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nia

1. Introducción a las NIAS
Clave: Una Guía Sencilla
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS) son el pilar
fundamental que asegura la calidad y uniformidad en la
auditoría de estados financieros a nivel global.
Presentamos una guía concisa y práctica sobre las NIAS más relevantes en las
fases de planificación, valoración de riesgos y ejecución de la auditoría.

2. NIA 300: Planificación de la
Auditoría - La Hoja de Ruta
Estrategia General
Establecer el alcance, el momento y la dirección de la auditoría.
Define las expectativas y los recursos necesarios.
Plan Detallado
Desarrollar el programa de auditoría detallado, especificando la
naturaleza, el momento y la extensión de los procedimientos.
Coordinación
Asegurar la adecuada dirección y supervisión del equipo, y la
coordinación de los trabajos con expertos o auditores internos.

3. NIA 315: Identificación y Valoración de los
Riesgos de Incorrección Material
¿Dónde están los peligros?
Conocimiento de la Entidad: Comprender el sector, el entorno
regulatorio y la naturaleza de la entidad.
Sistemas de Control Interno (SCI): Evaluar el diseño y la
implementación de los controles relevantes para la auditoría.
Riesgos Inherentes: Identificar los riesgos que existen antes de
considerar los controles internos (ej. transacciones complejas,
estimaciones contables).
Riesgo de Control: Valorar si el SCI previene, detecta y corrige las
incorrecciones materiales.
La NIA 315 es el cimiento de la auditoría: una valoración sólida de riesgos conduce a procedimientos de auditoría eficaces.

4. NIA 320: Importancia Relativa o Materialidad
¿Qué es lo suficientemente grande
como para importar?
Materialidad Global
El umbral máximo de incorrección
aceptable para el conjunto de los estados
financieros. Determina el alcance total.
Materialidad de la Ejecución
Un importe inferior a la materialidad
global, utilizado para reducir el riesgo de
que la suma de las incorrecciones no
corregidas supere el umbral global.
Materialidad Específica
Aplicada a ciertas clases de transacciones,
saldos o revelaciones, donde las
incorrecciones menores podrían influir en
las decisiones de los usuarios.
Base de Cálculo
Se calcula generalmente como un
porcentaje de una base (ej. total de activos,
ingresos o beneficios antes de impuestos).

5. NIA 330: Respuestas del
Auditor a los Riesgos
Valorados
Una vez valorados los riesgos (NIA 315), el auditor debe
diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que respondan
adecuadamente a esos riesgos. Esto es actuar frente a los
peligros.
Respuestas Globales
Decisiones a nivel general sobre
la asignación de personal, la
supervisión o la previsibilidad de
los procedimientos.
Procedimientos
Sustantivos
Pruebas detalladas (ej.
confirmaciones, análisis de
transacciones) para detectar
incorrecciones materiales en los
saldos y las clases de
transacciones.
Pruebas de Controles
Si el auditor confía en la eficacia del SCI, debe probar su funcionamiento
durante el período auditado.

6. NIA 402: Consideraciones para Organizaciones
de Servicios
Cuando trabajamos con terceros
Esta NIA aborda la situación en la que una entidad auditada utiliza servicios de otra organización (ej. procesamiento de nóminas,
gestión de TI) que son relevantes para el control interno de la información financiera.
Comprender el Servicio
Evaluar qué servicios son relevantes y cómo impactan en
los estados financieros de la entidad cliente.
Informe del Auditor de Servicios (Tipo 1 o
2)
Obtener y evaluar los informes de auditoría (normalmente
SOC 1 o similar) emitidos sobre los controles de la
organización de servicios.
Procedimientos Adicionales
Si el informe es insuficiente, realizar pruebas adicionales o
solicitar al auditor de servicios que aplique
procedimientos en nombre de la entidad cliente.

7. NIA 450: Evaluación de las Incorrecciones
Identificadas
Esta norma establece la responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Incorrecciones Materiales Las que, individualmente o de forma agregada, exceden la materialidad (NIA 320) y
requieren ajuste.
Incorrecciones No Corregidas Aquellas que el auditor pide a la dirección que corrija y esta decide no hacerlo. Deben ser
agregadas y evaluadas en conjunto.
Comunicación Informar a la dirección y a los responsables del gobierno de todas las incorrecciones y su
efecto en el informe de auditoría.

8. Relación y Complementariedad entre las NIAS
Las NIAS no operan de forma aislada, sino que forman un ciclo integrado que garantiza un enfoque de
auditoría basado en el riesgo.
Materialidad NIA 320
Respuestas NIA 330
Valoración NIA 315
Inicio NIA 300
La correcta aplicación de la NIA 315 (valoración de riesgos) es la base para diseñar los procedimientos de la NIA 330 (respuestas), todo
en el marco de la planificación de la NIA 300 y los umbrales de la NIA 320.

9. Casos Prácticos y Ejemplos de Aplicación
Riesgo de Inventario (NIA
315)
Si una empresa tecnológica opera en
un sector de rápida obsolescencia, se
valora un alto riesgo en la valoración
de inventarios, exigiendo más
procedimientos (NIA 330) de
valoración de existencias.
Cálculo de Materialidad
(NIA 320)
Se define la materialidad en base al
5% del Beneficio Antes de Impuestos.
Una diferencia no corregida de 4.9%
del BAI podría considerarse material
si afecta a partidas sensibles (NIA
450).
Servicio de IT Externo
(NIA 402)
La empresa utiliza un proveedor de
servicios de computación en la nube.
El auditor debe obtener el informe
SOC 1 del proveedor para confirmar la
efectividad de sus controles de
seguridad.
Estos ejemplos demuestran cómo las NIAS se entrelazan en la práctica para formar una metodología de auditoría completa y rigurosa.

10. Conclusiones y Preguntas
La Esencia de las NIAS para el Auditor
Enfoque en el Riesgo: La planificación y ejecución se
centran en los riesgos clave identificados (315/330).
Juicio Profesional: La determinación de la Materialidad
(320) y la evaluación de Incorrecciones (450) son actos de
juicio profesional.
Adaptabilidad: Las NIAS exigen que los procedimientos se
adapten a las circunstancias específicas de la entidad,
incluyendo el uso de terceros (402).
La correcta aplicación de estas NIAS es lo que diferencia una auditoría meramente formal de una que añade valor y asegura la
confianza pública.