3 clase DERECHO° Tributario - 2025.pdf..

DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO
TRIBUTARIO
DOCENTE : Mg. MARYLIN GRECIA MORALES
CORTEZ

2. Clasificación del Tributo según el Código Tributario
Norma II: Ámbito de Aplicación
(…)a)Impuesto:Eseltributocuyocumplimientonooriginauna
contraprestacióndirectaenfavordelcontribuyenteporpartedelEstado.
b)Contribución:Eseltributocuyaobligacióntienecomohechogenerador
beneficiosderivadosdelarealizacióndeobraspúblicasodeactividades
estatales.
c)Tasa:Eseltributocuyaobligacióntienecomohechogeneradorlaprestación
efectivaporelEstadodeunserviciopúblicoindividualizadoenel
contribuyente.

3. Norma II: Ámbito de Aplicación
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización .

4. NormaII:ÁmbitodeAplicación
Elrendimientodelostributosdistintosalosimpuestosnodebetenerundestino
ajenoaldecubrirelcostodelasobrasoserviciosqueconstituyenlossupuestos
delaobligación.
LasaportacionesalSeguroSocialdeSalud-ESSALUDyalaOficinadeNormalización
Previsional-0NPserigenporlasnormasdeestecódigo,salvoenaquellosaspectosquepor
sunaturalezarequierannormasespeciales,losmismosqueseránseñaladosporDecreto
Supremo

6. NormaIII:FuentesdelDerechoTributario
a)Lasdisposicionesconstitucionales;
b)Lostratadosinternacionalesaprobadosporelcongresoy
ratificadosporelPresidentedelaRepública;
C)Lasleyestributariasylasnormasderangoequivalente;
d)Lasleyesorgánicasoespecialesquenormanlacreacióndetributos
regionalesomunicipales;

7. e)Losdecretossupremoylasnormasreglamentarias;
f)Lajurisprudencia;
g)LasresolucionesdecaráctergeneralemitidasporlaAdministración
Tributaria;y,
h)Ladoctrinajurídica.
Sonnormasderangoequivalentealaley,aquéllasporlasque
conformealaconstituciónsepuedecrear,modificar,suspendero
suprimirtributosyconcederbeneficiostributarios.Todareferenciaala
leyseentenderáreferidatambiénalasnormasderangoequivalente

8. NORMA IV:PRINCIPIO DELEGALIDAD -RESERVA DELALEY
SóloporLeyoporDecretoLegislativo,encasodedelegación,sepuede:
a)Crear,modificarysuprimirtributos;señalarelhechogeneradordela
obligacióntributaria,labaseparasucálculoylaalícuota;elacreedor
tributario;eldeudortributarioyelagentederetenciónopercepción,sin
perjuiciodeloestablecidoenelArtículo10º;
b)Concederexoneracionesyotrosbeneficiostributarios;
c)Normar losprocedimientos jurisdiccionales,asícomo los
administrativosencuantoaderechosogarantíasdeldeudortributario;
d)Definirlasinfraccionesyestablecersanciones;
e)Establecerprivilegios,preferenciasygarantíasparaladeuda
tributaria;y,
f) Normarformasdeextincióndelaobligacióntributariadistintasa
lasestablecidasenesteCódigo.

9. LosGobiernosLocales,medianteOrdenanza,puedencrear,modificary
suprimirsuscontribuciones,arbitrios,derechosylicenciasoexonerar
deellos,dentrodesujurisdicciónyconloslímitesqueseñalalaLey.
MedianteDecretoSupremorefrendadoporelMinistrodeEconomíay
Finanzasseregulalastarifasarancelarias.
(2)PorDecretoSupremorefrendadoporelMinistrodelSector
competenteyelMinistrodeEconomíayFinanzas,sefijalacuantíade
lastasas.
(2)PárrafosustituidoporelArtículo3ºdelDecretoLegislativoN°953,publicado
el5defebrerode2004.
(3)EnloscasosenquelaAdministraciónTributariaseencuentra
facultadaparaactuardiscrecionalmenteoptaráporladecisión
administrativaqueconsideremásconvenienteparaelinteréspúblico,
dentrodelmarcoqueestablecelaley.
(3)PárrafoincorporadoporelArtículo2ºdelaLeyNº27335,publicadael31de
juliode2000.

10. El Principio de Legalidad
Respectoaladenominacióndelprincipioencomentario,es
atinenterecordarlaopinióndeGonzálezyLejeune(1997:39-41):
"Ensuconcepciónmásrestringidaypropia,elprincipiode
legalidadexigequesolopuedenserimpuestosporelEstado
sacrificiospatrimonialesasussúbditosmedianteley,estoes,
medianteaquellafórmulajurídica,queporserexpresióndeuna
voluntadsoberana(legítimamenteconstituida,enotrocasono
seríajurídica)manifestadaenlaformasolemneestablecida,tiene
lavirtuddeobligar(lafuerzadelaley),altiempoquepermite,en
sucaso,laaperturadelosmecanismosrevisoresprevistosantela
Jurisdicción.Laconexióndeestaideaconelprincipiodeauto
imposición(consentimientodelosimpuestosporlossúbditos)es
clara.

