29 informes-de-atestiguamiento-y-trabajos-de-revision

Informes de certificación de ingresos y otros.

1. COLEGIO CONTADORES
PUBLICOS DE COSTA RICA
MES DE LA CONTABILIDAD
INFORMES DE REVISIÓN Y ATESTIGUAMIENTO
FACILITADOR: MBA Arturo J Baltodano B CPA

2. COLEGIO DE CONTDORES
PUBLICOS DE COSATA RICA
Cuando los negocios van bien, vale la pena
hacer publicidad, cuando van mal, no tienes
mas remedio que hacerla (Anónimo)
Los Bancos son alguien que te presta un
paraguas cuando hace sol y te lo quita cuando
llueve (Anónimo)
Confiamos en Dios; los demás están Obligados
a presentar documentos (Anónimo)

4. Introducción

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido
autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoría
(NIAs). El propósito de este documento es describir el
marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs
en relación a los servicios que pueden ser
desempeñados por los auditores.
Para fácil referencia, excepto donde se indique, el
término “auditor” se usa a lo largo de las NIAs cuando se
describe tanto la auditoría como los servicios
relacionados que pueden ser desempeñados.
Tal referencia no tiene la intención de implicar que una
persona que desempeñe servicios relacionados necesite
ser el auditor de los estados financieros de la entidad.

5. Marco Conceptual para Informes
Financieros
Los estados financieros ordinariamente son preparados y
presentados anualmente y están dirigidos hacia las
necesidades comunes de información de un amplio rango de
usuarios.

Muchos de esos usuarios confían en los estados financieros
como su fuente principal de información porque no tienen el
poder de obtener información adicional para satisfacer sus
necesidades específicas de información.

Así, los estados financieros necesitan ser preparados de
acuerdo con una o la combinación de:

6. Normas Internacionales de Contabilidad y
Normas Internacionales de Información
Financiera.
Normas Nacionales de Contabilidad para
el Sector Público.
Algún otro marco conceptual para
informes financieros integral y con
autoridad que haya sido diseñado para
uso en los informes financieros y que es
identificado en los estados financieros

7. Marco Conceptual para Auditor ía
y
Servicios Relacionados
Este Marco Conceptual distingue la auditoría de servicios relacionados
revisiones,
procedimientos convenidos y
compilaciones.
Servicios relacionados comprende:

8. Marco Conceptual para Auditor ía
y
Servicios Relacionados
Las auditorías y revisiones
son diseñadas para hacer
posible que el auditor
proporcione niveles altos y
moderados de certeza (certeza
razonable) respectivamente,
usándose tales términos para
indicar su jerarquización
comparativa.
Los trabajos para realizar
procedimientos convenidos y
compilaciones no tienen la
intención de hacer posible que
el auditor exprese certeza.

9. Auditoría

Servicios Relacionados


Naturaleza
del Servicio

Auditoría

Revisión

Procedimientos
Convenidos


Compilación

Nivel
Comparativo
de Certeza
Provisto por
el Auditor

Certeza alta,
pero no
absoluta

Certeza
Moderada


No Certeza


No Certeza



Informe que
Proporciona

Certeza Positiva
sobre
Aseveraciones

Certeza o
Seguridad
Negativa sobre
Aseveraciones


Descubrimientos
Actuales de
Procedimientos

Identificación de
Información
Compilada

10. Impuestos,
Consultoría, y
Asesoría financiera y
contable.
Marco Conceptual para Auditor ía
y
Servicios Relacionados
El marco conceptual no aplica a otros servicios proporcionados por los
auditores como:

11. Niveles de Certeza
Certeza en el contexto de este marco conceptual se
refiere a la satisfacción del auditor sobre la
confiabilidad de una aseveración hecha por una de las
partes para uso de otra de las partes. Para proporcionar
tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida
como un resultado de los procedimientos aplicados y
expresa una conclusión. El grado de satisfacción
logrado y, por lo tanto, el nivel de certeza que pueda ser
proporcionado se determina por los procedimientos
desarrollados y sus resultados.

12. En un trabajo de auditoría
El auditor proporciona un nivel alto,
pero no absoluto, de certeza de que
la información sujeta a auditoría está
libre de representaciones erróneas
sustanciales. Esto es expresado
positivamente en el dictamen de
auditoría como certeza razonable.

