Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition Freeman Solutions Manual

Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition Freeman Solutions Manual
Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition Freeman Solutions Manual
Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition Freeman Solutions Manual

1. Download the full version and explore a variety of test banks
or solution manuals at https://testbankdeal.com
Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition
Freeman Solutions Manual
_____ Follow the link below to get your download now _____
https://testbankdeal.com/product/governmental-and-nonprofit-
accounting-11th-edition-freeman-solutions-manual/
Access testbankdeal.com now to download high-quality
test banks or solution manuals

2. We have selected some products that you may be interested in
Click the link to download now or visit testbankdeal.com
for more options!.
Governmental and Nonprofit Accounting 11th Edition Freeman
Test Bank
https://testbankdeal.com/product/governmental-and-nonprofit-
accounting-11th-edition-freeman-test-bank/
Governmental and Nonprofit Accounting 10th Edition Smith
Solutions Manual
https://testbankdeal.com/product/governmental-and-nonprofit-
accounting-10th-edition-smith-solutions-manual/
Accounting for Governmental and Nonprofit Entities 17th
Edition Reck Solutions Manual
https://testbankdeal.com/product/accounting-for-governmental-and-
nonprofit-entities-17th-edition-reck-solutions-manual/
Social Psychology Goals in Interaction 5th Edition Kenrick
Test Bank
https://testbankdeal.com/product/social-psychology-goals-in-
interaction-5th-edition-kenrick-test-bank/

3. Running Money Professional Portfolio Management 1st
Edition Stewart Solutions Manual
https://testbankdeal.com/product/running-money-professional-portfolio-
management-1st-edition-stewart-solutions-manual/
Systems Analysis and Design in a Changing World 6th
Edition Satzinger Test Bank
https://testbankdeal.com/product/systems-analysis-and-design-in-a-
changing-world-6th-edition-satzinger-test-bank/
Cultural Anthropology Appreciating Cultural Diversity 15th
Edition Kottak Test Bank
https://testbankdeal.com/product/cultural-anthropology-appreciating-
cultural-diversity-15th-edition-kottak-test-bank/
Medical Ethics Accounts of Ground Breaking Cases 7th
Edition Pence Test Bank
https://testbankdeal.com/product/medical-ethics-accounts-of-ground-
breaking-cases-7th-edition-pence-test-bank/
Organic Chemistry 7th Edition Brown Test Bank
https://testbankdeal.com/product/organic-chemistry-7th-edition-brown-
test-bank/

4. Corporate Financial Management 5th Edition Glen Arnold
Solutions Manual
https://testbankdeal.com/product/corporate-financial-management-5th-
edition-glen-arnold-solutions-manual/

5. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
1
CHAPTER 9
GENERAL CAPITAL ASSETS ;
GENERAL LONG -TERM LIABILITIES; PERMANENT FUNDS:
INTRODUCTION TO INTERFUND -GCA-GLTL ACCOUNTING

ANSWERS TO QUESTIONS

Question 9-1

Fund capital assets are capital assets of specific proprietary or trust funds. They are accounted for
and reported in the financial statements of the funds and, except for capital assets of trust funds, are
also reported in the government-wide financial statements.

General capital assets are general government capital assets. They are accounted for in the General
Capital Assets and General Long-Term Liabilities accounts (or using some similar approach).
General capital assets are not reported in fund financial statements because they relate to activities
accounted for through the governmental funds, which are used only to account for net current
financial resources. General capital assets are reported only in the government-wide financial
statements.


Question 9-2

Capital assets are assets (1) of material and significant value, (2) having a useful life extending
beyond the year of acquisition, and (3) used, or to be used, in the conduct of the government's
activities. Capital assets may be tangible or intangible in nature.

General capital assets are capital assets of the governmental unit as a whole, not of an Enterprise,
Internal Service, or Trust Fund. Stated differently, general capital assets are those capital assets that
are used to carry on the general activities of the governmental unit as distinguished from the assets
used to carry on activities of a trust or of a self-supporting nature, such as those financed from an
Enterprise or Internal Service Fund.


Question 9-3

“Cost” is generally defined as “consideration given or consideration received, whichever is more
clearly determinable.” Importantly, “cost” includes all normal and necessary costs incurred to bring
an asset into a state of readiness for the use for which it is intended. In most cases “consideration
given” is the measure employed, but “consideration received” is the more appropriate measure
where assets are donated to the government.

6. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
2
Question 9-4

Intangible capital assets are reported in generally the same manner as other types of capital assets.
Capital assets are not recorded as governmental fund assets, but rather the acquisition of such assets
is reported as an expenditure of governmental fund resources. The capital assets are then capitalized
in the General Capital Assets accounts and reported in the government-wide financial Statements.

Generally, costs incurred to create or produce internally generated capital assets are not capitalized.
However, GAAP does require internally created intangible assets to be capitalized if the following
three (3) conditions are met:

1. Determination of the specific objective of the project and the nature of the service capacity
that is expected to be provided by the intangible asset upon the completion of the project

2. Demonstration of the technical or technological feasibility for completing the project so that
the intangible asset will provide its expected service capacity

3. Demonstration of the current intention, ability, and presence of effort to complete or, in the
case of a multiyear project, continue development of the intangible asset.


Question 9-5

Acquisition of capital assets by eminent domain refers to exercise of a government's power to seize
private property for public use, compensation to the owner normally being determined through the
courts.

Acquisition by escheat occurs when title to property is vested in or reverts to the government
because the rightful owner does not come forward to claim it or dies without known heirs.


Question 9-6

The most common approach used to measure a capital asset impairment loss resulting from physical
damage to the asset is the restoration cost approach. Under this approach, the amount of impairment
is derived from the estimated costs to restore the utility of the capital asset. The restoration cost can
be converted to historical cost by either

1. deflating the restoration cost using an appropriate cost index, or

2. applying a ratio of restoration cost over replacement cost to the carrying value of the capital
asset.

7. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
3
Question 9-7

The “modified approach” is an alternative to depreciating infrastructure capital assets. Governments
may use the modified approach for infrastructure capital assets that are part of a subsystem or
network (e.g., highway system) if they meet two requirements. The government must both:

1. Manage the eligible infrastructure assets using an asset management system that has certain
characteristics.

2. Document that the eligible infrastructure assets are being preserved approximately at or
above a condition level established and disclosed by the government.

The asset management system should:

• have an up-to-date inventory of eligible infrastructure assets,
• perform condition assessments of the eligible infrastructure assets in a manner that can
be replicated, and summarize the results using a measurement scale, and
• estimate each year the annual amount to maintain and preserve the eligible infrastructure
assets at the condition level established and disclosed by the government.

The modified approach requires that expenditures made for infrastructure capital assets (other than
for additions and improvements) are expensed (in the government-wide statements and in Enterprise
Fund financial statements). Those expenditures will not be capitalized. In turn, depreciation expense
is not reported on infrastructure capital assets accounted for using the modified approach.


Question 9-8

GASB Statement No. 42 defines a capital asset impairment as significant, unexpected decline in the
service utility of an asset. An impairment does not include normal and expected use of an asset over
the course of its normal service life. Specifically, GAAP identifies the following as common
indicators of capital asset impairment:

• Evidence of physical damage
• Changes in legal or environmental factors
• Technological development or evidence of obsolescence
• A change in the manner or expected duration of use of a capital asset
• Construction stoppage

If a capital asset has any one or more of these indicators (and the impairment is deemed to not be
temporary), GAAP requires a valuation of the impairment and a potential loss to be reflected in the
financial statements of the reporting period in which the impairment occurred.

8. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
4
Question 9-9

General capital assets do not represent financial resources available for expenditure and therefore do
not fit the governmental fund flow of current financial resources accounting model. They are not
assets of any fund but of the government as an instrumentality. Including these assets in the financial
statements of a governmental fund would overstate fund balance and potentially mislead statement
users. General long-term liabilities do not require current appropriation and expenditure of
governmental fund financial resources. As with general capital assets, including general long-term
liabilities in a governmental fund is not consistent with the flow of current financial resources
measurement focus and basis of accounting.


Question 9-10

General Long-Term Liabilities (GLTL) are, by definition: (1) the unmatured principal (2) of
“general government” bonds, warrants, notes, or other long-term debt outstanding, such as for claims
and judgments, net pension liability, net OPEB liability, and compensated absences, that (3) are not
deemed a primary obligation of—and thus not carried in the accounts of—any specific fund of the
organization.

Excluded from GLTL are (1) obligations of proprietary and trust funds, and (2) matured debt that
has been set up in the accounts of the Debt Service (or other payor) Fund. These are excluded
because they are liabilities of specific funds, not of the government as a whole, although the
government may be contingently liable for them.


Question 9-11

The bonds should be shown as a liability of the Debt Service (Sinking) Fund. Once default occurs,
the bonds are “due and payable”—and thus are no longer unmatured—and should be reported as
“Defaulted Bonds Payable” in the Debt Service Fund. They should not remain in the General Long-
Term Liabilities accounts.


Question 9-12

Note: The response to this question should be evaluated in terms of its analytical reasonableness
rather than on a specific section(s) of the text. Some of these points might be brought out.

a. Special assessment debt on which the SLG is obligated in some manner is recorded as general
long-term liabilities in order to avoid its being recorded in a governmental fund. This treatment
avoids reporting “artificial deficits” in the related governmental fund. While such debt does not
fit the usual definition of GLTL, the GASB concluded that the benefits of this approach
warranted its being reported as general long-term liabilities. It is reported as “Special
Assessment Debt with Governmental Obligation”—that is, separately from other GLTL.

9. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
5
Question 9-12 (continued)
b. Net pension liability may be considered “due” actuarially, but usually is not legally “due and
payable.” The GASB Codification requires that the net pension liability that is “noncurrent”—
that is, it is not due and payable at year end—be reported in as general long-term liabilities.
However, for any portion of the net pension liability to be consider due and payable requires
that benefits due and payable to beneficiaries at year end exceed the net position available to
pay the benefits that are due and payable.


Question 9-13

For General Capital Assets (GCA), GASB standards require that:

1. General capital assets be reported in the governmental activities column of the government-
wide Statement of Net Position.

2. Detailed capital assets information—that distinguishes those associated with governmental
activities and business-type activities—be provided in the notes to the basic financial
statements.

The notes should disclose GCA information by major classes of general capital assets, should
separately disclose any GCA that are not being depreciated, and should include:

1. Beginning- and end-of-year balances (regardless of whether beginning-of-year balances are
presented on the face of the government-wide financial statements), with accumulated
depreciation presented separately from historical cost.

2. Acquisitions of capital assets.

3. Sales or other dispositions.

4. Current-period depreciation expense, with disclosure of the amounts charged to each of the
functions in the Statement of Activities.

For General Long-Term Liabilities, the notes should disclose the following information:

1. Beginning- and end-of-year balances (regardless of whether prior-year data are presented
on the face of the government-wide financial statements).
2. Increases and decreases (separately presented).
3. The portions of each item that are due to be paid within one year of the statement date.
4. Which governmental funds typically have been used to liquidate other long-term liabilities
(such as compensated absences and pension liabilities) in prior years.

10. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
6
Question 9-14

While not common, Permanent Funds would be reported by a governmental entity when the
government itself or its citizenry as a whole is the beneficiary of resources held in trust by the
government. Examples could include (not considered to be an all-inclusive list):

• Trust established for the maintenance of a government-owned cemetery
• Trust established as an employee loan fund
• Trust established for maintenance or preservation of a historical site or structure

Though reported as a governmental fund, Permanent Funds fundamentally differ from other
governmental funds in that the operations accounted therein are bound by nonexpendable trust
agreements (their primary defining characteristic). They are reported as a governmental fund
primarily because:

• their resources provide a benefit to the government itself or its citizenry and, in most
cases, the activities benefited are governmental in nature, and
• classification as a governmental fund simplifies the reconciliation between the
government-wide and the fund financial statements.


