الفصل الأول مبادى النحاسية -201 حسب.pptx

Princeple Account

1. الفصل الأول: المحاسبة في إدارة الأعمال. الأهداف التعليمية للفصل: التعريف بالمحاسبة وأهميتها. التعريف بمستخدمي المعلومات المحاسبية. معايير التقرير المالي المطبقة. التعريف بالمبادئ العامة للمحاسبة والفرضيات والقيود. كيفية تحليل أثر المعاملات على المعادلة المحاسبية. أنواع القوائم المالية. مبادئ المحاسبة المالية (201 حسب) الفصل الدراسي الأول-1447 هـ. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

2. التعريف بالمحاسبة وأهميتها. المحاسبة هي نظام للمعلومات والقياس يحدد المعلومات الملائمة والموثوقة والقابلة للمقارنة المتعلقة بالأنشطة التجارية للشركة ويسجلها وينقلها. ويعد مسك الدفاتر أو السجلات مجرد جزء من المحاسبة والذي يعتني بتسجيل العمليات والأحداث المحاسبية يدوياً او الكترونياً. ويمكن القول أن المحاسبة هي نظام معلومات يهدف إلى تحديد وتحليل وقياس وإيصال المعلومات المرتبطة بالمركز المالي للجهة ونتائج أعملها للمستخدمين للاستفادة منها في اتخاذ القرارات المختلفة. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

3. مستخدمو المعلومات المحاسبية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

4. هناك فئتين من المستخدمين: 1- المستخدمون الخارجيون وهم غير معنيين بإدارة الشركة بشكل مباشر ولديهم وصول محدود لمعلومات المنشأة ولكنهم يحتاجون معلومات محاسبية مفيدة (موثوقة وملائمة وقابلة للمقارنة) لاتخاذ القرارات. على سبيل المثال: -المقرضين أو الدائنين الذين يقومون بإقراض المال أو موارد أخرى كالبنوك وشركات التمويل يحتاجون معلومات تساعدهم في تقييم مدى قدرة الشركة على سداد الديون مع الفائدة (الملاءة المالية). -المساهمين أو المستثمرين وهم مالكو الشركة المساهمة يحتاجون المعلومات المحاسبية لاتخاذ قرارات بشأن الاحتفاظ بالأسهم أو بيعها أو شراؤها. -المراجع الخارجي يحتاج إلى التقارير المالية للتحقق من اعدادها وفقاً للمعايير المعمول بها. -مصلحة الضرائب تحتاج للمعلومات المحاسبية لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة. وعليه فالمحاسبة المالية بصفتها فرع من فروع المحاسبة تعتني بتلبية احتياجات صنع القرار للمستخدمين الخارجيين عن طريق توفير القوائم المالية ذات الغرض العام. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

5. 2- المستخدمون الداخليون وهم معنيين بإدارة وتشغيل المنشأة حيث يستخدمون المعلومات المحاسبية لتحسين كفاءة وفعالية المؤسسة. على سبيل المثال: -يحتاج مدير المشتريات المعلومات المحاسبية لمعرفة توقيت وكمية وتكلفة المشتريات. -يحتاج مدير الموارد البشرية لمعلومات حول رواتب العاملين وادائهم. -يحتاج مدير التسويق معلومات عن المبيعات والتكاليف لتحديد الأسعار واستهداف المستهلكين. -يحتاج المحاسب الإداري للمعلومات المحاسبية لتحديد القطاع الأقل أو الأكثر ربحية. وعليه فالمحاسبة الإدارية هي أحد مجالات المحاسبة التي تهتم بتلبية احتياج صنع القرار للمستخدمين الداخليين. علماً بأن التقارير الداخلية لا تخضع لنفس القواعد التي تخضع لها التقارير الخارجية (القوائم المالية) بل يتم تصميمها بحسب احتياجات المستخدمين الداخليين. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

6. الرقابة الداخلية. الرقابة الداخلية هي الإجراءات الموضوعة لحماية ممتلكات الشركة ومعداتها وضمان تقارير محاسبية موثوق بها وتعزيز الكفاءة والتشجيع على الالتزام بسياسات الشركة. ويمكن القول أن الرقابة الداخلية بحسب تعريف COSO هي عملية تقوم بها الإدارة وأعضاء مجلس الإدارة والموظفين لتوفير تأكيد معقول حول تحقيق المنشأة لأهدافها التي تتعلق بالعمليات التشغيلية والتقرير المالي والالتزام بالسياسات والمعايير. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

7. المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) . بينما يختص مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) بوضع وتطوير مبادئ المحاسبة المتعارف عليها في الولايات المتحدة الأمريكية ( (US GAAP ، يهتم مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) بتطوير وإصدار المعايير الدولية للتقرير المالي (IFRS) . يهدف مجلس معايير المحاسبة الدولية إلى إصدار معايير ذات جودة يمكن تطبيقها عالمياً وذلك لتعزيز الشفافية والكفاءة والمسؤولية في الأسواق المالية حول العالم. تبنت العديد من الدول، إلى جانب دول الاتحاد الأوروبي المعايير الدولية للتقرير المالي بشكل متزايد لتلبية احتياجات صنع القرار للمستثمرين على المستوى الدولي. الشركات المدرجة في السوق المالية في المملكة العربية السعودية ملزمة بإعداد قوائمها المالية وفقاً لـ IFRS منذ عام 2017م في خطوة يُتوقع أن تحسن من القابلية للمقارنة بين القوائم المالية على الصعيد الدولي مما يشجع الاستثمار الأجنبي. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

8. المبادئ العامة للمحاسبة والفرضيات والقيود. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

9. المبادئ العامة للمحاسبة. 1- مبدأ القياس أو التكلفة التاريخية ويعني أن المعلومات المحاسبية تعتمد على التكلفة الفعلية أو الحقيقية التي تحتسب على أساس نقدي أو ما يماثل قيمة هذا النقد؛ لمراعاة الموضوعية حيث يرتكز هذا المبدأ على قاعدتين أساسيتين وهما الموثوقية والقابلية للتحقق. ونعني بالموضوعية استناد المعلومات على مستندات أو أدلة مستقلة وغير متحيزة وليس آراء شخصية. مثلاً عند شراء معدات بمبلغ 5000 $ فمبدأ التكلفة يقتضي أن تسجل ب5000 $ حتى لو كانت تستحق 7000 $ في السوق. علماً بأن المعايير الدولية للتقرير المالي تسمح بإعادة تقييم العقارات والآلات والمعدات والأصول الاستثمارية والحيوية وغير الملموسة لاحقاً استناداً إلى القيمة العادلة (بما يتوافق مع السوق) بعد الإثبات الأولي. أما الاثبات الأولي فيكون دائماَ بالتكلفة التاريخية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

10. 2- مبدأ الاعتراف بالإيراد أو تحقق الدخل. الإيرادات هي المبالغ التي تربحها الشركة من بيع الخدمات والمنتجات. يقتضي هذا المبدأ تسجيل (اثبات) الإيرادات في الدفاتر بعد اكتسابها وليس قبل (حيث ستبدو الإيرادات أكبر مما هي عليه) ولا بعد (حيث تبدو الإيرادات أقل مما هي عليه). متى يكتسب الإيراد؟ يكتسب الإيراد ومن ثم يسجل في الدفاتر بعد إتمام تقديم الخدمات أو انتقال حيازة المنتجات من البائع إلى المشتري. تثبت الإيرادات عند اكتسابها حتى لو لم تقبض المنشأة الثمن نقداً في الحال، فقد يقدم العميل وعداَ بالسداد في تاريخ لاحق وهذا يسمى بالبيع الآجل (على الحساب). فالمحاسبة تقوم على أساس الاستحقاق بحيث تسجل الإيرادات عند اكتسابها والمصروفات عند تكبدها بغض النظر عن واقعة التحصيل النقدي للإيرادات والدفع النقدي للمصروفات. لا يلزم أن تكون العوائد من بيع المنتجات أو تقديم الخدمات في صورة نقدية فتسجل الإيرادات بقيمة النقد المستلم بالإضافة للقيمة النقدية لأي سلعة أخرى مستلمة مقابل البيع. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

11. 3- مبدأ الاعتراف بالمصروف أو المقابلة. يعكس هذا المبدأ الطريقة التي تسجل بها الشركة المصروفات التي تكبدتها لتوليد الإيرادات. ويقتضي هذا المبدأ أن يُحمل ايراد كل فترة محاسبية بالمصروف الذي ساهم في جلب ذلك الايراد فتسجل المصروفات في نفس الفترة التي تسجل بها الإيرادات المتعلقة بها. لهذا المبدأ تطبيقات كثيرة ومنها اهلاك الأصول الثابتة وتقدير مصاريف الديون المعدومة ومصاريف الضمان وغيرها من الأمثلة التي يجب تتضح في الفصول القادمة. 4 - مبدأ الإفصاح التام. يقتضي هذا المبدأ أن تقدم الشركة قوائم مالية شاملة لجميع التفاصيل التي قد تؤثر على قرارات المستخدمين. وعادة توضع تلك الإفصاحات في الملاحظات المتممة للقوائم المالية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

12. الفرضيات المحاسبية. 1-فرضية الاستمرارية وتعني أن المعلومات المحاسبية يجب أن تعكس افتراض استمرار العمل التجاري بدلاً من اغلاقه أو بيعه، فالمحاسب يفترض استمرار النشاط التجاري مالم يثبت العكس. فمثلاً تسجل الأصول بالتكلفة التاريخية وليس قيم التصفية التي تفترض اغلاق النشاط. 2-فرضية الوحدة النقدية وتعني أن يتم التعبير عن المعاملات والاحداث بوحدات نقدية أو مالية فالوحدة النقدية هي الأساس في التعبير عن تلك المعاملات (الريال السعودي في المملكة العربية السعودية والدولار في الولايات المتحدة). 3-فرضية الفترة المحاسبية أو الدورية وتقتضي أن يقسم العمر الاقتصادي للشركة إلى فترات زمنية كالشهور والأعوام لتعد التقارير المالية عن تلك الفترات لعرض نتيجة أعمال الشركة بشكل دوري بما يفيد المستخدمين. 4-فرضية الوحدة المحاسبية أو الوحدة الاقتصادية وتعني أن تكون الشركة مسؤولة عن معاملاتها التجارية بصورة منفصلة أو مستقلة عن كيانات الشركة الأخرى بما فيها المالك. وتقدم التقارير تلخيص لنتائج أعمال الشركة بصفتها كيان اقتصادي مستقل يحتفظ بسجلات خاصة به مما يفيد المستخدمين في اتخاذ القرارات. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

13. يمكن أن يتخذ كيان الشركة أحد الأشكال القانونية الثلاث: 1- الشركة الفردية أو المنشأة وهي شركة يمتلكها شخص واحد ولا يوجد متطلبات قانونية محددة لإنشائها. وعلى أن الشركة الفردية لها كيان مستقل لأغراض محاسبية (دفاتر مستقلة لا تعكس ممتلكات ومصروفات المالك) إلا أنه ليس لها كيان قانوني مستقل عن مالكها. وعليه فالمالك يتحمل ديون الشركة ويحق للمحكمة مصادرة أملاكه الشخصية لسداد ديون الشركة. وهذه المسؤولية غير المحدودة تعد من عيوب الشركة الفردية. وميزتها أن دخلها لا يخضع لضريبة دخل المؤسسة. 2- شركة التضامن وهي شركة يمتلكها فردان أو أكثر (الشركاء) يتفقون شفهياً أو كتابياً على تشغيل الشركة معاً وطريقة اقتسام الأرباح والخسائر. لا تنفصل شركة التضامن عن مالكيها من الناحية القانونية وهذا يعني مسؤولية غير محدودة للشركاء ولا تحتاج متطلبات قانونية محددة لإنشائها. وهناك أنواع من شركات التضامن تحد من المسؤولية. على سبيل المثال، الشركة المحدودة وهي الشركة التي تضم شركاء متضامنين لهم مسؤوليات غير محدودة وشركاء محدودي المسؤولية لهم مسؤوليات تقتصر على المبالغ التي يستثمرونها فقط (شركة التوصية البسيطة).والشركة محدودة المسؤولية وهي الشركة التي لها مسؤولية محدودة كالشركة المساهمة ومعاملة ضريبية كشركة التضامن والشركة الفردية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

14. 3-الشركة المساهمة وهي نشاط تجاري منفصل قانونا عن ملاكه، بمعنى أنها مسؤولة عن أعمالها وديونها وتدار أعمال هذه الشركة من خلال المديرين وهم بمثابة الوكلاء القانونيين على هذه الشركة. وتعد المسؤولية المحدودة من أهم ميزات الشركة المساهمة بحيث أن الملاك أو المساهمين لا يقع على عاتقهم مسؤولية أعمال الشركة وديونها لكن العيب الأساسي لها هو ما يسمى بالازدواج الضريبي بمعنى أن دخل الشركة المساهمة يفرض عليه ضريبة وتوزيعات الأرباح النقدية للملاك يفرض عليها ضريبة كجزء من الدخل الشخصي للمالك. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

