PPT Perpajakan [TM1] pengantar hukum pajak

perpajakan tm 1

1. Modul ke:
Fakultas
Program Studi
Modul ke:
Fakultas
Program Studi
PERPAJAKAN
PengantarHukumPajak
(Definisi, Hukum, Fungsi
Pajak)
Dra. Muti’ah, M. Si
01
Ekonomidan
Bisnis
Manajemen
Pembuka DaftarPustaka AkhiriPresentasi

2. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
•“Pajak(menurutRochmatSoemitro)adalahiuranrakyatkepada
kasnegaraberdasarkanundang–undang(yangdapatdipaksakan)
dengantidakmendapatjasatimbale(kontraprestasi),yanglangsung
dapatditunjukandanyangdigunakanuntukmembayarpengeluaran
umum”
•Pajak(MenurutUUKUP):Kontribusiwajibkepadanegarayang
terutangolehorangpribadiataubadanyangbersifatmemaksa
berdasarkanUU,dengantidakmendapatimbalansecaralangsung
dandigunakanuntukkeperluannegarabagisebesar-besarnya
kemakmuranrakyat.
PengertianPajak

3. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.Pajak dipungutberdasarkanundang-undangsertaaturan
pelaksanaanya.
2.Sifatnya dapatdipaksakan.
3.Dalam pembayaranpajaktidakdapatditnjukanadanya
kontraprestasisecaralangsungolehpemerintahan.
4.Pajak dipungutolehNegara baikpemerintahpusatmaupun
pemerintahdaerah.
5.Pajak diperuntukanbagipengeluaran–pengeluaran
pemerintah.
Dari pengertian tersebut dapat disimpulkan

4. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
•PUNGUTANLAIN
•Retribusi:Retribusipadaumumnyamempunyaihubunganlangsungdengankembalinyaprestasi
(adakontraprestasisecaralangsung)karenapembayarantersebutditujukansemata-matauntuk
mendapatkansuatuprestasitertentudaripemerintah,misalnyapembayaranuangkuliah,karcis
masukterminal,kartulangganan,karcismasuktoldanlain-lain.
•Sumbangan:Pengertiansumbanganinitidakbolehdicampuradukandenganretribusi.Dalam
retribusidapatditunjukseseorangyangmenikmatikontraprestasisecaralangsungyaitu
pembayaranretribusi,sedangkanpadasumbangan,yang

5. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.FungsiPenerimaan(Budgetair);Pajaksebagaisumberdanayang
diperuntukanbagipembiayaanpengeluaranpemerintah,baikpengeluaran
rutinmaupunpengeluaranpembangunan.
2.FungsiMengatur(Reguleren);pajaksebagaialatuntukmengaturatau
melaksanakankebijakandibidangsocialdanekonomi.
•contohyaitudikenakannyapajakyangtinggiterhadapminumankeras,
sehinggakinsumsiminumankerasdapatditekan.Demikianpulaterhadap
barangmewahdanrokok.
FungsiPajakada2

6. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
a.Equality:Pemungutanpajakharusbersifatfinaladildanmerata,yaitu
dikenakankepadaorangpribadiyangharussebandingdengankemampuan
membayarpajak(Abilitytopay)danseusaidenganmanfaatyangditerima.
•Adildimaksudkanbahwasetiapwajibpajakmenyubangkanuanguntuk
pengeluaranpemerintahsebandingdengankepentingannyadanmanfaat
yangdiminta.Asaskeadilandalamprinsipperundang–undanganperpajakan
maupundalamhalpelaksanaannyaharusdipegangteguh,walaupunkeadilan
itusangatrelative.
b.Certainty:Penetapanpajakitutidakditentukansewenang–wenang.Oleh
karenaituwajibpajakharusmengetahuisecarajelasdanpastipajakyang
terutang.Kapanharusdibayar,sertabataswaktupembayaran.
ASAS PEMUNGUTAN PAJAK

7. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
c.Convenience:KapanWajibPajakituharusmembayarpajaksebaiknya
sesuaidengansaat–saatyangtidakmenyulitkanWajibPajakmisalnyapada
saatWajibPajakmemperolehpenghasilan.SystempemungutaninidisebutPay
asYouEarn.
•
d.Economy:Secaraekonomibahwabiayapemungutankewajibanpajakbagi
wajibpajakdiharapkanseminimalmungkin,demikianpulabebanyangdipikul
wajibpajak.

8. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
•1. Perlawana pasif berupa hambatan yang mempersulit pemungutan pajak dan
mempunyai hubungan erat dengan struktur ekonomi suatu negara , dengan
perkembangan intelektual dan moral penduduk , dan dengan tekhnik pemungutan
pajak itu sendiri.
•2. Perlawanan aktifsecara nyata terlihat pada semua usaha dan perbuatan yang
secara langsung ditujukan kepada pemerintah ( fiskus ) dengan tujuan untuk
menghindari pajak . diantaranya dapat dibedakan cara cara sebagai berikut :
a.PenghindaranDiridariPajak(TaxAvoidance)
•Dilakukandengantidakmelakukanperbuatanyangmemberialasanuntukdikenakanpajak.
penghindaranyangdilakukanWajibPajakmasihdalamkerangkaperaturanperpajakan.Misalnya
:Rokokputihdigantidenganrokoktingwesupayatidakkenapajakrokok.
a.Pengelakandiridaripajak(TaxEvasion)
•Dilakukandengancaracarayangmelanggarundangundangdenganmaksudmelepaskandiridari
pajakataumengurangidasarpengenaannya.Misalnya:WajibPajakmelakukanmanipulasipajak
denganmelakukanpembukuanganda.
a.MelalaikanPajak
•Dilakukandengancaramenolakmembayarpajakyangtelahditetapkandanmenolakmemenuhi
formalitasyangharusdipenuhi.Misal:menghalangipenyitaandenganmenyembunyikanbarang
Perlawananterhadappajak

9. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.Pajaklangsungadalahpajakyangpembebanannyatidakdapat
dilimpahkankepadapihaklain,tetapiharusmenjadibebanlangsung
WajibPajakyangbersangkutan.Contohnya:PajakPenghasilan
2.PajaktidakLangsungadalahpajakyangpembebanannyadapat
dilimpahkankepihaklain.Contoh:PajakPertambahanNilai
KlasifikasiMenurutGolongan

10. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.PajakSubjektif,adalahpajakyangberpangkalatau
berdasarkanpadasubjeknyayangselanjutnyadicari
syaratobjektifnya,dalamartimemperhatikankeadaan
diriWajibPajak.Contoh:PajakPenghasilan
2.Pajakobjektif,adalahpajakyangberpangkalatau
berdasarkanpadaobjeknya,tanpamemperhatikan
keadaandiriWajibPajak.Contoh:Pajakpertambahan
NilaidanPajakPenjualanatasBarangMewah.
KlasifikasipajakmenurutSifat

11. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.PajakPusat,adalahpajakyangdipungutoleh
pemerintahpusatdandigunakanuntukmembiayai
rumahtangganegara.Contoh:PajakPenghasilan,
PajakPertambahannilaidanPajakPenjualanatas
BarangMewah,BeaMeterai.
2.PajakDaerah,adalahpajakyangdipungutoleh
pemerintahdaerahdandigunakanuntukmembiayai
rumahtanggadaerah.Contoh:PajakReklame,Pajak
Hiburan,PBB,BPHTBdll.
KlasifikasiPajakmenurutPemungut

12. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.StelselNyata(riilstelsel)
•Pengenaanpajakdidasarkanpadaobjek(penghasilan)yangnyata,sehinggapemungutanbaru
dapatdilakukanpadaakhirtahunpajak,yaknisetelahpenghasilanyangsesungguhnyatelah
dapatdiketahui.Kelebihanstelseliniadalahpajakyangdikenakanlebihrealistis.Kelemahannya
adalahpajakbarudapatdikenakanpadaakhirperiode(setelahpenghasilanrilldiketahui)
1.StelselFiktif
•Pengenaanpajakdidasarkanpadasuatuanggapanyangteraturolehundangundang,misalnya,
penghasilansuatutahundianggapsamadengantahunsebelumnyasehinggapadaawaltahun
pajaktelahdapatditetapkanbesarnyapajakyangterutanguntuktahunpajakberjalan.Kelebihan
stelseliniadalahpajakdapatdibayarselamatahunberjalan,tanpaharusmenunggupadaakhir
tahun.Kelemahannyaadalahpajakyangdibayartidakberdasarkanpadakeadaanyang
sesungguhnya.
1.StelselCampuran
•Stelselinimerupakankombinasiantarastelselnyatadanstelselanggapan.Padaawaltahun,
besarnyapajakdihitungberdasarkansuatuanggapan,kemudianpadaakhirtahunbesarnyapajak
disesuaikandengankeadaanyangsebenarnya.Apabilabesarnyapajakmenurutkenyataanlebih
besardaripadapajakmenurutanggapan,makaWajibPajakharusmenambah
Cara PemungutanPajak

13. << >>
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← →→MENUMENU AKHIRIAKHIRI
1.Official Assesment System
•Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pemerintah (fiskus )
untuk menentukan besarnya pajak yang terutang .
•CiricirOfficialAssessmentSystem:
•1).Wewenanguntukmenentukanbesarnyapajakterutangberadapadafiskus.
•2).Wajibpajakbersifatpasif.
•3).Utangpajaktimbulsetelahdikeluarkannyasuratketetapanpajakolehfiskus.
•2. Self Assessment System
•Adalahsuatusistempemungutanpajakyangmemberiwewenang,kepercayaan,tanggungjawab
kepadaWajibpajakuntukmenghitung,memperhitungkan,membayardanmelaporkansendiri
besarnyapajakyangharusdibayar.
•3.WithholdingSystem
•Adalahsuatusistempemungutanpajakyangmemberiwewenangkepadapihakketigauntuk
memotongataumemungutbesarnyapajakyangterutangolehWajibPajak.
SistempemungutanPajak

14. DaftarPustaka
<<
MENUMENU AKHIRIAKHIRI←← MENUMENU AKHIRIAKHIRI
CarlS.Warren.,JamesM.Reeve.,JonathanE.Duchac,2014.Accounting-IndonesiaAdaptation25
TH
EDITION.Jakarta:PenerbitSalembaEmpat.
CarlS.Warren.,JamesM.Reeve.,JonathanE.Duchac.,NovrysSuhardianto.,DeviSulistyoKalanjati.,
AmirAbadiJusuf.,ChairulD.Djakman2014.Accounting-IndonesiaAdaptation,PengantarAkuntansi
AdaptasiIndonesia,25THEDITION.Jakarta:PenerbitSalembaEmpat.
Reeve.,Warren.,Duchac.,Wang.2016.PrinciplesofFinancialAccountingwithConceptualEmphasison
IFRS2ndEdition.Singapore:CengageLearningAsiaPteLtd.
Weygandt Kimmel Kieso, 2013. Financial Accounting IFRS 2e Edition . WILEY.

15. TerimaKasih
Dra. Muti’ah, M. Si.