Question 9-15

General Capital Assets are reported in the governmental activities column of the government-wide
Statement of Net Position. Detailed capital asset information—which distinguishes those assets
associated with governmental activities from those associated with business-type activities—must be
provided in the notes to the basic financial statements. The notes should disclose General Capital
Asset information by major classes of capital assets, differentiating between depreciable and non-
depreciable assets. The information should also include the beginning and ending balances, with
accumulated depreciation presented separately from historical cost, acquisitions of capital assets,
sales and other dispositions, and the current period depreciation expense by functional category.

General Long-Term Liabilities are reported by type in the governmental activities column of the
government-wide Statement of Net Position. Several note disclosures are required for both general
long-term liabilities and for other long-term liabilities. The information should include beginning
and end of year balances, increases and decreases (reported separately), and the portions of each
liability that are due within one year of the financial statement date.


Question 9-16

Total pension liability is defined as the portion of the actuarial present value of projected benefit
payments that is attributed to past periods of employee service. The total pension liability is
estimated based on an actuarial valuation that uses the entry age valuation method applying GASB-
specified guidance. The guidance includes such important variables as (1) the discount rate that must

11. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
7
Question 9-16 (continued)
be used to determine the actuarial present value of pension benefits—ranging from the long-term
expected rate of return on pension plan investments to a specified 20-year, AA or better rated
municipal bond index, (2) projections of the timing and amount of benefit payments current
participants will receive, (3) the projected sufficiency of contributions made on behalf of existing
participants and related investment earnings to pay those projected benefits, and (4) attribution of the
actuarial present value of pension benefits to years of past service.

The government’s net pension liability (NPL) for the plan is a single amount—the difference
between the total pension liability of the plan and the fiduciary net position of the plan. Any portion
of the NPL incurred for Enterprise Fund purposes and to be repaid from Enterprise Fund resources
should be reported as Enterprise Fund liabilities, not as general long-term liabilities.


Question 9-17

Net pension liabilities and net OPEB liabilities are unique from most other liabilities in that they
result from the netting of a liability (the total pension liability or the total OPEB liability) and the net
position of a trust in which assets have been accumulated for the purpose of paying the future
benefits represented by this liability.


Question 9-18

Pension expense is included in the functional expenses reported in the government-wide statement of
activities on the accrual basis. GASB Statement No. 68 requires that pension expense include all
changes in the net pension liability during the reporting period except that recognition of certain
specified changes in the net pension liability are deferred and amortized over specified periods. The
pension-related deferred outflows of resources and deferred inflows of resources for a government
that provides pensions to employees through a single-employer defined benefit pension plan for
which the net pension liability is measured as of the end of the reporting period include amounts
resulting from: (1) differences between expected and actual experience, (2) changes of plan
assumptions, and (3) difference between projected and actual returns on plan investments. In effect,
the amortization of such deferred outflows(inflows) increases(decreases) pension expense.

GASB Statement No. 68 requires that pension expenditures and liabilities related to defined benefit
pension plans (in which an employer bears responsibility for some guaranteed level of benefits) be
recognized in the governmental funds on the modified accrual basis. Thus, pension expenditures
equal the total of contributions to the pension plan during the year plus or minus the change during
the year in the amount of the net pension liability that would normally be liquidated with expendable
available financial resources of a governmental fund (i.e., the portion that is due and payable)—
usually zero. The net pension liability is accounted for in the general long-term liabilities, assuming
no part of it is proprietary or fiduciary fund related.

12. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
8
SOLUTIONS TO EXERCISES

Exercise 9-1
1. b
2. c
3. a
4. a
5. c
6. b
7. a
8. b—Bonds payable of $10 million less bond discount of $100,000
9. d
10. a—GASBS No. 65 requires these costs to be expensed as incurred.


Exercise 9-2
1. b
2. a
3. d—(The government has a $170,000 loss, but the building was not a General Fund asset.)
4. c
5. d
6. c
7. b
8. c
9. a
10. d


Exercise 9-3

1. d
2. c
3. b
4. a
5. d
6. b
7. c
8. d

13. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
9
Exercise 9-4

# Accounts Dr. Cr.
1. Land .......................................................................................... 40,000
Net Position ......................................................................... 40,000
To record donated land.

2. No entry is required in the GCA nonfund accounts until the
equipment is received.

3. Furniture and Equipment .......................................................... 47,750
Net Position......................................................................... 47,750
To record purchase of equipment.

4. Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ........... 50,000
Net Position............................................................................... 5,000
Furniture and Equipment .................................................... 55,000
To remove truck from accounts upon sale.

Additional information for government-wide reporting:

Loss on Sale of Capital Assets, $1,700
(Book value of $5,000 less proceeds of $3,300)

5. Accumulated Depreciation—Buildings .................................... 75,000
Net Position............................................................................... 75,000
Buildings ............................................................................. 150,000
To record destruction of building.

Additional information for government-wide reporting:

Loss on Disposal of Building, $75,000
(Depending on circumstances, it may be
an extraordinary loss.)

6. Equipment Under Capital Lease ............................................... 1,200,000
Capital Leases Payable ....................................................... 1,100,000
Net Position......................................................................... 100,000
To record inception of capital lease.

14. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
10
Exercise 9-5

# Accounts Dr. Cr.
1. Equipment Under Capital Lease ............................................... 1,400,000
Capital Leases Payable ....................................................... 1,200,000
Net Position......................................................................... 200,000
To record inception of capital lease.

2. Capital Leases Payable ............................................................. 125,000
Net Position......................................................................... 125,000
To record reduction of lease liability
resulting from lease payment.

3. Net Position............................................................................... 1,200,000
Claims and Judgments Payable........................................... 1,200,000
To record increase in long-term liability for
claims and judgments.

15. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
11
Exercise 9-6

# Accounts Dr. Cr.
1. Capital Projects Fund
Cash .......................................................................................... 5,090,000
Expenditures—Debt Service—Bond Issue Costs ..................... 30,000
Other Financing Sources—Bonds ...................................... 5,000,000
Other Financing Sources—Bond Premium ........................ 120,000
To record receipt of bond issue.

Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ........... 90,000
Cash .................................................................................... 90,000
To record transfer of premium to DSF.

Debt Service Fund
Cash .......................................................................................... 90,000
Other Financing Sources—Transfer from
Capital Projects Fund ...................................................... 90,000
To record transfer of premium from CPF.

GLTL accounts
Net Position............................................................................... 5,120,000
Bonds Payable..................................................................... 5,000,000
Premium on Bonds Payable ................................................ 120,000
To record liability for bonds issued.

2. Capital Projects Fund
Encumbrances ........................................................................... 4,850,000
Encumbrances Outstanding ................................................ 4,850,000
To record construction contract.

3. Capital Projects Fund
Encumbrances Outstanding ...................................................... 4,850,000
Expenditures—Capital Outlay .................................................. 4,890,000
Encumbrances ..................................................................... 4,850,000
Cash .................................................................................... 4,890,000
To record construction expenditures and
reverse encumbrances for contract.

GCA accounts
Improvements Other than Buildings (Fountain) ....................... 4,890,000
Net Position......................................................................... 4,890,000
To record asset constructed.

16. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
12
Exercise 9-6 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
4. Capital Projects Fund
Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ........... 110,000
Cash .................................................................................... 110,000
To record transfer of premium to DSF.

Debt Service Fund
Cash .......................................................................................... 110,000
Other Financing Sources—Transfer from
Capital Projects Fund ...................................................... 110,000
To record transfer of premium from CPF.

17. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
13
Exercise 9-7

# Accounts Dr. Cr.
1. Debt Service Fund
Cash .......................................................................................... 3,000,000
Other Financing Sources—Refunding Bonds..................... 3,000,000
To record issuance of refunding bonds.

GLTL accounts
Net Position............................................................................... 3,000,000
Refunding Bonds Payable ................................................... 3,000,000
To record issuance of refunding bonds.

2. General Fund
Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ........... 1,850,000
Cash .................................................................................... 1,850,000
To record transfer to Debt Service Fund.

Debt Service Fund
Cash .......................................................................................... 1,850,000
Other Financing Sources—Transfer from
General Fund................................................................... 1,850,000
To record transfer from General Fund.

3. Debt Service Fund
Other Financing Uses—Payment to Refunded
Bond Escrow Agent ............................................................... 3,000,000
Expenditures—Debt Service—Payment to Refunded
Bond Escrow Agent ............................................................... 1,850,000
Cash .................................................................................... 4,850,000
To record payment to trust to defease bonds.

GLTL accounts
Bonds Payable (Old) ................................................................. 5,000,000
Net Position......................................................................... 5,000,000
To record defeasance of bonds.

18. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
14
Exercise 9-8

Accounts Dr. Cr.
General Fund
Expenditures—Operating—(Various Functions) ..................... 878,894
Cash .................................................................................... 878,894
To record pension expenditures during the year
(detailed by function).

GLTL accounts
Net Position............................................................................... 2,450,000
Deferred Outflows of Resources—Investment Income Less
than Projected .................................................................. 50,000
Net Pension Liability .......................................................... 2,000,000
Deferred Inflows of Resources—Assumption Changes ..... 500,000
To record the increase in the net pension liability
during the year.

GLTL accounts
Deferred Inflows of Resources—Assumption Changes ........... 62,500
Deferred Outflows of Resources—
Investment Income Less than Projected ......................... 10,000
Net Position......................................................................... 52,500
To record amortization of current period deferrals.

Note:
• Deferrals resulting from differences between expected and actual plan investment income
must be amortized over a closed 5-year period, beginning in the year that the difference
arises. $10,000 = $50,000 / 5 years
• Most other pension-related deferred outflows of resources and deferred inflows of
resources must be amortized over a closed period equal to the average service lives of plan
participants. $62,500 = $500,000 / 8 years
• The net pension liability of $12 million, deferred outflows of resources of $40,000
($50,000 ‒ $10,000), and deferred inflows of resources of $437,500 ($500,000 ‒ $62,500)
are reported in the government-wide statement of net position.

19. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
15
Exercise 9-9

(a) The total cost should be allocated among the various assets acquired in proportion to the best
available approximation of their relative fair market values. Approximations of relative fair
market values may be obtained from:

1. documents related to the acquisition of the assets,
2. inquiry of those involved in the acquisition,
3. appraisal by a reputable appraiser,
4. valuations made by the governing board or a responsible official of the governmental unit,
or
5. other sources such as property tax assessment records.

(b) An increase in the value of general capital assets should not be recorded in the GCA nonfund
accounts and should not be reported in the financial statements. The reason is that these
accounts do not show the “value” of the assets; rather, they show the cost, estimated cost, or
acquisition value (if donated) of the asset at the time of its acquisition less accumulated
depreciation (on depreciable assets).

(c) Proceeds from the sale of the asset originally financed out of a Special Revenue Fund logically
should be recorded in the Special Revenue Fund. If the asset is to be replaced, it would probably
be advisable to use the money for that purpose; otherwise it can be used for any of the
authorized purposes of the Special Revenue Fund. This capital asset was financed by the Special
Revenue Fund, and the SRF should take preference over any other fund in disposition of the
proceeds from its sale.

If, however, the proceeds from the sale clearly are unrestricted, they should be recorded in the
General Fund.

(d) Since a Capital Projects Fund ceases to exist as soon as the project is completed, the proceeds
should be recorded in some fund now in use other than a Capital Projects Fund, assuming the
original one has been terminated. If bonds issued to finance the project through which the asset
was acquired are still outstanding, the proceeds typically should be recorded in the Debt Service
Fund from which they are to be retired. If the bonds have already been retired, the proceeds
normally should be recorded in the General Fund and used for such purposes as the governing
board may determine to be appropriate.

20. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
16
Exercise 9-9 (continued)

(e)
20X5 Entries

Accounts Dr. Cr.
General Fund
Expenditures—Capital Outlay ................................................. 15,000
Vouchers Payable (or Cash) .............................................. 15,000
To record acquisition of automobile.

GCA accounts
Furniture and Equipment ......................................................... 15,000
Net Position......................................................................... 15,000
To record acquisition of automobile.


20X6 Entries

GCA accounts
Depreciation Expense (detailed by function)............................ 2,000
Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ..... 2,000
To record depreciation on vehicle.

Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ........... 2,000
Net Position............................................................................... 13,000
Furniture and Equipment .................................................... 15,000
To record disposal of wrecked vehicle.

General Fund
Cash ......................................................................................... 1,000
Other Financing Sources—Sales of
General Capital Assets ................................................... 1,000
To record receipt of salvage proceeds upon sale
of wrecked vehicle.

In the government-wide financial statements, the government should report a loss equal to the
book value of the vehicle ($15,000 ‒ $2,000, or $13,000) less the salvage proceeds ($1,000), or
$12,000.

21. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
17
Exercise 9-10

1. Net Pension Liability Calculation:

Total
Pension
Liability
Plan
Fiduciary
Net Position
Net
Pension
Liability
Balances at 6/30/20X5 $2,534,855 $2,052,589

$482,266
Balances at 6/30/20X6 $2,648,850 $2,204,590

$444,260
Net Change

$(38,006)


# Accounts Dr. Cr.
2. General Fund
Expenditures—Operating—(Various Functions) ..................... 77,913
Cash .................................................................................... 77,913
To record pension expenditures (detailed by function).

3. GLTL accounts
Net Pension Liability ................................................................ 38,006
Net Position............................................................................... 197,354
Deferred Inflows of Resources—Investment Gains ........... 195,610
Deferred Inflows of Resources—Differences
Between Expected and Actual Experience ..................... 39,750
To record the decrease in the net pension liability
during the year.

22. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
18
Exercise 9-10 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
4. GLTL accounts
Deferred Inflows of Resources—Investment Gains ................. 39,122
Deferred Inflows of Resources—Differences
Between Expected and Actual Experience ............................ 3,975
Net Position......................................................................... 43,097
To record the amortization of current period deferrals.

Note:
• Deferrals resulting from differences between expected and actual plan investment income
must be amortized over a closed 5-year period, beginning in the year that the difference
arises. $39,122 = $195,610 / 5 years
• Most other pension-related deferred outflows of resources and deferred inflows of
resources must be amortized over a closed period equal to the average service lives of plan
participants. $3,975 = $39,750 / 10 years
• The net pension liability of $444,260 and deferred inflows of resources of $192,263
($195,610 + $39,750 ‒ $39,122 ‒ $3,975) are reported in the government-wide statement
of net position.

5. Decrease in Net Pension Liability .................... $( 38,006)
Add: Contributions......................................... $ 77,913
Unrecognized investment gain
for the year ........................................ 195,610
Unrecognized experience gain
for the year ........................................ 39,750 313,273
275,267
Less: Amortization of unrecognized
investment gain for the year .............. 39,122
Amortization of unrecognized
experience gain for the year .............. 3,975 43,097
Pension expense ................................................ $232,170

23. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
19
Exercise 9-11

# Accounts Dr. Cr.
1. General Fund
Expenditures—Operating—(Various Functions) ..................... 19,051
Cash .................................................................................... 19,051
To record OPEB expenditures (detailed by function).

2. GLTL accounts
Net Position............................................................................... 17,852
Net OPEB Liability ............................................................. 2,852
Deferred Inflows of Resources—Investment Gains ........... 15,000
To record the increase in the net OPEB liability
during the year.

3. GLTL accounts
Deferred Inflows of Resources—Investment Gains ................. 3,000
Net Position......................................................................... 3,000
To record the amortization of current period deferrals.

Note:
• Deferrals resulting from differences between expected and actual plan investment income
must be amortized over a closed 5-year period, beginning in the year that the difference
arises. $3,000 = $15,000 / 5 years
• Most other OPEB-related deferred outflows of resources and deferred inflows of resources
must be amortized over a closed period equal to the average service lives of plan
participants (active employees and inactive employees).
• The net OPEB liability of $12,218 and deferred inflows of resources of $12,000 ($15,000 ‒
$3,000) are reported in the government-wide statement of net position.

4. Increase in Net OPEB Liability ........................ $ 2,852
Add: Contributions......................................... $19,051
Unrecognized investment gain
for the year ........................................ 15,000 34,051
36,903
Less: Amortization of unrecognized
investment gain for the year .............. 3,000
OPEB expense .................................................. $33,903

24. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
20
SOLUTIONS TO PROBLEMS

Problem 9-1

# Accounts Dr. Cr.
1. Equipment Under Capital Lease ........................................... 150,000
Capital Leases Payable ................................................... 120,000
Net Position .................................................................... 30,000
To record acquisition of equipment under
capital lease.

2. Land ...................................................................................... 18,500
Net Position .................................................................... 18,500
To record acquisition of land by foreclosure.

3. Construction in Progress ....................................................... 8,000,000
Net Position .................................................................... 8,000,000
To record construction in progress at year end.

4. Buildings ............................................................................... 17,800,000
Construction in Progress ................................................ 8,000,000
Net Position .................................................................... 9,800,000
To record completion of building.

5. Net Position ............................................................................ 75,000
Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ........ 225,000
Furniture and Equipment ............................................... 300,000
To record sale of capital assets.
Note: An other financing source of $65,000 should be
reported in the governmental fund receiving the proceeds
from the sale. There is no loss in the governmental fund
financial statements. However, a loss of $10,000 should be
reported for governmental activities in the government-wide
financial statements.

6. Net Position ............................................................................ 46,000
Accumulated Depreciation—Infrastructure ........................... 46,000
Infrastructure .................................................................. 92,000
To record destruction of a bridge by tornado.
Note: A loss of $46,000 should be reported in the
government-wide financial statements.

25. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
21
Problem 9-1 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
7. Furniture and Equipment ...................................................... 80,000
Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment . 31,000
Net Position .................................................................... 49,000
To record donation of Enterprise Fund truck.

Calculation:
(1) Accumulated Depreciation
$80,000 ‒ $18,000
2 = $31,000

(2) Book Value = $80,000 ‒ $31,000 = $49,000

Note: A nonoperating expense of $49,000 should be reported
in the Enterprise Fund. In the government-wide financial
statements, this transaction will be reclassified and reported
as a transfer of $49,000 between governmental activities and
business-type activities.

8. Net Position ............................................................................ 5,000
Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ........ 35,000
Furniture and Equipment ............................................... 40,000
To record transfer of equipment to golf course
Enterprise Fund.
Note: A capital contributions revenue of $5,000 should be
reported in the Enterprise Fund. In the government-wide
financial statements, this transaction will be reclassified and
reported as a transfer between governmental activities and
business-type activities.

26. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
22
Problem 9-2

# Accounts Dr. Cr.
1. Net Position ............................................................................ 5,000,000
Bond Anticipation Notes Payable ................................... 5,000,000
To record issuance of “long-term” BANs.

2. Special Assessment Bonds Payable ...................................... 50,000
Net Position .................................................................... 50,000
To record retirement of SA bonds.

3. Serial Bonds Payable ............................................................ 75,000
Net Position .................................................................... 75,000
To record removal of matured bonds from the long-term
liabilities accounts.
Note: The defaulted bonds payable should be recorded and
reported in the DSF.

4. Capital Leases Payable ......................................................... 70,000
Net Position .................................................................... 70,000
To record reduction of capital lease principal.

5a. Net Position ............................................................................ 10,000,000
Refunding Bonds Payable .............................................. 10,000,000
To record issuance of refunding bonds.

5b. School Bonds Payable ........................................................... 11,500,000
Net Position. ................................................................... 11,500,000
To record advance refunding of school bonds.

6. Net Position ............................................................................ 10,000,000
Refunding Bonds Payable .............................................. 10,000,000
To record issuance of refunding bonds. [Same as 5a.]

27. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
23
Problem 9-3

# Accounts Dr. Cr.
20X1
1. Capital Projects Fund
Cash ....................................................................................... 52,500,000
Other Financing Sources—Bonds ................................. 50,000,000
Other Financing Sources—Bond Premium .................... 2,500,000
To record receipt bond proceeds.

Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ....... 2,500,000
Cash ............................................................................... 2,500,000
To record transfer of bond premium to Debt Service Fund.

Debt Service Fund
Cash ....................................................................................... 2,500,000
Other Financing Sources—Transfer from
Capital Projects Fund ................................................. 2,500,000
To record receipt of bond premium from CPF.

General Fund
Expenditures—Debt Service—Bond Issue Costs .................. 75,000
Cash ................................................................................ 75,000
To record payment of bond issue costs by the General
Fund.

GLTL accounts
Net Position ............................................................................ 52,500,000
Term Bonds Payable ...................................................... 50,000,000
Premium on Term Bonds ................................................ 2,500,000
To record long-term liability for issuance of term bonds.

2. Capital Projects Fund
Encumbrances ....................................................................... 55,000,000
Encumbrances Outstanding ........................................... 55,000,000
To record encumbrances outstanding.

Encumbrances Outstanding .................................................. 18,000,000
Encumbrances ................................................................ 18,000,000
To record the cancellation of encumbrances.

Expenditures—Capital Outlay .............................................. 18,000,000
Cash ............................................................................... 16,200,000
Contracts Payable—Retainage ....................................... 1,800,000
To record office building construction expenditures.

28. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
24
Problem 9-3 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
GCA accounts
Construction in Progress ....................................................... 18,000,000
Net Position .................................................................... 18,000,000
To record cost of construction on progress.

End of 20X1 adjustment:
GLTL accounts
Premium on Term Bonds ....................................................... 93,750
Expenses—Interest (($2,500,000 / 20 years) × 9/12) ..... 93,750
To amortize bond premium. (Close interest expense
to Net Position.)


20X2
3. Debt Service Fund
Expenditures—Debt Service—Interest ................................. 2,000,000
Cash ............................................................................... 2,000,000
To record annual payment of interest on 4% term bond
on March 31, 20X2.

4. General Fund
Other Financing Uses—Transfer to Capital Projects Fund .. 5,000,000
Cash ............................................................................... 5,000,000
To record transfer to CPF.

Capital Projects Fund
Cash ....................................................................................... 5,000,000
Other Financing Sources—Transfer from
General Fund ............................................................. 5,000,000
To record transfer from GF.

5. Capital Projects Fund
Encumbrances Outstanding .................................................. 37,000,000
Expenditures—Capital Outlay .............................................. 36,500,000
Contracts Payable—Retainage............................................... 1,800,000
Encumbrances ................................................................ 37,000,000
Cash ............................................................................... 38,300,000
To record reversal of encumbrances, office building
construction expenditures, and payment of vouchers.

29. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
25
Problem 9-3 (continued)

# Accounts Dr. Cr.

Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ....... 500,000
Cash ............................................................................... 500,000
To record transfer of remaining fund assets to DSF.

Debt Service Fund
Cash ....................................................................................... 500,000
Other Financing Sources—Transfer from
Capital Projects Fund ................................................. 500,000
To record receipt of transfer from CPF.

GCA accounts
Buildings ............................................................................... 54,500,000
Construction in Progress ................................................ 18,000,000
Net Position .................................................................... 36,500,000
To record cost of completed office building.

End of 20X2 adjustment:
GLTL accounts
Premium on Term Bonds ....................................................... 125,000
Expenses—Interest ($2,500,000 / 20 years) ................... 125,000
To amortize bond premium. (Close interest expense
to Net Position.)


