Striking_Red_Balloon_PowerPoint_Templates[1].pptx

tugas

1. AUDIT KEWAJIBAN HUTANG DAN PEMEGANG SAHAM TRANSAKSI EKUITAS

2. Nama Kelompok 1. M. Maulana Firdaus 2. Silvia Amilatun N.

3. Pokok Pembahasan . Akun signifikan, pengungkapan, dan relevan pernyataan 01 Melakukan Prosedur penilaian risiko utang transaksi kewajiban dan ekuitas 02 . Memperoleh bukti substantif dalam audit kewajiban utang dan ekuitas pemegang saham dan transaksi 04 Memperoleh bukti tentang operasi pengendalian internal efektivitas kewajiban utang dan pemegang saham transaksi ekuitas 03

4. Akun Penting, Pengungkapan, dan Pernyataan yang Relevan Suatu organisasi menggunakan berbagai pendekatan untuk memenuhi kebutuhan pendanaan jangka panjangnya. Dua pendekatan yang umum adalah melalui penerbitan utang atau ekuitas 1. Obligasi Kewajiban Utang diterbitkan untuk membiayai ekspansi besar atau membiayai kembali utang yang ada. Tujuan keseluruhan dari audit kewajiban utang adalah untuk menentukan apakah semua kewajiban dicatat dan diklasifikasikan serta diungkapkan dengan benar. Organisasi juga memperoleh pembiayaan melalui surat utang atau hipotek. Suatu organisasi biasanya hanya memiliki beberapa transaksi utang, tetapi setiap transaksi biasanya sangat material terhadap laporan keuangan. Akun-akun yang relevan saat mengaudit kewajiban utang meliputi: Obligasi yang harus dibayar Beban bunga Keuntungan atau kerugian atas utang pembiayaan kembali Surat utang yang harus dibayar Hipotek yang harus dibayar

5. Tujuan keseluruhan dari audit kewajiban utang adalah untuk menentukan apakah semua kewajiban dicatat dan diklasifikasikan serta diungkapkan dengan benar.Auditor terutama berkepentingan dengan pernyataan yang kurang tepat dan, oleh karena itu, berfokus pada pernyataan kelengkapan. Pernyataan relevan lainnya dalam mengaudit obligasi atau utang jangka panjang lainnya meliputi: Penilaian yang tepat atas premi atau diskonto (termasuk amortisasi) Penilaian keuntungan atau kerugian atas utang pembiayaan kembali Penyajian dan pengungkapan yang tepat, termasuk pembatasan penting yang terkandung dalam kewajiban utang

6. Kegiatan Terkait Kewajiban Utang Jadwal Penerbitan dan Amortisasi Obligasi 01 Pembayaran Berkala dan Beban Bunga 03 Perjanjian obligasi 02 Perjanjian Utang 04

7. Ekuitas Pemegang Saham Akun saham (biasa, preferen, dan treasuri) 01 Modal disetor tambahan 02 Laba dit ahan 04 Akun dividen 03 Akun-akun yang relevan ketika mengaudit aktivitas ekuitas pemegang saham meliputi:

8. Aktivitas Terkait Ekuitas Pemegang Saham Transaksi umum yang memengaruhi ekuitas pemegang saham meliputi: Penerbitan saham baru Pembelian saham treasuri Deklarasi dan pembayaran dividen Pemberian opsi saham dan waran Pelaksanaan dan berakhirnya opsi saham dan waran Pengalihan laba bersih ke laba ditahan Pencatatan penyesuaian periode sebelumnya ke laba ditahan Dalam mengaudit akun ekuitas, auditor terutama berfokus pada apakah sekuritas dinilai secara akurat (pernyataan penilaian) dan diklasifikasikan dengan tepat serta disajikan dan diungkapkan dengan tepat (pernyataan penyajian dan pengungkapan).

