57938416-PATRIMONIO (1).ppt--------------

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1. Este estado
conecta
Como es que se
preparó en el balance
general
Aumentos y\o
disminuciones
Resulta de la determinación de la resta del
patrimonio final del año menos patrimonio
al principio del año
ACTIVO= PASIVO+ PATRIMONIO NETO
I
N
T
R
O
D
U
C
C
I
O
N

2. T
R
A
N
S
A
C
C
I
O
N
E
S
T
R
A
N
S
A
C
C
I
O
N
E
S
 El aumento de una cuenta del activo genera un aumento de una cuenta
patrimonial.
ACTIVO PATRIMONIO
 La disminución de una cuenta de activo genera un diminucion de una cuenta
patrimonial.
ACTIVO PATRIMONIO
 El aumento de una cuenta del pasivo genera un disminucion de una cuenta
patrimonial.
PASIVO PATRIMONIO
 La disminución de una cuenta de pasivo genera un aumento de una cuenta
patrimonial.
PASIVO PATRIMONIO

3. C
A
M
B
I
O
S

G
E
N
E
R
A
D
O
S

P
O
R

U
T
I
L
I
D
A
D
E
S
La principal causa del aumento o disminución del
patrimonio se encuentra en las utilidades o en las
pérdidas del ejercicio.
Utilidad
(aumento de
patrimonio)
Pérdida
(disminución de
patrimonio)
 Impuesto a la renta, aumenta un pasivo.
 La apropiación para reservas, las cuales no alteran el patrimonio.
 La declaración de dividendos; ésta puede hacerse en efectivo o en
acciones. Si se declaran en efectivo disminuyen el patrimonio y aumenta
un pasivo, dividendos por pagar; si se declaran dividendos
en acciones, no alteran el patrimonio.
El pago de dividendos no afecta el patrimonio.

4. D
I
S
T
R
I
B
U
C
I
O
N

D
E

U
T
I
L
I
D
A
D
E
S
Representan el
retorno sobre la
inversión
Las
distribuciones
No se consideran
como gasto de la
empresa
Retiros por
parte de los
socios
EMPRESA DE OMEGA S.A.
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2008
Capital 1 de enero de 2008 S/. 0
Mas. Aporte del socio A 6,000
Utilidad neta 972
Capital del socio A, 31 de diciembre de 2008. S/. 6,972
Capital del socio B, 1 de enero de 2008 S/. 0
Mas: Aporte del socio B. 4,000
Utilidad neta 648
S/. 4,648
Menos: Retiros 500
Capital de socio B. 31 de diciembre de 2008 4,148
Total patrimonio, 31 de diciembre de 2008 S/.
11,120
Reducen el
patrimonio total de
los propietarios.
Con el ejemplo, se puede examinar el impacto del retiro hecho por uno de
los socios, el socio decide (retirar S/. 500). Esta acción reduce la cuenta de
capital del socio y el valor total del patrimonio de los propietarios, pero no
tiene impacto en el saldo de capital del otro socio.
.

5. D
I
V
I
D
E
N
D
O
S
Dividendos
Las distribuciones por
acciones a los
propietarios de una
empresa
Debe ser
proporcional al
número de acciones
que posee cada
accionista.
Acciones
comunes
Acciones
preferentes
Suficiente
efectivo
Suficientes
utilidades
retenidas
 Títulos básicos de participación
en la propiedad de una compañía
 No tienen preferencia, pero
recogen todas
recompensas residuales.
 Sujetas a todas las perdidas.
 Las clases dentro de estas
acciones, se expresan en
derechos de voto, dividendos y
otros.
 Preferencia en caso de
liquidación.
 Los derechos a los
dividendos son fijos, también
pueden ser acumulativos.
 Los accionistas preferentes
tienen derecho a cobrar los
dividendos atrasados antes de que los
accionistas ordinarios.
 Tienen derecho de
conversión en acciones
ordinarias

6. La empresa Girasoles S.A., tiene suficientes utilidades
retenidas y suficiente efectivo para pagar un dividendo
a sus accionistas.
Además la empresa tiene 2,000 acciones comunes en
circulación de S/. 1 de valor par. Si la empresa declaró
un dividendo de S/. 0.25 por acción, el monto total del
dividendo sería S/. 500. Los dividendos reducen las
utilidades retenidas y el patrimonio total de los
accionistas. El estado de patrimonio de accionistas de
la empresa Girasoles, después del pago de los S/. 500
en dividendos, se muestra la siguiente tabla.
EMPRESA GIRASOLES S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Para el año que termina el 31 de diciembre del 2008

7. P
R
E
S
E
N
T
A
C
I
O
N
Primera
Forma
Segunda
Forma
Tercera
forma
 Considerando sólo los
cambios en las cuentas
patrimoniales.
 En esta forma de presentación
encontramos el valor del
cambio total y de cada una de las
cuentas que lo conforman.
 Considerando los cambios en
las cuentas de activos y pasivos
que originan los cambios en el
patrimonio.
 En esta forma encontrarnos las
causas del cambio en el
patrimonio.
 Considerando los cambios
efectuados de las cuentas del
patrimonio esta es la más usual ya
que por norma se presenta ante
la CONASEV.

