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DERECHO TRIBUTARIO

1. DERECHO
TRIBUTARIO
DOCENTE : Mg. MARYLIN GRECIA MORALES
CORTEZ

2. Artículo11°.-DOMICILIOFISCALYPROCESAL
LossujetosobligadosainscribirseantelaAdministraciónTributariadeacuerdoalasnormas
respectivastienenlaobligacióndefijarycambiarsudomiciliofiscal,conformeéstaloestablezca.El
domiciliofiscalesellugarfijadodentrodelterritorionacionalparatodoefectotributario;sinperjuicio
delafacultaddelsujetoobligadoainscribirseantelaAdministraciónTributariadeseñalar
expresamenteundomicilioprocesalencadaunodelosprocedimientosreguladosenelLibroTercero
delpresenteCódigoconexcepcióndeaquelaqueserefiereelnumeral1delartículo112.El
domicilioprocesalpodráserfísico,encuyocasoseráunlugarfijoubicadodentrodelradiourbano
queseñalelaAdministraciónTributaria,oelectrónico,encuyocaso,seráelbuzónelectrónico
habilitadoparaefectuarlanotificaciónelectrónicadelosactosadministrativosaqueserefiereel
incisob)delartículo104°yasignadoacadaadministrado,deacuerdoaloestablecidopor
resolucióndesuperintendenciaparaelcasodeprocedimientosseguidosantelaSUNAT,omediante
resoluciónministerialdelSectorEconomíayFinanzasparaelcasodeprocedimientosseguidosanteel
TribunalFiscal.

3. Laopcióndeseñalardomicilioprocesalenelprocedimientodecobranzacoactiva,
paraelcasodelaSUNAT,seejerceráporúnicavezdentrodelostresdíashábilesde
notificadalaresolucióndeejecucióncoactivayenelcasodedomicilioprocesalfísico
estarácondicionadaalaaceptacióndeaquella,laqueseregularámedianteresolución
desuperintendencia.Cuandodeacuerdoaloestablecidoporresoluciónde
superintendencia,enelcasodeprocedimientosanteSUNAToresoluciónministerial,enel
casodeprocedimientosanteelTribunalFiscal,lanotificacióndelosactosadministrativos
puedaodebarealizarsedeacuerdoalincisob)delartículo104°,notieneefectoel
señalamientodeldomicilioprocesalfísico.
(Segundopárrafodelartículo11°modificadoporelArtículo3°delDecretoLegislativoN.°
1263,publicadoel10.12.2016yvigentedesdeel11.12.2016).
EldomiciliofiscalfijadoporlossujetosobligadosainscribirseantelaAdministración
Tributariaseconsiderasubsistentemientrassucambionoseacomunicadoaéstaenla
formaqueestablezca.EnaquelloscasosenquelaAdministraciónTributariahaya
notificadoalreferidosujetoaefectoderealizarunaverificación,fiscalizaciónohaya
iniciadoelProcedimientodeCobranzaCoactiva,éstenopodráefectuarelcambiode
domiciliofiscalhastaqueéstaconcluya,salvoqueajuiciodelaAdministraciónexista
causajustificadaparaelcambio.

4. LaAdministraciónTributariaestáfacultadaarequerirque
sefijeunnuevodomiciliofiscalcuando,asucriterio,éste
dificulteelejerciciodesusfunciones.
Excepcionalmente,enloscasosqueseestablezca
medianteresolucióndesuperintendenciauotranormade
rangosimilar,laAdministraciónTributariapodráconsiderar
comodomiciliofiscalloslugaresseñaladosenelpárrafo
siguiente,previorequerimientoalsujetoobligadoa
inscribirse.
(Quintopárrafodelartículo11°modificadoporelArtículo
3°delDecretoLegislativoN.°1263,publicadoel10.12.2016
yvigentedesdeel11.12.2016).
Encasonosecumplaconefectuarelcambiorequerido
enelplazootorgadoporlaAdministraciónTributaria,se
podráconsiderarcomodomiciliofiscalcualesquieradelos
lugaresaquesehacemenciónenlosArtículos12,13,14y
15,segúnelcaso.Dichodomicilionopodráservariadopor
elsujetoobligadoainscribirseantelaAdministración
Tributariasinautorizacióndeésta.

5. LaAdministraciónTributarianopodrárequerirelcambiodedomiciliofiscal,
cuandoéstesea:
a)Laresidenciahabitual,tratándosedepersonasnaturales.
b)Ellugardondeseencuentraladirecciónoadministraciónefectivadel
negocio,tratándosedepersonasjurídicas.
c)Eldesuestablecimientopermanenteenelpaís,tratándosedelaspersonas
domiciliadasenelextranjero.
Cuandonoseaposiblerealizarlanotificacióneneldomicilioprocesalfísico
fijadoporelsujetoobligadoainscribirseantelaAdministraciónTributaria,ésta
realizarálasnotificacionesquecorrespondaneneldomiciliofiscal.

6. Artículo 16º.-REPRESENTANTES -RESPONSABLES SOLIDARIOS
Estánobligadosapagarlostributosycumplirlasobligaciones
formalesencalidadderepresentantes,conlosrecursosque
administrenoquedispongan,laspersonassiguientes:
1.Lospadres,tutoresycuradoresdelosincapaces.
2.Losrepresentanteslegalesylosdesignadosporlaspersonas
jurídicas.
3.Losadministradoresoquiénestenganladisponibilidaddelos
bienesdelosentescolectivosquecarecendepersoneríajurídica.
4.Losmandatarios,administradores,gestoresdenegociosy
albaceas.
5.Lossíndicos,interventoresoliquidadoresdequiebrasylosde
sociedadesyotrasentidades.
Enloscasosdelosnumerales2,3y4existeresponsabilidadsolidaria
cuandopordolo,negligenciagraveoabusodefacultadessedejen
depagarlasdeudastributarias.Enloscasosdelosnumerales1y5
dicharesponsabilidadsurgecuandoporacciónuomisióndel
representanteseproduceelincumplimientodelasobligaciones
tributariasdelrepresentado.

7. Seconsideraqueexistedolo,negligenciagraveoabusodefacultades,salvopruebaen
contrario,cuandoeldeudortributario:
1.Nollevacontabilidadollevadosomásjuegosdelibrosoregistrosparaunamisma
contabilidad,condistintosasientos.Atalefecto,seentiendequeeldeudornolleva
contabilidad,cuandoloslibrosoregistrosqueseencuentraobligadoallevarnoson
exhibidosopresentadosarequerimientodelaAdministraciónTributaria,dentrodeun
plazomáximode10(diez)díashábiles,porcausasimputablesaldeudortributario.
2.Tengalacondicióndenohabidodeacuerdoalasnormasqueseestablezcan
mediantedecretosupremo.
3.Emitey/uotorgamásdeuncomprobantedepagoasícomonotasdedébitoy/o
crédito,conlamismaseriey/onumeración,segúncorresponda.
4.NosehainscritoantelaAdministraciónTributaria.
5.Anotaensuslibrosyregistrosloscomprobantesdepagoquerecibeuotorgapor
montosdistintosalosconsignadosendichoscomprobantesuomiteanotarlos,
siemprequenosetratedeerroresmateriales.
6.Obtiene,porhechopropio,indebidamenteNotasdeCréditoNegociables,órdenes
depagodelsistemafinancieroy/oabonoencuentacorrienteodeahorrosuotros
similares.
(14)NumeralmodificadoporelArtículo4°delDecretoLegislativoNº1121,publicadoel
18dejuliode2012.

8. 7.Empleabienesoproductosquegocendeexoneracionesobeneficiosen
actividadesdistintasdelasquecorresponden.
8.Elaboraocomercializaclandestinamentebienesgravadosmediantela
sustracciónaloscontrolesfiscales;lautilizaciónindebidadesellos,timbres,
precintosydemásmediosdecontrol;ladestrucciónoadulteracióndelos
mismos;laalteracióndelascaracterísticasdelosbienes;laocultación,cambio
dedestinoofalsaindicacióndelaprocedenciadelosmismos.
9.Nohadeclaradonideterminadosuobligaciónenelplazorequeridoenel
numeral4delArtículo78°.
10.Omiteaunoomástrabajadoresalpresentarlasdeclaracionesrelativasalos
tributosquegravenlasremuneracionesdeéstos.
11.SeacogealNuevoRégimenÚnicoSimplificadooseincluyeenelRégimen
EspecialdelImpuestoalaRentaoenelRégimenMYPETributariosiendounsujeto
nocomprendidoendichosregímenesenvirtudalasnormaspertinentes.
(Numeral11deltercerpárrafodelartículo16°modificadoporlaPrimera
DisposiciónComplementaria ModificatoriadelDecretoLegislativoN°1270,
publicadoel20.12.2016yvigentedesdeel1.1.2017deacuerdoconlaPrimera
DisposiciónComplementariaFinal).

9. 12.Omitapresentarladeclaraciónjuradainformativaprevistaenelnumeral15.3del
artículo87delCódigoTributario,quecontienelainformaciónrelativaalbeneficiario
final.
(Numeral12deltercerpárrafodelartículo16°incorporadoporlaSegunda
DisposiciónComplementaria ModificatoriadelDecretoLegislativoNº1372,
publicadoel2.8.2018yvigentedesdeel3.8.2018).
13.SeasujetodelaaplicacióndelospárrafossegundoalquintodelaNormaXVIdel
TítuloPreliminar.Laresponsabilidadseatribuyealosrepresentanteslegalessiempre
quehayancolaboradoconeldiseñoolaaprobaciónolaejecucióndeactos,
situacionesorelacioneseconómicasprevistasenlospárrafossegundoalquintode
laNormaXVI.
(Numeral13deltercerpárrafodelartículo16°incorporadoporelartículo4°del
DecretoLegislativoN.°1422,publicadoel13.9.2018yvigentedesdeel14.9.2018).
PárrafosustituidoporelArtículo7ºdelDecretoLegislativoN°953,publicadoel5de
febrerode2004.
Entodoslosdemáscasos,correspondealaAdministraciónTributariaprobarla
existenciadedolo,negligenciagraveoabusodefacultades.
PárrafoincorporadoporelArtículo3ºdelaLeyNº27335,publicadael31dejuliode
2000.

10. Artículo 16°-A.-ADMINISTRADOR DE HECHO -RESPONSABLE SOLIDARIO
Estáobligadoapagarlostributosycumplirlasobligacionesformalesencalidadde
responsablesolidario,eladministradordehecho.
Paratalefecto,seconsideracomoadministradordehechoaaquélqueactúasin
tenerlacondicióndeadministradorpornombramientoformalydispongadeunpoder
degestiónodirecciónoinfluenciadecisivaeneldeudortributario,talescomo:
1.Aquélqueejerzalafuncióndeadministradorhabiendosidonombradoporun
órganoincompetente.
2.Aquélquedespuésdehaberrenunciadoformalmenteosehayarevocado,ohaya
caducadosucondicióndeadministradorformal,sigaejerciendofuncionesde
gestiónodirección.
3.Quienactúafrenteatercerosconlaaparienciajurídicadeunadministrador
formalmentedesignado
4.Aquélqueenloshechostieneelmanejoadministrativo,económicoofinancierodel
deudortributario,oqueasumeunpoderdedirección,oinfluyedeformadecisiva,
directamenteoatravésdeterceros,enlasdecisionesdeldeudortributario.

11. Existeresponsabilidadsolidariacuandopordoloonegligenciagravese
dejendepagarlasdeudastributarias.Seconsideraqueexistedoloo
negligenciagrave,salvopruebaencontrario,cuandoeldeudortributario
incurraenloestablecidoeneltercerpárrafodelartículo16°.Entodoslos
demáscasos,correspondealaAdministraciónTributariaprobarla
existenciadedoloonegligenciagrave.
ArtículoincorporadoporelArtículo5°delDecretoLegislativoNº1121,
publicadoel18dejuliode2012.

12. Artículo 20°.-DERECHO DE REPETICION
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los
artículos precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la
devolución del monto pagado.
Artículo 21º.-CAPACIDAD TRIBUTARIA
Tienencapacidadtributarialaspersonasnaturalesojurídicas,comunidadesde
bienes,patrimonios,sucesionesindivisas,fideicomisos,sociedadesdehecho,
sociedadesconyugalesuotrosentescolectivos,aunqueesténlimitadosocarezcan
decapacidadopersonalidadjurídicasegúnelderechoprivadoopúblico,siempre
quelaLeyleatribuyalacalidaddesujetosdederechosyobligacionestributarias.

13. Artículo 22º.-REPRESENTACION DE PERSONAS NATURALES Y SUJETOS QUE CARECEN DE
PERSONERIA JURIDICA
Larepresentacióndelossujetosquecarezcandepersoneríajurídica,corresponderáa
susintegrantes,administradoresorepresentanteslegalesodesignados.Tratándosede
personasnaturalesquecarezcandecapacidadjurídicaparaobrar,actuaránsus
representanteslegalesojudiciales.Laspersonasoentidadessujetasaobligaciones
tributariaspodráncumplirlasporsímismasopormediodesusrepresentantes.
Artículo 24º.-EFECTOS DE LA REPRESENTACION
Los representados están sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias
derivadas de la actuación de sus representantes.

14. Artículo 25º.-Transmisión de la Obligación Tributaria
Laobligacióntributariasetransmitealossucesoresydemásadquirentesatítulouniversal.En
casodeherencialaresponsabilidadestálimitadaalvalordelosbienesyderechosquese
reciba.
En la sucesión a título universal la persona que sucede adquiere la totalidad del
patrimonio o una cuota ideal o parte alícuota del patrimonio de la persona a quien
sucedió.
Cuando muere una persona, las relaciones jurídicas en las que el causante era sujeto
activo o pasivo no se extinguen, sino que generalmente pasan a los nuevos titulares de
su patrimonio. Así, ocurre también en materia tributaria: la posición del causante, como
sujeto pasivo, pasa a su sucesor.
Artículo 26º.-Transmisión Convencional de la Obligación Tributaria
Losactosoconveniosporlosqueeldeudortributariotransmitesuobligacióntributariaaun
tercero,carecendeeficaciafrentealaAdministraciónTributaria.

15. Artículo 27º.-EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1) Pago.
2) Compensación.
3) Condonación.
4) Consolidación.
5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperación onerosa.
6) Otros que se establezcan por leyes especiales.
Lasdeudasdecobranzadudosasonaquéllasqueconstanenlas
respectivasResolucionesuÓrdenesdePagoyrespectodelascuales
sehanagotadotodaslasaccionescontempladasenelProcedimiento
deCobranzaCoactiva,siemprequeseaposibleejercerlas.Lasdeudas
derecuperaciónonerosasonlassiguientes:
a)AquéllasqueconstanenlasrespectivasResolucionesuÓrdenesde
Pagoycuyosmontosnojustificansucobranza.
b)Aquéllasquehansidoautoliquidadasporeldeudortributarioycuyo
saldonojustifiquelaemisióndelaresoluciónuordendepagodelacto
respectivo,siemprequenosetratededeudasqueesténenun
aplazamientoy/ofraccionamientodecaráctergeneraloparticular.