1-Materi 1-Konsep Tax Planning.pdf konsep

-

1. Senin, 25Agustus 2025Universitas Brawijaya-Prodi Perpajakan
UU Nomor8 Tahun1983stdtdUU Nomor7 Tahun2021
UU No 7 Tahun 1983 stdtd UU Nomor7 Tahun2021
PMK 81 Tahun2024
PER No 11 Tahun2025
DASAR-DASAR TAX PLANNING

2. Pengertian, Fungsi, Tujuan/Manfaat Manajemen Pajak1
Strategi WP
Memenuhi
KewajibanWP
Meminimalisasi
Beban Pajak
Terutang
Untuk
memperolehlaba
yang diharapkan
Sumber: IAI, 2015
Tujuan:
•
Menerapkanaturanpajak denganbenar
•
Usaha efisiensiuntukmencapailabadan likuiditasyang
seharusnya.
Fungsi
Planning
•PerencanaanPajak
Fungsi
Organizing
•OrganisirPajak
Fungsi
Actuating
•PelaksanaanPajak
Fungsi
Controlling
•PengawasanPajak

3. MotivasiManajemenPajak2
Tingginyatarifpajak(high tax rates)
Terlalukecilnyasanksi(insufficient penalties)
Kekurangwajaranataukekurangmerataan(inequity)
Distorsidalamsistemperpajakan
SyaratManajemenPajak yang Baik3
Memahamiaturanpajakyang berlaku

update peraturandan review peraturanperpajakan
Menentukantujuanyang ingindicapaidalamtax planning

pencapaianlabayang
seharusnya.
Memahamikarakterdan bidangusahaWP

PT, CV, atauUsaha Perorangan
Memahamitingkatkewajarantransaksiyang diaturtax planning.
Harus didukungoleh kebijakanakuntansidan buktimemadai

fakturpajak, invoice, agreement

4. Waktu PelaksanaanTax Planning4
Merencanakanstrukturusaha,metodeakuntansi,atau
strategiinvestasi.
Menentukankebijakanperusahaanagartransaksi
berjalansesuaidenganefisiensipajak.
a) SebelumTahunPajak Dimulai
Dilakukansetiapkaliadakeputusanbisnisbesar
(misalnyapembelianaset,kontrakbaru,pinjaman,atau
ekspansiusaha).
Mengevaluasibebanpajaksecaraperiodik
(bulanan/kuartalan)untukmenghindarikejutandiakhir
tahun.
b) Selama TahunBerjalan(On Going Tax Planning)
Melakukanyear-endtaxplanning (reviewpelaporanSPT
Bulanan,reviewpembukuan,ekualisasidenganbukti
pendukung)
Mengecek apakah ada potensi insentif atau fasilitas pajak yang
bisa dimanfaatkan
c) MenjelangAkhir TahunPajak
Mengevaluasikewajibanpajakberdasarkanlaporankeuangan
Melakukan koreksi fiskal agar sesuai ketentuan
d) SebelumPenyusunanLK & SPT Tahunan
Idealnyadilakukansejakawaldanterusberlanjut
sepanjangtahun

5. Waktu PelaksanaanTax Planning –ContohTimeline (UMKM)4.1
Akhir Tahun
(Oktober-Desember)
Tengah Tahun
(Juni/Juli)
Bulanan(Januari-
Desember)
Awal Tahun(Januari)Tahun
•
Evaluasitotalomzet
•
Kalauadarencanabelanja
besar(misalnyabelimesin
kopiRp50juta),bisa
dilakukansebelumtutup
tahun
•
Pastikansemuasetoran
pajaksudahsesuai.
•
Reviewomzet6bulan
pertama
→
Rp600juta
•
Cekapakahproyeksi
setahunbisamelebihi
batasRp4,8miliar
•
Periksabiaya-biaya
yangbisaditata
(misalnyasewa,gaji
karyawan,promosi).
•
Mencatatomzetharian/
bulanandenganrapi(pakai
softwarekasir/Excel
sederhana).
•
SetiapbulanmenyetorPPh
Final0,5%xomzetbulanitu.
500ribu
•
Mengumpulkan bukti
potongdanfakturPPN
(kalausudahPKP)
•
Menentukan apakah
tetappakaiPPhFinal
UMKM0,5%atauberalih
keskemanormal(PPh
Badan22%). Kalau
omzetmasih<Rp4,8
miliar,bolehpakaiPPh
Final.
•
Membuat anggaran
omzet&biayatahunan.
2025
•
Susunlaporankeuangan
sederhana (Laba/Rugi
danNeraca)
•
LaporSPTTahunan
•
Simpandokumen(nota,
faktur,invoice,bukti
setor)minimal5tahun.
2026
Melissamemilikicafékecil(UMKM)denganomset1,2Milyarsetahun(100juta/bulan).Melissamemilih
memakaiskemaPPhFinalUMKM0,5%dariomset.