20X3
6. General Fund
Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ....... 3,300,000
Cash ............................................................................... 3,300,000
To record transfer to DSF.

Debt Service Fund
Cash ....................................................................................... 3,300,000
Other Financing Sources—Transfer from
General Fund ............................................................. 3,300,000
To record transfer from GF.

7. Debt Service Fund
Expenditures—Debt Service—Interest ................................. 2,000,000
Cash ............................................................................... 2,000,000
To record annual payment of interest on 4% term bond
on March 31, 20X3.

30. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
26
Problem 9-3 (continued)

# Accounts Dr. Cr.

End of 20X3 adjustment:
GLTL accounts
Premium on Term Bonds ....................................................... 125,000
Expenses—Interest ($2,500,000 / 20 years) ................... 125,000
To amortize bond premium. (Close interest expense
to Net Position.)


20Z1
8. General Fund
Other Financing Uses—Transfer to Debt Service Fund ....... 6,000,000
Cash ............................................................................... 6,000,000
To record transfer to DSF.

Debt Service Fund
Cash ....................................................................................... 6,000,000
Other Financing Sources—Transfer from
General Fund ............................................................. 6,000,000
To record transfer from GF.

Expenditures—Debt Service—Principal .............................. 50,000,000
Expenditures—Debt Service—Interest ................................. 2,000,000
Cash ............................................................................... 52,000,000
To record payment of interest and retirement of bonds.

GLTL accounts
Term Bonds Payable ............................................................. 50,000,000
Premium on Term Bonds ....................................................... 31,250
Net Position .................................................................... 50,000,000
Expenses—Interest ........................................................ 31,250
To record retirement of term bonds and amortization of
bond premium. (Close interest expense to Net Position.)

31. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
27
Problem 9-4
# Accounts Dr. Cr.
1. General Fund
Cash ....................................................................................... 127,000
Other Financing Sources—Sales of
General Capital Assets ................................................ 127,000
To record proceeds from sale of old equipment.

GCA accounts
Net Position ............................................................................ 200,000
Accumulated Depreciation—Furniture and Equipment ........ 600,000
Furniture and Equipment ............................................... 800,000
To remove the cost of equipment sold.
Note: There is no loss in the governmental fund financial
statements. However, a loss of $73,000 should be reported
in the government-wide financial statements.

2. General Fund
Expenditures—Capital Outlay .............................................. 780,000
Other Financing Sources—Capital Lease ...................... 680,000
Cash ............................................................................... 100,000
To record capital lease.

GCA-GLTL accounts
Equipment—Under Capital Lease ........................................ 780,000
Capital Leases Payable ................................................... 680,000
Net Position .................................................................... 100,000
To record long-term capital lease.

3. General Fund
Encumbrances ....................................................................... 100,000
Encumbrances Outstanding ........................................... 100,000
To record encumbrance for patrol cars.

4. General Fund
Encumbrances Outstanding .................................................. 100,000
Expenditures—Capital Outlay .............................................. 101,200
Encumbrances ................................................................ 100,000
Vouchers Payable .......................................................... 101,200
To reverse encumbrance entry and record expenditure
for patrol cars.

GCA accounts
Furniture and Equipment ...................................................... 101,200
Net Position .................................................................... 101,200
To record purchase of patrol cars.

32. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
28
Problem 9-4 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
5. GCA accounts
Land ...................................................................................... 90,000
Net Position .................................................................... 90,000
To record receipt of donated land.
Note: No current financial resources are used in acquiring
donated property; so, there is no entry in the governmental
funds. However, a capital contributions revenue of $90,000
should be reported for governmental activities in the
government-wide financial statements.

6. Enterprise Fund
Cash ....................................................................................... 2,000,000
Bonds Payable ............................................................... 2,000,000
To record issuance of bonds backed by the full faith and
credit of the county.
Note: The pledge of the full faith and credit of the
government must be disclosed. However, the debt was issued
for Enterprise Fund purposes and is to be repaid from
Enterprise Fund resources. Therefore, it is Enterprise Fund
debt.

33. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
29
Problem 9-5

# Accounts Dr. Cr.
20X6

1. General Fund
Correction of Prior Year Errors ............................................ 440,000
Cash ............................................................................... 440,000
To reimburse Special Revenue Fund #4 for 20X5
expenditures charged in error to that fund.

Special Revenue Fund #4
Cash ....................................................................................... 440,000
Correction of Prior Year Errors ..................................... 440,000
To record reimbursement from General Fund for
expenditures improperly charged to this fund.

2. Special Revenue Fund #2
Expenditures—Capital Outlay .............................................. 600,000
Other Financing Sources—Capital Lease ...................... 500,000
Cash ................................................................................ 100,000
To record equipment acquired under capital lease.

GCA-GLTL accounts
Equipment—Under Capital Lease ........................................ 600,000
Capital Leases Payable .................................................. 500,000
Net Position .................................................................... 100,000
To record equipment acquired under capital lease.

3. Special Revenue Fund #4
Cash ....................................................................................... 700,000
Expenditures—Operating—Highways and Streets ....... 700,000
To record reimbursement for Highway Department
employees' salaries and wages while working on bridge
project.

Capital Projects Fund #7
Expenditures—Capital Outlay .............................................. 700,000
Cash ............................................................................... 700,000
To record expenditures for Highway Department
assistance on bridge project.

GCA accounts
Construction in Progress ....................................................... 700,000
Net Position .................................................................... 700,000
To record construction in progress on bridge project.

34. Copyright © 2018 Pearson Education, Inc.
30
Problem 9-5 (continued)

# Accounts Dr. Cr.
4. Special Revenue Fund #2
Expenditures—Debt Service—Principal .............................. 70,000
Expenditures—Debt Service—Interest ................................. 30,000
Cash ............................................................................... 100,000
To record annual payment under capital lease.
(Interest = $500,000 × 6% = $30,000)

GLTL accounts
Capital Leases Payable ......................................................... 70,000
Net Position .................................................................... 70,000
To record reduction of the principal of the capital lease
liability.

Expenses—Depreciation (detailed by function) .................... 60,000
Accumulated Depreciation—Leased Equipment ........... 60,000
To record depreciation on leased equipment.
(Close depreciation expense to Net Position.)

5. General Fund
Advance to Debt Service Fund #12 ...................................... 500,000
Cash ............................................................................... 500,000
To record three-year advance to Debt Service Fund #12.
Note: Nonspendable fund balance must be increased by
$500,000 and unassigned fund balance reduced by that same
amount.

Debt Service Fund #12
Cash ....................................................................................... 500,000
Advance from General Fund .......................................... 500,000
To record three-year advance from General Fund.

6. Capital Projects Fund #7
Cash ....................................................................................... 3,840,000
Other Financing Uses—Bond Discount................................. 160,000
Other Financing Sources—Bonds ................................. 4,000,000
To record Other Financing Sources—Bonds, net of discount.

GLTL accounts
Net Position ............................................................................ 3,840,000
Discount on Serial Bonds……………………………………. 160,000
Serial Bonds Payable ..................................................... 4,000,000
To record liability for serial bonds issued.

35. Other documents randomly have
different content

36. Azt már csak a búvár-öltözetben lehetett elvégezni, azért tartott
még egy hétig.
A villanyvilágítás hosszan felderíté a szűk alagutat; a hol pedig
annak elhajlása volt, oda magas tükrök voltak felállítva, fényesre
csiszolt bádogból, mik a fényt tovább vetették. Egy másik tükör
ismét odább adta azt, míg végre alig maradt belőle valami csekély
derengés, a minél a két búvár a tárgyakat kivehette.
– Most mindjárt sötétben leszünk! mondá Spitzhase Ivánnak.
– Mindjárt kapunk világosságot eleget, biztatá Iván.
S vitte őt magával.
Mennie kellett vele, mert a feje oda volt kötve az ő fejéhez.
Csodálatos siámi ikrek. Ha az összekötő cső elszakadna,
egyszerre meg kellene halni mind a kettőnek.
– Megállj! mondá Iván. Itt a szivattyúgép. Add ide a csövet.
A pokolban «per tu» voltak. Röviden kellett beszélni.
A félhomályban egy kisded, harmadfél lábnyi magas gép tünt elő,
melynek forgató kereke volt. Ezt már a megelőző nap hozták el
idáig.
Iván elvette a kaucsuk-csőtekercset társától s csavarjánál fogva
ráerősíté azt a gép megfelelő nyílására. Azután elereszté a gép
kerekét s az elkezdett két nehéz súly golyójával együtt sebesen
peregni.
Akkor a cső végét megfogta s a gépnek csapját elfordítva,
visszaadta a tekercset társának, azzal a különbséggel, hogy a míg az
eddig karjára akasztva hozta azt idáig, most a fején keresztül vetve a
nyakába akasztotta neki.
Spitzhase úgy érzé, mintha az a csőtekercs, mely idáig alig
nyomott tiz fontot, most egyszerre félmázsás teherré vált volna. A

37. cső egyszerre megfeszült.
– Siessünk előre! hangzott Iván szava a csövön keresztül.
– Pokoli hőség kezd lenni! dörmögé vissza útitársa.
– Ez már a kioltott tárna egy része! mondá Iván.
A két alak lábaira üveg-zsámolyok voltak kötve. Különben
érezniök kellett volna, hogy a miben végighaladnak, az a hamú még
most is forró.
A kaucsuk-cső lassan tekergőzött le Spitzhase válláról.
És a közben egyre sötétebb lett.
Végre egészen fekete éjszaka vette őket körül.
– Nem látok! hangzott Spitzhase szava.
– Csak jöjj utánam bátran! válaszolt Iván.
Egyszer azután elkezdett ismét derengeni.
A világosság, mely előttük támadt, rózsaszínű volt.
Hajnalodik a föld alatt.
Spitzhase panaszkodott, hogy nehéz lélekzetet venni.
– Még most könnyű! vigasztalá őt Iván.
Egyszer azután, a mint egy folyosószegletnél bekanyarodtak,
eléjük tárult az egész infernális látvány.
A pokol maga!
Egy égő labyrinth, melynek izzó tömkelegében a fény minden
színei váltakoznak.
A talaj kék-zöld lángja közül kiemelkednek a folyosók skarlátvörös
közfalai, miknek távola biborsötétségbe mélyed, míg repedéseik a

38. napfény vakító fehérét lövellik szerte. Az izzó zsarátnok ölében
tánczol a föld alatti lángok dæmoncsoportja, zöld üstökével, vörös
tarajával, a tárnaboltozat czinobervöröséből aranyeső hull alá:
szikrák özöne! Egy-egy oldalfal hasadékából süvöltve lövell ki
rézsutosan az elszabadult gáz, világot gyújtva a föld alatti
tűzéjszakának s egy mély üregből tűzszökőkút ugrik fel magasra,
szikrákat omlatva üstökéből, s az egész felett valami tejszínű felhő
jár csendesen a boltozatot érintve alá s fel, s közelíteni látszik a
vakmerő pokollátogatók elé.
Spitzhase elrémülten támaszkodott a falnak. E látvány
megtámadta minden idegét.
– Bocsásd le a csöveket! hangzott hozzá Iván szava.
A leeresztett csövek egyszerre, mint a kiszabaduló kigyó, előre
tekergőztek.
– S most jer utánam! mondá Iván. A csövet tartsd karodon.
És azzal vonta őt magával.
Spitzhase kénytelen volt őt követni.
Fejeik egymáshoz voltak csatolva.
Még ha erőszakkal, vagy véletlenből elszakadhatott volna is tőle,
csak azt nyerte volna vele, hogy a sisakján betóduló széngáz azonnal
megöli.
Gépileg hagyta magát előre vonatni.
A pokol és annak minden rémei lobogtak, riadoztak eléje!
Az a másik ember nem fél azoktól.
Talán nem is ember, hanem egy másik szellem, ki bűverővel bír a
tüzek tündérei felett.

39. Egészen odáig megy, a hol a lángtengernek szilárd partja van
még.
Ott bátran lekeríti válláról a karikába font tömlőt s annak csövét
neki irányozva a pokol méhének, elfordítja rajta a csapot.
A cső végéből egy gyémántsugár látszik végiglövellni, mely
lecsap az izzó gyehenna közé.
– Erősen állj! hangzik Iván szava.
S a megeresztett cső hatalmától egyszerre sötétlő gőzfellegek
tódúlnak az égő földgyomor belsejéből elő, mik szürke homálylyal
borítják el az imént oly vakító csarnokot, s a rohanó gőztömeg
egyszerre eltemeti a két vakmerőt.
Az egyik tántorog.
– Ne félj! szól neki a másik. Mi bizton vagyunk itt.
– Fullasztó meleg van! Megégek! nyögi a másik.
– Ne félj semmit, jőjj utánam! szól az első, s vonja maga után
ingadozó társát füstölgő sziklákon keresztül, gőzokádó padmalyok
alatt, mindenüvé, a hol tüzet lát, lövellve fojtogató, pokolirtó
vízsugárát a kaucsuk-tömlőnek. A gáz süvölt, a forró gőz süstörög
körülöttük, a hamvadó lángok visszavillognak szemeik közé: ő nem
ijed vissza semmitől. Csak előre, mindig előre. A föld alatti felhő
keresztülhömpölyög rajtuk.
– Elveszünk! nyögi a másik halandó a rémek között, térdére esve.
– Kicsiny hitű! szól hozzá a pokol ellenharczosa, s kezét nyújtja
neki. Térjünk hát vissza.
És felemelé őt, mint mikor a tengerbe sülyedező Pétert felemelé
a Megváltó.
Azzal összegöngyölte ismét a bezárt csövet saját nyaka körül, s
visszatért vele egész az elhogyott szívógépig.

40. Azt bezárta akkor, s visszavezette társát a tárna öltözőszobájáig.
Spitzhase csak lerogyott a földre, mikor odaért.
Mikor leoldták mind a két férfi fejéről az üveg-sisakokat,
Spitzhase fuldokolva tátogatott levegő után. Iván szánakozva tekinte
rá.
A munkások siettek mindkét férfinak egy ital friss czitromos vizet
adni, s halántékaikat erős boreczettel dörzsölék be.
Azután levetkőztették mind a kettőt bőrig s beledugták egy kád
hideg vízbe, két percz múlva megint kiránták onnan, s
végigdörzsölék durva gyapotkendőkkel.
A jámbor Spitzhase csak akkor kezdett életre téregetni, s mind az
öt érzékének úra lenni.
Mikor újra felvették embernek való öltönyeiket, Iván azt kérdte
tőle:
– Nos, uram, hogy tetszett önnek oda alant?
Spitzhase nem volt fejtetőre esett ember. Jó kedélylyel felelt neki:
– Tudja ön, uram! nem adom százezer forintért, hogy ott voltam,
de nem tenném meg kétszerannyiért, hogy még egyszer odamenjek.
– Már most tudja ön, hogy mit irjon meg az igazgatótanácsnak.
Pálom! Vezesd haza ezeket az urakat. Én itt maradok folytatni a
munkát.
Hogy Spitzhase úr mily lelkesüléssel irta le a bécsi lapokban ezt a
földalatti harczot, annak visszaadásához erősebb képzelő tehetség
kellene, mint az enyém.

41. Iván úgy lett bemutatva, mint egy Antiprometheus, egy Mózes,
egy szent Flórián.
Mindezek a hyperbolák és auxesiesek az alpari-árfolyamnak igen
nagy barátságot tevő rhetorikai képletek voltak.
Hogy a háromtagú bizottság ez estén nagyot ivott, az igen
természetes. Folyt a pezsgő. Hogy miként jutott a bondavölgyi
korcsmáros pezsgőhöz? azt talán Rauné úr tudná felderíteni.
A pezsgő által felhevülve s Spitzhase úr exorbitans dicsekedései
által fellovalva, a másik két úr is oly tűzbe jött, hogy utoljára is
fogadásra mentek, hogy ők is megteszik azt az útat a pokolba, a mit
Spitzhase úr megtett Ivánnal. Mindjárt másnap.
A másnap reggeli Kaczenjammer idején azután már
természetesen bánták nagyon fogadásukat, de a becsületérzés nem
engedte a visszalépést.
Lementek a tárnába egy felügyelő vezetése mellett. Iván nem
volt a tárnában akkor. Azt mondták, hogy valahol a föld felett jár.
A két úr nem hagyta magát ezáltal visszatartóztatni.
Az öltöző-kamrában ott hevertek épen használatlanul a
búváröltözékek. Mondták, hogy ők azokat fel akarják venni.
Senki sem tett nekik ellenvetést.
Egyszerre akarnak a búvárköntösökbe bújni mind a ketten.
Tessék!
Egymáshoz kötött saját fejeikkel akarnak kísérletet tenni.
A hogy kívánják.
Felöltöztették, felsisakozták őket, s azután kivezették a tölgyfa-
ajtón a medenczeüregbe.
És akkor nem találták az alagút nyílását sehol.

42. – Hol itt az alagút bejárata? kiáltá az egyik.
– Hol itt az alagút bejárata? kiálta a másik.
Azt pedig, a mit kiáltottak, saját magukon kívül nem hallotta
senki. A többi világra nézve ők néma emberek voltak.
Utoljára is nem találva sehol az alagútat, visszafordultak s
levetkőztették magukat.
– De hát hova lett az alagút? kiáltának haraggal. Haragjukban
volt valami a párbajvívó henczegéséből, ki miután egész éjjel mind
reggelig töprenkedett azon, hogy megszökjék, a kihivott
bocsánatkérő levelét kapja. Miért hátrált meg előle a gyáva! (Ugyan
jól tette!)
– Hová lett az az alagút?
– Be van tömve homokzsákokkal és befalazva! felelé nekik a
felügyelő.
– De hát miért van befalazva?
– Azt én nem mondhatom meg.
Az erősen csalatkozott vállalkozók siettek hárman háromfelé
Berend Ivánt felkeresni. Mind a hárman rátaláltak a részvénytárna
aknájánál. Ott tett holmi intézkedéseket.
– Szabad öntől megtudni, miért van betömve az alagút nyílása?
– Szolgálhatok vele! mondá Iván a kérdezőnek. Az eddigi
tűzoltási kisérletek csak kémjáratok voltak, minő eredményt fejt ki a
tűzoltó folyadék? Egyszerre ötven-hatvan akónál többet nem
használtunk fel belőle: egy-egy nyilt folyosót eloltani az elég volt. Így
nyitottunk magunknak utat a tűz középkatlanáig, ott már egy ember
munkája, egy fecskendősugár hatástalan. A mit egy perczben
eloltott, a másikban újra meggyullad, s a forró gőzt, mely tömegesen
kifejlődik, a mentő öltözéken át sem állhatja ki ember sokáig. Most
tehát leraktuk a négy hüvelyk átmérőjű csöveket egész a tűzkatlanig.

43. A mint visszamegyek, azonnal működésbe fogjuk hozatni a felső
nyomású gőzgépet, mely a medenczéből négy óra alatt tizezer akó
folyadékot fog az égő tárnába lövellni. Ez lesz a döntő ütközet,
uraim.
– Teringettét! mondá Spitzhase úr. Nem fog ez a tréfa azzal
végződni, hogy a kifejlő gáz szétlöki az egész tárnát s minket is vele
együtt Herculanum és Pompéji lakosaivá tesz?
– Ne tartsanak önök semmitől! Épen azt vizsgáltam most körül. A
részvénytárna igazgatósága a tárnák minden bejáratát betömette
homokzsákokkal és befalaztatta. Az aknakút lejáratát pedig egy
roppant vert vas kapúval csukatta le, a mire ismét vastag réteg
agyag van terítve. Ha már most az égő tárnában, melyre tömegesen
kezd rohanni az oltó folyadék, oly erőre fejlődik a gáztömeg, hogy
kitörjön, akkor ez az aknakút vasajtaja a mentő szellentyű, ezt fel
fogja rúgni s kimenekül rajta.
A bizottsági uraknak összevaczagott a foga erre a magyarázatra.
Egy kis földindulás van készülőben.
Iván nem beszélhetett tovább a három úrral.
Sok intézkedést kellett még tenni.
Elővigyázatra, ovatosságra volt szükség. Csak délfelé tért vissza
az őstárnához.
A déli harangszó után jelt adott a nagy szivattyúgép
működtetésére.
Ő maga attól a percztől kezdve ott állt a gép mellett s el nem
mozdult tőle a munka bevégeztéig.
A bizottsági urak, dicséretükre legyen mondva, kiállták
mindvégig, hogy vele maradjanak. És szótlanul. Ivánén kívül senki
szavának nem volt szabad hallatszani.

44. A jeladás után halk zuhogás kezdett hangzani a föld alatt, mintha
elszabadúlt ár rohanna a távolban, áttört zsilipjén keresztül.
A gép még csak félerővel működött.
Félóra múlva valami mély zúgás kezdett vegyülni e dobaj közé,
olyanszerű zúgás, minő az utolsó harangkondulás után átreng a
légen, de nem mint a haranzúgás, folyvást enyészetesen, hanem
megfordítva: folyvást növekedő vibrátióval.
A föld lázban volt.
Elkezdett remegni az emberek lába alatt.
S azok, a kiknek lába alatt reszketett föld, együtt reszkettek vele.
Minden emberi testtel közölve volt e láz.
Csak egy ember nem remegett: a mester.
Nyugodtan figyelt a perczingára, a gép hévmérőjére, a
légsúlymérő észrevehető változataira, az ózon, a villany mérlegeire, s
jegyezgeté tárczájába észrevételeit.
Egy óra múlva jelt adott a gépésznek.
– Erősebben!…
És akkor elkezdődött a titánok csatája odalenn.
A földgyomor mély üregeiben tompa dörgés, mint az égzengés
viszhangja, kezdett végig gördülni hosszasan, egyes taszító lökésben
végződve.
Most már reszketett minden épület a föld szinén, a jegenyefák
hegyei, a tornyon a kereszt inogva, rázkódva hirdeték az egész völgy
félelmét.
A föld alatt tombolt, harsogott, üvöltött az ölre kapott óriások
tábora, vállaival emelgetve, fejeivel taszigálva az álló földet, a

45. barlangba zárt orkán vijjongása, a lánczát szaggató gigász üvöltése,
Leviathan kínhahotája versengett odalenn.
Az emberek megnémulva, megkővülve tekintének Ivánra; merev
tekintetük azt kérdé tőle:
«Mit mivelsz? Ellenünk lázítod az alvilág istenségeit?»
Az pedig fenkölt tekintettel néze le rájuk, mintha azt mondaná:
«Ne féljetek! Rajta tartom a sarkamat Leviathán fején!»
Már három órája, hogy tart a földalatti harcz.
Az emberek kábultan szédelegnek a tántorgó földön, s
szidalmazzák a mestert!
«De hát Isten vagy-e te, hogy nekünk földindulást csinálsz?»
Iván nem ügyel az ő félelmükre.
Újra jelt ád a gépvezetőnek.
– Teljes erővel!…
A gép az emberi hatalom egész istenerejével ront erre a pokol
ajtajának.
A földalatti lökések gyorsulnak, erősülnek, a mély zúgás siketítő
rengéssé fokozódik.
«Végünk!» sikoltanak a völgyben asszonyok, férfiak.
Ekkor egy bömbölő ordítás harsogja át a léget. Mintha egy
vulkánnak egyszer eszébe jutna, hogy füttyöt ereszszen.
Mennydörgés orgonasípon keresztül.
S a részvénytárna aknakútjából fehér gőzoszlop emelkedik ki
rémséges gyorsasággal, mely a mint eléri a lég hideg régióit, egy
kerek felhőt támaszt a tiszta égen; felhőt, melyből rögtön permetezni
kezd az eső. A hanyatló nap egyszerre szivárványt von körülötte.

