MATERI_KULIAH_AKUNTANSI_TENTANG_PPH_22.PPT

MATRI AKUNTANSI

1. PPH PASAL 22 PENGERTIAN OBJEK PPH PASAL 22 KEG. IMPOR BARANG 2. PEMBELIAN BRG YG DIBIAYAI APBN DAN APBD 3. PENJUALAN ATAS BADAN USAHA SEPERTI INDUSTRI SEMEN, KERTAS, BAJA

2. YANG MEMUNGUT PPH PASAL 22 1. BANK DEVISA, DIRJEND BEA DAN CUKAI 2. DIRJEN ANGGARAN 3. BUMN DAN BUMD 4. BADAN USAHA YG BERGERAK DIINDUSTRI SEMEN 5. BULOG

3. CARA PERHITUNGAN NILAI IMPOR = CIF + BEA MASUK + BEA MASUK TAMBAHAN NILAI IMPOR 2,5 % ………………..API (angka pengenal impor) 7,5 %.................NON API (tanpa angka pengenal impor)

4. SIFAT PEMOTONGAN PPH PS 22 SIFAT PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 BENDAHARAWAN ATAS PEMBAYARAN UNTUK PEMBELIAN BARANG DARI BELANJA NEGARA DAN DAERAH OLEH DIRJEN ANGGARAN, BENDAHARAWAN PEMERINTAH, BAIK TINGKAT PUSAT, MAUPUN DAERAH , BUMN DAN BUMD ADLH TIDAK FINAL ARTINYA DAPAT DIJADIKAN SBG KREDIT PAJAK YG TERUTANG PADA AKHIR TAHUN.

5. TATA CARA PENYETORAN DAN PELAPORAN HASIL PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 SELAMBAT-LAMBATNYA 14 HARI BULAN TAKWIM BERIKUTNYA.

6. PENJUALAN HASIL PRODUKSI PENJUALAN JENIS SEMEN 0,25 % PENJUALAN KERTAS 0,1 % PENJUALAN BAJA 0,3 % PENJUALAN JENIS KENDARAAN 0,45 % PENJUALAN JENIS OBAT 0,3 % dari dasar pengenaan PPN Peraturan Menteri Keuangan Nomor 34 Tahun 2017 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 41 Tahun 2022, bahwa salah satu pemungut pajak dari kegiatan usaha di bidang lain yang dimaksud adalah badan usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri semen, industri kertas , industri baja , industri otomotif , dan industri farmasi . Industri wajib melakukan pemungutan PPh Pasal 22 (withholding tax) atas penjualan hasil produksi kepada distributor di dalam negeri. Baca selengkapnya di ortax : Pemungutan PPh Pasal 22 atas Penjualan Hasil Produksi https://ortax.org/pph-pasal-22-hasil-produksi

7. PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK BAHAN BAKAR MINYAK 0,25 % DARI PENJUALAN TIDAK TERMASUK PPN KEPADA STASIUN PENGISIAN BAHAN BAKAR 2. 0,3 % DARI PENJUALAN TIDAK TERMASUK PPN UNTUK PENJUALAN KEPADA SPBU PERTAMINA 3. 0,3 % DARI PENJUALAN TIDAK TERMASUK PPN UNTUK PENJUALAN KEPADA SELAIN SPBU PERTAMINA.

8. PENJUALAN BARANG YG TERGOLONG SANGAT MEWAH PESAWAT UDARA PRIBADI HARGA JUAL LEBIH 20 M KAPAL PESIAR HARGA LEBIH 10 M RUMAH DAN TANAH LEBIH DARI 10 M APARTEMEN LEBIH DARI 10 M KENDARAAN BERMOTOR HARGA LEBIH 5 M DIKENAKAN 5 %

9. CARA PEMUNGUTAN PEMBAYARAN MAKSIMAL TANGGAL 10 BULAN BERIKUTNYA PELAPORAN SPT MASA PADA TANGGAL 20 BULAN BERIKUTNYA.

10. SIFAT PEMUNGUTAN BERSIFAT TIDAK FINAL DAPAT DIPERHITUNGKAN SBG PEMBAYARAN PPH DALAM TAHUN BERJALAN BAGI WAJIB PAJAK YANG DIPUNGUT. UNTUK PEMUNGUTAN PPH PASAL 22 ATAS PENJUALAN BAHAN BAKAR MINYAK DAN GAS KEPADA NON PERTAMINA BERSIFAT FINAL.

11. TIDAK BER NPWP TARIF 100 % UNTUK YG TIDAK BER NPWP

12. contoh SEBUAH TOKO ELEKTRONIK MENYERAHKAN BARANG BERUPA AC 40 PK MERK HITACHI DAN SEBUAH KULKAS MERK SHARP KPD PEMDA DIY SENILAI 30.800.000,00. DALAM HARGA BRG TSB TERMASUK PPN 10 % ( tahun 2021) DIMINTA : HITUNG PPH PASAL 22

13. SOLUSI HARGA PEMBELIAN = 30.800.000 PPN = 2.800.000 HARGA NON PPN = 28.000.000 PPH PASAL 22 = 1.5 % X 28.000.000,00 = 420.000 JUMLAH UANG YG DITERIMA TOKO ELEKTRONIK= 27.580.000,00

14. SOAL PPh PASAL 22 PT. ABID adalah importer yang sudah mempunyai API mengimpor barang dari Belanda dengan harga beli US $ 40.000. Asuransi yang dibayar diluar Negeri sebesar 2,5 % dari beli sedangkan biaya pengangkutan sebesar 5 % dari beli . Biaya masuk dan bea masuk tambahan masing-masing sebesar 15 % dan 5 % dari CIF. Barang yang diimpor termasuk barang mewah dengan tariff 20 %.

15. Kurs yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan untuk pelunasan bea masuk dan pajak penghasilan adalah US $1,00 = Rp . 8.500 Hitunglah besarnya CIF sebagai dasar penghitungan Bea Masuk ! Hitunglah Nilai Impor dan PPh pasal 22 yang dipungut oleh bea cukai Berapa besarnya uang yang harus dibayarkan kepada Devisi atas impor barang tsb

16. perhitungan A. Besarnya CIF Harga beli US $ 40.000 Insurance 2,5 % xUS $40.000 1.000 Freight 5 % x US $40.000 2.000 CIF 43.000 Kurs yang berlaku per US $1 8.500 CIF dalam rupiah 365.500.000

17. Perhitungan b CIF dalam rupiah 365.500.000 Bea Masuk 15 % x 365.500.000 54.825.000 Bea masuk tambahan 18.275.000 Nilai Impor 438.600.000 PPh pasal 22 impor yg dipungut bea cukai =2,5 % x Rp . 438.600.000 = 10.965.000

18. Perhitungan yg c Bea masuk Rp . 54.825.000 Bea masuk tambahan 18.275.000 PPN 10 % x 438.600.000 43.860.000 PPnBM 20 % x 438.600.000 87.720.000 PPh pasal 22 10.965.000 Jumlah yg disetor 215.645.000

19. soal PT. El sinta di Jakarta pada bln Februari 2021 melakukan impor dengan kondisi CIF sebesar US $ 80.000.000. PT El Sinta tidak mempunyai angka pengenal impor (API) . Pada waktu penyelesaian dokumen impor , PT tsb tidak menunjukkan bukti pembayaran premi asuransi sebesar US $ 3.000 karena asuransi dibayar di Indonesia.

20. lanjutan Tarif bea masuk 20 % dan pungutan lainnya yang sah sebesar Rp . 24.000.000. Sedangkan PPN Impor serta PPnBM masing masing sebesar 10 % dan 20 %. Kurs yang ditetapkan oleh menteri keuangan untuk pelunasan bea masuk dan pajak penghasilan adalah US $ 1= Rp . 8.500

21. pertanyaan Hitunglah besarnya PPh pasal 22 Impor bulan Februari 2021 Hitunglah jumlah uang yg dibayar ke bank devisa pada waktu penyelesaian dokumen impor

22. jawab CIF US $ 80.000 Kurs YG BERLAKU . 8.500 CIF 680.000.000 BEA MASUK 20 % X 680.000.000 136.000.000 Pungutan lainnya 24.000.000 Nilai Impor 840.000.000 7,5 % PPh pasal 22 yg dipungut 63.000.000

23. Point b Bea masuk 20 % x 680.000.000 =136.000.000 PPN 10 %x 840.000.000 =84.000.000 PPnBM 20 % x 840.000.000 =168.000.000 PPH PASAL 22 = 63.000.000

24. LATIHAN LATIHAN SILAHKAN UNTUK DIKERJAKAN

25. SOAL DIKETAHUI COST US$ 345.000 INSURANCE US $ 219.000 FREIGHT US $ 118.500 BEA MASUK 3 % DARI CIF BEA MASK TAMBAHAN 6 % DARI CIF TIDAK MEMILIKI NILAI PENGENAL IMPOR HITUNGLAH PPH PASAL 22 APABILA US $ 1= Rp . 13.450

26. SOAL DIKETAHUI COST RP. 234.987.980 INSURANCE RP. 132.675.780 FREIGHT RP. 112.670.000 BEA MASUK 5 % DARI CIF BEA MASUK TAMBAHAN 4 % DARI CIF PPN 10 % PPnBM 20 % DIMINTA A. HITUNGLAH PPH PASAL 22 B. BERAPA JUMLAH YG HARUS DISETOR