13. En un trabajo de revisión
El auditor proporciona un nivel moderado de certeza
de que la información sujeta a revisión está libre de
representaciones erróneas sustanciales. Esto es
expresado en la forma de certeza negativa.

14. Para Procedimientos Convenidos
El auditor simplemente proporciona un
informe de los resultados actuales, no
se expresa opinión. En vez, los usuarios
del informe ponderan por sí mismos los
procedimientos y resultados informados
por el auditor y sacan sus propias
conclusiones a partir del trabajo del
auditor

15. En un trabajo de Compilación
Aunque los usuarios de la
información compilada deriven
algún beneficio de la participación
del contador público, no se
expresa certeza en el informe.

16. Auditoría
El objetivo de una auditoría de estados financieros
es hacer posible que el auditor exprese una
opinión sobre si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial, de
acuerdo con un marco conceptual para informes
financieros identificado.
OBJETIVO

17. Las frases usadas para expresar la
opinión del auditor son
son términos equivalentes.
“presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial”.
“dar un punto de vista verdadero o justo”

18. En la formación de la opinión de
auditoría, el auditor obtiene suficiente
evidencia de auditoría apropiada para
poder sacar conclusiones sobre las
cuales basar dicha opinión
La formación de la Opinión
Auditoría

19. La opinión del auditor enriquece la credibilidad de los
estados financieros al proporcionar un alto, pero no
absoluto, nivel de certeza.
La absoluta certeza en auditoría no es obtenible como
un resultado de factores tales como la necesidad de
ejercer juicio, el uso de pruebas, las limitaciones
inherentes de cualesquier sistema de contabilidad y de
control interno, y el hecho de que la mayor parte de la
evidencia disponible al auditor es de naturaleza más
persuasiva que concluyente.
Auditoría
CERTEZA RAZONABLE

20. Servicios
Relacionados

21. Servicios Relacionados
Revisiones
Objetivo
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un
auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que sería requerida en una auditoría,
algo ha surgido a la atención del auditor que hace que el auditor
crea que los estados financieros no están preparados, respecto de
todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes
financieros identificado

22. Servicios Relacionados
Revisiones
¿QUE COMPRENDE UNA REVISIÓN?
Una revisión comprende investigación y procedimientos analíticos
diseñados para revisar la confiabilidad de una aseveración que es
responsabilidad de una parte para uso de otra parte.
Si bien una revisión implica la aplicación de habilidades y técnicas de
auditoría y el acopio de la evidencia, no implica ordinariamente una
evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno,
pruebas de registros y de respuestas a observación, confirmación y conteo,
que son procedimientos ordinariamente llevados a cabo durante una
auditoría

23. Servicios Relacionados
Revisiones
¿QUE COMPRENDE UNA REVISIÓN?
Aunque el auditor trata de darse cuenta de todos los asuntos de
importancia, los procedimientos de una revisión hacen que el logro de
este objetivo sea menos probable que en un trabajo de auditoría, así
que, el nivel de certeza provisto en un informe de revisión es
correspondientemente menor que el dado en un dictamen de auditoría.

24. Servicios Relacionados
Procedimientos
Convenidos
En un trabajo para realizar procedimientos
convenidos, un auditor es contratado para llevar a
cabo dichos procedimientos de naturaleza de
auditoría sobre los que el auditor y la entidad y
cualesquiera terceras partes apropiadas han
convenido y a informar sobre los resultados
actuales.

25. Servicios Relacionados
Procedimientos
Convenidos
Los destinatarios del informe deben formarse sus
propias conclusiones a partir del informe del
auditor. El informe se restringe a aquellas partes
que han convenido en que los procedimientos se
realicen ya que otros, no enterados de las razones
para los procedimientos, pueden malinterpretar los
resultados.
INFORMES

26. Servicios Relacionados
Compilaciones
En un trabajo de compilación, el contador es
contratado para que use los conocimientos
contables en oposición a los conocimientos de
auditoría para obtener, clasificar, y resumir
información financiera. Esto ordinariamente
conlleva a la reducción de datos detallados a una
forma manejable y comprensible sin requerirse
poner a prueba las aseveraciones subyacentes a
esa información.

