Pelaporan_Kepemilikan_Antarperusahaan.pptx

pelaporan kepemilikan antar perusahaan

1. Pelaporan Kepemilikan Antarperusahaan Mata Kuliah: Akuntansi Keuangan Lanjutan 2 / Akuntansi Keuangan 4

2. Definisi & Pentingnya Pelaporan Pelaporan kepemilikan antarperusahaan adalah pencatatan dan penyajian investasi induk perusahaan pada anak perusahaan sesuai tingkat kepemilikan dan pengaruhnya. Pelaporan ini penting untuk memberikan gambaran transparan mengenai posisi keuangan dan hasil usaha grup perusahaan, serta mencegah terjadinya pencatatan ganda (double counting).

3. Hubungan Induk & Anak Perusahaan Induk perusahaan (parent) adalah entitas yang mengendalikan perusahaan lain. Anak perusahaan (subsidiary) adalah entitas yang dikendalikan induk. Jika tidak dikonsolidasikan, anak perusahaan disajikan sebagai investasi dalam laporan induk. Konsolidasi diperlukan agar laporan mencerminkan kondisi grup usaha sebagai satu kesatuan ekonomi.

4. Tingkat Kepemilikan & Metode Pelaporan Metode pelaporan ditentukan oleh tingkat kepemilikan saham dan pengaruh investor: 0–20%: tidak signifikan, menggunakan metode nilai wajar atau biaya. 20–50%: pengaruh signifikan, menggunakan metode ekuitas. >50%: kendali penuh, menggunakan metode konsolidasi.

5. Investasi <20% (Metode Nilai Wajar) Jika kepemilikan saham kurang dari 20% dan tidak ada pengaruh signifikan, maka investasi dicatat dengan metode nilai wajar. Dividen yang diterima diakui sebagai pendapatan dividen. Perubahan nilai wajar investasi dicatat sebagai laba atau rugi belum terealisasi.

6. Ilustrasi Nilai Wajar (Kasus 1) PT Republik membeli 10% saham PT Bina Suka sebesar Rp50.000.000. PT Bina Suka membagikan dividen Rp1.500.000 dan nilai wajar saham naik menjadi Rp57.000.000. Jurnal yang dibuat: pembelian awal dicatat sebagai investasi, dividen diakui sebagai pendapatan dividen, dan kenaikan nilai wajar diakui sebagai keuntungan belum terealisasi.

7. Konsep Metode Ekuitas Metode ekuitas digunakan ketika investor memiliki pengaruh signifikan (umumnya kepemilikan 20–50%). Investasi awal dicatat sebesar harga perolehan, lalu disesuaikan setiap periode dengan bagian laba atau rugi investee. Dividen yang diterima tidak diakui sebagai pendapatan, melainkan mengurangi nilai investasi.

8. Aturan 20% & Pengaruh Signifikan Menurut PSAK 15, kepemilikan 20% atau lebih diasumsikan memiliki pengaruh signifikan, kecuali ada bukti sebaliknya. Sebaliknya, kepemilikan kurang dari 20% dianggap tidak signifikan, kecuali investor terbukti mampu memengaruhi kebijakan investee, misalnya duduk di dewan direksi.

9. Pencatatan Awal Investasi (Ekuitas) Saat pertama kali membeli saham, investasi dicatat sebesar harga perolehan. Selanjutnya nilai investasi bertambah jika investee mencatat laba, dan berkurang jika investee mencatat rugi atau membagikan dividen. Hal ini memastikan nilai investasi mencerminkan porsi kepemilikan investor secara proporsional.

10. Ilustrasi Laba Investee (Kasus 2) PT ABC membeli 20% saham PT XYZ. PT XYZ mencatat laba Rp60.000.000. Bagian laba PT ABC sebesar Rp12.000.000 (20%). Jurnal: Investasi pada PT XYZ (Debit) Rp12.000.000; Pendapatan Investasi (Kredit) Rp12.000.000.

11. Ilustrasi Dividen (Kasus 3) PT XYZ membagikan dividen Rp20.000.000. Bagian PT ABC sebesar Rp4.000.000. Jurnal: Kas (Debit) Rp4.000.000; Investasi pada PT XYZ (Kredit) Rp4.000.000. Dividen mengurangi nilai investasi, bukan sebagai pendapatan.

12. Ilustrasi Jika Investee Rugi Jika PT XYZ rugi Rp50.000.000, maka bagian PT ABC sebesar Rp10.000.000. Jurnal: Rugi Investasi (Debit) Rp10.000.000; Investasi pada PT XYZ (Kredit) Rp10.000.000. Dengan metode ekuitas, kerugian juga dicatat secara proporsional.

13. Konsolidasi (>50% Kepemilikan) Jika induk menguasai lebih dari 50% saham anak, maka laporan keuangan induk dan anak digabungkan menjadi laporan konsolidasi. Konsolidasi menyajikan laporan grup usaha seolah-olah hanya ada satu perusahaan.

14. Prinsip Konsolidasi Konsolidasi dilakukan dengan cara mengeliminasi akun investasi induk dengan ekuitas anak, mengeliminasi pendapatan dan beban antarperusahaan, serta menggabungkan aset, kewajiban, pendapatan, dan beban. Tujuannya agar laporan mencerminkan aktivitas eksternal, bukan internal antarperusahaan.

15. Eliminasi Investasi Induk-Anak Contoh: Induk membeli 100% saham anak Rp500 juta, ekuitas anak Rp500 juta. Dalam konsolidasi, akun Investasi pada Anak dieliminasi dengan Ekuitas Anak agar tidak terjadi pencatatan ganda.

16. Eliminasi Transaksi Antarperusahaan Transaksi antarperusahaan harus dieliminasi agar laporan konsolidasi hanya menampilkan transaksi eksternal. Contoh transaksi yang dieliminasi: penjualan barang antar perusahaan, piutang/utang antar perusahaan, dan dividen antar perusahaan.

17. Kasus Konsolidasi Sederhana PT Induk memiliki 80% saham PT Anak. PT Anak memperoleh laba Rp100 juta. Dalam konsolidasi, laba PT Anak digabung ke induk, sedangkan 20% laba (Rp20 juta) ditampilkan sebagai Kepentingan Non-Pengendali (NCI).

18. Kepentingan Non-Pengendali (NCI) NCI adalah bagian ekuitas anak yang tidak dimiliki induk. Dalam laporan konsolidasi, NCI ditampilkan terpisah baik dalam ekuitas maupun dalam laporan laba rugi. Hal ini memberikan transparansi bagi pemegang saham minoritas.

19. Jurnal Konsolidasi Awal Akuisisi Saat konsolidasi awal dilakukan, akun investasi induk dieliminasi. Aset dan kewajiban anak disesuaikan ke nilai wajar. Jika harga beli lebih besar dari nilai wajar aset bersih, selisihnya diakui sebagai goodwill.

20. Goodwill & Penurunan Nilai Goodwill adalah kelebihan harga akuisisi dibanding nilai wajar aset bersih anak. Goodwill tidak diamortisasi, tetapi diuji penurunan nilainya (impairment test) setiap periode sesuai PSAK/IFRS.

21. Ringkasan Metode Pelaporan Perbandingan metode pelaporan antarperusahaan: <20%: Metode Nilai Wajar, laba tidak diakui, dividen jadi pendapatan. 20–50%: Metode Ekuitas, laba diakui proporsional, dividen mengurangi investasi. >50%: Konsolidasi, laba digabung, dividen antarperusahaan dieliminasi.

22. Kesimpulan Pelaporan kepemilikan antarperusahaan disesuaikan dengan tingkat pengaruh dan kendali. Metode yang digunakan: nilai wajar, ekuitas, atau konsolidasi. Tujuan utamanya adalah menyajikan laporan keuangan yang transparan, bebas pencatatan ganda, dan mencerminkan kondisi keuangan yang sebenarnya.