11. NORMA VI:MODIFICACION YDEROGACION DENORMAS
TRIBUTARIAS
Lasnormastributariassólosederoganomodificanpor
declaraciónexpresadeotranormadelmismorangoojerarquía
superior.
Todanormatributariaquederogueomodifiqueotranorma,
deberá mantener elordenamiento jurídico,indicando
expresamentelanormaquederogaomodifica.
LaprimerapartedelaNormaVI,bajocomentario,siguiendolalíneageneral
trazadaporlaConstituciónyelCódigoCivil,prescribequelasnormas(legales)
tributariassólosederoganomodificanpordeclaraciónexpresadeotranormadel
mismorangoojerarquíasuperior.Asípues,nuestroCódigohadispuestoquela
derogaciónomodificacióndelasnormastributarias(pornormastributariasono,
aunquesíderangosimilarosuperior)serealicedemaneraexpresa,esdecir
indicandotaxativayexplícitamente,demodoclaroypreciso.
.

12. .
NORMA VIII:INTERPRETACIÓN DENORMAS TRIBUTARIAS
Alaplicarlasnormastributariaspodráusarsetodoslosmétodosde
interpretaciónadmitidosporelDerecho.
Envíadeinterpretaciónnopodrácrearsetributos,establecerse
sanciones,concederseexoneraciones,niextenderselasdisposiciones
tributariasapersonasosupuestosdistintosdelosseñaladosenlaley.
LodispuestoenlaNormaXVInoafectaloseñaladoenelpresente
párrafo.
NormamodificadaporelArtículo3°delDecretoLegislativoNº1121,publicadoel
18dejuliode2012.

13. NORMA IX:APLICACION SUPLETORIA DELOSPRINCIPIOS DEL
DERECHO
EnlonoprevistoporesteCódigooenotrasnormastributariaspodrán
aplicarsenormasdistintasalastributariassiemprequenoselesoponganni
lasdesnaturalicen.SupletoriamenteseaplicaránlosPrincipiosdelDerecho
Tributario,oensudefecto,losPrincipiosdelDerechoAdministrativoylos
PrincipiosGeneralesdelDerecho.
VerQuintaDisposiciónComplementariaFinaldelDecretoLegislativoN.°
1311,publicadoel30.12.2016yvigentedesdeel31.12.2016,elcual
establecelaaplicaciónsupletoriadelaLeyN.°27444,LeydelProcedimiento
AdministrativoGeneralmodificadaporelDecretoLegislativoN.°1272.

14. NORMA X:VIGENCIA DELASNORMAS TRIBUTARIAS
Lasleyestributariasrigendesdeeldíasiguientedesupublicación
enelDiarioOficial,salvodisposicióncontrariadelamismaleyque
postergasuvigenciaentodooenparte.
Tratándosedeelementoscontempladosenelincisoa)delaNorma
IVdeesteTítulo,lasleyesreferidasatributosdeperiodicidadanual
rigendesdeelprimerdíadelsiguienteañocalendario,aexcepción
delasupresióndetributosydeladesignacióndelosagentesde
retenciónopercepción,lascualesrigendesdelavigenciadelaLey,
DecretoSupremoolaResolucióndeSuperintendencia,deserel
caso.
PárrafomodificadoporlaPrimeraDisposiciónFinalyTransitoriadelaLey
Nº26777,publicadael3demayode1997.

15. Losreglamentosrigendesdelaentradaenvigenciadelaley
reglamentada.Cuandosepromulguenconposterioridadalaentrada
envigenciadelaley,rigendesdeeldíasiguientealdesu
publicación,salvodisposicióncontrariadelpropioreglamento.
Lasresolucionesquecontengandirectivasoinstruccionesde
caráctertributarioqueseandeaplicacióngeneral,deberánser
publicadasenelDiarioOficial.

16. NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
Paraefectodelosplazosestablecidosenlasnormastributarias
deberáconsiderarselosiguiente:
a)Losexpresadosenmesesoañossecumplenenelmesdel
vencimientoyeneldíadeéstecorrespondientealdíadeinicio
delplazo.Sienelmesdevencimientofaltataldía,elplazose
cumpleelúltimodíadedichomes.
b)Losplazosexpresadosendíasseentenderánreferidosa
díashábiles.
Entodosloscasos,lostérminosoplazosquevencieranendía
inhábilparalaAdministración,seentenderánprorrogadoshasta
elprimerdíahábilsiguiente.
Enaquelloscasosenqueeldíadevencimientoseamediodía
laborableseconsideraráinhábil.

17. NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
Lasexoneracionestributariasenfavordefuncionariosdiplomáticos
yconsularesextranjeros,ydefuncionariosdeorganismos
internacionales,enningúncasoincluyentributosquegravanlas
actividadeseconómicasparticularesquepudieranrealizar.

18. NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo
hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas.

19. NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede
ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos de los
tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras
obligaciones formales.
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconómicos