Sesión VI - Infracciones y Sanciones Tributarias.pptx

EXPORTACION E IMPORTACION

1. CURSO: TRIBUTACIÓN PARA EMPRENDEDORES

2. UNIDAD II: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3. SESIÓN VI: Infracciones y Sanciones Tributarias

4. Infracciones Tributarias “Toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario” Hechos Objetivos Infracción Tributaria Infracción Tributaria Sanción Tributaria Hechos Subjetivos Sanción Tributaria Gradualidad Tributaria

5. Tipos de sanciones Multas Comiso de bienes Internamiento de vehículo Cierre de Establecimientos

6. PRINCIPALES INFRACCIONES TRIBUTARIAS

7. Infracciones Tributarias relacionadas a Comprobantes de Pago *Cuando se comete por primera vez la infracción, sólo se aplicará una multa

8. ¿Cuándo debo emitir un comprobante de pago o relacionados? Comprobante de pago o relacionados Cuando se entrega un bien Cuando se presta un servicio Al momento del pago parcial o total de la operación Al trasladar mercadería Al anular una operación

9. Infracciones Tributarias relacionadas a Comprobantes de Pago Ej: Un inspector tributario de SUNAT, realiza una inspección al restaurant Sabores de mi Casa SAC, identificado con número de RUC 20506040189, perteneciente al Régimen General. Al momento de solicitar un comprobante, el restaurant sólo emitió una Nota de Venta, documento el cuál no es considerado un comprobante de pago. El inspector aplicó la siguiente sanción: Multa del 50% primera vez: S/2,150 2da vez y posteriores: Cierre de Establecimiento

10. Infracciones Tributarias relacionadas libros y registros Art. 175 - Infracciones R. General o Mype R. Especial Omitir llevar libros de contabilidad u otros libros y registros 0.6% de los IN 0.6% de los IN Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad y otros registros exigidos 0.3% de los IN 0.3% de los IN No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso , ingresos, rentas, libro y/o registro electrónico  que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. 0.6% de los IN 0.6% de los IN La multa no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT Cuando no tuviera ingresos del año anterior, la multa es en base al 40% de la UIT *RSNAO 039-2016

11. Gradualidad para infracciones relacionadas libros y registros Infracción Descripción Subsanación Subsanación Voluntaria Subsanación inducida 90% 70% 40% Artículo 175° No registrar o anotar dentro de los plazos establecidos en los registros físicos o electrónico Registrando o anotando en el período respectivo y en el libro o registro electrónico Por parte del contribuyente Después de la notificación de SUNAT u orden de pago Después del vencimiento otorgado por SUNAT o emisión de la REC

12. Infracciones Tributarias relacionadas libros y registros Ej: La empresa AVOCAT SAC tiene los siguientes datos característicos de sus operaciones: Inicia operaciones el 08 de Setiembre del 2019 en el Régimen Mype Tributario. Le corresponde llevar Registro de Compras, Ventas y Diario Simplificado. El 25 de Noviembre del 2019 legaliza sus libros físicos. El contribuyente consulta si ha incurrido en alguna infracción que genera una multa tributaria, y si existe alguna gradualidad de por medio Desarrollo: Si cometió una infracción por legalizar y llevar con atraso los libros contables La infracción asciende al 0.3% de sus I.N del año anterior Al no tener ingresos netos del año anterior la multa aplicable es el 40% de la UIT Si cancela la multa antes de la notificación de SUNAT tiene una reducción del 90% * Sólo se paga 1 sola multa, independientemente del número de registros atrasados.

13. Infracciones Tributarias relacionadas a Declaraciones Juradas Art. 176 numeral 1 No presentar las declaraciones que contenga la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos Art. 178 numeral 1 No incluir en las declaraciones ingresos, remuneraciones o rentas, o declarar cifras o datos falsos Aplicable a declaraciones determinativas Se debe verificar el cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT

14. Infracción Descripción Subsanación RG/RMT RER RUS Artículo 176 numeral 1 Infracción por no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos Registrando o anotando en el período respectivo y en el libro o registro electrónico 1 UIT 50% UIT 0.6% de los Ingresos (4 veces el límite máximo de ingresos de cada categoría) Gradualidad 90% subsanación voluntaria con pago 80% subsanación voluntaria sin pago 60% subsanación inducida con pago 50% subsanación inducida sin pago Infracciones Tributarias relacionadas a Declaraciones Juradas

15. Ej: La empresa Kelicienta S.A. contribuyente del Régimen General, no presentado dentro de los plazos establecidos la declaración de IGV-Renta correspondiente al período de Enero 2020. Con lo cual consulta, ¿Cuánto sería el la multa tributaria a pagar? Infracciones Tributarias relacionadas a Declaraciones Juradas De acuerdo a lo expuesto, la empresa se encuentra en el régimen general, con lo cual su multa asciende a 1 UIT. Multa: S/4,300 Rebaja por subsanación voluntaria con pago: 90% Importe a pagar: S/430

16. Infracción Descripción Subsanación RG/RMT RER RUS Artículo 178 numeral 1 No incluir en las declaraciones ingresos, remuneraciones o rentas, o declarar cifras o datos falsos Declaración Rectificatoria 50 % del tributo omitido Gradualidad 95% de rebaja por subsanación voluntaria 70% de rebaja inducida por un proceso de fiscalización 60% de rebaja inducida, después del plazo otorgado por SUNAT o por una REC Infracciones Tributarias relacionadas a Declaraciones Juradas *Las multas no deben ser menores al 5% de la UIT

17. Ej: La empresa Soluciones S.A. contribuyente del régimen especial, cometió una omisión de ingresos en su declaración jurada mensual de IGV – Renta correspondiente al mes de Enero 2020, teniendo los siguientes importes: Infracciones Tributarias relacionadas a Declaraciones Juradas Descripción DJ Original DJ Rectificatoria Diferencias Multa IGV Ventas S/5000 S/5,200 S/200 IGV Compras S/4,800 S/4,800 S/- IGV Resultante S/200 S/400 S/200 S/200 La multa no puede ser menor a 5% de la UIT: S/ 215 Gradualidad: 95% Monto a pagar: S/11

18. Cronograma de Obligaciones Tributarias

19. CURSO: TRIBUTACIÓN PARA EMPRENDEDORES