15. القيود المحاسبية. 1 -مبدأ الأهمية النسبية وينص على أن المعلومات التي يمكن أن تؤثر على قرارات المستخدم العاقل هي فقط التي يجب الإفصاح عنها. يراعي هذا القيد كله من الأهمية والحجم النسبي لمبلغ ما فنأخذ الاعتبارات الكمية والنوعية بالاعتبار. 2- مبدأ التكلفة والمنفعة وينص على الحاجة إلى الإفصاح فقط عن المعلومات التي فوائد الإفصاح عنها تزيد عن تكلفة توفيرها. فالتكلفة تعد قيداً على المعلومات التي يمكن أن توفرها التقارير المالية. فيجب أن تبرر منافع التقرير عن المعلومات تكاليف تقرير تلك المعلومات المالية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

16. حوكمة الشركات. الحوكمة تعرف بأنها مجموعة من العمليات التي يطبقها مجلس الإدارة لتوجيه أنشطة الشركة والرقابة عليها بما يحقق أهداف الشركة. ومن أهم الأهداف في سياق التقرير المالي، هو تقليل مخاطر الاحتيال لزيادة ثقة المستثمرين في التقارير المالية. وتمثل الحوكمة شبكة من العلاقات بين الإدارة ومجلس الإدارة والمساهمين وغيرهم. إدارة المخاطر والرقابة الداخلية تمثل أجزاء أساسية في هيكل الحوكمة. على أن المراجعين الداخليين والخارجيين يقومون بتقييم فعالية نظام الرقابة الداخلية، إلا أن الإدارة هي المسؤولة بشكل أساسي عن فعالية نظام الرقابة الداخلية واكتشاف ومنع الاحتيال وهذا يعتمد على فعالية هيكل الحوكمة لدى الشركة. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

17. تحليل المعاملات والمعادلة المحاسبية. عناصر القوائم المالية أو أنواع الحسابات (تتضح أكثر مع الأمثلة): أ)الأصول والالتزامات وحقوق الملكية والتي تتعلق بالمركز المالي للمنشأة المعدة للتقرير. ب)الدخل والمصروفات والتي تتعلق بالأداء المالي للمنشأة المعدة للتقرير. وهي بالتفصيل كالتالي: 1 -الأصول (الموجودات) وهي الموارد التي تمتلكها الشركة أو تتحكم فيها ومن المتوقع أن تحقق تلك الموارد منافع مستقبلية، مثل النقدية، العقارات والآلات والمعدات، المخزون، المدينون، أوراق القبض، المستلزمات، المصاريف المدفوعة مقدماً، الإيرادات المستحقة. حساب المدينون يشير إلى العملاء الذين بِيعت لهم خدمات أو منتجات بالأجل (على الحساب) وتمثل حسابات المدينين المبالغ مستحقة التحصيل مقابل المبيعات الآجلة (ديون لنا). أوراق القبض نفس المفهوم لكن مع وجود كمبيالة (توضح لاحقاً). 2 -الالتزامات (الخصوم أو المطالبات) تمثل ما تدين به الشركة للغير (الدائنين) وتشير إلى التزام الشركة بتقديم أصول أو منتجات أو خدمات للدائنين. فالالتزام هو تعهد حالي على المنشأة نشأة من أحداث سابقة يترتب عليه تدفقه خارج للموارد (خدمات -أصول). مثل الدائنون، أوراق الدفع، المصاريف المستحقة، الإيرادات غير المكتسبة. الدائنون هم الأطراف الذين تدين لهم الشركة. حسابات الدائنين تمثل المبالغ مستحقة الدفع مقابل المشتريات الآجلة (ديون علينا). أوراق الدفع نفس المفهوم لكن مع وجود كمبيالة (توضح لاحقاً). الإيرادات غير المكتسبة (إيرادات مقدمة أو مؤجلة) هي مبالغ تحصل عليها الشركة مقدماً قبل تقديم المنتج أو الخدمة. المصاريف المستحقة هي مصاريف متكبدة خلال الفترة لكن لم تسدد بعد. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

