamiento,asícomosusregulacionesyaque
formanparteimportantedelasfinanzaspúblicas
decadapaís.

2. Comprenderlaevolucióndelostérminosenelterritorionacional.
Definirminuciosamenteelgastoycréditofiscal.
Conocer y analizar los propósitos y funcionamiento de los
elementos en las finanzas públicas.
Detallar el funcionamiento y regulaciones de la temática en el
entorno nacional.
Familiarizarse con los temas que componen la base de dicho
estudio.
Objetivos Específicos

3. 3
GASTO FISCAL
Podemosconsiderarelgastofiscal
comoaquelcostedeoportunidadque
tienenuestroGobiernoalofrecer
determinadosbeneficiostributariosa
loscontribuyentes,comodeducciones
fiscales,reduccionesentipos
impositivosoexenciones.

4. Tipos de gasto fiscal
Deducciones
Extención
Aplazamiento de las
obligaciones tributarias
del contribuyente.
Reducciones de
la base
Imponible.

5. 6
OBJETIVO
Incrementarelbienestardelosindividuos
mediantelaproduccióny/oprovisiónde
bienespreferentesyprogramasde
prestacioneseconómicasatravésdela
asignacióneficientedelosrecursos,la
redistribucióndelarentayla
estabilizaciónydesarrolloeconómico.

6. 7
¿CÓMO FUNCIONAN?
ElPresupuestodeGastosFiscales
muestralosingresosanualesqueel
gobiernodejadepercibirdebidoal
tratamientoespecialdeciertos
impuestos,conlafinalidadde
incentivarlacreacióndecondiciones
deseadasenlaeconomía.

7. CRÉDITO FISCAL
Elcréditofiscalesunadelasfiguras
másimportantesdentrodelsistema
tributario,puespermitealcontribuyente
recuperarelimpuestoalvaloragregado
(IVA)pagadoenlascomprasdela
mercaderíaqueponeadisposicióndel
consumidorfinal,quienasumeelpago
deesteimpuesto.

8. Comprasdebienescorporalesmueblesyutilizacióndeservicios
quetengancomofinalidadformarpartedelactivorealizable.
Adquisicionesdeespeciescorporalesmueblesyusode
serviciosquederivenengastosdetipogeneral,siempreque
esténrelacionadosconelgirooactividadeconómica.
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Rubros que dan
Derecho a
Crédito Fiscal
Elimpuestorecargadoenlasfacturasemitidasporcontratosde
ventaopromesasdeventadebienesinmuebles.
Adquisicionesdebienescorporalesmueblesyusodeservicios
cuyofinseaformarpartedelactivofijo.

9. Gastos de Ejecución
Accesorios del crédito fiscal
Accesorios
del Crédito
Fiscal
Deducibles
Actualizaciones
Recargos
Multas

10. OBJETIVO
Elcréditofiscaltiene,enprincipio,el
objetivodeimpedirquelas
transaccionescomercialestasadas
llevenaunapersonaapagardos
vecesimpuestos,osea,apagardoble
impuesto.
11

11. ¿CÓMO FUNCIONA?
Elbeneficiodelcréditofiscalno
puedeaplicarseacualquiercompra.
Paraqueasísedé,debencumplirse
ciertosrequisitosestablecidos.

12. 13
Sinembargo,cabeaclararqueno
todacompraessusceptibleal
beneficiodelcréditofiscal.Deacuerdo
alalegislacióndelImpuestoSobre
Ventas,paracontarcondicho
derecho,éstadebeserpermitida
comogastoocostodelaempresa,
destinándoseaoperacionesgravadas
conelISV.

13. 27
Solocuentanconderechoacréditofiscal
lasadquisicionesdebienes,las
prestacionesdeservicios,loscontratosde
construcciónylasimportacionesque
reúnanunaseriederequisitos.

14. Uso del crédito fiscal en facturas electrónicas
Para hacer uso del crédito fiscal
en facturas electrónicas, se
tiene que cumplir
principalmente con dos
requerimientos:
ElIVAcréditofiscaldeunafactura
electrónicasolopuedeserutilizadoenel
períodoenelquequienadquiereelbieno
servicioemiteelacusederecibo.
Lasfacturaselectrónicasquenoson
rechazadasporelcompradordentrodelos
ochodíasposterioresasurecepción,se
entiendencomoaceptadasasatisfaccióny
danautomáticamentederechoacrédito
fiscal.

15. 1.Métododelingresorenunciado:
midelapérdidadeingresosquese
producedespuésdeintroducirun
gastotributario.
2.Métododelingresoganado:
procuraestimarlarecaudación
adicionalqueesposibleobtenercon
laderogacióndeungastotributario
3.Métododelgastodirecto
equivalente:estimaelsubsidioola
transferenciaquedejaríaalos
contribuyentesconuningresonetode
impuestossimilaralqueobtienencon
laexistenciadelgastotributario.
Se distinguen tres métodos de cálculo utilizados en la
estimación de los gastos tributarios:

16. Enfoques de Medición
DeacuerdoaCraigyAllanserían
treslosenfoquesutilizadospara
definirelimpuestodereferencia
necesarioparacalcularlosgastos
tributarios:enfoqueconceptual,
enfoquelegalyenfoquedesubsidio
análogo.
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17. 1.Villela,LemgruberyJorratt(2009)
definenelenfoqueconceptualcomoaquel
queprocuravincularelimpuestode
referenciaconuna“estructuratributaria
normal”,quenoguardarelación
necesariamenteconlasdefiniciones
legalesdelimpuesto.
3.Elenfoquedelsubsidioanálogo
identificacomogastostributariossolo
aquellasconcesionestributariasque
sonclaramenteanálogasaunsubsidio
directo,loqueenlaprácticallevaríaa
unaidentificacióndegastostributarios
muysimilaraladelenfoquelegal.
2.Elenfoquelegal,encambio,tomala
legislacióntributariavigentecomo
baseparadefinirelimpuestode
referenciay,porende,paraidentificar
losgastostributarios.Bajoeste
enfoquesesuelenconsiderargastos
tributariosaquellasexcepciones
expresamentemencionadasenlaLey.
Enfoques de Medición

18. HISTORIA DEL GASTO Y CRÉDITO
FISCAL
GASTO FISCAL
Hondurascomienzaarealizarestimaciones
delGastoTributariooSacrificioFiscala
partirdelaño2006medianteasistencias
técnicasdeorganismosinternacionales
comoserelBancoInteramericanode
Desarrollo(BID)yelFondoMonetario
Internacional.
13

19. 11
.Debidoalaimportanciadeestetema,la
obligacióndeestimacióndelGastoTributario
nacehastael03deagostode2016mediantela
publicaciónenelDiarioOficialLaGacetadela
LeydeResponsabilidadFiscal,lacualenel
Artículo5Numeral3Incisod)establecela
obligacióndelacuantificacióndelosgastos
tributariosdeloscuatro(4)añosenanálisisy
suproyeccióndelosingresosporvencimiento.

20. Lametodologíadecuantificacióndelgasto
tributariosebasaenlautilizacióndelenfoque
de“pérdidaderecaudación”esdeciruncálculo
“ex-post”delapérdidadeingresostributarios
incurridaporelgobiernocomoconsecuencia
delincentivoobeneficiootorgado,sintomar
enconsideraciónlaconductadelcontribuyente
antelamedidaaplicada.
21
Metodología para cuantificación del
gasto tributario.

21. Además,el6dejuniode1963,el
Gobiernoaumentóelsueldodelos
maestrosdeEducaciónPrimaria,lo
queconstituyeunaobligación
ineludiblede más de
(L.5,000,000.00)cincomillonesde
lempirasanualesdentrodel
presupuestodelRamoEducación
Públicaapartirde1964.
Dentrodelaescrituratributariael
renglónde impuestos de
importación constituye
aproximadamenteel48%delos
ingresoscorrientesdelEstado
HondurasesmiembrodelPrograma
de Integración Económica
Centroamericana,hasuscritolos
convenios de equiparación
arancelaria,locualhatraídocomo
consecuenciaunadisminuciónde
susingresos
Respaldado legalmente por la Ley de Impuestos sobre la Venta que considera lo
siguiente:
Envistadeestacircunstanciasehace
necesariouncambioenlaestructura
tributariadelpaís,quetiendaa
compensaresapérdidaderecursos
fiscalescomolaReformaAgraria,el
plandeviviendapopular,las
construccionesescolares,elseguro
socialyotrosenloscualesestá
empeñadoelGobiernodelaRepública.

22. Crédito y Débito Fiscal según
Legislaciones
ReguladoporSAR,Secretariade
Finanzas,CódigotributarioYLeydel
ImpuestoSobreVentas
Capítulo IV del Impuesto Sobre Ventas
En el caso de las ventas o prestación de
servicios la liquidación se hará tomando
como base la diferencia que resulte entre
el débito y el crédito fiscal.

23. Gozandelderechoacréditofiscalloscontribuyentesoresponsablesincluidoslos
importadores,exportadoresylosproductoresdebienesexentoscuyosinsumesestán
vinculadosdirectamenteconlaproduccióndelosmismos,asícomoeloriginadopor
lacompradebienesdestinadosalactivofijoutilizadosporelcontribuyenteo
responsableparaproducirbienesdeconsumoexentosy/ogravadosconelimpuesto
sobreventas.Paratenerderechoalcréditofiscalsedebehaberpagadoelimpuesto
sobreventasalmomentodelacompraodelaimportación.

24. Noprocedeelderechoacréditofiscalporel
usooconsumodebienesomercaderíaspara
losbeneficiospropios,autoprestaciónde
serviciosyobsequios,niporlaimportacióno
adquisicióndebienesolautilizaciónde
servicioscuandolascomprasnoestén
debidamentedocumentadas:queelrespectivo
documentonocumplalosrequisitos
establecidosenelreglamentodeestaley.

25. 3
Cuandoladiferenciaentreel
débitoyelcréditofiscalsea
favorablealcontribuyente,el
saldosetransferiráalmes
siguienteyasísucesivamente
hastaagotarlo.

26. CONCLUSIONES
1.Podemosconcluirqueelgastofiscal
serefierealospagosquepuede
absorberelestadoafavordelos
contribuyentestantodelaspersonas
naturalescomodelaspersonas
jurídicascomoenelcasodelas
exoneraciones,mientrasqueelcrédito
fiscalserefierealosvaloresque
directamenteelcontribuyenteasume
porpagosdeimpuestoscomoserel
impuestosobrelarenta.
2.Enlasfinanzaspúblicasesimportante
conocerlosprincipiosyformasquedebe
aplicarelestadoparareunirlosrecursos
económicos suficientespara el
funcionamientoydesarrollodelas
actividadesqueestaobligadoaefectuar
paradistribuirlosycumplirconlas
necesidadescolectivasdeacuerdoconlas
políticasdeterminadas.

27. !GRACIAS POR SUATENCIÓN!