27. Servicios Relacionados
Compilaciones
Los procedimientos empleados no pretenden y no
hacen posible que el contador exprese ninguna
certeza sobre la información financiera. Sin
embargo, los usuarios de la información financiera
compilada derivan algún beneficio como resultado
de la participación del contador porque el servicio ha
sido desempeñado con la debida habilidad
profesional y cuidado.

28. 28
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
TRABAJOS COMPRENDIDOS
SEGURIDAD RAZONABLE Y SEGURIDAD LIMITADA
•El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel
aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo como
base para una forma positiva de expresión de la conclusión del
Contador Público

•El objetivo del segundo es la reducción del riesgo a un nivel que
sea aceptable en las circunstancias del trabajo, pero donde el
riesgo es mayor que en un trabajo de seguridad razonable,
como base para una forma negativa de expresión de la
conclusión

29. 29
NO SE APLICAN LAS NIA´s o las NICR (pueden servir de pautas)
ACEPTA O CONTINÚA EL COMPROMISO SÓLO SI:
•El asunto principal es responsabilidad de una parte que no sean los
presuntos usuarios o el contador

•Nada le hace pensar que no se cumplirán los requisitos establecidos en el
Código o en las normas y posee la competencia profesional necesaria
PLANEACIÓN Y DESEMPEÑO DEL TRABAJO
•La planeación implica desarrollar una estrategia global para el
alcance, énfasis, oportunidad y conducción del trabajo

30. 30
Los siguientes constituyen ejemplos de los asuntos principales a tener en
cuenta:
Los términos del trabajo
Las características del asunto y los criterios a emplearse
El proceso del trabajo y fuentes posibles de evidencia
El conocimiento del profesional respecto de la parte responsable y su entorno,
incluidos los riesgos de que la información pueda contener errores
Identificación de los usuarios, sus necesidades y análisis de la importancia
relativa y de los componentes del riesgo
Requerimientos de personal y de su pericia

31. 31
El conocimiento del asunto y otras circunstancias es parte esencial de la planificación y
elaboración de trabajo para atestiguar y en particular cuando:
Analiza las características del asunto
Evalúa si los criterios son adecuados
Identifica dónde es necesario mayor consideración, (p.e., factores indicativos de fraude y la necesidad
de habilidades especiales o trabajo de un experto).
Establece y evalúa si los niveles de importancia relativa son apropiados. Elabora expectativas.
Diseña y lleva a cabo otros procedimientos de recopilación de evidencia y
Evalúa la evidencia

32. 32
Evaluación de los criterios
Pueden ser los ya establecidos, o elaborados especialmente
Cuando no existen criterios establecidos, se elaborarán aten-
diendo a que no lleven a error

Se intentará obtener de la parte contratante o de los usuarios la
confirmación que los criterios son adecuados para sus fines.

Puede utilizar el trabajo de un experto en la compilación y
evaluación de evidencia. En este caso el contador y el experto
deberán poseer en forma conjunta habilidad y conocimientos
adecuados sobre el asunto principal y los criterios

33. 33
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
No se espera que el Contador tenga las mismas habilidades que
el experto, no obstante debe:
•definir los objetivos del trabajo asignado
considerar lo razonable de los supuestos, métodos y datos
fuentes usados por el experto y
•considerar razonabilidad resultados del experto

Al evaluar la suficiencia y lo apropiado de los resultados del
experto, el Contador evalúa:
•competencia profesional del experto
lo razonable de los supuestos, métodos y datos fuentes usados
por el experto y
•lo razonable y la importancia de los resultados del experto

34. 34
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
LA EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA ES PARTE DE UN PROCESO QUE IMPLICA
Entendimiento del asunto y según sea este, del CI
Evaluar los riesgos de que la información del asunto pueda estar representada en forma
errónea
Responder a los evaluados, incluyendo respuestas globales y determinar la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales
Diseñar procedimientos adicionales vinculados a los riesgos usando una combinación de
inspección, observación, confirmación, recálculo, reejecución, procedimientos analíticos e
investigación
Evaluar la suficiencia y propiedad de la evidencia

35. 35
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
REPRESENTACIONES DE LA PARTE RESPONSABLE
CONSIDERACIÓN DE HECHOS POSTERIORES
Sólo hasta la fecha del informe
DOCUMENTACIÓN
PREPARACIÓN DEL INFORME DE ATESTIGUAR

36. 36
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
INFORME PARA ATESTIGUAR

 No se exige un formato estandarizado

 Se puede elegir:
 El FORMATO LARGO o
 El FORMATO CORTO

 Deberá estar por escrito y contener una expresión clara de la
conclusión del contador sobre la información del asunto principal

 El informe deberá incluir los siguientes elementos básicos:

37. 37
A. UN TÍTULO QUE INDIQUE CON CLARIDAD QUE EL
INFORME ES UN INFORME PARA ATESTIGUAR
INDEPENDIENTE
•Un título apropiado aclara la naturaleza del informe y lo distingue de otros informes emitidos por
personas que no tienen que cumplir con los mismos requisitos éticos que el contador profesional


•Cuando fuere práctico, el informe de atestiguar se dirigirá a todos los presuntos usuarios pero en
ocasiones pueden existir otros usuarios no identificados.
B. UN DESTINATARIO

38. 38
Cambios en el asunto u otras circunstancias que afectan la comparabilidad de la información del asunto de un período con el siguiente
Grado en que la información del asunto es cualitativa vs. cuantitativa, objetiva vs. Subjetiva o histórica vs. prospectiva
Características del asunto o de la información del asunto. Por ejemplo:
Nombre de la entidad o del componente de la entidad
Momento o período de tiempo de la evaluación o medición
C. LA IDENTIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL ASUNTO y CUANDO FUERE APROPIADO, DEL ASUNTO

39. 39
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano

•Deben identificarse los criterios contra los cuales el asunto se evaluó
o midió a fin de que se puedan entender las bases de la conclusión.
D. IDENTIFICACIÓN DE LOS CRITERIOS
•El informe puede incluir los criterios, o referirse a ellos si forman
parte de la declaración de la parte responsable y que se encuentra
disponible para los usuarios, o si se puede acceder a estos.

•El profesional considerará exponer:

•La fuente de los criterios (leyes, disposiciones o emitidos por
organismos de expertos)

•Los métodos de medición empleados cuando los criterios permiten
elegir entre varios

40. 40
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
Cualquier interpretación hecha en la aplicación de los criterios, y
Si ha habido cambios en los métodos de medición
E. CUANDO FUERE APROPIADO, LA DESCRIPCIÓN DE CUALQUIER LIMITACIÓN SIGNIFICATIVA
INHERENTE, VINCULADA CON LA EVALUACIÓN O MEDICIÓN DEL ASUNTO CONTRA LOS
CRITERIOS
Por ejemplo, en un informe de atestiguar relacionado con la efectividad del control interno,
puede ser conveniente hacer notar que la evaluación histórica de la efectividad no es relevante
para períodos futuros, dado el riesgo de que pueda tornarse inadecuado a causa de cambios.

41. 41
F .CUANDO LOS CRITERIOS UTILIZADOS PARA EVALUAR
O MEDIR EL ASUNTO ESTÁN DISPONIBLES SÓLO PARA
CIERTOS USUARIOS O SON RELEVANTES SÓLO PARA
PROPÓSITOS ESPECÍFICOS, UNA DECLARACIÓN
QUE RESTRINJA EL USO A ESOS USUARIOS
ESPECÍFICOS O A ESOS PROPÓSITOS PARTICULARES:
Un informe de seguridad puede ser restringido cuando está
dirigido a ciertos usuarios o para propósitos específicos.
Esto da un aviso precautorio a los lectores.

42. 42
G. UNA DECLARACIÓN PARA IDENTIFICAR A LA PARTE RESPONSABLE Y DESCRIBIR SUS
RESPONSABILIDADES y LAS DEL CONTADOR
Informa que la parte responsable tiene a su cargo el asunto en el caso de un trabajo
de informe directo, o la información del asunto en el caso de un trabajo basado en
declaraciones, y que el rol del contador consiste en expresar una conclusión
independiente sobre la información del asunto
H. UNA DECLARACIÓN DE QUE EL TRABAJO SE REALIZÓ SEGÚN LAS NITA
Cuando exista una Norma específica para el asunto, dicha norma puede requerir que
el informe se refiera específicamente a ella.