18. 3 -حقوق الملكية وتمثل الحصة المتبقية في الأصول بعد طرح الالتزامات (صافي الأصول). حقوق الملكية تمثل مطالبات الملاك أو المالك في الأصول بعد سداد الالتزامات. 4-استثمارات المالك هي الأصول التي يضعها المالك في المنشأة وتندرج تحت حساب رأس المال. 5 -مسحوبات المالك هي الأصول التي يأخذها المالك من الشركة لاستخدامه الشخصي. 6 - الإيرادات هي المبالغ التي تربحها الشركة من بيع الخدمات والمنتجات للعملاء. 7- المصروفات هي التكاليف الضرورية لتحصيل الإيرادات، مثل مصاريف الرواتب ومصاريف الإعلانات ومصاريف الإيجار. والمصروفات بعكس الأصول تمثل تكاليف مستنفدة في الوقت الحالي لا تولد منافع مستقبلية (يتضح الفرق مع التطبيق). صافي الدخل في الشركات الخدمية يمثل الفرق بين الإيرادات والمصروفات (=الإيرادات-المصروفات). فإذا كانت الإيرادات أكبر يكون صافي الدخل ربح وإذا كانت المصروفات أكبر تكون النتيجة خسارة . بالنسبة لحقوق الملكية في المنشآت الخدمية الفردية فهي تتكون من حساب واحد وهو رأس المال . يزيد رأس المال باستثمارات المالك والايرادات ويقل بمسحوبات المالك والمصروفات. رأس المال=استثمارات المالك-مسحوبات المالك +الإيرادات-المصروفات إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

19. المعادلة المحاسبية. يمكن تمثيل العلاقة بين الأصول والالتزامات وحقوق الملكية بالمعادلة المحاسبية التالية: الأصول= الالتزامات + حقوق الملكية تعكس المعادلة ما تملكه الشركة (الأصول) وما تدين به (الالتزامات وحقوق الملكية). الأصول مثل ما سبق توضيحها هي الموارد التي تمتلكها الشركة ويتوقع أن تولد منافع مستقبلية. والالتزامات تمثل مطالبات الدائنين في الأصول ويجب تقديم خدمات أو منتجات لتسويتها. وحقوق الملكية تعكس حقوق الملاك في الأصول. وتعد كلاً من الالتزامات (تمويل من الدائنين) وحقوق الملكية (تمويل من الملاك) مصادر للتمويل أو الموارد المالية اللازمة للحصول على الأصول. فالأصول تمثل استخدامات الأموال والالتزامات وحقوق الملكية تمثل مصادر الأموال. وتأتي الالتزامات قبل حقوق الملكية في المعادلة المحاسبية لأن حقوق الدائنين يكون لها الأولوية في السداد، أي تسدد قبل حقوق الملاك. يمكن إعادة ترتيب المعادلة المحاسبية كالتالي: الأصول- الالتزامات= حقوق الملكية إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

20. المعادلة المحاسبية: المعادلة المحاسبية الممتدة (توضح تفاصيل حقوق الملكية): إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

21. تحليل المعاملات. تمثل الدورة المحاسبية مجموعة من الخطوات التي تحقق هدف المحاسبة المالية وهو تقديم قوائم مالية تفيد المستخدمين في اتخاذ القرارات. تحليل المعاملات هو أول خطوة في الدورة المحاسبية. ونتناول في الفصول القادمة باقي الخطوات التي تنتهي بإعداد القوائم المالية. يمكن وصف الأنشطة التجارية بناء على المعاملات والأحداث المحاسبية. المعاملات الخارجية هي تبادلات القيمة بين منشأتين وينتج عنها تغيرات في المعادلة المحاسبية. المعاملات الداخلية هي التغيرات داخل المنشأة الواحدة والتي قد تؤثر أو لا تؤثر في المعادلة المحاسبية. الأحداث تشير إلى الأحداث التي تؤثر في المعادلة المحاسبية والتي يمكن قياسها بشكل موثوق، مثل التغيرات في القيمة السوقية لبعض الأصول والكوارث الطبيعية التي تدمر الأصول. ولا تتضمن الأحداث توقيع عقود الخدمات والمنتجات فتوقيع العقود ليس حدث مالي ولا يؤثر في المعادلة المحاسبية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

