¿Qué es un presupuesto?

¿Qué es un presupuesto?

1. © 2009 Pearson Prentice Hall. All rights reserved.
Presupuesto maestro y
Contabilidad por Áreas de Responsabilidad

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Definición de Presupuesto
La expresión cuantitativa de un plan de acción
propuesto por la administración para un período
determinado, y.
Una ayuda en la coordinación de lo que se necesita
hacer para ejecutar el plan.
Puede incluir datos financieros y no financieros.

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El continuo proceso del presupuesto:
1.Administradores y contadores planean el
rendimiento de la empresa, teniendo en cuenta el
rendimiento pasado y anticipando cambios futuros.
2.Altos directivos distribuyen un conjunto de
objetivos contra los que se compararán los
resultados reales.

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El continuo proceso del presupuesto:
1.Contadores ayudan a los administradores a
investigar las desviaciones de presupuesto. La
acción correctiva se produce en este punto.
2.Los administradores y contadores evalúan los
comentarios de mercado, cambios de las
condiciones y sus propias experiencias a medida
que se establecen planes para el próximo período
presupuestario.

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Estrategia, planificación y
presupuestos, Ilustrados
Estrategia
Planeación a
largo plazo
(planes
estratégicos)
Planeación a
corto plazo
(planes
operativos)
Presupuestos a
largo plazo
Presupuestos a
corto plazo

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Ventajas de los Presupuestos
Proporciona un marco para juzgar el rendimiento.
Motiva a los gerentes y otros empleados.
Promueve la coordinación y comunicación entre
subunidades dentro de la empresa.

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Componentes del presupuesto
Maestro
Presupuesto Operativo– Llevado por bloques de
construcción hasta la creación de los ingresos
presupuestados.
Presupuesto financiero: bloques de construcción
basados en el presupuesto de funcionamiento que
conducen a la creación del balance presupuestado y
los presupuestados de flujo de caja.

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Pasos básicos del presupuesto
operativo
1.Preparar el presupuesto de ingresos.
2.Preparar el presupuesto de producción (en
unidades).
3.Preparar el presupuesto de uso directo de
materiales y el presupuesto de compras de
materiales directos.
4.Preparar el presupuesto de mano de obra de
fabricación directa.

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Pasos básicos del presupuesto
operativo
1.Preparar el presupuesto de gastos de personal de
producción.
2.Preparar el presupuesto final de inventarios.
3.Preparar el costo de los bienes vendidos de
presupuestado.
4.Preparar el presupuesto de gastos (período)
operativo.
5.Preparar la declaración de estimaciones de ingresos.

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Pasos básicos del presupuesto
financiero
Basado en los presupuestos operativos:
2.Preparar el presupuesto de gastos de capital.
3.Preparar el presupuesto de caja.
4.Preparar el balance presupuestado.
5.Preparar la declaración presupuestada de flujos de
efectivo.

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Sample
Master
Budget,
Illustrated

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Otras consideraciones
Presupuestarias
Software de planificación financiera puede ser
empleado para realizar análisis de sensibilidad
("qué pasaría si") para ayudar en el proceso
presupuestario.
Presupuestos de Kaizen – incorporación de
factores de mejora continua en el proceso de
presupuestación.
Basada en la actividad presupuestos que
incorporan la gestión de costos basados en la
actividad dentro del proceso presupuestario.

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Presupuesto Kaizen, Ilustrado

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Presupuestación y la organización:
contabilidad con centro de costo
Centro de costo – una parte, segmento o subunidad
de una organización cuyo gerente es responsable de
un conjunto de actividades especificado.
Contabilidad por centro de costo– un sistema que
mide los planes, presupuestos, las acciones y los
resultados reales de cada centro de costo.

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Tipos de centros de costo
1.Costo – responsable de los costos únicamente.
2.Ingresos – responsable de los ingresos únicamente.
3.Ganancias – responsable de los ingresos y los
costos.
4.Inversión – responsable de las inversiones, los
ingresos y costos.

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Presupuestos y Retroalimentación
Los presupuestos ofrecen retroalimentación en forma
de variaciones: resultados actuales desviados de los
objetivos presupuestados.
Las variaciones proveen a los Gerentes de:
Alertas tempranas de los problemas.
Una base para la evaluación del desempeño.
Una base para la evaluación de la estrategia.

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Contraloría
Contraloría es el grado de influencia que un
administrador tiene sobre los costos, los ingresos o los
elementos relacionados, para el que se mantiene un
responsable .
La Contabilidad de centros de costo se centra en el
intercambio de información, no en el establecimiento
de culpa en un administrador en particular.

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Presupuesto y el Comportamiento
Organizacional
El proceso de presupuestación puede ser objeto de
abuso por superiores y subordinados, conduce a
resultados negativos.
Superiores pueden dominar el proceso de presupuesto
o responsabilizar a sus subordinados para eventos sobre
los que no tienen control.
Subordinados pueden generar "holgura presupuestaria"
en sus presupuestos.

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Mala estimación presupuestaria
La práctica de subestimar los ingresos
presupuestados, o sobreestimación en las
estimaciones de los gastos, en un esfuerzo por hacer
que los objetivos presupuestado resultantes
(beneficios) sean más fácilmente alcanzables

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