Sesión 5 - Contadilidad del Sector Público.pptx

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1. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Res. Directoral 001-2009-EF/93.01

2. Sistema y Registro de Contabilidad La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema

3. Fecha de cierre de los ejercicios contables El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta

4. ESTRUCTURA ELEMENTO 1 Activo 2 Pasivo 3 Patrimonio 4 Ingresos 5 Gastos 6 Resultados 8 Presupuesto 9 Orden Balance Estado de Gestión Balance

5. DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Grupo 1 Cuenta 2 Sub Cuenta 1 2 Sub Cuenta2 2 Sub Cuenta 3 2 ESTRUCTURA

6. DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Activo Grupo 11 Disponible Cuenta 1101 Caja y Bancos Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes Sub Cuenta 3 1101030102 RDR ESTRUCTURA Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados

7. ELEMENTO 1 : ACTIVO Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la Entidad beneficios económicos NIC SP 01

8. 1 ACTIVO 1101 Caja y Bancos 1102 Inversiones disponibles 1201Cuentas por cobrar 1202 Cuentas por cobrar diversas 1203 Préstamos 1204 Fideicomisos 1205 Servicios y otros contratos por anticipado 1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa 1301 Bienes y suministros de funcionamiento 1302 Bienes para la venta 1303 Bienes de asistencia social 1304 Materias Primas 1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1306 Envases y embalajes 1307 Productos en proceso 1308 Productos Terminados 1309 Bienes en tránsito 1310 Desvalorización de Bienes Corrientes Activo Corriente Cuentas:

9. 1 ACTIVO 1401 Inversiones en títulos y valores 1402 Acciones y participaciones de capital 1501 Edificios y estructuras 1502 activos no producidos 1503 Vehículos, maquinarias y otros 1504 Inversiones intangibles 1505 Estudios y proyectos 1506 Objetos de valor 1507 Otros activos 1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento 1601 Traspasos y Remesas Activo No Corriente Cuentas:

10. Cuenta 1101 Caja y Bancos 110101 Caja 110102 Fondos Fijos 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas 110105 Fondos sujetos a restricción 1101 06 Encargos 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados Fondo para pagos en efectivo. Fondo de Caja Chica Recursos Ordinarios RDR. Endeudamiento Interno y externo Recursos Determinados – FONCOMUN Recursos Determinados - OIM Recursos Determinados - Canon RDR. Endeudamiento Interno y externo Recursos Determinados - OIM Cuenta de ahorros Cuenta a Plazos

11. Cuenta 1101 Equivalencias AHORA ANTES 110101 Caja 110102 Fondos Fijos 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas 110105 Fondos sujetos a restricción 1101 06 Encargos 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados 10101 102 y 10101 10401 – 10416, 106, 10901 y 10902 10402 – 10411, 10901 y 10902 107 10410

12. Cuenta 1101 Caso Práctico La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : 112121 DEBE HABER Determinado 12010101 4102010201 Recaudado 11010101 12010101 1101030109 11010101 85010503 82010503

13. Cuenta 1102 Inversiones Disponibles 110201 Bonos 110202 Pagarés 110203 Letras 110204 Derivados Financieros 110298 Otros 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

14. AHORA ANTES Cuenta 1102 Equivalencias 110201 Bonos 110202 Pagarés 110203 Letras 110204 Derivados Financieros 110298 Otros 110299 Inversiones disponibles no recuperadas 111 132 131 115, 133 139

15. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 210102 Contribuciones Sociales 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos 120104 Rentas de la Propiedad 120105 Derivados Financieros 120198 Otras cuentas por cobrar 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación Anticipo de Clientes

16. AHORA ANTES Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 210102 Contribuciones Sociales 120103 Venta de bienes y servicios y derechos Administrativos 120104 Rentas de la Propiedad 120105 Derivados Financieros 120198 Otras cuentas por cobrar 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309 12309 12401-12406, 12409 12201-12209, 12501-12506 y 12509 12601,12602,12609 151 129

17. La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/. 135.00 Rubro 09 Tipo de Operación: Y Clasificador : 13392 23 DEBE HABER Determinado 120198 4303090223 Recaudado 11010101 120198 1101030102 11010101 85010201 82010201 Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar

18. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar 120202 Subsidios – Essalud 120203 Documentos Cancelatorios 120204 Depósitos Entregados en Garantía 120205 Por deuda asumida 120206 Honras de Aval U Otras Garantías 120207 Convenios Por Endeudamiento 120208 Al Personal 120209 Multas y Sanciones 120298 Otros Ingresos Por Cobrar 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación

19. AHORA ANTES 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar 120202 Subsidios – Essalud 120203 Documentos Cancelatorios 120204 Depósitos Entregados en Garantía 120205 Por deuda asumida 120206 Honras de Aval U Otras Garantías 120207 Convenios Por Endeudamiento 120208 Al Personal 120209 Multas y Sanciones 120298 Otros Ingresos Por Cobrar 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación -178 38909, 133 115 17401, 17402, 17409 17301, 17302 176 176 17101, 17102, 17103 17701, 17702 178, 175 139, 179 Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas

20. La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : Y = 152213 DEBE HABER Determinado 12020902 4502020103 Recaudado 11010101 12020902 1101030102 11010101 85010201 82010201 Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas

21. ELEMENTO 2 : PASIVO Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos NIC SP 01

22. 2 PASIVO 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar 2103 Cuentas Por Pagar 2104 Intermediación de recursos monetarios 2105 Obligaciones Tesoro Público 2201 Operaciones de Crédito 2301 Deuda Pública 2302 Deudas Directas A Largo plazo 2401 Provisiones 2501 Ingresos diferifdos Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Cuentas:

23. Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros 210101 Impuestos y Contribuciones 210102 Tributos Municipales 210103 Seguridad Social 210109 Otros Fondo de pensiones Renta 4ta. Renta 5ta. IGV Régimen de prestación de salud Seguro de Vida. Sistema Nacional de Pensiones - AFP

24. Cuenta 2101 Equivalencias 210101 Impuestos y Contribuciones 210102 Tributos Municipales 210103 Seguridad Social 210109 Otros AHORA ANTES 40101, 40102,40103, 40104, 40108 404 403 429, 409

25. Cuenta 2101 Caso Práctico Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento Tipo de Operación: YV Clasificador : 133211 DEBE HABER Determinado Recaudado 2101010501 1101030102 85010201 82010201 910308 910408

26. Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar 210201 Remuneraciones por pagar 210202 Pensiones por pagar 210203 CTS. Por pagar 210204 Otros beneficios por pagar 210205 Obligaciones previsionales 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar Gratificaciones y aguinaldos Gratificaciones fiestas patrias Aguinaldos Vacaciones Régimen laboral D.L 276 Régimen Laboral D.L 728 Pensiones Régimen de pensiones D.L 20530 Régimen de pensiones D.L 19990 Trabajadores Activos

27. AHORA ANTES Cuenta 2102 Equivalencias 210201 Remuneraciones por pagar 210202 Pensiones por pagar 210203 CTS. Por pagar 210204 Otros beneficios por pagar 210205 Obligaciones previsionales 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar 411 Remuneraciones por pagar 412 Pensiones por pagar 47101, 47102 419 4720201, 4720101, 4720102 419

28. Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUN Tipo de Operación: ON Clasificador : 211111 Rem. 213115 EsSalud DEBE HABER Compromiso 83010302 84010502 Devengado 5101010101 5103010105 21010103 5ta 21010901 AFP 210201 Remun. 2101030101 EsSalud Cuenta 2102 Caso Práctico

29. Cuenta 2103 Cuentas Por Pagar 210301 Bienes y Servicios por pagar 210302 Activos No financieros por pagar 210303 Depósitos Recibidos en Garantía 210304 Derivados Financieros 210399 Otros gastos por pagar Bienes por pagar Servicios por pagar Anticipos otorgados a proveedores

30. AHORA ANTES Cuenta 2103 Equivalencias - 210301 Bienes y Servicios por paga 210302 Activos No financieros por pagar 210303 Depósitos Recibidos en Garantía 210304 Derivados Financieros 210399 Otros gastos por pagar - 421, 422, 429 421, 423, 424, 429 427 - 425, 426 y 429

31. La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08 Tipo de Operación: N Clasificador : 232211 DEBE HABER Compromiso 83010503 84010503 Devengado 5302020101 21030101 Girado 21030101 1101030109 84010503 86010503 Cuenta 2103 Caso Práctico

32. Cuenta 2104 Intermediación de Recursos Monetarios 210401 Administración de Fondos 210402 Recaudo de Terceros 210403 Recaudo para pagos de deuda 210404 Encargos Recibidos

33. AHORA ANTES Cuenta 2104 Equivalencias - 210401 Administración de Fondos 210402 Recaudo de Terceros 210403 Recaudo para pagos de deuda 210404 Encargos Recibidos - 451, 452 431, 432, 433, 434, 435, 439

34. La Municipalidad Santa Bárbara recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E Tipo de Operación: YG Clasificador : Y = 00000-006 G = 00000-002 DEBE HABER Determinado Recaudado 11010101 210404 110106 11010101 Cuenta 2104 Caso Práctico

35. Cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Público 210501 Gastos Corrientes 210502 Gastos de Capital

36. AHORA ANTES Cuenta 2105 Equivalencias - 210501 Gastos Corrientes 210502 Gastos de Capital - 441,445 442, 446

37. La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 – Recursos Ordinarios Tipo de Operación: N Clasificador : 222311 DEBE HABER Compromiso 83010101 84010101 Devengado 1303010101 210399 Girado 210399 210501 Pagado 210501 440201 Cuenta 2105 Caso Práctico

38. Cuenta 2201 Operaciones de Crédito Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio 220102 Deuda de corto plazo

39. AHORA ANTES Cuenta 2201 Equivalencias 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio 220102 Deuda de corto plazo

40. Cuenta 2301 Deuda Pública Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un año 230101 Deuda Externa 230102 Deuda Interna

41. AHORA ANTES Cuenta 2301 Equivalencias 230101 Deuda Externa 230102 Deuda Interna 46301, 46302, 464, 428, 46303 46101, 46102, 462, 428, 46103

42. Cuenta 2302 Deuda Directas a Largo plazo Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional 230201 Internas 230202 Externas

43. AHORA ANTES Cuenta 2302 Equivalencias 230201 Internas 230202 Externas 465, 466 467, 469

44. La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00 Tipo de Operación: YD Clasificador : 182121 DEBE HABER Determinado Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000 85010301 82010301 Provisión de Intereses N/C 060000 - 096 120598 230201 S/. 25,000 Cuenta 2302 Caso Práctico

45. Cuenta 2401 Provisiones Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos: 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros 240102 Provisiones Diversas

46. AHORA ANTES Cuenta 2401 Equivalencias - 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros 240102 Provisiones Diversas 471

47. El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00 Nota de Contabilidad 090000 – 004 DEBE HABER 5802010109 2401010109 Cuenta 2401 Caso Práctico

48. Cuenta 2501 Ingreso Diferidos Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores 250101 Venta de Bienes y servicios 250102 Costos diferidos 250103 Intereses diferidos 250104 Tributos diferidos 250199 Otros ingresos diferidos

49. AHORA ANTES Cuenta 2501 Equivalencias - 250101 Venta de Bienes y servicios 250102 Costos diferidos 250103 Intereses diferidos 250104 Tributos diferidos 250199 Otros ingresos diferidos - 491 492 493 494 497, 499, 495

50. Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00 mensual Tipo de operación : Y Clasificador : 133511 DEBE HABER Determinado S/. 21,000.00 12010402     2101010501 S/. 3,352.94   250101 S/. 11,764.71   4303050101 S/. 5,882.35 Recaudado 1101030102 12010402 Realización del Ingreso Diferido (Febrero) N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35 Cuenta 2501 Caso Práctico

51. ELEMENTO 3 : PATRIMONIO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. NIC SP 01

52. 3 PATRIMONIO 3101 Hacienda Nacional 3201 Hacienda Nacional Adicional 3301 Reservas 3401 Resultados Acumulados Cuentas:

53. Cuenta 3101 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 310102 Capitalización Reservas 310103 Capitalización Resultados Acumulados

54. AHORA ANTES 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 310102 Capitalización Reservas 310103 Capitalización Resultados Acumulados 541 542 543 Cuenta 3101 Equivalencias

55. Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 001 DEBE HABER 3201 3101 S/. 850,000.00 Cuenta 3101 Caso Práctico

56. Cuenta 3201 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público 320101 Traspasos y Remesas 320199 Otros

57. AHORA ANTES Cuenta 3201 Equivalencias 320101 Traspasos y Remesas 320199 Otros - 520101, 5620102, 5620103,5630101 5630102, 5630103, 56202, 56302 56209, 56309, 562, 563 - 56901,56902,56903,56904,56905 56906,56909,56204,56205,56209 56303,56304,56309,551

58. Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 007 DEBE HABER 1601 3201 S/. 700,000.00 Cuenta 3201 Caso Práctico

59. Cuenta 3301 Reservas Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizados por ley 330101 Reserva legal 330102 Otras Reservas

60. AHORA ANTES Cuenta 3301 Equivalencias 330101 Reserva legal 330102 Otras Reservas 581 582, 589

61. Cuenta 3401 Resultados Acumulados Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal 340101 Superávit Acumulado 340102 Déficit Acumulado

62. AHORA ANTES Cuenta 3401 Equivalencias 340101 Superávit Acumulado 340102 Déficit Acumulado 591 Superávit Acumulado 592 Déficit Acumulado

63. Al cierre del año se muestran los siguientes saldos: SUPERAVIT Nota de Contabilidad 120000 – 010 DEBE HABER 61010201 3401 DEFICIT 3401 61010202 Cuenta 3201 Caso Práctico