22. مثال شامل لتحليل المعاملات وأثرها على المعادلة المحاسبية لشركة Fastforward وهي شركة خدمات استشارية ناشئة في أول شهر تشغيل لها. يدور نشاط الشركة حول تقييم أداء الأحذية وملحقاتها. معاملة 1: في 1 ديسمبر قام المالك بإنشاء هذه الشركة الاستشارية وأسسها كملكية فردية واستثمر المالك شخصيا مبلغ 30,000 $ في الشركة الجديدة وأودع المبلغ في حساب بنكي فتحه باسم الشركة. معاملة2: استخدمت الشركة مبلغ 2500 $ من النقدية لشراء مستلزمات من الأحذية ذات العلامات التجارية لإجراء اختبارات عليها خلال الأشهر التالية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

23. معاملة 3: أنفقت الشركة مبلغ 26,000 دولار لشراء معدات الاختبار. معاملة 4: يقرر المالك أن الشركة بحاجة إلى المزيد من المستلزمات. تبلغ تكلفة تلك المستلزمات 7100 دولار ولكن بما أن الرصيد النقدي المتبقي هو 1500 دولار (كما يتضح في المعاملة السابقة) فيجب على الشركة شراء المستلزمات بالائتمان (على الحساب). إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

24. معاملة 5: قدمت الشركة خدمات استشارية لأحد الأندية الرياضية واستلمت مبلغا نقديا مقداره 4200 دولار على الفور. معاملة 6 و7: دفعت الشركة 1000 دولار كإيجار لصاحب المبنى الذي توجد به مرافقها وتجهيزاتها لشهر ديسمبر. كم دفعت الشركة 700 دولار كأجر للموظف الوحيد بالشركة. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

25. معاملة 8: قدمت الشركة خدمات استشارية بمبلغ 1600 دولار كما قامت بتأجير أجهزة الاختبار لديها مقابل 300 دولار لمركز خاص بخدمات العناية بالقدم. تم إرسال فاتورة للمركز بمبلغ إجمالي 1900 دولار. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

26. معاملة 9: دفع العميل في معاملة رقم 8 مبلغ 1900 دولار للشركة بعد 10أيام من إرسال فاتورة الخدمات الاستشارية إليه. معاملة 10: دفعت الشركة لشركة كالتيك للتوريدات مبلغ 900 دولار نقدا كسداد جزئي مقابل شراء المستلزمات التي تبلغ تكلفتها 7100 دولار في المعاملة 4 مع بقاء مبلغ 6200 دولار دون سداد. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

27. معاملة 11: سحب المالك مبلغ 200 دولار من النقدية للاستخدام الشخصي. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

28. يوضح الشكل التالي ملخص بجميع المعاملات ويلاحظ توازن طرفي المعادلة بعد كل معاملة. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

29. القوائم المالية. 1 -قائمة الدخل: تصف إيرادات الشركة ومصروفاتها مع صافي الدخل أو الخسارة خلال فترة زمنية. فتوضح نتيجة أعمال الشركة من ربح أو خسارة عن فترة زمنية محددة. 2-قائمة التغيير في الحقوق الملكية: توضح التغيرات في حقوق الملكية من صافي الدخل أو الخسارة ومن أي استثمارات أو مسحوبات المالك خلال فترة زمنية. وهذا بالنسبة للشركات الفردية. 3- الميزانية العمومية أو قائمة المركز المالي: تصف المركز المالي للشركة (أنواع وقيم الأصول والالتزامات وحقوق الملكية) في وقت محدد. 4 - قائمة التدفقات النقدية: تحدد التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة خلال فترة زمنية محددة. بينما تعد قائمة الدخل لتوضح الأداء المالي عن فترة زمنية محددة تعد قائمة المركز المالي لتوضح المركز المالي في نقطة زمنية محددة. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

30. القوائم المالية لشركة Fastforward التي تقدم تحليل معاملاتها في المثال السابق. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

31. الرصيد الافتتاحي لرأس المال صفر لأن الشركة بدأت في الشهر الذي نقوم بالتقرير عنه. عدا ذلك فإن الرصيد الافتتاحي يكون يساوي الرصيد الختامي للفترة السابقة. مثلاً الرصيد في 1 يناير 2011=الرصيد في 31 ديسمبر 2010. يرحل رأس المال الختامي لقائمة المركز المالي تحت حقوق الملكية. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.

32. إعداد: خلود الشافي. الشرائح لأغراض التبسيط والشرح فقط وقطعاَ لا تغني عن الكتاب.