8. P
R
E
S
E
N
T
A
C
I
O
N

9. CAPITAL
ES EL “ALMA” DE LA
EMPRESA
REPRESENTA EL APORTE
DE LOS ACCIONISTAS,
SOCIOS O
PARTICIPACIONISTAS
INCLUYE LAS
ACCIONES
READQUIRIDAS POR
LA PROPIA EMPRESA
CAPITAL SOCIAL
CAPITALIZACIONES
ACCIONES DE
TESORERIA

10. —————————— 1 ———————————
DEBE HABER
• SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES
Contabilización del Capital Suscrito
14Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 8´000,000
144Accionistas (o Socios) suscripciones
Pendientes de cancelación
50Capital 8
´000,000
501Capital Social
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la
empresa, según escritura pública, de 8,000,000 acciones con V/N de s/.1.00
EJERCICIOS DE APLICACIÓN EN ASIENTOS
CONTABLES DEL RUBRO CAPITAL

11. ———————————— 2 ————————————
DEBEHABER
Aumento del Capital Social
58Reservas 800,000
582Reserva Legal
50Capital
800,000
501Capital Social
Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS

12. ———————————— 3———————————— DEBE
HABER
Aumento del Capital Social
59Resultados Acumulados 800,000
591Utilidades No Distribuidas
50Capital
800,000
501Capital Social
Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General
de Accionistas.
CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES
NO DISTRIBUIDAS

13. CAPITAL ADICIONAL
EXCESO O DEFECTO DEL
VALOR NOMINAL DE LAS
ACCIONES
APORTES PENDIENTES A
FORMALIZACIÓN
REDUCCIONES PENDIENTES
A FORMALIZACION
Aportes por capitalizar
Reducciones pendientes
a formalización
Primas de acciones

14.   :::::::::::::::: x/x ::::::::::::::::  DEBE HABER
14
Cuentas por Cobrar a Accionistas y
Personal   
  144
Accionistas o socios
suscripciones pendientes de
cancelación   60,000.00 
50  Capital    
  501Capital Social    50,000.00
56  Capital Adicional    
  562Primas de Emisión    10,000.00
   :::::::::::::::: x/x ::::::::::::::::    
Prima de Emisión: Surge al emitirse sobre la par y no debe ser
considerada como utilidad por aplicación de normas contables. Por
ejemplo, se emiten 50,000 acciones a valor nominal de S/. 1.00 cada
una prima de emisión del 20%. La empresa deberá registrar:

15. RESERVAS:
SON
AUTORIZADOS
POR:
DE
CUMPLIMIENTO
SEGÚN LA LGS
CONSECUENCIA:
GARANTÍA
•Ley
•Estatutos
•Acuerdos de
los accionistas
•Articulo nª229
•Aumento de
utilidades
•Antes pérdidas

16. TIPOS DE RESERVA
Reserva de reinversiòn
Reserva legal
Contractuales
Estatutarias
Facultativas

17. Resultados AcumuladosResultados Acumulados
Utilidades no distribuidas
Perdidas acumuladas
Recogen efectos financieros
a años posteriores

18. ACCIONES DE INVERSIÓN
Derechos de las acciones de trabajo
de ex comunidad laboral
Acciones de
inversión
Acciones de inversión
en tesorería

19. ——————————— 1 ——————————— DEBE
HABER
51ACCIONES DE INVERSION 2,600
511 Acciones De Inversión

46CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Terceros
1,200
469otras cuentas por pagar diversas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
1,400
592 perdidas acumuladas
POR la redención de las acciones y o de los rematantes y para cubrir perdidas
del ejercicio
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
DE LA CUENTA ACCIONES DE INVERSION

20. Excedente de revaluación
Incremento del valor
atribuido a los bienes
del activo
Excedente de
revaluación propio
•Excedente de
revaluación
•Participación en
Excedente de
revaluación

21. ——————————— 1 ———————————
DEBEHABER
REVALUACIÓN DE UN ACTIVO FIJO DE ACUERDO
A UN INFORME PERICIAL
33Inmuebles, Maquinaria y Equipo 140,000
333Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotación
3331 Maquinaria y Equipo
33312 Revaluación
57Excedente de Revaluación
140,000
571Excedente de Revaluación Propio
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
POR el mayor valor atribuido a los activos fijos como resultado de una
revaluacion.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
DE LA CUENTA EXCEDENTE DE REVALUACION