46. S arra a földalatti lökések elmúlnak, csak az égre üvöltő
bömbölés hangja kiált éktelen messzeségre. Az emberek még hat
mértföldnyi távolban is megállnak és kérdezik: «Ki szól ott?»
Iván pedig körültekintő figyelemmel szól:
– Pálom. Az esőmérőben gyűjtsd meg a lehulló permeteget, meg
kell tudnom, mit tartalmaz?
– Azzal jelt adott a gépésznek, hogy megállhat a gép. Még csak a
homloka sem volt verítékes ez ördögfeletti munkától.
Mikor tele volt az esőmérő, a meggyült vizet palaczkba öntötte s
eltette zsebébe.
– No uraim, most mehetnek önök vacsorálni. A munka be van
végezve.
– El van oltva a tűz? kérdé Spitzhase.
– Minden bizonynyal!
– S a gőzoszlop ott?
– Az eltart éjfélig s még azután sokáig gőzölögni fog. Menjenek
önök vacsorálni. Nekem sietős dolgom van otthon.
Volt is kedve most valakinek vacsorálni! Hisz minden embernek
olyan szűk volt a torka, hogy egy falatot be nem bírt rajta gyűrni.
A gőzoszlop az aknakútból még egyre tódult fölfelé, s most már
nagy felhő támadt körülötte, összevonta a légkör párázatait s
szakadt belőle a zápor egyre. És szikrázott benne a néma villám.
Hanem azért senki sem ment fedél alá, az uraság felölté
gummiköpenyét, a paraszt felvette szürét, úgy bámulták a
tüneményt, mely csak este tíz óra felé kezdett lohadni; akkor lassan
lejebb sülyedt, hangjával alábbhagyott, fehér gőzgomolya lefelé
kezdett hömpölyögni, egyszer-egyszer még nagyot rikoltott, egyet
villámlott koronás üstöke; a kerek felhő folyton villogott, de minden
mennydörgés és czikázó súgár nélkül. Egyszer azután egészen

47. visszaesett a gőzóriás, egész barlangja odujáig, s csak perczek
időközeiben lökte ki ismét fehér fürtös fejét, de már nem fenyegetett
kiáltásaival senkit. A föld reszketése végkép megszünt. A zúgás
elmúlt oda alant. A távol templom körül hangzott valami ének.
«Allelujah! Allelujah!» A nép zászlókkal és lámpásokkal járja az
éjszakai bucsújárást.
A vendéglőbe visszatérő urak már ott találták Ivánt, egyedül
vacsorálva.
Ez tud most enni.
Eszébe jut neki e perczben, hogy ő ember! s eszik húst
burgonyával.
– Én már a vegytani kémletet is elvégeztem! mondá Iván, egy
gyógyszerész közönyösségével. S örvendetes hírül mondhatom
önöknek, hogy a csapadékban 0,75 kötött szénsavanyt találtam.
Spitzhase úr ámultan kérdezé:
– De hát mire jó nekünk a 0,75 kötött szénsavany a
csapadékban?
– Arra, hogy a tárnát holnap mind a két bejáratánál kinyithatjuk s
a legelső szellőztetés után bele mehetünk dolgozni!
«Allelujah! Allelujah!»
APOTHEOSIS.
El volt már érve a küzdelem dija: vagyon, hírnév, közbecsülés.
A háladatos hír isteníté az embert.

48. S nem volt-e méltán?
A ki megmentett egy roppant kincset, mely ezreké, egy országé,
az iparé, az egész emberiségé volt;
a ki megállított egy pusztító vészt, mely új plutói alakítással
fenyegetett egy egész vidéket;
a ki ezernyi ezer koldusbotra jutott embernek visszaadta elejtett
kenyerét, a ki árvák és özvegyek könyeit letörülte,
nem érezheti-e magában az Istent?
Van abban valami! Hogy ez a mákszemnyi földgömb parányi
lakója azt a hitet alkotta magának, hogy az egész ég, napok, tejútak,
csillagködfoltok mind az ő láthatatlan csillaga körül forognak.
Ha vannak lakói a szomszéd csillagoknak, s én hiszem, hogy
vannak, s ha bírnak azok eszközökkel a földnek nevezett csillagot
közelből láthatni, s én hiszem, hogy bírnak: csodálattól eltelve
jegyezhetik fel annak változatait.
Mióta az utolsó átalakulás a zöld szigeteket a kék tengeralapból
letörlé s tarka világrészeket meríte fel újra az oceánból, mennyi új
teremtés, melynek alkotója – Ember.
Kéklő mocsárfoltok eltünnek a föld szinéről s helyeiket felváltja
sárga kalászos mező.
Azokat ember szárítá ki.
Fénylő sivatagok közepett zöld pontok támadnak egyenes
vonalban.
Azok artézi kutak, miket ember fúrt s virányt erőszakolt ki a sívó
homokból körülöttük.
Kígyózó folyamok idomulnak át mértani vonalakká, azoknak
emberkéz adott új medreket.

49. Két tengert elválaszt egy földszoros, egyszer a két tenger
összeér, a találkozást emberkéz szerezte.
A tengeren vitorlás colossok haladnak minden irányban: azok
sem Istenkéz szörnyei, hanem ember-alkotta úszó óriások.
Sötétzöld rengetegek helyén tarka szőnyeg támad.
Ott emberkéz irtotta ki a vadont, s kihímezte helyét sárgában,
kékben, pirosban virágzó növények tábláival.
Hosszú, egyenes vonalak czikáznak egyik tengerparttól a másikig
s azokon tömör alakú kígyók vonulnak mértföldekről is látható
sebességgel végig.
Azok vasútak és gőzvonatok, miket emberész létesített.
És éjjel (vagy hiszen mi a szomszéd csillagnak a föld éjjele?)
tehát mikor a föld közelbe jő feléjök s mint a félhold, világítatlan
oldalát fordítja a csillagok felé, ott ragyognak rajta az elszórt fénylő
pontok.
Mik azok? Városok, miket a látni szerető ember éjente fényesen
kivilágit.
Hát nem szebb világ-e ez, mint a mammuthok világa volt?!
Nem büszkén járhat-e a törpe faj az óriások csontjai felett?
Ha látják ezt a szomszéd csillagok, tanúságot tehetnek róla.
De bizonynyal látja az, a ki teremté.
A ki egy kezével letörölt a földről egy olyan szép világot, a
melyben a kőszén mint szálfa zöldült, s az ős elefánt mint király
uralgott, s más kezével új táblát takart rá s megnépesíté azt egy
meztelen született fajjal, melynek nem adott semmit, csak e
parancsszót:
«Eddig teremtettem én, most teremts te tovább.»

50. S az ember folytatja az Istent!
Ez a jutalma.
S a mellett megmarad embernek.
Ez a vigasztalása.
Mert Istennek lenni: hideg gondolat.
Szeretni, s a vér melegét nem érezni hozzá.
Tudták ezt már a classicus kor istenei is, s a mikor tehették,
lejöttek az Olympról, érezni emberi szívvel.
Az ó-testamentom Istene is felvette az új-testamentomban az
emberi érző alakot.
Semmi Istent nem tud képzelni az ész, emberi arcz, emberi
indulatok nélkül. Még a napimádók is kezet-lábat festenek a napnak,
úgy járatják az égen.
Az istenek keresik az anthropomorphosist, hát az emberek miért
keresik akkor az apotheosist?
Mi jó van nekik abban? Mikor valakinek azt mondják:
«Te csak szeresd az egész világot, de ne legyen benne senkid,
akit egyedül szeress!»
«Te csak tégy jót ezerekkel, te csak teljél be dicsőséggel, te csak
hallgasd, hogy magasztal minden ember, te arasd a koszorúkat,
mikkel diadalszekered elhalmozzák, te légy gazdag!»
«De ne legyen egy mosolygó arcz, mely veled asztalhoz üljön, ne
hallj egy csevegő gyermek-hangot, mely kér és köszön, ne legyen
egy violaszál gomblyukadban, mit egyesével kaptál.»
«Koszorút, a mennyiben elfulsz, de egy szál virágot senkitől!»
«Csókot hintsenek feléd ezeren, de egy ajk ne adjon azt soha!»

51. «Járj az arany-esőben, mely reád hull, s ne tudja senki hogy
epedsz – az alamizsna után.»
«A szeretet alamizsnája után.»
«A mi megvan a porban járó embernek, de neked nincs; a
porban járó ember, a ki megy haza az ünnepi mulatságból gyalog,
elálmosodott kis porontyát ölében czipelve, mikor te hintódon
elrobogsz mellette. Köszöntök egymásnak, mert te nagy ember vagy,
ő meg kicsiny ember, – és te – irigyled őtet; ő pedig nem irigyel
téged!»
Ivánra minden oldalról hullott a bámulatos siker után a
kitüntetés.
Kapott a kormánytól örök szabadalmat tüzoltó vegyfolyadékának
titkára. A részvénytársulattól jutalmat. Az igazgatói állást monstre-
küldöttségek erőszakolták rá, külés belföldi tudós társulatok
választák meg tagjuknak, innen és túl az Oceánon. Minden képes
lapja a hirlapvilágnak közölte arczképét, életleirását. Minden
falujában a Bonda-völgynek imádságaikba foglalák őt az egyszerű
emberek, s mikor a legelső gőzvonat végig robogott az új életre
emelt bondavári vasúton, az első gőzmozdony «Berend» nevet viselt.
Csak az Isten őrzötte, hogy valami érdemrendet is nem kapott.

52. ANGELA IVÁNÉ LESZ.
De mindannyi üdvözlő és hálálkodó irat között, a miket Iván
kapott, legérdeklőbb volt az, melyet Bondaváry Angela grófnő írt
neki sajátkezüleg.
A grófnő elmondott neki őszintén mindent, a mi utolsó
találkozásuk óta történt.
Hogy férjhez ment Salista őrgrófhoz, és nem volt boldog.
Hogy nagyatyját, Tibald herczeget, Salista erőltetésére,
gondnokság alá vették, s ennek az lett a következése, hogy az egész
bondavári dynastiai nagy vagyon csőd alá került.
Meg kellett ismerkedni a szűkölködés napjaival.
Theudelinda grófnő szerződött jövedelme is elmaradt a bondavári
uradalomból.
A grófnőknek össze kellett húzni háztartásukat.
E balhelyzet sok régi barátot az igazi arczával mutatott be nekik.
Többek közt magát Salistát. Az elment Mexicóba ezredesnek.
Ekkor jött Iván megmentő vállalata.
Ez kiüté legelébb is Waldemár herczeget a diadalszekérből.
Azután felemelte Tibald herczeg kárba veszett millióját, mely a
bondavári részvényekben feküdt.
Ezután Tibald herczeg kibékült unokájával.
Kiszabadult hitelezői körmei közül s viszonyai rendezve lesznek.
Theudelinda grófnő is kapja rendesen elmaradt birtoki
haszonbérét.