6. Resistensi PembayaranPajak5
Penolakanatauperlawananterhadap
kewajibanpajak.
Resistensi Pasif
(mengabaikankewajiban)
Resistensi Aktif
(manipulasi, penghindaran,
bahkanperlawanhukum)
*Penyebab:
Persepsipajakmembebani,ketidakpercayaankepemerintah,ataukurangnyapemahamanmanfaatpajak.

7. Resistensi PembayaranPajak –ContohKasus5.1
Misalkan:
PTLingmerupakankonsultanpajakdiMalangResistensi Pasif
Seringterlambatmelakukan
setorPPh21karyawankarena
merasapenyetoranPPh21tiap
bulanmasihkecildanlebihbaik
dibayar ketika sudah
mendapatkanSuratTagihan
Pajak(STP)
Resistensi Aktif
PTLingmemilikiproyekkonsultansenilaiRp500
juta,tapihanyadilaporkanRp300jutakeSPT
TahunansupayaPPhBadanlebihkecil.AtauPTLink
membuatbiayaperjalanandinasfiktifpadahaltidak
pernahmelakukanhaltersebut.
HaltersebutILEGAL

sanksi

8. Cara –Cara PengelakanPajak (Tax Evasion)6
Pengelakan
Pajak adalah
tindakanilegal
untuk
menghindari
bebanpajak.
Tidakmelaporkanseluruh
income

menyembunyikan
penghasilan
Membuatbiayafiktif

mengakuiadanyabiayadiLK
padahalrealtidakada
Doublebookkeeping

membuatduapencatatan
(internal/pajak)
Underinvoicing/overinvoicing

manipulasihargajual/beli
untukmenekanpajak
Manipulasiklasifikasibarang/
jasa

mengakuiobjekpajak
menjadibukanobjek
ContohKasus
PTKarina(perusahaandistributor)
denganomset5miliar/tahun.
•
LKAsli:lababersih1Miliar
•
LKPajak:lababersihdiperkecil500
jutadenganmenambahbiayafiktif
(perjalanandinas)
Tujuannya

PPhbadan22%lebihkecil
ILEGAL

MEMANIPULASI LAPORAN

9. AturanPenyusunanPerencanaanPajak7
Prinsip Aturan
Penyusunan Tax
Planning
SesuaiUU

taatpadaketentuanUU
yangberlaku.
Hindaripenyalahgunaan

jangan
sampaikeranahtaxevasion
Optimalkan insentif

Memanfaatkanfasilitas(taxholiday,
taxallowance,PPhfinalUMKM)
Dokumentasijelas

Transaksi
dapatdipertanggungjawabkandan
harustercatat
Konsistensi

Hindaripraktiktax
planningyangbertolakbelakang
denganpraktikakuntansi
Ekualisasi

Melakukan
penyandingandokumenpendukung
denganpengakuandiLK
ContohKasus
PTSun(penyediajasalayanan software)
denganomset3miliar/tahun.Labasenilai
700juta.Berdasarkanaturanpajak,PT
Sundapatmemilih:
•
PPhBadanNormal(22%):154juta
•
PPhFinalUMKM0,5%(PP23/2018):15
juta
SetelahdilakukanverifikasiolehKPP,PT
SundikenakanPPhFinal.

10. TahapanPerencanaanPajak8
TahapanPerencanaanPajak
AnalisisSituasi

Cekkondisiperusahaan,jenisdan
bidangusaha,sertaperaturanpajakyangberlaku
IdentifikasiAlternatif

Cariskemapajakyang
memungkinkan(bentukbadanusaha,metode
penyusutan,Lokasiusaha,dll)
Evaluasi&PemilihanStrategi

Bandingkantiapopsi
palingefisiensecarapajaktetapitetaplegal
Implementasi&Monitoring

Tetapkonsistendan
melakukanevaluasisecaraberkalasesuaidengan
perubahanperaturan.