9. Sebagian besar penerbitan saham tidak menimbulkan masalah penilaian karena sebagian besar saham diterbitkan untuk mendapatkan uang tunai. Akan tetapi, tidak semua saham diterbitkan untuk mendapatkan uang tunai. Dalam hal tersebut, kesulitan penilaian dapat terjadi dalam menentuka n apakah nilai pasar saham yang diterbitkan atau nilai pasar aset yang diperoleh merupakan representasi nilai yang lebih baik akuntansi yang tepat untuk pertukaran saham guna memperoleh bisnis lain. Lebih jauh, saham juga diterbitkan dalam bentuk opsi saham dan pelaksanaan opsi tersebut.

10. Penyajian dan Pengungkapan Pengungkapan mencakup deskripsi yang tepat tentang setiap kelas saham yang beredar dan jumlah saham yang diotorisasi, diterbitkan, dan beredar dan hak-hak khusus yang terkait dengan setiap kelas Opsi saham beredar fitur yang dapat dikonversi adanya waran saham Pembatasan atau alokasi laba ditahan harus diungkapkan, serta penyesuaian periode sebelumnya dan penyesuaian pendapatan komprehensif lainnya . .

11. Lampiran 13.1 memberikan neraca Papa John's International, Inc. (misalnya, risiko bisnis dan operasional klien, pelaporan keuangan pengungkapan yang berkaitan dengan ekuitas pemegang saham. Perlu dicatat bahwa pengungkapan neraca mencakup informasi yang terkait dengan saham preferen, jumlah tambahan modal disetor, akumulasi pendapatan komprehensif lain, laba ditahan, dan saham treasuri. Pengungkapan catatan kaki Papa John memberikan rincian tambahan tentang pembelian kembali saham dan aktivitas opsi saham, termasuk jumlah yang beredar, yang diberikan, yang dilaksanakan, dan yang dibatalkan Potensi efek dilusi dari utang konversi atau saham preferen, saham opsi, dan waran harus diungkapkan sesuai dengan peraturan yang relevan panduan akuntansi dalam menghitung laba per saham primer dan sepenuhnya terdilusi

12. Melakukan Prosedur Penilaian Risiko atas Kewajiban Utang dan Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

13. Mengidentifikasi Risiko Inheren —Kewajiban Utang Risiko inheren yang terkait dengan kewajiban utang terutama menyangkut otorisasi hutang, penerimaan dana, pencatatan transaksi hutang, dan kepatuhan dengan perjanjian utang apa pun. Untuk otorisasi, risiko yang melekat termasuk timbulnya utang yang tidak diotorisasi atau ditinjau dengan benar. Demikian pula, ada risiko bahwa utang baru, pelunasan utang, atau transaksi pembayaran utang tidak diotorisasi dengan benar. Dalam hal pencatatan transaksi utang, risikonya meliputi: beban bunga tidak dicatat atau diakrualkan dengan benar dan hutang tidak dilaporkan. diklasifikasikan atau dicatat sesuai dengan GAAP. Mengenai perjanjian utang masalah kepatuhan, risiko inheren berkaitan dengan apakah perjanjian utang dihitung secara akurat dan apakah kepatuhan terhadap perjanjian utang ditinjau dan diungkapkan dengan tepat.

14. Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan Risiko bawaan yang terkait dengan transaksi ekuitas pemegang saham bervariasi di seluruh Kegiatan tertentu. Lampiran 13.3 menguraikan beberapa risiko bawaan yang umum terkait dengan aktivitas ekuitas pemegang saham pada umumnya. Mengidentifikasi Risiko Inheren—Transaksi Ekuitas Pemegang Saham Standar audit mengharuskan auditor untuk mengidentifikasi dan menilai risiko kesalahan penyajian material yang disebabkan oleh kecurangan pada tingkat laporan keuangan dan pada tingkat asersi. Sebagai bagian dari kegiatan brainstorming, auditor harus mengidentifikasi kemungkinan penipuan yang dapat terjadi.

15. Ingat kasus Federico Quinto, Jr., CPA yang disajikan dalam Profesional Fitur Putusan dalam Konteks. Klien yang terlibat dalam kasus tersebut, Soyo Group, bertindak curang dengan tidak mengungkapkan pelanggaran perjanjian utangnya secara akurat. Penipuan potensial lainnya yang terkait dengan kewajiban utang termasuk mengikuti: •Kewajiban utang tidak diotorisasi dengan benar. •Utang jangka panjang atau jangka pendek salah diklasifikasikan. •Beban bunga dicatat pada periode yang salah, dengan jumlah yang salah, tidak terekam sama sekali, atau salah diklasifikasikan. Seluruh pembayaran pinjaman dibebankan pada pokok atau bunga Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan—Kewajiban Utang

16. Ingat kembali kasus Delphi Corporation yang disajikan dalam fitur Professional Judgment in Context. Delphi dan anggota manajemen serta stafnya bertindak curang dengan membebankan biaya langsung ke laba ditahan daripada ke rekening pengeluaran yang sesuai. Potensi penipuan lainnya yang terkait dengan akun ekuitas pemegang saham mencakup hal-hal berikut: •Penjualan atau penerbitan saham tidak diizinkan. •Penjualan atau penerbitan saham melanggar perjanjian utang. •Penjualan atau penerbitan saham tidak dicatat. Mengidentifikasi Faktor Risiko Penipuan—Ekuitas Pemegang Saham

17. Mengidentifikasi Risiko Kontrol—Kewajiban Utang Mendokumentasikan Kontrol Contents Here Kontrol—Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

18. Content A Melaksanakan Prosedur Analisis Awal Content B Menanggapi Risiko Salah Saji Material yang Teridentifikas

19. Info Berikut ini adalah contoh prosedur analitis yang umum terkait dengan kewajiban utang Content A Melakukan analisis tren saldo wesel bayar, bunga, dan bunga Content C Menghitung rasio utang terhadap ekuitas dan melakukan analisis tren dengan periode sebelumnya Content B Memperkirakan beban bunga berdasarkan suku bunga rata-rata dan rata-rata utang yang beredar

20. Memperoleh Bukti tentang Pengendalian Internal Operasional Efektivitas untuk Kewajiban Utang dan Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

21. Untuk audit terpadu, auditor menguji efektivitas operasional dari pengendalian pada akhir tahun klien. Auditor memilih pengendalian yang penting bagi kesimpulan auditor tentang apakah pengendalian organisasi secara memadai mengatasi risiko salah saji material yang dinilai untuk utang yang relevan. dan akun ekuitas. Auditor memilih pengendalian entitas dan pengendalian transaksi untuk pengujian. Pengujian pengendalian transaksi yang umum meliputi penyelidikan terhadap personel yang melakukan pengendalian, pengamatan terhadap pengendalian yang sedang dilakukan, pemeriksaan dokumentasi yang mengonfirmasi bahwa pengendalian telah dilakukan, dan pelaksanaan kembali pengendalian oleh auditor yang menguji pengendalian tersebut. Jika pengujian menghasilkan kekurangan pengendalian yang teridentifikasi, auditor menilai kekurangan tersebut untuk menentukan tingkat keparahannya (apakah merupakan kekurangan yang signifikan atau kelemahan material?) dan dampaknya terhadap opini mengenai efektivitas pengendalian internal. Jika auditor ingin mengandalkan kontrol untuk audit laporan keuangan, auditor akan menguji efektivitas operasional pengendalian tersebut sepanjang tahun. Namun, untuk tujuan audit laporan keuangan, ketika mengaudit kewajiban utang dan transaksi ekuitas pemegang saham, auditor paling kemungkinan melakukan audit substantif dan karena itu tidak melakukan pengujian kontrol untuk akun utang dan ekuitas

22. Memperoleh Bukti Substantif dalam Audit Kewajiban Utang dan Transaksi Ekuitas Pemegang Saham

23. Audit atas kewajiban utang dan transaksi ekuitas pemegang saham biasanya hanya melibatkan prosedur substantif. Akun kewajiban utang diuji dengan baik prosedur analitis substantif maupun pengujian rincian. Sebaliknya, hanya Pengujian rincian biasanya digunakan untuk mengaudit akun ekuitas pemegang saham. Lebih jauh, transaksi dalam akun ekuitas pemegang saham biasanya diuji 100% karena jumlahnya biasanya sedikit, namun sangat material.

24. Infographic Style Prosedur Analitis Substantif—Kewajiban Utang 01 Pengujian Substantif Rincian—Kewajiban Utang 03 Mengapa Pengujian Pengendalian Mungkin Tidak Dilakukan 02 Perjanjian Utang dan Obligasi 04

25. Prosedur Analitis Substantif—Kewajiban Utang Ketika mengaudit kewajiban utang, prosedur analitis substantif utama akan melibatkan auditor yang mengembangkan ekspektasi independen beban bunga. Harapan ini akan didasarkan pada rata-rata utang yang beredar dan tingkat bunga rata-rata. Ketika melakukan analisis ini sebagai prosedur substantif, auditor akan menggunakan data yang dipisahkan—kemungkinan besar dipisahkan berdasarkan jenis utang. Jika ekspektasi auditor serupa dengan apa yang klien telah mencatat, pengujian substantif tambahan atas beban bunga dan bunga yang masih harus dibayar tidak diperlukan. Lampiran 13.4—Panel A mencatat bahwa dalam Dalam situasi ini, kotak bukti yang diperoleh auditor hanya akan mencakup bukti dari prosedur analitis substantif.

26. Jika terdapat perbedaan signifikan antara estimasi auditor dan apa yang diharapkan, klien telah mencatat, auditor perlu melakukan pemeriksaan substantif tambahan pengujian detail untuk menentukan alasan perbedaannya. Misalnya, jika biaya bunga yang dicatat oleh klien jauh lebih rendah daripada ekspektasi auditor, ini mungkin berarti bahwa pembayaran bunga belum dicatat dengan benar, mungkin telah dibebankan ke pokok. Lampiran 13.4—Panel B mencatat bahwa dalam situasi ini kotak bukti yang diperoleh oleh auditor akan mencakup bukti dari prosedur analitis substantif dan pengujian rincian. Perhatikan bahwa persentase relatif bersifat menghakimi; contoh-contoh tersebut hanya dimaksudkan untuk memberi Anda gambaran tentang bagaimana auditor dapat memilih campuran prosedur yang tepat

27. Pengujian Substantif Rincian—Kewajiban Utang Prosedur substantif yang umum meliputi: • Membaca perjanjian pinjaman baru • Menentukan perubahan apa, jika ada, yang telah dilakukan pada perjanjian pinjaman sebelumnya perjanjian •Melakukan konfirmasi kepada pihak luar terkait faktor-faktor dan transaksi signifikan yang telah terjadi Sebagai titik awal untuk prosedur ini, auditor akan meminta klien untuk memberikan jadwal kewajiban utang dan bunga. Klien juga harus memiliki jadwal amortisasi premi/diskonto obligasi yang dapat ditinjau oleh auditor dalam menilai apakah obligasi dinilai dengan tepat dan diungkapkan dalam laporan keuangan. Untuk penambahan utang, auditor menelusuri hasil ke dalam catatan penerimaan kas dan laporan bank. Auditor juga dapat memeriksa instrumen utang dan memperoleh kepastian mengenai persetujuan dewan atas utang melalui peninjauan risalah rapat dewan. Untuk pengurangan utang, auditor memeriksa pembayaran melalui catatan pengeluaran kas, mungkin termasuk cek yang dibatalkan. Selain itu, untuk surat utang atau hipotek yang telah dibayar penuh, auditor harus memeriksa surat utang yang dibatalkan. Prosedur substantif tipikal untuk asersi relevan terkait utang kewajiban ditunjukkan dalam Lampiran 13.5.

28. Pengujian Substantif Rincian—Kewajiban Utang Prosedur substantif yang umum meliputi: Menentukan perubahan apa, jika ada, yang telah dilakukan pada perjanjian pinjaman sebelumnya perjanjian 2. Membaca perjanjian pinjaman baru 1. Melakukan konfirmasi kepada pihak luar terkait faktor-faktor dan transaksi signifikan yang telah terjadi 3.

29. Perjanjian Utang dan Obligasi Auditor harus memperoleh pemahaman tentang prosedur yang digunakan klien untuk menentukan apakah mereka mematuhi perjanjian utangnya. Auditor kemudian harus menentukan secara independen apakah klien mematuhi ketentuan. Pertimbangkan perjanjian yang mengharuskan klien untuk mempertahankan rasio lancar yang tidak jatuh di bawah level tertentu. Jika auditor menentukan bahwa rasio lancar klien berada di bawah level tersebut, auditor harus menilai dampak pelanggaran tersebut. Jika pelanggaran tersebut tidak diabaikan oleh kreditur dan pinjaman tersebut gagal bayar, kreditur dapat menyatakan saldo terutang segera jatuh tempo dan harus dibayarkan. Dalam kasus tersebut, auditor umumnya akan berasumsi bahwa utang tersebut perlu direklasifikasi sebagai utang jangka pendek.

30. Pengujian Substantif atas Rincian—Transaksi Ekuitas Pemegang Saham Sebagai titik awal untuk menguji transaksi modal saham dan ekuitas, auditor harus meninjau salinan akta pendirian klien. Dokumen ini memberikan informasi yang relevan terkait dengan setiap kelas saham. Auditor dapat menyetujui informasi tersebut dengan pengungkapan yang disertakan dalam laporan keuangan klien. Auditor juga akan menyiapkan, atau meminta klien untuk menyiapkan, analisis semua transaksi modal saham. Auditor akan memeriksa dokumentasi yang terkait dengan pencatatan modal saham dan modal yang disumbangkan oleh klien. Dokumentasi ini dapat disimpan oleh klien atau dipegang oleh agen transfer. Tinjauan dokumentasi ini memberikan bukti kepada auditor terkait keberadaan dan kelengkapan modal.

31. Untuk memperoleh bukti yang terkait dengan penilaian modal saham, auditor harus meninjau risalah rapat dewan direksi dan memeriksa buku catatan saham (atau mengonfirmasi dengan pendaftar dan agen transfer) untuk menentukan penerbitan dan pembelian kembali modal saham. Auditor biasanya akan memperoleh bukti untuk semua transaksi modal saham. Misalnya, jika saham dijual, auditor menelusuri hasil penjualan ke jurnal penerimaan kas dan meninjau dokumentasi yang menunjukkan bahwa jumlah yang tepat telah dicatat dalam akun saham dan modal disetor. Auditor mungkin juga memiliki contoh ketika modal saham diterbitkan dalam transaksi nonmoneter. Untuk contoh tersebut, auditor perlu menentukan bahwa klien telah mencatat penerbitan dengan benar sesuai dengan GAAP

32. Bagi klien dengan saham treasuri, auditor akan memeriksa dokumentasi yang mendukung perubahan jumlah saham sejak tahun sebelumnya. Dokumentasi ini mungkin termasuk memperoleh konfirmasi dari agen transfer saham dan menelusuri transaksi melalui jurnal penerimaan kas atau pengeluaran kas. Meskipun prosedur audit substantif yang terkait dengan aktivitas modal saham dan ekuitas agak mudah dipahami, fitur Audit dalam Praktik “Kekurangan dalam Prosedur Substantif Terkait dengan Transaksi Ekuitas: Wawasan dari PCAOB” mengidentifikasi area yang menimbulkan potensi kesulitan dalam mengaudit transaksi ekuitas pemegang saham. Dividen Auditor memeriksa notulen rapat dewan direksi untuk otorisasi jumlah dividen per saham dan tanggal pencatatan dividen. Bagi klien yang menyimpan catatan mereka sendiri dan membayar dividen, auditor menghitung ulang jumlah dividen dan menyetujui jumlah tersebut pada jurnal pengeluaran kas. Jika klien menggunakan agen transfer, auditor melacak pembayaran ke pengeluaran kas yang dilakukan oleh klien kepada agen. Auditor juga dapat mengonfirmasi jumlah tersebut dengan agen.