53. A semmivélételre itélt nagyúri család megmenekült és újra él.
És életét köszöni egy fakó tudósnak, a kit…
Itt megszakítá a levelet Angela grófnő.
Hanem mikor már a neve alá volt írva, még egy utóirat
következett.
Az ebből állt:
«Küldjön nekem választ e levelemre. Csak egy sort kérek. Csak
ennyit írjon: «Én önnek megbocsátok!»
Iván rögtön válaszolt a grófnőnek.
Megírta neki, hogy igen köszöni, ha még róla megemlékezik. De
ő neki valóban semmi sem jut eszébe, a mit a grófnőnek meg
kellene bocsátania. Ellenkezőleg: igen nagy hálával emlékezik
mindazon szives jóindulatra, a mivel őt a grófnő elhalmozta.
A levél iparkodott udvarias lenni és hideg.
Hanem erre egy új levele érkezett Angela grófnőnek.
«Ne kérdezze ön, mit vétettem ön ellen, mit nem? igy szól a
levél. Elég, ha én tudom. Nem ön tesz nekem szemrehányást, de
saját lelkem. Annak kell megnyugtatás. Feleljen ön nekem őszintén,
megbocsáthat-e valaha? Nekem nem úgy kellett volna önnel
bánnom, a hogy tettem!»
Iván újra válaszolt a grófnőnek.
Most már hosszasabban írt.
Elmondott neki rejtelmeket, vallomásokat, miket senki sem hallott
még tőle. Nyugtassa meg a lelkét a grófnő. Őt meg nem bántotta
soha. S előtte a grófnő alakja most is azon magasban állt, a melyben
állt az első pillanattól fogva.
Arra azután egy harmadik levelet is kapott a grófnőtől.

54. «Uram!»
«Irja ön nekem ezt a sort egy papirra:»
«Bondaváry Angela. Én önnek szivemből megbocsátok.»
«Ha teheti?»
«Egyebet semmit.»
Iván azután megírta neki ezt a sort, és egyebet semmit.
Egy este Iván lakása előtt egy utazóhintó és egy másik szekér állt
meg. Iván akkor már a részvénytárna igazgatói épületében lakott
földszint.
A kapus néhány szót váltott a hintóban ülővel s azután két
látogató-jegyet vitt be Ivánhoz.
Iván meglepetve olvasá e neveket:
«Bondaváry Theudelinda grófnő.»
«Bondaváry Angela grófnő.»
Sajátságosnak találta, hogy a férj neve nincs mellékelve az
utóbbihoz.
Iván mondá a kapusnak, hogy vezesse be a hölgyeket, készen áll
elfogadásukra.
Mit akarhatnak tőle? Minő kinos megpróbáltatásnak vetik még alá
szívét? Hisz ő nem bántotta őket soha. Mindig csak jót akart, jót tett
velük. Miért nem hagyják már nyugodni?
Az ajtó nyilt, s Iván maga elé látott lépni «egy» hölgyet.

55. Egész gyászban volt, még arcza is sűrű gyászfátyollal beburkolva,
úgy, hogy az arczához tapadó krepon mint egy szobrot, takarta
vonásait.
Ez Theudelinda grófnő volt.
Hosszú, kettős gallérú úti köpeny volt rajta, az is fénytelen,
fekete; a mint Iván eléje sietett, a felső lebernyeg alul kiemelkedett
egy fekete keztyűs kéz, s ujja hegyeit nyújtá Iván elé; Iván ajkához
érteté a fekete ujjhegyeket.
– Üdv önnek! suttogá a fátyolos alak.
– Hol az őrgrófné? kérdezé Iván szorongva.
– Mindjárt itt lesz. De nehezen tud jönni.
Iván a pamlaghoz vezeté a delnőt s kérte, hogy foglaljon helyet.
– Ne menjen eléje! szólt a grófnő; ide talál ő magától is. Ön
szivesen fogja őt fogadni, nemde?
– Oh, grófnő!
– Semmi frázisok! vágott eléje a delnő. Nem azért jöttünk önhöz.
Nem szépeket mondani, udvariasságokat kicserélni. Mi rideg
követeléssel jövünk. Egyszerű a felelet: «oui ou non» Angela itt akar
maradni.
– Itt? szólt megdöbbenve Iván.
– Igen is itt! Ijedjen meg. Itt az ön közelében. Örökké! mindig itt
lenni. Önnel együtt lakni. Önt soha el nem hagyni. Ezt kivánja, s
joga van hozzá.
Iván egyre jobban bámult.
Künn a folyosón ez alatt nehézkes léptek közeledtek, több férfi
topogása hangzott. Azután ismét nyilt az ajtó, s négy tárnalegény
behozott rajta egy érczkoporsót, annak a közepén vert ezüstből egy

56. fehér koszorú volt, mely a bondavári czimert köríté, s a koszorú alatt
arany lapidár betűkkel e név: «Bondaváry Angela.»
A koporsót odatették a nagy tölgyfa-asztalra.
Iván, mint a szobor, mozdulatlanúl állt, a névre és a koszorúra
szegezve szemeit.
Theudelinda felállt és megfogta Iván kezét.
– Itt van Bondaváry Angela grófnő és kér öntől, Bondavár urától,
ősei kastélyának sírboltjában egy kicsiny kis helyet, egy kis
nyoszolyát, a hol várhassa a minden kiszenvedett nők vőlegényét, a
Jézus Krisztust.
– Hogy lehet ez? rebegé Iván meghatottan.
– Hogy lehet? Igen könnyen. Dobjon egy rózsát a tűzbe s
kérdezze két percz mulva, hogy lehetett belőle hamu? Még hallottam
a kaczagását. Igen vig volt épen. Boszantották. Nevetett rajta. Közel
ment a kandallóhoz. A másik perczben sikoltását hallottam, s
lángokban állt előttem.
– Megégett? kiáltá fel Iván, összecsapott kezeit arczához emelve.
– Olyan gyémántot még nem látott ön elégni.
– Hát nem volt senki közel, a ki segélyére sietett volna?
– Senki közel? kiálta föl a delnő. Hát ki az a senki? Hát nem riadt
ön fel a fekhelyéről, éjfél után egy órakor, mikor ezt a kiáltást
hallotta: «Iván, segíts!» Nem hallotta nevét kiáltani? Nem látta maga
előtt végig futni ezt a lángba borult tüneményt? Egy angyalt a
pokollal testén! Hol volt ön akkor, hogy odaugrott volna hozzá, egy
szőnyeggel elfojtotta volna égő öltönyeit, karjaival, kezeivel átölelte,
itt tartotta volna, erőszakkal visszavette volna a halál kezéből? Ön az
a «senki!» Most azután itt van ez a másik, azt mondja: «Most már
én is senki vagyok. Legyünk ketten.»
Iván szívét vasmarokkal szorítá össze valami névtelen fájdalom.

57. – Két napig szenvedett: emberfeletti kínokat! mondá
Theudelinda. Ha rágondolok: őrült vagyok, pedig mindig rágondolok.
Utolsó perczéig eszméleténél volt és beszélt. Nem! Minek azt önnek
megtudni, miről beszélt? Az utolsó órában irónt kért, s egy papirra
valamit írt fel önnek. Az itt van e levélben. Ne bontsa fel, ne olvassa
el addig, míg én itt vagyok, úgy sem adnék önnek semmiről
felvilágosítást. Ha kérdője van hozzá, kérdje meg magától. Itt az
érczkoporsó kulcsa. Ezt önnek adom.
Iván keze a megdöbbenés mozdulatával rándult vissza ez
ajándéktól.
– Nos, mit ijed ön vissza? Mit fél felnyitni a zárat? Ne borzadjon
tőle. Be van balzsamozva. És arczát nem érte a láng. Ön látni fogja,
hogy még mosolyog.
Iván erőt vett magán s felnyitotta a zárat, kitárta a koporsót,
megnézte az arczot.
Oh! nem mosolygott többé, de hideg volt és nyugodt. Mint akkor,
midőn a vágott erdőben aléltan fekteté le a mohos fatörzsre.
Olyan nyugodtan feküdt fehér atlasz vánkosán, hogy Iván azt
hitte, ha most megszólítaná, miként akkor, egy perczre felnyitná
szemeit, hogy büszkén azt mondja: «Nem kell semmi!» s azután
hamvadna tovább.
Olyan szép volt e márvány-arcz most is, mozdulatlan sugár
szemöldeivel, s Iván megállhatta, hogy egy csókkal ne érintse azt,
mint megállhatta akkor! Pedig talán nem is nehezteltek volna érte,
mint nem neheztelnének most.
A mint akkor egy melltűvel, most a koporsófedéllel betakarta a
szép titkot. Élve, halva, nem volt szabad neki azt kitalálni.
– Tartsa ön meg a kulcsot! szólt Theudelinda. Öné a kulcs, öné a
koporsó s a kincs, mi benne van. Ez így van rendelve. Ön a sirbolt
gazdája. Az ön kötelessége őt eltemetni. Most már nem futhat el
tőle.

58. Theudelinda a fátyolon át Iván égő szemébe nézett s az vissza.
Ha egyik közülük csak egy könyet engedett volna szemébe
lopózni, mind a ketten sírva fakadtak volna. De meg akarta mind a
kettő mutatni, hogy milyen rettenetes erős ember! Még a szemeinek
is tud parancsolni!
– Elvállalja ön e kötelességet? kérdé a grófnő.
Iván némán inte fejével.
– Akkor ön maga fogja őt eltemetni, mert én a bondavári
sírboltba élve be nem térek. Ön tudja, miért?
Néhány perczig hallgatott mind a kettő.
Azután ismét Theudelinda szólalt meg:
– Semmi papot! Nem akarok papot látni! Átkozott legyen az is, a
ki engemet ez oduból kicsalt, hol azt hinném most is: őseim
kisérteteivel társalgom minden éjjel; nem mentem volna a nagy
világba boldogtalanságot keresni, nem jött volna hozzám Angela,
nem lett volna Tibald bátyám világ csúfjává, nem ásták volna ki a
poklot a bondavári kastély alá. Nem ismertem volna meg önt soha!
Nem történt volna mind ez, a mi történt!…
Nem akarok papot látni többet, nem akarok énekszót hallani.
Ismét elmélázott.
– Különben is: minek ne tudná ön meg? Angela az utolsó
napokban protestans hitre tért, hogy férjétől elválhasson. Ön is
protestans ugy-e? De hát mit tartozik ez önre? Semmi pap nem kell.
Elviszik az emberek a koporsót a sirboltajtóig szép csendesen; ott
elválok öntől, mert be nem megyek. Ön majd mond egy imádságot
tölötte; – ha tud imádkozni? – Én azt sem tudok, ott elválunk. Agyiő.
Ön helyére teszi a koporsót. S én visszatérek oda, a hol nem vár rám
senki.