43. 43
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
I. UN RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO
Ayudará a comprender la naturaleza de la seguridad declarada en el informe
Cuando no haya una Norma Internacionales para Trabajos para Atestiguar específica, el
resumen podría incluir una descripción más detallada
Como en un compromiso de seguridad limitada la apreciación de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos es vital para comprender la seguridad
declarada en una conclusión expresada en forma negativa, el resumen del
trabajo realizado

44. 44
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
El resumen del trabajo comúnmente es más detallado que en uno de
seguridad razonable e identifica las limitaciones de la naturaleza, oportunidad
y extensión de los procedimientos.
Se pueden citar los procedimientos no realizados.
Manifiesta que los procedimientos son más limitados que en uno de
seguridad razonable, y que por lo tanto la seguridad es menor
LA CONCLUSIÓN DEL PROFESIONAL
Cuando la información del asunto esté constituida por una variedad de
aspectos, pueden brindarse conclusiones separadas sobre cada aspecto.

45. 45
J. CONCLUSIÓN DEL PROFESIONAL (Continuación)
Cuando fuere conveniente, la conclusión del profesional deberá
informar a los usuarios el contexto dentro del cual se deberá leer.
Por ejemplo, “Esta conclusión se ha formado sobre la base de, y se
encuentra sujeta a las limitaciones inherentes manifestadas en otro
lugar, en este informe de atestiguar independiente”.

•En el caso de un trabajo para atestiguar con certeza razonable, la conclusión deberá
expresarse en la forma afirmativa y en uno de certeza limitada, en forma negativa

•Cuando el profesional emita una conclusión que no es sin salvedades, el informe
deberá contar con una descripción clara de todas las razones

46. 46
Conclusión expresada en forma positiva
“En nuestra opinión, el sistema de control interno es
efectivo en todo aspecto relevante, según los criterios XYZ”,
o
“En nuestra opinión, las afirmaciones de la parte
responsable de que el control interno es efectivo, en todo
aspecto relevante, con base en los criterios XYZ, están
declaradas de manera razonable”.

47. Conclusión expresada en forma negativa

•“De acuerdo con nuestra labor descripta en el presente informe, nada
ha llegado a nuestro conocimiento que nos haga creer que el control
interno no es efectivo, en todo aspecto relevante, según los criterios
XYZ”, o
•“De acuerdo con nuestra labor descripta en el presente informe, nada
ha llegado a nuestro conocimiento que nos haga creer que las
afirmaciones de la parte responsable sobre que el control interno es
efectivo, respecto de todo lo importante, con base en los criterios
XYZ, no esté declarada de manera razonable”
47

48. 48
K. LA FECHA DEL INFORME DE SEGURIDAD
Esto informa que el profesional ha considerado el efecto de algunos hechos que han
ocurrido hasta esa fecha sobre la información del asunto y sobre el informe.

L. EL NOMBRE DE LA FIRMA O DEL CONTADOR PÚBLICO Y EL LUGAR
ESPECÍFICO, QUE POR LO GENERAL ES LA CIUDAD DONDE MANTIENE LA OFICINA QUE
TIENE LA RESPONSABILIDAD DEL TRABAJO
Esto brinda información sobre las personas o firmas que asumen la responsabilidad del
trabajo

49. 49
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
El contador público puede incluir más información y explicaciones
que no afectan la conclusión del profesional, tales como:
Detalles de las calificaciones y experiencia del profesional y demás
personal relacionado con el compromiso,
La revelación de los niveles de importancia relativa considerados,
Hallazgos relacionados con aspectos particulares del
compromiso, y
Recomendaciones.

50. 50
CONCLUSIONES CON SALVEDADES, CONCLUSIONES ADVERSAS O ABSTENCIÓN DE
CONCLUSIÓN
•Cuando exista una limitación en el alcance del trabajo
•el profesional deberá expresar una conclusión con
•salvedades o una abstención de opinión;
En aquellos casos en que:
la conclusión se redacta en términos de la afirmación de la parte responsable y no esté
declarada de una manera razonable, respecto de todo lo importante, o
la conclusión se redactó directamente en los términos del asunto y los criterios y la
información del asunto contiene errores significativos, el contador
DEBERÁ EMITIR UNA CONCLUSIÓN CON SALVEDADES, O UNA CONCLUSIÓN ADVERSA

51. 51
Cuando el contador
descubre luego de aceptar el
trabajo que los criterios son
inadecuados o el asunto no
es apto para el compromiso
de seguridad, deberá
expresar:

•una conclusión con salvedad o adversa
cuando los criterios inadecuados o el
asunto inapropiado induzcan al usuario
a error; o
•una conclusión con salvedad o una
abstención de conclusión en otros casos.
El contador deberá expresar
una conclusión con salvedad
cuando el efecto del asunto
no sea de tanta importancia
relativa o tal dominante
como para requerir una
conclusión adversa o una
abstención de conclusión.

52. 52
Expresará una conclusión con salvedades o adversa
redactada directamente en los términos del asunto y los
criterios;
Si se le requiere redactar la conclusión en los términos de la
afirmación de la parte responsable, expresará una
conclusión sin salvedades pero enfatizará el asunto
refiriéndose especialmente a ello en el informe
En casos en los que la conclusión sin salvedades se redacte en términos de la
declaración de la parte responsable, y esa declaración identifique y describa con
certeza que la información del objeto contiene errores significativos, el profesional:
La conclusión con salvedad se expresa como “excepto por” los efectos del asunto al
que se refiere la salvedad.

53. 53
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
EJEMPLOS DE SERVICIOS CUBIERTOS POR LA NORMA PARA
COMPROMISOS DE SEGURIDAD
QUE NO SON AUDITORÍA NI REVISIÓN DE INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTÓRICA


• EXAMEN DE ESTADOS PROYECTADOS

• CONCLUSIÓN SOBRE CUMPLIMIENTO DE CONVENIOS CONTRACTUALES

Se expresa una conclusión acerca del cumplimiento de una entidad con convenios
contractuales, siempre para asuntos que hacen a la competencia del Contador.

• INFORMES SOBRE CONFIABILIDAD DE SISTEMAS
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
Labor destinada a opinar sobre la confiabilidad del control interno establecido en el
ente, pudiendo estar relacionado por ejemplo, con la economía, eficiencia y
eficacia.

54. 54
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
SISTEMAS DE INFORMACIÓN AMBIENTAL
El profesional Contador emite un informe donde hace conocer su conclusión sobre los sistemas
establecidos en el ente para conservar el medio ambiente.
SISTEMAS DESTINADOS A LA OBTENCIÓN Y CAPACITACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS
COMPORTAMIENTO DEL GOBIERNO DE LAS SOCIEDADES (CORPORATE GOVERNANCE)
Cumplimiento de los derechos y el tratamiento equitativo de los accionistas, la comunicación y
transparencia informativa y el cumplimiento de las responsabilidades del consejo de administración.
INFORME SOBRE DATOS ESTADÍSTICOS
•En el caso de los Informes de gestión que presentan los administradores, un Contador puede emitir un informe sobre la
verosimilitud de la información y de las conclusiones incluidas.

55. 55
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS
Verificación del cumplimiento por parte del ente de leyes, reglamentos y otras normas
aplicables, también llamadas auditorías de regularidad o auditorías de cumplimiento.

CONFIABILIDAD DEL COMERCIO ELECTRÓNICO (WEB TRUST)

•En este caso el profesional ha de emitir un informe luego de evaluar si los sistemas y herramientas en uso
en el comercio electrónico de un ente, alcanza algunos o todos los criterios establecidos sobre integridad,
seguridad, privacidad y confiabilidad.

CONFIABILIDAD DE LOS SISTEMAS (SYS TRUST)

•El Contador emitirá un informe destinado a incrementar la confianza de la gerencia, clientes y otros
usuarios sobre los sistemas que soportan los negocios o una actividad particular de un ente.

56. 56
SERVICIOS PARA EL CUIDADO DE LOS MAYORES (ELDERCARE)
•Diseñado para proveer confiabilidad acerca de los cuidados, asesoramientos y apoyos
brindados a los miembros mayores que no están capacitados para ser totalmente
independientes. En aspectos relacionados con otras disciplinas se apoyara sobre el
“expertise” de otros profesionales con el contador como coordinador y asegurador de la
CALIDAD DE LOS SERVICIOS BASADOS SOBRE CRITERIOS Y OBJETIVOS CONVENIDOS CON EL
CLIENTE.

EVALUACIÓN DE RIESGOS
Labor del Contador destinada a proveer confianza acerca de la comprensión
de la gerencia de un ente sobre los riesgos posibles de la actividad y sobre lo
apropiado de los sistemas establecidos para administrarlos.

57. 57
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
• MEDICIÓN DEL RENDIMIENTO

El Contador provee confianza acerca de que los sistemas de medición del
rendimiento contienen mediciones confiables y relevantes para asegurar
que la entidad pueda alcanzar sus metas y objetivos y que el
rendimiento alcanza o excede las normas de la industria.


• CAPITAL INTELECTUAL (O PROPIEDAD INTELECTUAL)

Puede definirse como el conocimiento subyacente bajo la creación de
valor, así como el exitoso uso de ese conocimiento para el progreso de
la sociedad. El conocimiento, en los negocios, se manifiesta como
capital intelectual.

58. 58
OTROS SERVICIOS DE SEGURIDAD POSIBLES DE
PROVEER
•Adecuación del sistema contable a las necesidades del ente.
•Cumplimiento de presupuestos.
•Determinación de costos de producción.
•Reclamos en compañías aseguradoras.
•Comparación de precios con la competencia.
•Planes de reorganizaciones de empresas.
•Descripciones de software de computación.
•Cumplimiento de las normas ISO 9000 e ISO 14000.
•Indicadores de rendimiento, productividad, reclamos y otros
•Rendimiento de software y hardware de computación.
•Estructuras de costos de producción

59. 59
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
CASO DE EJERCICIO
PROFESIONAL

60. 60
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
CASO DE EJERCICIO PROFESIONAL

LA “PRODUCTORA DE IDEAS S.A.” ES UNA SOCIEDAD QUE HA FRANQUICIADO A
LA “UTILIZADORA DE IDEAS S.A.” para la comercialización de ciertos productos.

Los accionistas de la franquiciada “LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A.” desea saber si
los Administradores han adoptado todas las medidas para cumplir con el
compromiso contraído con el franquiciante.

RELACIÓN DE TRES PARTES
1. USUARIO (accionistas de “LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A.)
2. PARTE RESPONSABLE (Administradores de esa Sociedad)
3. CONTADOR PÚBLICO

61. 61
Fecha de la carta compromiso

Señores
Accionistas de LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A.

De nuestra mayor consideración:

Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y
objetivos del compromiso y la naturaleza de los servicios que prestaremos.
Realizaremos los siguientes servicios:

Examinaremos la comercialización de los productos de LA UTILIZADORA DE
IDEAS S.A. por el período .....200X hasta ........200Z. El propósito de este
examen es determinar, conforme los estándares establecidos, si las
afirmaciones de la Administración de LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A.
relacionadas con el objeto de examen están bien fundadas, en
MODELO DE CARTA COMPROMISO

62. 62
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
todos los aspectos materiales, basadas en la correspondencia entre los principios
y criterios comerciales y de calidad acordados entre Ustedes y LA PRODUCTORA
DE IDEAS S.A, con relación al convenio de concesión de esta última, según lo
señalado en el Anexo A.

Este servicio de seguridad consistirá en evaluaciones al personal de la Compañía
y constatación que las conductas y procedimientos seguidos se corresponden
con los criterios y principios comerciales convenidos.

Nuestros procedimientos comprenderán la obtención y entendimiento de los
controles internos de la compañía y testear estos controles con el alcance que
consideremos necesario.

Este compromiso no implicará una valoración de la calidad de las mercaderías o
productos ofrecidos, ni de su utilidad para otros fines que los indicados. Nuestro
compromiso es proveer seguridad razonable sobre los procesos de
comercialización.

63. 63
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano

Aún sin corresponder a un objetivo del servicio les informaremos de cualquier
error material, fraude o acto ilícito que detectemos durante nuestro trabajo.

El objeto de este compromiso es la emisión de un informe acerca de que las
afirmaciones de la Administración están adecuadamente fundadas, en todos los
aspectos significativos, basadas en los principios y criterios acordados. Si la
opinión emitida es favorable sin salvedades, Ustedes tendrán el derecho de
exhibirlo a quienes estimen.

Si por cualquier razón, no podemos completar satisfactoriamente nuestros
procedimientos o los criterios no fueran cubiertos, el informe no otorgará
seguridad razonable.

Firma y sello

64. MODELO DE INFORME
TITULO
DESTINATARIO
IDENTIFICACION Y DESCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL OBJETO Y EN SU CASO DEL OBJETO
IDENTIFICACION DE LOS CRITERIOS
DESCRIPCIÓN DE CUALQUIER LIMITACIÓN RELACIONADA CON LA EVALUACIÓN O MEDICIÓN DEL OBJETO CONTRA LOS CRITERIOS
IDENTIFICACION EN CASO DE USO RESTRINGIDO
DELIMITACION DE RESPONSABILIDADES
DECLARACIÓN COMPROMISO REALIZADO SEGÚN NICS
RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO
CONCLUSIÓN DEL PROFESIONAL
FECHA - NOMBRE DEL PROFESIONAL - LUGAR DE EMISIÓN
64

65. 65
Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
INFORME DE CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE
SOBRE CRITERIOS Y POLITICAS DE COMERCIALIZACION

Señores Accionistas de LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A.

Hemos revisado las políticas de comercialización seguidas por la Administración de LA
UTILIZADORA DE IDEAS S.A. por el período ...........200X hasta ..........200Z, de
conformidad con los principios y criterios comerciales acordados con LA PRODUCTORA
DE IDEAS S.A. que se adjuntan como Anexo A.

La Administración de LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A. es responsable por los criterios y
políticas de comercialización seguidos. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre dicha conducta basada
en nuestro servicio de seguridad.

Realizamos nuestro servicio de acuerdo con las normas para compromisos de seguridad
establecidas por las normas internacionales respectivas. Dichas normas requieren que
planifiquemos y realicemos nuestro trabajo para obtener seguridad razonable acerca de
las afirmaciones de la Administración que son objeto de esta revisión.

66. 66
Nuestro trabajo incluyó:

1) Obtener un entendimiento de las prácticas de negocios de LA UTILIZADORA DE
IDEAS S.A. y sus controles sobre el procesamiento de las transacciones comerciales,

2) Revisión selectiva de transacciones ejecutadas de acuerdo con las prácticas de
negocios acordadas,

3) Revisión y evaluación de la efectividad operativa de los circuitos,

4) Realizar todo otro procedimiento que hemos considerado necesario
dadas las circunstancias.

Consideramos que el trabajo realizado proporciona un sustento razonable para nuestra
opinión.

En tal sentido concluimos que:

• Sus prácticas de negocios para comercializar los productos concesionados se
corresponden con los principios y criterios acordados.

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Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
• Mantiene una adecuada exhibición de los emblemas y logos referidos a los
productos ofrecidos y sus valores se corresponden con los niveles establecidos.

• Cumple con las pautas de publicidad y propaganda en los niveles y medios
acordados.

• Alcanza adecuados niveles de protección en cuanto a higiene, salubridad y
medio ambiente.

• Se cumplen los estándares previstos en cuanto a la idoneidad del personal
afectado en cada una de las etapas de la comercialización.

• Conserva medidas de seguridad ante siniestros encuadradas en los criterios
mínimos acordados por las partes.

• Mantiene controles efectivos para proporcionar seguridad razonable de que
las órdenes de los clientes fueron completadas de modo satisfactorio en sus
aspectos materiales.

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Lic. Arturo Baltodano
Baltodano
En consecuencia y en nuestra opinión, los criterios y políticas de
comercialización seguidos por la Administración de LA UTILIZADORA DE IDEAS
S.A. por el período.........200X hasta .......200Z se corresponden, en todos los
aspectos materiales, con los principios y criterios establecidos por LA
PRODUCTORA DE IDEAS S.A.

No es propósito del servicio detectar errores o fraudes, ni prevenir que los
controles puedan volverse inadecuados debido a cambios en las condiciones o
que pueda deteriorarse el grado de cumplimiento de las políticas o criterios.

Este informe no implica una valoración de la calidad de mercaderías (o
servicios) de LA UTILIZADORA DE IDEAS S.A. ni de su utilidad para otros fines
que los indicados.

Ciudad de Puntarenas, 10 de noviembre de 2005
Carlos ENRON
Contador Público

69. "Amad a vuestros enemigos y haced el
bien a los que os odian, pues nuestro
Señor Jesucristo, cuyas huellas debemos
seguir, llamó amigo al que lo entregaba y
se ofreció espontáneamente a los que lo
crucificaron"

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