11. TahapanPerencanaanPajak – ContohKasus8
Misalkan:
PTSumberKencana(perusahaanmanufakturkecil)memilikiomset4,5miliarselamatahun2025,PTSumber
Kencanamelakukantahapanperencanaanpajakyangterdiridari:
AnalisisSituasi
•BentukusahaberupaPT
•Memilikiasettetapbesar(mesinproduksi),diperolehjanuari2025
•Tarifpphbadan
IdentifikasiAlternatif
•Tarifpphbadan

bisamemilihpphumkm0,5%selamaomsetmasihdibawah4,8Matautarifpphnormal22%
•Metodepenyusutan

carimetodepenyusutanyangpalingefektif,karenapenyusutandapatmempengaruhilaba
perusahaan(metodegarislurus,saldomenurun,dll),lebihbaikmenggunakanketentuanfiskal(PMK72tahun2023)
Evaluasi&PemilihanStrategi
•Tarifpphbadan

apabilamenggunakan22%bebanpajaknyaAdalah61juta,apabilamenggunakanpphumkm0,5%beban
pajaknyaAdalah22,5juta.SehinggaPTSumberKencanamemilihdikenakanPPhUMKM0,5%
Implementasi&Monitoring
•PTSumberKencanawajibmenyetorkanPPhFinaltiapbulandanmembuatrekapitulasiomsetsetiapbulan
•Apabilaomsetsudahdiatas4,8Mmakaakandikenakantarifnormal.

12. Peta Konsep
Pajak
Resistensi
PembayaranPajak
AturanPerencanaan
Pajak
TahapanPerencanaan
Pajak
PengelakanPajak (Tax
Evasion)

13. Studi Kasus 19
PakSobirin(K/3) adalahpengusahagarmenyangcukupsuksesdanterpandangdi
daerahnya.Padaakhirtahun2024diamelihatbahwapenghasilannyatelahcukupbesar,
yaitupenjualankotorRp4.000.000.000 dengan50%biayabahanbaku,15%biaya
tenagakerjalangsungdan25%biayalainnya (asumsiseluruhbiayamerupakan tax
deductible).PakSobirinmemintaandasebagaikonsultankeuanganuntukmemberikan
masukanapasebaiknyayangdialakukanuntukmelakukanperencanaanpajaksehingga
pajakyangdiabayardapatdiminimalisirdenganbeberapakondisisebagaiberikut:
*)Apabiladibuatperusahaanberbentuk CVmakabiayapendiriannyaberjumlah
Rp35.000.000.CVinitidakterdiriatassahamdanpemiliknyaadalahSobirindanistrinya.
*)Apabiladibuatperusahaanberbentuk PTmakabiayapendiriannyaberjumlah
Rp50.000.000.SusunanpemegangsahamadalahSobirin80%danPTKadungTresno20%
*)Penjualantahun2025diproyeksikannaikmenjadiRp5.500.000.000 denganproporsi
biayasamadengantahun2024 .Tahun2026naiklagimenjadiRp8.000.000.000,biaya
bahanbakudiperkirakannaikmenjadi55%namunbiayalainnyaakanturunmenjadi22,5%.

14. Studi Kasus 19
Pertanyaan:
*)Buatkansimulasiataspilihan-pilihan:
-Dibiarkansesuaidengankondisisaatini.
-DibuatCV
-DibuatPT
-Pilihanlainnyayangmemungkinkan(kombinasiPerorangan,CVdanPT)apabila
memungkinkan.
*)PilihanmanayangakanandaajukansebagairekomendasikepadaTuanSobirin?

15. Studi Kasus 29
BapakRonaldmerupakanseorangdireksiperusahaanjasakonstruksiyangmendapatkan
penghasilanbrutoRp30.000.000perbulandantelahdipotongPPh21sebesar3.300.000
setiapbulan.SelainitubapakRonaldmerupakanseorangpemegangsahamdariperusahaan
tersebut.Selamatahun2024perusahaanmembagikandevidensenilai10.000.000.000
kepadamasing-masingpemegangsaham.
KeteranganTambahan:
*) Bapak Ronald sudahmenikahdan memilikitanggungan3 orang anak
*) Bapak Ronald membutuhkansaran mengeloladevidennya.
*) Bapak Ronald harusmelaporkanSPT Tahunan2024.
Pertanyaan:
*) Anda merupakankonsultanpajakyang dimintaBapak Ronald untukmembuat tax
planningpelaporanSPT 2024 khususnyaterkaitdeviden. Apa perencanaanpajakyang anda
usulkandan apadasarhukumnya?
*) HitungPPhterutangdengandata di atas
*) Kewajibanapayang harusdilakukanpakRonald dalampelaporanSPT 2024?

16. Terima kasih!
Semoga hari
Anda luar biasa.
Senin, 25 Agustus 2025Universitas Brawijaya-Prodi Perpajakan