59. Iván visszahivta a négy tárnamunkást, azok ismét vállaikra
emelék a koporsót, s a folyosón át a hátulsó ajtón keresztül kivitték
a kerti útra.
Az angolkert választá el a kastélyt az igazgatói épülettől.
A mint az angolkert görbe útain végighaladtak, a bucsuzó fák
sárga leveleiket hullaták a koporsóra. A pintyőkék az ágakon
énekelték hozzá a halotti dalt.
Iván hajadon fővel haladt utána; mögötte, nem vele egy sorban
járult Theudelinda grófnő.
Mikor a sírbolt ajtajához értek, Iván letétette a koporsót, lehajolt
hozzá és sokáig úgy állt.
Talán az volt az imádság.
Az Isten meghallja azt, ha nem beszélnek is hozzá fenhangon.
Meghallja, ha semmit sem mondanak is, – a kik éreznek.
Theudelinda odahajlott Ivánhoz, s a fekete fátyolon keresztül egy
csókot nyomott homlokára.
– Köszönöm önnek, hogy fedetlen fővel kísérte idáig. Most már
az öné.
Azzal visszautazott a kerti út tekervényein; mintha attól félne,
hogy Iván még visszatalálja neki adni, a kit számára elhozott.
Iván leviteté a koporsót a bondavári főurak családi sírboltjába,
beleilleszteté azt szomorú ágyába, s aztán elbocsátá embereit. Maga
még hátramaradt s az utolsó viaszgyertya világánál elővevé a levelet,
melybe a haldokló hölgy utolsó szavait jegyzé fel számára.
Ez utolsó szavak voltak:
«Hát én kire fogok majd várni az aurora borealis alatt!»
Iván nagyot sóhajtott:

60. «Hát én rám majd ki fog várni az aurora borealis alatt!»
Mire a sírboltból az igazgatói lakásra visszatért, Theudelinda
grófnő úti kocsijának s a halottas szekérnek már porát sem lehetett
látni.
KI HOGYAN GYÁSZOL.
Elment tehát mind a kettő: az úrhölgy is, a parasztleány is, oda a
hol nem szép senki többé, s nem bűnös senki többé.
Egyiket elvitte a kőszén, másikat elvitte a tűz. Boszuálló két
szellem! A miért Iván őket legyőzte, a miért szolgálatába
kényszeríté, megölték azt a két asszonyt, a kikhez valami joga volt
még a világon.
Joga volt rájuk keserüen emlékezni.
Most még e kínzó gyönyörtől is meg van fosztva.
Mert a szép asszony, a ki megcsalt s most másnak él: az még a
tied.
S a szép asszony, a ki szeretett s meghalt, eltemetted még az is a
tied.
De a szép asszony, a ki másé lett s másnak halt meg abból
semmid sem maradt. Az nem volt!
Iván érezte, hogy most van egyedül a világon.
Pedig egész dicsőségét odaadta volna érte, ha egyiket meg tudta
volna menteni közülök.
Meggyászolta őket.

61. Nem ruhában; nem a kalapra kitűzött jellel. Mi az?
Az európai gyászol feketében, a chinai sárgában, a muzulmán
szürkében, a régi classicus kor gyászolt fehérben, a régi magyar
violaszínben, a zsidó meghasított köntösben; a philosoph – szivében.
Nem az a bölcs gyászolása, hogy szomoruságát közölje mással.
Az ellenkező. Az, hogy a maga örömeit odaadja másnak.
A bondavölgyi kunyhókban meghonosult a jóllét. Nép támadt a
puszta erdők helyén.
Felvilágosodás foglalt tért az elhanyagolt szellemekben.
Tiszta erkölcs, jellemszilárdság népszerüvé kezdett lenni.
Iván saját költségén ifjakat küldött ki a külföldi gyárak
tanulmányozására.
Hozatott be Sweiczból képfaragókat, Holsteinból csipkekötő
nőket, hogy tanítsák meg a vidék gyermekeit, asszonyait azokra a
mulatságnak nevezhető munkákra, mik elfoglalják a léha lézengéstől
az időt s kenyeret adnak a semmiből. S a nép, melynek apraja-
nagyja dolgozik, dolgozik szükségből, dolgozik mulatságból, mely
megszokja a munkát, mint élvezetet s nem mint sanyarú izzadást, az
a nép megnemesül.
Gondja volt iskoláikra, emancipálta a népnevelőt a népszolgaság
nyomorából, ösztöndíjakkal serkenté a tanuló sarjadékot, okos
könyvekkel látta el a felnőtteket. Minden falunak könyvtárt,
olvasóegyletet alapított.
Megszoktatta a népet, hogy nélkülözhető filléreit takarítsa meg.
Megismerteté vele a kölcsönös segély jóltevő eszméjét.
Takarékpénztárt, betegápoldát alapított a Bondavölgyben.
Saját tárnáját pedig, mely tulajdona marad, egészen átalakítá
minta-munkásteleppé.

62. A munkás egyuttal gazda is volt abban s a jövedelmet felezte a
birtokossal.
A ki ebbe a telepbe akart fölvétetni, annak nagy birálatot kellett
kiállani, egy egész próbaévet; akár férfi volt, akár nő.
S e próba nem volt könnyű.
Különösen ifju leányokra nézve.
Anyja szeme előtt, a zárdában, a növeldében nem volt olyan jól
megőrízve, oly figyelemmel kisérve egy ifju leány, mint a bondavári
tárnában. Minden szava, minden lépése be lett neki tudva.
S a ki nem vált be, a ki megbukott a próba éven, azt sem
taszították el, nem lett meg szégyenítve. Azt mondták neki:
«Előre lépsz! Átmégy a részvénytárnába. Ott több fizetést
kapsz!»
Nem tudta meg, hogy ez degradatio.
Ott azután szabadabb az erkölcs, nem szigorú a törvény.
A ki pedig becsülettel megállta a próbaév minden kisérletét, az
szép csendben fel lett avatva a telep osztályosai közé s részt kapott
a nyereményből.
És azután azon az évfordulón, a melynek napján Iván a
tárnaégést eloltá, a legjobb erkölcsű, a legszorgalmasabb
tárnamunkás hajadon részére erényjutalom volt kitüzve.
Iván ötven aranyat ajánlott e jutalomra, s a munkások maguk
pompás mátkatálat igértek hozzá.
Nem volt senkinek előre mondva, hogy ilyen jutalom vár az
elnyerőre. Azt öntudatlanul kellett kiérdemelni. A vének titka volt az.
Nem is volt az átadás semmi ünnepélyes parádéhoz kötve: egy
munkanapon kellett annak végbemenni, mikor minden munkásnak

63. kezében van az ásó és csákány, hogy lássa mindenki, hogy nem a
szép arczot jutalmazzák meg, hanem a jó szivet és szorgalmas kezet.
Milyen öröme lesz a népnek ezen a napon!
Így gyászolt Iván.
NEM! – EVILA.
Eljött a tárnaégés eloltásának az évfordulója.
A vén Pál felkereste Ivánt, ki mióta a részvénytárna igazgatója
lett, ott lakott a főtelepen. Nem volt már ideje elzárkózni
remetelakába. Az igazgatói állás a világgal folytonos érintkezést
követel.
Már útban volt e napon a tárna felé s fölvette szekerére a vén
munkást.
– Ma egy éve annak a nevezetes napnak, mondá Pál.
– Tudom, Pálom. Az erényjutalmat ma fogjuk kiadni. Oda itélte
valakinek az esküdtszék?
– Egyhangulag egy hajadonnak, a ki kevéssel ma egy éve előtt
állt be a tárnába.
– S érdemesnek találtátok?
– Minden tekintetben. A leány szorgalmas. Mindennap legelső, a
ki a munkánál megjelen, s legutolsó a ki azt elhagyja. S munka
közben nem látszik meg rajta a munka elleni panasz, mint sok
asszony-félén, a kinek a képe együtt nyikorog a talyigakerékkel. Ez
úgy veszi a munkát, mintha gyönyörűség volna. Mikor talyigáját
tetézik, még ő biztatja a lapátolót: no még egygyel rája! S aztán fut
vele jó kedvvel s mikor visszajön, dalol, mintha mulatságból jönne. A
pihenő óra végén ő sürgeti a többit, hogy «fogjunk újra hozzá».

64. – Nem hivalkodó?
– Nem, uram. Az az ünneplő ruhája van most is, a miben egy év
előtt idejött, s az most is olyan tiszta, mint akkor volt. Csak egy sor
klárist sem visel a nyakán, s a hajában csak egy vékony szalagot,
mely épen összetartja. Éjjel maga mossa ki fehér ruháit a zugó alatt.
Az az egy furcsaság van nála, hogy minden nap tiszta fehér ruhát
szeret venni. De hát maga mossa ki. Az ő fáradsága.
– Takarékos-e?
– Segély-pénztárunkban neki van legtöbb megtakarított forintja
betéve. Még több is lehetne; de vasárnaponkint legalább egy napi
keresményét kiosztogatja a templom körül ácsorgó koldusoknak.
Pedig azok el vannak látva községünk részéről; de a pap azt tartja,
hogy megkívántatik az istentiszteletre, hogy a ki sánta, meg béna,
ott üljön a templom küszöbén vasárnap, hogy a nép gyakorolhassa
rajtuk az alamizsna-osztás erényét.
– Szorgalmasan jár templomba?
– Minden vasárnap eljön velünk: de a mi különös, nem ül be a
többi leányok közé a padba, hanem letérdel félre egy szögletbe a
mellékoltár elé s ott marad, arczát eltakarva egész mise alatt.
– Jó kedélye van-e?
– Soha sem bánt meg senkit s soha sem haragszik meg
semmiért. Egyszer egyik asszony valami sértő szót mondott neki. Az
ilyenért mi szigoruan szoktunk büntetni. A többiek feladták. És ő
eltagadta, hogy bántották volna. Nem sokára az az asszony
megbetegedett. Nem volt senkije, mert özvegy, s ez a leány
virrasztott mellette éjszakánkint s este munka után ment be a
gyógyszertárba elhozni számára az orvosságot.
– Nem tettető? Nem alattomos?
– Sőt inkább víg kedélyű és örökké tréfás. Tudja ön uram, a mi
fajtánk beszédközben pajkos, nem válogatja a szót. Jaj volna annak

65. mi köztünk, a ki nyers beszéd hallatára drágalátoskodnék. A
parasztleánynak nem szabad ríva fakadni, ha durván enyelegnek
vele, hanem vissza kell tromfolni az ostoba tréfálkozót s jót kell húzni
a kezére, ha a keze is jár hozzá. Ez nálunk a virtus. – A ríva fakadó
leány megsértené a mi paraszt együgyüségünket; de ha pofont ád,
azt mondjuk: derék leány! Inkább hirtelenkezű legyen, mint
hirtelensíró «mécses cserép». Csak olyankor látom őt könyezni,
mikor vasárnap délutánonkint az epreskert udvarán karikába ül a
fiatalság, s ki tudja hányadszor, elmondatják velem azt a történetet,
a mikor ön uram leszált a tömlőt levinni a beomlott tárnába egyes
egyedül, s már azt hittük, ott vesz. Asszonyok, gyermekek
visszatartott lélekzettel hallgatják elbeszélésemet, pedig tudják már
a végét. Egyik sóhajt, másik csudálkozik. Némelyik előre örűl a
képével, hogy már jön az a történet, a hol az eltemetettek sírjaikból
kihozatnak; másik összeborzong, mikor a tárnaégés fölfedezése jön;
csak ez az egy könyezik eleitől végig két tenyerébe temetve arczát.
– És jó erkölcsű-e?
– Erre nézve összehivattuk az asszonyokat, hogy mondják el, mit
tudnak felőle? És, uram, nagy szó van vele mondva: egy
mákszemnyi roszat sem tudott egyik is felőle mondani. Azután sorba
vettük a fiatalokat. Nem jár-e valamelyik az ablaka alá? Mind
kitagadta belőle magát. Pedig hát mit tagadnának rajta, ha úgy
volna? Parasztleány parasztlegénynek való. A ki megszereti, majd
elveheti.
– Jól van, Pálom.
Ez alatt megérkeztek az őstárnához. Kiszálltak a szekérből s
felmentek az őrlakba, mely az összekötő szárny-vasut mellett épült.
(Volt már szárny-vasut is a hajdan tilalmazott téreken keresztül az
őstárnáig.)
Ott már összegyülve találta a munkások egy részét Iván s
intézkedett, hogy a többieket is hívják elő, a munkát szüntessék meg
mára.

66. Welcome to our website – the perfect destination for book lovers and
knowledge seekers. We believe that every book holds a new world,
offering opportunities for learning, discovery, and personal growth.
That’s why we are dedicated to bringing you a diverse collection of
books, ranging from classic literature and specialized publications to
self-development guides and children's books.
More than just a book-buying platform, we strive to be a bridge
connecting you with timeless cultural and intellectual values. With an
elegant, user-friendly interface and a smart search system, you can
quickly find the books that best suit your interests. Additionally,
our special promotions and home delivery services help you save time
and fully enjoy the joy of reading.
Join us on a journey of knowledge exploration, passion nurturing, and
personal growth every day!
testbankdeal.com