22. Instrumento
financiero
Cobertura de
flujo de efectivo
Ganancia o
perdida
En activo o pasivos
financieros
disponibles
para la venta
Diferencia de
cambio de
inversión
permanente
en moneda
extranjera
Resultados
no realizados

23. ——————————— 1 ———————————
DEBEHABER
30INVERSIONES MOVILIARIAS 140,000
302 Inst.financieros representativos de derecho patrimonial
3028 otros títulos representativos de derecho patrimonial
56RESULTADOS NO REALIZADOS
140,000
561 diferencia de cambio de inver. Permanentes en moneda extranjera
POR la diferencia de cambio de la inversión neta de un negocio en el
extranjero
EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES
DE LA CUENTA RESULTADOS NO REALIZADOS

24. DIFERENCIAS DE CONVERSION
DE MONEDA FUNCIONAL A MONEDA DE
PRESENTACION ELEGIDA
•DIFERENCIAS NETAS DE CAMBIO
•MONEDA DE PRESENTACION DIFERENTE A LA MONEDA
FUNCIONAL

25. OPERACIONES QUE
ORIGINAN CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO:
OPERACIONES QUE
DISMINUYEN EL ACTIVO
TOTAL
OPERACIONES QUE
AUMENTAN EL ACTIVO
TOTAL
OPERACIONES QUE
DISMINUYEN EL
PASIVOTOTAL
OPERACIONES QUE
AUMENTAN EL PASIVO
TOTAL

26. ES CONVENIENTE ELABORAR EL INFORME DE ES CONVENIENTE ELABORAR EL INFORME DE
UTILIDADES RETENIDAS CUANDO NO SE HAN UTILIDADES RETENIDAS CUANDO NO SE HAN
PRESENCIADO MODIFICACIONES EN AL PRESENCIADO MODIFICACIONES EN AL
CAPITALCAPITAL
INFORME DE UTILIDADES RETENIDASINFORME DE UTILIDADES RETENIDAS
CONFECCIONADA A PARTIR DE LA UTILIDAD NETA DEL
PERIODO Y POSTERIORMENTE RESTANDO O SUMANDO
VARIACIONES
INFORME COMBINADO DE RESULTADOS Y UTILIDADES INFORME COMBINADO DE RESULTADOS Y UTILIDADES
RETENIDASRETENIDAS

28. NIC’s
32, 39
y NIFF
7
Tratan sobre
los
instrumentos
financieros
Si la entidad tiene sus
propias acciones en
cartera
este importe deberá
deducirse
directamente del
patrimonio
Instrumentos
de patrimonio
aquel contrato que
manifieste la
existencia de una
participación residual
de los activos después
de haber deducido
todos sus pasivos
Pueden ser las
acciones ordinarias
que no tengan opción
a venta
contratos que se
van a liquidar por la
entidad mediante
una recepción o
entrega de una
cantidad de sus
propias acciones sin
recibir
contrapartida en el
futuro
Se entiende por las
acciones emitidas que
permiten al comprador
suscribir o comprar un
numero fijo de tales
acciones ordinarias sin
opción de venta a la
entidad emisora.

29. NIFF 2

31. INCREMENTO RECONOCIDO DIRECTAMENTE
EN EL PATRIMONIO NETO
La empresa Tornillo SA ha hecho una observación en
cuanto a los valores en libros sobre los muebles y enseres
que posee. La gran parte de muebles que posee la empresa
están totalmente depreciados, pero que aun se usan o se
mantienen a la perfección. El valor en libros de los muebles
y de la depreciación es de 200,000. Por lo tanto la empresa
lleva un proceso de tasación y una vez concluido el proceso
se determinó que los muebles poseen el valor de mercado
siguiente:
Valor de los activos 80,000
Además se determinó que los muebles poseen una vida útil
de 2 años. Entonces ¿Cuáles son los ajustes que deben
efectuarse en nuestra contabilidad?

32. Como los muebles tienen una vida útil
de 2 años, la depreciación anual es del
50%, por lo tanto solo se reconoce en
el ejercicio la mitad del valor de
revaluación.
   ______________1______________        
39Depreciación y amortización acumulada
       
395Depreciación
acumulada de muebles y enseres
    200,000.00 
33Inmuebles, maquinaria y equipo
       
 335Muebles
y enseres
      200,000.00
x/xBaja
contable de activos que serán revaluados
       
   _____________2______________        
35
Valorización adicional de inmuebles, maquinaria y equipo       
 
355Muebles
y enseres
    40,000.00 
57
Excedente de revaluación        
 571Excedente
de revaluación
      40,000.00
x/xRevaluación
voluntaria de activos fijos
       
   _____________x______________