33. Auditor juga ingin memperoleh bukti apakah pembayaran dilakukan kepada pemegang saham yang memiliki saham tersebut pada tanggal pencatatan dividen. Auditor dapat melacak nama penerima pembayaran pada cek yang dibatalkan ke catatan dividen untuk memastikan penerima pembayaran telah menerima dividen. Auditor juga perlu menyadari adanya pembatasan yang terkait dengan pembayaran dividen dan memastikan bahwa pembatasan tersebut diungkapkan secara memadai dalam laporan keuangan. Fitur Audit dalam Praktik “Fokus SEC pada Pengungkapan Pembatasan Terkait Pembayaran Dividen” menyoroti pentingnya bagi auditor untuk memastikan bahwa pembatasan pembayaran dividen yang relevan diungkapkan secara tepat dalam laporan keuangan klien. Laba Ditahan Auditor biasanya memeriksa semua transaksi yang dicatat dalam akun laba ditahan selama periode audit.

34. Melaksanakan Prosedur Terkait Penipuan Substantif Jika auditor mengidentifikasi risiko salah saji material karena penipuan yang terkait dengan kewajiban utang atau akun ekuitas pemegang saham, auditor perlu menentukan respons yang tepat, yang mungkin termasuk mengubah sifat, waktu, dan luas prosedur audit. Prosedur Substantif Terkait Penipuan untuk Kewajiban Utang Dalam audit yang memiliki risiko tinggi terjadinya kecurangan terkait kewajiban utang, auditor harus mempertimbangkan untuk melakukan prosedur berikut atau, jika prosedur tersebut sudah dilakukan, mengubah waktu dan cakupan prosedur: • Mencari catatan publik untuk mengidentifikasi kewajiban utang • Menjamin dan melacak hasil pinjaman dan pembayaran utang • Mengirim konfirmasi kepada pemberi pinjaman dan kreditor, termasuk konfirmasi kepatuhan terhadap perjanjian utang apa pun • Memerlukan dokumen pendukung asli daripada salinan • Menyetujui perincian persyaratan utang untuk otorisasi dalam risalah rapat dewan

35. Prosedur Substantif Terkait Penipuan untuk Ekuitas Pemegang Saham Akun Dalam audit yang melibatkan peningkatan risiko kecurangan terkait akun ekuitas pemegang saham, auditor harus mempertimbangkan untuk melakukan prosedur berikut atau, jika prosedur tersebut sudah dilakukan, mengubah waktu dan cakupan prosedur •Konfirmasikan ketentuan pengaturan ekuitas dan saham yang dimiliki secara langsung dengan pemegang saham •Konfirmasikan dengan pemegang saham apakah ada perjanjian sampingan • Terapkan tingkat skeptisisme profesional yang sesuai dan analisis transaksi dengan cermat untuk menentukan apakah persyaratan dan substansi transaksi menunjukkan bahwa hasil harus dicatat sebagai utang atau ekuitas •Konfirmasikan dengan agen transfer informasi mengenai saham yang diterbitkan • Pertanggung jawaban dan menjamin semua hasil dari penerbitan saham

36. Mendokumentasikan Prosedur Substantif Sejumlah item penting harus didokumentasikan ketika melakukan prosedur substantif untuk kewajiban utang dan aktivitas modal saham dan ekuitas. Untuk kewajiban utang, dokumentasi auditor harus mencakup: • Salinan perjanjian utang • Identifikasi item spesifik yang diuji • Jadwal kewajiban utang dan bunga • Ringkasan perhitungan yang mendukung kepatuhan terhadap kewajiban utang perjanjian •Konfirmasi atau dokumentasi prosedur alternatif yang dilakukan Untuk transaksi ekuitas pemegang saham, dokumentasi auditor harus mencakup: •Anggaran dasar klien • Ringkasan perubahan dalam akun ekuitas • Verifikasi otorisasi sehubungan dengan perubahan kapitalisasi atau deklarasi dividen • Konfirmasi dengan agen transfer atau pemegang saham

37. THANK YOU Insert the Subtitle of Your Presentation

38. Fully Editable Shapes