Sesión 1 - Legislación Tribuuutaria.pptx

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1. Legislación Tributaria CPC. Anderson Requejo Cueva SESIÓN 01: Introducción a la legislación tributaria en el Perú

2. Historia de la legislación tributaria Evolución de la legislación tributaria Marco Normativo Participamos en Clase: Pensando y Analizando Participamos en clase dando conceptos, normas que lo indican, requisitos, etc.

3. Evolución de la Legislación Tributaria en el Perú Desde la época incaica hasta la era digital

4. Época Prehispánica Tributo en trabajo (mita) y especie. Aportes en productos agrícolas o mano de obra. Se entendía como deber comunitario hacia el Estado Inca.

5. Época Colonial (Siglo XVI – XVIII) Quinto Real (20% de oro y plata). Tributo indígena en especie o dinero. Alcabala: impuesto a transferencias de bienes. Administración a cargo de la Real Hacienda.

6. Etapa Republicana (Siglo XIX) Primeras leyes: aduanas, alcabalas y contribuciones directas. Sistema inestable dependiente del guano y salitre. Constitución Económica de 1852 otorgó al Congreso facultad tributaria.

7. Reforma Tributaria del Siglo XX Creación del Impuesto a la Renta (1924). Impuestos al consumo: ventas, cigarrillos, alcohol. 1968: Sistema Nacional de Tributación. 1969: Primer Código Tributario (D. Leg. 773).

8. Constitución de 1993 Principios: reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad. Gobiernos locales administran tributos municipales. Fortalecimiento de la SUNAT (creada en 1988).

9. Etapa Contemporánea (2000 – Actualidad) IGV como tributo central al consumo. 2005: Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). Mayor recaudación municipal (predial, arbitrios, alcabala). Digitalización: libros electrónicos, facturación electrónica. Lucha contra evasión y elusión tributaria (cláusula antielusiva, BEPS).

10. Conclusión La legislación tributaria ha evolucionado desde formas primitivas de tributo hasta un sistema moderno. Hoy se basa en legalidad, equidad, eficiencia y control digital.

11. “El que conoce a su enemigo y se conoce a sí mismo, ganará todas las batallas…” El Arte de la Guerra Sun Tzu

12. ACTUAL SITUACIÓN TRIBUTARIA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EMPRESAS GREMIOS LEGISLACIÓN

13. 1. LEGISLACION TRIBUTARIA Pocos tributos nacionales: IR (ITAN), IGV, ITF, ISC, Aranceles. Impuesto municipales simples, contribuciones y tasas con complejidad local. No hay tributación regional. Impuestos Nacionales con complejidad cada vez mayor: gastos y crédito fiscal, precios de transferencia, entre otros. Norma MUY FORMALISTAS. Sanciones altas. Sistema de recaudación con alta carga administrativa y sanciones extremadamente severas: SPOT, retenciones y percepciones.

14. MULTA 27% anual tributo MULTA 50% tributo COMPONENTES DE LA CONTINGENCIA TRIBUTARIA TRIBUTO 100

15. 2. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Eficiente en determinados campos, con tecnología en constante desarrollo. Concentrada en el sector formal, en quien baja la mayor parte de la recaudación. No ha logrado ampliar efectivamente la base tributaria. Traslada gran carga de su labor a los grandes contribuyentes, generando altos costos administrativos. Facultades fiscalizadoras, sancionadoras y reguladoras sumamente extensas. Nuevos campos: Planillas, Precios de Transferencia, Incremento Patrimonial no Justificado.

16. 2. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Desarrolla mayores mecanismos de control basado en sus necesidades, con grandes costos para el contribuyente: Planilla electrónica, nuevos libros contables, nuevos comprobantes de pago, declaraciones…

17. Costos tributarios: contingentes Cobro y/o determinación definidos por: Eficiencia de la Administración Interpretación de normas tributarias “Precisiones” normativas. Jurisprudencia dominante Etc. Existe un margen de riesgo del cálculo tributario que debe ser tomado en cuenta en las proyecciones de la empresa. CONTINGENCIA TRIBUTARIA SUSTANCIAL COSTOS DEVENGADOS O CIERTOS

18. COSTOS NO PREVISTOS: Determinación presunta Sanciones Almacenes (kárdex, inventarios, guías de remisión, etc.). Transporte de bienes. Venta al público. CONTINGENCIA TRIBUTARIA FORMAL

19. FACTORES CRÍTICOS EN EL CONTROL DE GR La empresa es representada por el chofer y la SUNAT por un fedatario. La decisión sobre el cumplimiento o incumplimiento de los requisitos por parte de la Administración, es rápida. Las sanciones son altamente costosas. Carretera Almacén Se toma en cuenta para determinar la fehaciencia de la operación. Sirve para determinar faltante o sobrantes. Debe reflejar kárdex.

20. 3. EMPRESAS No existe una cultura tributaria desarrollada. Reacciona en función a la sensación de riesgo: Planillas, precios de transferencia, DAOT, ITF… Poca capacitación del personal encargado de la liquidación de impuestos. Poco control tributario. Poca inversión en recursos humanos e informáticos sobre la materia.

21. Objeto de la empresa: Maximizar valor A fin de reducir gastos se analiza: qué gastos generan valor qué gastos NO generan valor COSTO TRIBUTARIO: ¿Agrega valor? REDUCCIÓN DE COSTOS

22. ORGANIZACIÓN PRESIÓN FISCAL Empresa 1 12% Empresa 2 14% Empresa 3 20% REDUCCIÓN DE COSTOS Y COMPETITIVIDAD

23. Recaudación. Cobranza Coactiva Facultades de la Administración Tributaria Fiscalización. Sancionadora.

24. CONTROL TRIBUTARIO Liquidación de Impuestos Auditoría Sistemática Planeamiento Tributario Consultoría

25. 4. GREMIOS Poca capacidad de respuesta frente a cambios normativos o administrativos. Reaccionan ante problemas creados, no tienen labor preventiva.

26. ORIGEN CONTIGENCIA Constantes Modificaciones Uso de “precisiones” LEGISLACION Af án de recaudación Excesivo documetarismo Falta de capacitación SUNAT Falta de capacitación EMPRESA CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESA