ANTECEDENTES-DEL-IVA.ppt

IVA, Impuesto

1. ANTECEDENTES DE LA
INTRODUCCIÓN A MÉXICO DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MTRO. MAURICIO PAVÓN PAVÓN
UNIDAD PROGRAMÁTICA UNO
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA

2. OBJETIVO ESPECÍFICO DE LA UNIDAD
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
DAR A CONOCER LOS
ANTECEDENTES DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

3. TEMÁTICA
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.1CONCEPTODEIMPUESTOS.
1.2CONCEPTO DE IMPUESTOS
INDIRECTOSYSUCLASIFICACIÓN.
1.3FILOSOFÍADELI.V.A.
1.3.1ORIGENDELIMPUESTOALVALOR
AGREGADO.
1.3.2IMPUESTO SOBRE INGRESOS
MERCANTILES.
1.4TRATAMIENTO CONTABLEDELI.V.A.
1.5CASOPRÁCTICO.

4. TEMÁTICA
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.1CONCEPTODEIMPUESTOS.

5. 1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SU LEGALIDAD
LAORGANIZACIÓN YFUNCIONAMIENTO DELESTADO
SUPONEPARAÉSTELAREALIZACIÓNDEGASTOSYLA
PROCURADELOSRECURSOSECONÓMICOSINDISPENSABLES
PARACUBRIRLOS,AQUÍENTENDEMOS PORESTADOLA
POBLACIÓN ORGANIZADA JURÍDICAMENTE, CONUN
GOBIERNO YESTABLECIDA ENUN TERRITORIO
DETERMINADO,PEROINDISCUTIBLEMENTE SURGEENESTE
MOMENTO UNPRIMERPROBLEMA,ELCUALESELDELA
JUSTIFICACIÓNDELESTADOPARACONSTITUIRSE EN
PROPIETARIODEUNCONJUNTO DERIQUEZAS,CUYO
ORIGENFUNDAMENTAL ESLAAPORTACIÓNQUEHACENLOS
MIEMBROSDELPROPIOESTADO,ESTEPROBLEMAESTÁ

6. 1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ESTRECHAMENTE VINCULADO CONELDELOSFINESY
ATRIBUCIONESDELMISMOESTADO,PORQUEPRECISAMENTE
NECESITALARIQUEZAPARAESTARESTEENPOSIBILIDADES
DELOGRARLOSFINESYATRIBUCIONESQUESELEHANSIDO
ASIGNADOS, ASIESCOMO SURGELAOBLIGACIÓN
TRIBUTARIA,LACUALESDEFINIDAPORMARGAIN
MANAUTOU COMO:

7. REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
“ELVINCULOJURÍDICOENVIRTUDDELCUALELESTADO,
DENOMINADO SUJETOACTIVO,EXIGEAUNDEUDOR
DENOMINADO SUJETOPASIVO,ELCUMPLIMIENTO DEUNA
PRESTACIÓN PECUNIARIA, EXCEPCIONALMENTE EN
ESPECIE”.
ESTOESPUESPOROBLIGACIÓNJURÍDICATRIBUTARIADEBE
ENTENDERSELACANTIDADDEBIDAPORELSUJETOPASIVO
ALSUJETOACTIVO,CUYOPAGOEXTINGUEADICHA
OBLIGACIÓN.
1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS

8. REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
TODALEYTRIBUTARIASEAQUEESTABLEZCAUNIMPUESTO,
CONTRIBUCIÓN DEMEJORAS,DERECHOSOAPORTACIONES
DESEGURIDADSOCIAL,DEBESEÑALAR,CUALESSONLOS
ELEMENTOS PARA SUDETERMINACIÓN, ESTO SE
FUNDAMENTA DESDENUESTRACONSTITUCIÓNPOLÍTICA,AL
ESTABLECER ENELARTÍCULO 31FRACCIÓN IV,LA
OBLIGACIÓNDELOSMEXICANOS DECONTRIBUIRALOS
GASTOSPUBLICOSDELAMANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVAQUEDISPONGANLASLEYES.
1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS

9. REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LASUPREMACORTEDEJUSTICIADELANACIÓNEN
CRITERIOJURISPRUDENCIALHADICHOQUEELPRINCIPIO
DELEGALIDADCONSISTEENQUELASAUTORIDADESSÓLO
PUEDENHACERLOQUELALEYLESPERMITE,ELPRINCIPIO
DELEGALIDADESPECÍFICOPARALAMATERIATRIBUTARIA,
PUEDEENUNCIARSEMEDIANTEELAFORISMO,ADOPTADO
PORANALOGÍADELDERECHOPENAL,"NULUMTRIBUTUM
SINELEGE",PORLOTANTODESPUÉSDELODICHOSE
CONCLUYEQUELALEYFISCALDEBEESTABLECERCUÁLES
SONLOSELEMENTOSESENCIALESDELTRIBUTO,ASABER,
OBJETO,SUJETO,EXENCIONES, BASE,TARIFA,PAGO,
INFRACCIONESYSANCIONES.
1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS

10. REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIÓN
SEGÚNELARTÍCULOQUINTODELCÓDIGOFISCALDELA
FEDERACIÓN,"LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE
ESTABLEZCAN CARGASALOSPARTICULARESYLASQUE
SEÑALANEXCEPCIONESALASMISMAS,ASÍCOMOLASQUE
FIJANLASINFRACCIONESYSANCIONESSONDEAPLICACIÓN
ESTRICTA.SECONSIDERAQUEESTABLECENCARGASALOS
PARTICULARESLASNORMASQUESEREFIERENALSUJETO,
OBJETO,BASE,TASAOTARIFA",DELANÁLISISDEESTE
PÁRRAFOSEDESTACAQUELOSELEMENTOS DELA
CONTRIBUCIÓNSON:OBJETO,SUJETO,EXENCIONES,BASE,
TARIFA,PAGO,INFRACCIONESYSANCIONES.
1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS

11. 1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LEY FEDERAL
DE
DERECHOS
ESTRUCTURA JERARQUICA
LEY
I.S.R.
C.P.E.U.M.
TRATADOS
C.F.F.
LEY
INFONAVIT
LEY
I.V.A.
LEY DE
CONTRIBUCIONES
(ISAN, IEPS,ISAI)
LEY DE
INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN.

12. 1.1 CONCEPTO DE IMPUESTOS
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LAIMPORTANCIADEESTABLECERELMARCOLEGALBÁSICO
DELASDISPOSICIONESNORMATIVAS QUEENMÉXICO
REGULANLASDIVERSASCONTRIBUCIONES EXISTENTES,ES
LADEUBICARJERARQUICAMENTE TANTOELORIGENCOMO
SUIMPACTOENLASMISMAS,ASÍCOMOAPRECIARLAS
REPERCUSIONES QUE PUEDA REPRESENTAR SU
MODIFICACIÓN,SINOLVIDARLAJURISPRUDENCIA QUE
ESTABLEZCA LASUPREMACORTEDEJUSTICIAQUEES
DEFINITIVAYTIENEFUERZADELEY.

13. TEMÁTICA
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS
INDIRECTOS Y SU CLASIFICACIÓN.

14. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
EXISTEUNANUTRIDAVARIEDADDECLASIFICACIONESDE
CONTRIBUCIONES, YASEANREALESYPERSONALES;
PERIÓDICAS EINSTANTÁNEAS;GENERALES Y
ESPECIALES;ETC.
LOS ELEMENTOS QUE CONFIGURAN LAS
CONTRIBUCIONESSEESTABLECENENELC.F.F.ART.2°.
SINEMBARGOLACLASIFICACIÓNMASACEPTADAPORLA
DOCTRINAESLADECONTRIBUCIONES DIRECTASE
INDIRECTAS,QUESEHACEENRAZÓNALAINCIDENCIAO
IMPACTOECONÓMICO SOBREQUIENRECAELACARGA
TRIBUTARIA.

15. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
CONTRIBUCIONES DIRECTAS
LASCONTRIBUCIONES DIRECTASSONAQUELLAS QUE
INCIDENENFORMAINEVITABLEENLAECONOMÍADEQUIEN
LOSPAGA.DESDEELPUNTODEVISTAJURÍDICO,NOPUEDEN
TRASLADARSUEFECTOAOTRASPERSONAS.
COMOEJEMPLOSSETIENEN:
•IMPUESTOSOBRELARENTA.
•IMPUESTOPREDIAL.
•IMPUESTOSOBRETENENCIAYUSODEVEHICULOS.

16. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
CONTRIBUCIONES DIRECTAS
ENLASCONTRIBUCIONES DIRECTASTIENEAPLICACIÓN
GENERAL ELPRINCIPIOPROPORCIONALIDAD DELOS
IMPUESTOS,QUECONSISTEENFIJARLACARGAFISCALO
MONTO DELIMPUESTOAPAGARENFUNCIÓNDELA
CAPACIDADECONÓMICADELOSCONTRIBUYENTES.

17. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
CONTRIBUCIONES INDIRECTAS
LASCONTRIBUCIONES INDIRECTASSONAQUELLASENLAS
QUEELOBLIGADOAPAGARLASMISMASNOSUFREEL
IMPACTO ECONÓMICO, YAQUEESTÁLEGALMENTE
PERMITIDOELTRASLADO EXPRESOOTÁCITODEL
GRAVAMENALOSADQUIRIENTESDEBIENESYSERVICIOS.
ELCONTRIBUYENTE ESQUIENREALIZALASACTIVIDADES
AFECTAS ALTRIBUTO,PEROESTÁPREVISTASU
TRASLACIÓN,PORLOQUEFINALMENTEQUIENSUFREEL
IMPACTOECONÓMICODELGRAVAMENESELCONSUMIDOR
FINAL.

18. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
CONTRIBUCIONES INDIRECTAS
EJEMPLOSDEESTOSGRAVAMENESSON:
•IMPUESTOSOBREINGRESOSMERCANTILES.
•IMPUESTOALVALORAGREGADO.
•IMPUESTOSOBREAUTOMÓVILESNUEVOS.
•IMPUESTOESPECIALSOBREPRODUCCIÓNYSERVICIOS.

19. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELCALIFICATIVODEINDIRECTORADICAENQUEEL
ESTADOPRETENDEGRAVARALRECEPTORDELSERVICIO
OCONSUMIDOR, PEROPORRAZONES DEORDEN
PRÁCTICORECAUDAATRAVÉSDELAFIGURAJURÍDICA
DELARESPONSABILIDAD SOLIDARIA,ESDECIR,QUE
HACERECAER LAOBLIGACIÓN DEENTERAR EL
IMPUESTOALENAJENANTE OPRESTADOR DEUN
SERVICIO.

20. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ENCONTRAMOS QUELOSIMPUESTOSATENDIENDO ALA
VARIEDADDEGRAVÁMENESQUEPUEDENEXISTIRENUN
PAÍSYCONSIDERANDO ELEMENTOSTALESCOMOELSUJETO
Y/OLASACTIVIDADES QUEGRAVAN LOSPODEMOS
CLASIFICARDELASIGUIENTEFORMA:
1.-IMPUESTOSSOBRELOSINGRESOS,ELPATRIMONIOYEL
GASTOOCONSUMO.
ESTACLASIFICACIÓNSEESTUDIASEGÚNELOBJETODEL
IMPUESTO,ESTOES,LAREALIDADECONÓMICAQUESE
GRAVA.

21. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
2.-IMPUESTOSDIRECTOSEINDIRECTOS.
SONIMPUESTOSDIRECTOSAQUELLOSQUENOPUEDEN
SERTRASLADADOS, DEMODOQUEINCIDENENEL
PATRIMONIODELSUJETOPASIVODELAOBLIGACIÓN,
PUESTOQUENOLOPUEDERECUPERAR DEOTRAS
PERSONAS.
SONIMPUESTOSINDIRECTOSLOSQUESIPUEDENSER
TRASLADADOS, DEMODOQUENOINCIDENENEL
PATRIMONIO DELSUJETOPASIVO,SINOENELDE
OTRASPERSONAS DEQUIENESLORECUPERA EL
SUJETOPASIVO.

22. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
3.-IMPUESTOSREALESYPERSONALES.
LOSIMPUESTOSREALESSONLOSQUESEESTABLECEN
DEACUERDOALOSBIENESOCOSASQUESEGRAVAN,
ESTOES,SINTOMARENCUENTAALASPERSONAS.
LOSIMPUESTOSPERSONALES,ESTOSSITOMANEN
CUENTALASPERSONAS,OSEAQUIENVAAPAGAREL
IMPUESTO,SINTOMARENCONSIDERACIÓNLOSBIENESO
COSASQUEPOSEA.

23. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
4.-IMPUESTOSESPECÍFICOSYADVALOREM.
IMPUESTOS ESPECÍFICOS,ESTOS SEESTABLECEN
ATENDIENDO ALAUNIDADDEMEDIDAOCALIDADDEL
PRODUCTO.
IMPUESTOS ADVALOREM,ESTOSSEESTABLECEN
ATENDIENDOALVALORDELOQUESEGRAVA.
5.-IMPUESTOSGENERALESYESPECÍFICOS.
GENERALES,SONAQUELLOS QUEGRAVAN DIVERSAS
ACTIVIDADESUOPERACIONES,PEROQUETIENENUNMISMO
DENOMINADOR COMÚN(POREJEMPLOLACOMPRAVENTA).
LOSESPECIALES,GRAVAN UNAACTIVIDAD OCOSA
DETERMINADA, (IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE EL
ALCOHOL).

24. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
6.-IMPUESTOSCONFINESFISCALESYCONFINES
EXTRAFISCALES.
CONFINESFISCALES,SONLOSQUESEESTABLECENPARA
CUBRIRELPRESUPUESTO.
CONFINESEXTRAFISCALES,SONLOSQUESEESTABLECEN
CONFINALIDADDIFERENTE,ALPRESUPUESTO,MUCHAS
VECESCONCARÁCTERSOCIALOECONÓMICO.

25. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
7.-IMPUESTOSALCABALATORIOS.
ESTOSGRAVANLACIRCULACIÓNDEMERCANCÍASENUN
TERRITORIODETERMINADO,SEPUEDEPRESENTARDELA
FORMASIGUIENTE:
¨IMPUESTOSALTRÁNSITO.
¨IMPUESTODECIRCULACIÓN.
¨IMPUESTODEEXTRACCIÓN.
¨IMPUESTODEINTRODUCCIÓN.

26. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
8.-IMPUESTOSFEDERALES,ESTATALESYMUNICIPALES.
ESTOSSONDEACUERDO ALLEGISLADOR QUELOS
ESTABLEZCAYELLUGARENQUESEAPLIQUENDICHOS
IMPUESTOS.
SERÁNFEDERALES,LOSCREADOSPORELCONGRESODELA
UNIÓN,YSUAPLICACIÓNESENTODALAREPÚBLICA.
LOSESTATALESSONCREADOS PORLOSCONGRESOS
LOCALES,YSUAPLICACIÓNSERÁDENTRODELTERRITORIO
DEUNAENTIDADFEDERATIVA.
LOSMUNICIPALESSONCREADOSPORLOSCONGRESOS
LOCALESYSUAPLICACIÓNSERÁDENTRODEUNMUNICIPIO.

27. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
UNAVEZIDENTIFICADALACATEGORÍADEIMPUESTOS
INDIRECTOS,SEANALIZANCUÁLESDELOSPRINCIPALES
IMPUESTOSFEDERALES ENVIGORENMÉXICO,SE
PUEDENCLASIFICARCOMOINDIRECTOS.
•IMPUESTOSOBRELARENTA.-ESELIMPUESTODIRECTO
POREXCELENCIA.
•IMPUESTOALVALORAGREGADO.-ESELIMPUESTO
INDIRECTOPOREXCELENCIA.
•IMPUESTOALACTIVO.-SECLASIFICACOMOIMPUESTO
DIRECTO,PUESESUNIMPUESTOCOMPLEMENTARIO DEL
IMPUESTOSOBRELARENTA,ADEMÁSDEQUEGRAVAEL
RENDIMIENTODELOSACTIVOSDELCONTRIBUYENTE.

28. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
•IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓNY
SERVICIOS.-AUNQUEPORSUNOMBREPARECEQUESE
TRATADEUNIMPUESTOESPECIAL,SEDEBECLASIFICAR
COMO UNIMPUESTO INDIRECTO PUESLOQUE
REALMENTEGRAVAESELCONSUMODECIERTOTIPODE
BIENES.
•IMPUESTOSOBRETENENCIAOUSODEVEHÍCULOS.-SE
TRATADEUNIMPUESTODIRECTOPUESSEGRAVAALOS
PROPIETARIOSDEVEHÍCULOSYNOSETRATADEUN
IMPUESTO QUESEPUEDAREPERCUTIR AOTROS
CONTRIBUYENTES.

29. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
•IMPUESTO SOBREAUTOMÓVILESNUEVOS.-ESUN
IMPUESTOINDIRECTO,PUESGRAVAELCONSUMO DE
CIERTOTIPODEBIENES.
DELACLASIFICACIÓNANTERIOR,SEDESPRENDEQUE
PRÁCTICAMENTEEXISTENTRESIMPUESTOSINDIRECTOS
FEDERALESENMÉXICO,ASABER,ALVALORAGREGADO,
ESPECIALSOBREPRODUCCIÓNYSERVICIOSYSOBRE
AUTOMÓVILESNUEVOS.

30. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
CONTRIBUCIONES DIRECTAS E INDIRECTAS
ELEMENTOS DIRECTAS INDIRECTAS
SUJETO RECAESOBREQUIEN
OBTIENE LOS
INGRESOS
RECAE ENQUIEN
REALIZA LAS
ACTIVIDADES
GRAVADAS
OBJETO NORMALMENTE ES
LA UTILIDAD
GRAVABLE
GENERALMENTE ES
ELVALORAGREGADO
BASE INGRESOS MENOS
DEDUCCIONES
VALOR TOTALDEL
BIENOSERVICIO
TASA TASASYTARIFAS TASAS

31. 1.2 CONCEPTO DE IMPUESTOS INDIRECTOS Y SU
CLASIFICACIÓN
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELEMENTOS DIRECTAS INDIRECTAS
EFECTO DIRECTAMENTE AL
CONTRIBUYENTE
INDIRECTA Y
TEMPORALMENTE AL
CONTRIBUYENTE Y
DIRECTAMENTE AL
CONSUMIDOR
TRASLACIÓN
JURIDICA
NOTIENE SITIENE
ADMINISTRACIÓN S.H.C.P. S.H.C.P.
TRATAMIENTOS
DIFERENCIALES
VARIASEGÚN EL
SUJETO
VARIA SEGÚN LA
OPERACIÓN
CAUSACIÓN PROVISIONALES Y
ANUAL
PAGOSDEFINITIVOSY
ANUAL

32. TEMÁTICA
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.

33. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.3.1ORIGENDELIMPUESTOALVALORAGREGADO
DURANTE SIGLOS,LAECONOMÍAFUEDESARROLLADA
COMOUNASIMPLE“PRÁCTICAECONÓMICA”,BASADAENLA
IMPROVISACIÓNYLAESPONTANEIDAD ENLAQUELOS
ELEMENTOSCOMOLAPRODUCCIÓN,LADISTRIBUCIÓNYEL
MERCADO EXISTÍANYSECOMBINABAN CONLAVIDA
COTIDIANA.ELHOMBRE PRACTICABA ELCOMERCIO
INTERCAMBIANDO LASMERCANCIAS QUEPRODUCIAPOR
MERCANCIASQUELEHACIANFALTAPARASUCONSUMO,SIN
QUELEPREOCUPARA LANECESIDAD DEPENSAR
ECÓNOMICAMENTE .

34. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELINTERESDEPENSARECONÓMICAMENTENACIÓCUANDO
ELHOMBRE DESCUBRIÓQUEELINTERCAMBIO ENEL
MERCADO LEPERMITÍAOBTENER UNEXCEDENTE
ECONÓMICO,SURGIENDO ASÍELDESARROLLO DEL
“CÁLCULOECONÓMICO”BASADOENLAOBTENCIÓNDEL
MÁXIMO BENEFICIO EN LAS OPERACIONES DE
INTERCAMBIO.
DURANTELAPRIMERAMITADDELSIGLOXX,LAMAYORÍA
DELOSPAÍSESEUROPEOSYAHABÍANIMPLEMENTADO
GRAVÁMENESFISCALESALOSMÁRGENESDEBENEFICIOS
QUERESULTABANDELVALORDECAMBIOENELPRECIODE
LASMERCANCÍAS.

35. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ENLAACTUALIDADSELECONOCECOMOVALORAGREGADO
ALMARGENDEBENEFICIOQUERESULTADELVALORDE
CAMBIO ENELPRECIO DELASMERCANCÍAS,
CONSIDERÁNDOSEAL“HECHOECONÓMICO”COMOELEJE
DEDESARROLLODELASSOCIEDADESMODERNAS,TANTOA
NIVELINTERNOCOMOANIVELEXTERNO,FORMANDO UNA
CADENA GLOBALQUEDAORIGENALA“ECONOMÍA
MUNDIAL”,DETALMODOQUEUNACRISISAPARENTEMENTE
SECTORIAL,DEUNAMATERIAPRIMAODEUNPRODUCTO,
TIENEINMEDIATASREPERCUSIONESENLASREGIONESMÁS
LEJANASDELPLANETA.

36. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELIMPUESTOALVALORAGREGADO TUVOSUORIGENEN
EUROPA,PORELAÑODE1925,BAJOELREGIMEN
TRADICIONALDEL“IMPUESTOALASVENTAS”,MISMOQUE
SEESTABLECIÓCOMOUNSISTEMADE“IMPUESTOEN
CASCADA”TAMBIÉNCONOCIDO COMOFENÓMENODE
“IMPOSICIÓNACUMULATIVA”QUECONSISTEENCUBRIRUN
IMPUESTO SOBRE OTRO IMPUESTO DELAMISMA
NATURALEZA.

37. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
FUEHASTAELAÑODE1948CUANDODESPUÉSDEREALIZAR
DIVERSOSESTUDIOSTÉCNICOSSOBREESTEPARTICULAR,SE
ESTABLECIÓENFRANCIA,PEROENFORMAEXCLUSIVAPARA
ELNIVELDEMAYORISTA, ELIMPUESTO ALVALOR
AGREGADO, ELCUALYACONTEMPLABA QUEDEBÍA
RECAUDARSE ENETAPASPERIÓDICAS,PERMITIENDOASU
VEZLADEDUCCIÓNDELAPARTEDELIMPUESTOYA
CUBIERTOENLAETAPAOPERIODOANTERIOR.

38. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ENELAÑODE1967,ELCONSEJODELACOMUNIDAD
ECONÓMICAEUROPEADECIDIÓADOPTARLOSPRINCIPIOSDE
ESTEIMPUESTO,ESTABLECIENDOACUERDOSMEDIANTELOS
CUALESLOSESTADOSMIEMBROS DEL“MERCOMÚN”
CONVENÍANENSUSTITUIRSUSRESPECTIVOSSISTEMASDE
IMPUESTOS QUE GRAVABAN LASTRANSACCIONES
COMERCIALES,PORUNSISTEMACOMÚNQUEINCLUÍAAL
MISMOTIEMPOELIMPUESTOSOBREEL“VALORAGREGADO”,
ASÍCOMOCIERTOSIMPUESTOS“COMPENSATORIOS”ALAS
IMPORTACIONES,YEXENCIONESOBONIFICACIONESALAS
EXPORTACIONES.

39. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
EN1966ELCONSEJODELAASOCIACIÓNLATINOAMERICANA
DELIBRECOMERCIO (ALALC)RECOMENDÓREALIZAR
ESTUDIOSTENDIENTESADISEÑARUNIMPUESTOALAS
VENTASQUESIRVIERANDEMODELO ALOSPAISES
LATINOAMERICANOS .
ANTESDETERMINARLADECADADELOS60´SURUGUAYY
BRASILESTABLECIERONUNGRAVAMENDELTIPODELI.V.A.,
ELOBJETIVOCONSISTIAENPROMOVER TRANSFORMACIÓN
ENLOSSISTEMASTRIBUTARIOSINDIRECTOSYREDUCIRLOS
OBSTÁCULOSQUEIMPEDIANUNCOMERCIOMAYORENTRE
LOSPAISESDELÁREA.

40. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
EN1967,CONCLUYÓLAPRIMERAETAPADEINVESTIGACIÓN
YSERECOMENDÓLAAPLICACIÓNDEUNGRAVAMEN DEL
TIPODELI.V.A.,QUEFUERANOACUMULATIVO, CONTASA
ÚNICA,YTRATAMIENTOS ESPECIALES APEQUEÑOS
COMERCIANTES, LIMITADO A BIENES MUEBLES
CONSUMIBLES.
EN1973LOSDEMASPAISESSUDAMERICANOS ADOPTARON
DICHOIMPUESTOSCONPARTICULARIDADES PROPIASDE
CADAPAIS.
ACTUALMENTE LOSPAISESQUETIENENUNIMPUESTOAL
VALORAGREGADO MASPURO,SONARGENTINA,CHILE;
URUGUAYYMÉXICO.

41. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ANTESDEQUEENTRARAENVIGORELIMPUESTOALVALOR
AGREGADO(I.V.A.),ELIMPUESTOAPLICABLEENMÉXICOERAEL
IMPUESTOSOBREINGRESOSMERCANTILES (ISIM),VIGENTE
DESDE1948A1979,ELCUALTENIALASSIGUIENTES
CARACTERISTICAS:
INDIRECTO.ELCONTRIBUYENTE ESQUIENREALIZALAS
ACTIVIDADESAFECTASALTRIBUTO,PEROESTÁPREVISTASU
TRASLACIÓN,PORLOQUEFINALMENTE QUIENSUFREEL
IMPACTOECONÓMICODELGRAVAMENESELCONSUMIDOR.
FEDERAL.ERAUNIMPUESTOFEDERALPERODEBASEESTRECHA,
LOCUALDABALAPOSIBILDADDEQUELOSESTADOSGRAVARAN
CONCONTRIBUCIONES LOCALESLOQUEELISIMEXIMIA;
PROPICIANDO CONESTO,32SISTEMAS DEIMPUESTOS
INDIRECTOSLOCALES.
1.3.2 IMPUESTO SOBRE INGRESOS MERCANTILES

42. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
DEBASEESTRECHA.YAQUESOLOGRAVABALAMAYORÍA
DELASACTIVIDADESMERCANTILES,EXCLUYENDO PORLO
TANTOLASNOMERCANTILES,PERMITIENDOSECONELLO
UNADIVERSIDADDEIMPUESTOSLOCALES.
PLURIFÁSICO.GRAVABATODASLASETAPASDELPROCESO
DEPRODUCCIÓNYDISTRIBUCIÓNDEBIENESYSERVICIOS.
ACUMULATIVO .ELIMPUESTODEUNAETAPAPASABAA
FORMARPARTEDELABASEDELASIGUIENTE,PROPICIANDO
DISTINTASCARGASFISCALES,DEPENDIENDO DELNÚMERO
DEETAPASPORLASQUEATRAVESABAELPRODUCTO.ESTE
EFECTODECASCADAERAELQUEMASDISTORSIONABAAL
SISTEMADEPRECIOS.

43. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
NONEUTRAL.ENVIRTUDDEQUEAFECTABAMASALCOSTO
DELOSBIENESPRODUCIDOS POREMPRESAS NO
INTEGRADORAS QUEPORLASINTEGRADAS.ELEFECTODE
NEUTRALIDAD SEAPRECIAENQUEENLASEMPRESAS
INTEGRADASELISIMINCIDIAENMENORMEDIDAENEL
COSTODELBIEN,VIENDOSEFAVORECIDAS PUESESTAS
CONTROLANLASETAPASDELPROCESODEPRODUCCIÓN.
TRATAMIENTOS DIFERENCIALES.CONTABACONDIVERSOS
TRATAMIENTOS DIFERENCIALES QUEDIFICULTABAN SU
ADMINISTRACIÓN,YAQUESEAPLICABANTASASDEL1.8%,
4%,5%,10%Y30%,ASICOMOEXENCIONESSUBJETIVASEN
RAZÓNDELSUJETO.

44. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
POSIBILIDADES RECAUDATORIAS .LASPOSIBILIDADES
REAUDATORIAS ERANLIMITADAS,YAQUEDEELEVARSELA
TASASEINCREMENTARIALATENDENCIAALAEVASIÓNYLOS
EFECTOSNEGATIVOSDELACASCADAGENERARÍANUNCAOS
ENELSISTEMADEPRECIOS.
NOPERMITÍADESGRAVACIÓNPARAEXPORTACIÓN.DESDE
1975SECREARONLOSESTIMULOSFISCALESORIENTADOSA
LAEXPORTACIÓN,ATRAVESDESISTEMASCOMPENSATORIOS
QUEPROPICIABANLADESGRAVACIÓNTOTALDELBIEN
EXPORTADO,MECANISMO QUEADEMASDEDESGRAVAR,
DABA UNPEQUEÑOSUBSIDIOALAEXPORTACIÓN
VIOLANDOSE CONELLOLASREGLAS BÁSICASDEL
COMERCIOINTERNACIONAL QUEPROHIBENSUBSIDIARLAS
EXPORTACIONES.

45. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ANTECEDENTES DEL I.V.A. EN MÉXICO
EN1966LAS.H.C.P.INICIAENMÉXICOLOSPRIMEROS
ESTUDIOSPARAESTABLECERELI.V.A.,IMPUESTOQUE
SUBSANARIALASDEFICIENCIASDELI.S.I.M.ELCUAL:
•NOPERMITÍACONSOLIDAR ELPROCESO DE
COORDINACIÓNCONENTIDADESFEDERATIVAS.
•NOPERMITÍALADEDUCCIÓNDELI.S.I.M.PAGADOEN
LAETAPAANTERIOR.
•TENIACOMOREQUISITOPARASUCAUSACIÓN,LA
MERCANTILIDAD DELASACTIVIDADES.

46. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
EN1967FINALMENTE, CONBASEENLOSESTUDIOS
REALIZADOSSEFORMULÓELPROYECTODELALEYFEDERAL
ALEGRESO,ELCUALREGULABAUNGRAVAMEN CONLAS
SIGUIENTESCARACTERISTICAS:
•QUEELSUJETODELIMPUESTOFUERAELADQUIRIENTEY
NOELENAJENANTE.
•QUEFUERATRASLADABLE.
•QUESUPRIMIERALAMERCANTILIDAD DELOBJETODEL
GRAVAMEN.
•QUEFUERAFEDERALCONUNATASADEL8%.

47. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
•QUEELIMPUESTOPAGADOENLACOMPRA DE
INSUMOSFUERADEDUCIBLEDELIMPUESTOCAUSADO
ENLAVENTADEBIENES.
•QUEHUBIERAPAGOSMENSUALESYSEPRESENTARA
DECLARACIÓNDELEJERCICIO.

48. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
PORDIVERSASSITUACIONES:ECONÓMICAS,POLITICASY
SOCIALES,NOSEAPROBÓELPROYECTODELEYREFERIDO
CONANTERIORIDAD,DELASQUESEPUEDENCITARLAS
SIGUIENTES:
•INCONCLUSACOORDINACIÓNCONLOSESTADOS.
•LIMITADONIVELDEESTUDIOSSOBREELI.V.A.
•DESFAVORABLES CONDICIONESECONÓMICAS,POLITICAS
YADMINISTRATIVAS.
•REDUCIDAEXPERIENCIADEAPLICACIÓNDELI.V.A.EN
OTROSPAISES.

49. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
EN1978SEFORMULAELPROYECTODELEY,ELCUALSE
APRUEBAENDICIEMBREDEESEAÑO,DÁNDOSEUNA
VACATIOLEGISPARASUENTRADAENVIGORHASTA1980,
LLEVÁNDOSEACABOENESEAÑOUNAAMPLIADIFUSIÓN
DELMISMO.
ENDICIEMBREDE1979SEPUBLICAELREGLAMENTO DELA
LEYDELIMPUESTOALVALORAGREGADO,YSEPROMUEVEN
AJUSTES ALALEYCOMO RESULTADO DELAS
OBSERVACIONESTOMADASDURANTE1979.

50. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELIMPUESTOALVALORAGREGADO,QUEINICIÓSUVIGENCIA
EN1980,PRESENTABALASSIGUIENTESCARACTERÍSTICAS
GENERALES:
INDIRECTO.ELCONTRIBUYENTE ESQUIENREALIZALAS
ACTIVIDADESAFECTASALTRIBUTO,PEROESTÁPREVISTASU
TRASLACIÓN,PORLOQUEFINALMENTEQUIENSUFREEL
IMPACTOECONÓMICODELGRAVAMENESELCONSUMIDOR.
FEDERAL.ESUNIMPUESTOFEDERAL,PEROENVIRTUDDE
LALEYDECOORDINACIÓNFISCALYDELOSCONVENIOSDE
COLABORACIÓNADMINISTRATIVA FIRMADOSCONTODAS
LASENTIDADESFEDERATIVAS,SUAPLICACIÓNESUNIFORME
ENELPAIS.ESCONVENIENTESEÑALARQUELOSACUERDOS
DECOORDINACIÓNSUFRIERONENELAÑO1990GRANDES

51. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
MODIFICACIONES,AGRADOTALQUELARECAUDACIÓNY
ADMINISTRACIÓNDEESTEGRAVAMEN DESDEENTONCES
QUEDÓTOTALMENTEENMANOSDELAS.H.C.P.
DEBASEAMPLIA.YAQUEGRAVATODASLASOPERACIONES
ENQUESEDÉUNVALORAGREGADO.
PLURIFÁSICO.GRAVABATODASLASETAPASDELPROCESO
DEPRODUCCIÓNYDISTRIBUCIÓNDEBIENESYSERVICIOS,Y
ADIFERENCIADELI.S.I.M.GRAVALAIMPORTACIÓNDE
BIENESYSERVICIOS.

52. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
NOACUMULATIVO .ESTAPARTICULARIDAD LODISTINGUE
DELOSIMPUESTOSENCASCADACOMOELI.S.I.M.,YSE
LOGRATRASLADANDO ELIMPUESTOFUERADELPRECIO,
REGISTRANDOSE PORSEPARADOENLACONTABILIDADDEL
CONTRIBUYENTE, YACREDITANDOSE DESPUES,SINQUE
FORMEPARTEDELPRECIODELASIGUIENTEETAPADE
PRODUCCIÓNODISTRIBUCIÓN.
NEUTRAL.AFECTAENLAMISMAPROPORCIÓNLOSBIENESY
SERVICIOS.

53. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
AUTOCONTROL .ESTAPROPIEDAD SEDAALEXISTIR
INTERÉSDELCONTRIBUYENTE ADQUIRENTE DEEXIGIR
FACTURA YTRASLADO EXPRESODELIMPUESTO AL
PROVEEDOR.ESTAACCIÓNSEVEDISMINUIDA EN
OPERACIONES CONELCONSUMIDOR FINALYAQUENO
EXISTEINTERÉSPORPARTEDEESTEDEEXIGIRLAFACTURA,
YMUCHOMENOSELI.V.A.DESGLOSADO.
CONTRIBUCIÓNALCONSUMO.YAQUELAINCIDENCIA
ECONÓMICA DEL IMPUESTO LASOPORTAN LOS
CONSUMIDORES FINALES,ENTENDIÉNDOSECOMOTALESA
LAPOBLACIÓNQUEADQUIERELOSBIENESOSERVICIOS
PARASATISFACERSUSNECESIDADES.

54. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
TRATAMIENTOS DIFERENCIALES.ESTANREPRESENTADOS
PORDIVERSASTASAS(10%,15%Y0%),ASÍCOMOPORLAS
OPERACIONES YSUJETOSNOGRAVADOS,TRATAMIENTOS
ESPECIALESENPERIODOSPREOPERATIVOS.
POSIBILIDADES RECAUDATORIAS .TIENEPROPÓSITOS
RECAUDATORIOS POREXCELENCIA,BASADAENLAGRAN
AMPLITUDDELUNIVERSODESUJETOSQUEGRAVACUANDO
CONSUMENBIENESYSERVICIOS.
DESGRAVACIÓN.ESUNGRAVAMEN CONPOSIBILIDADDE
DESGRAVAR TOTALMENTE LAETAPAQUESEDESEE
MEDIANTE LAAPLICACIÓNDELATASADEL0%;EN
PARTICULARLASOPERACIONESDEEXPORTACIÓN.

55. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
SEXENIOS PRESIDENCIALES.
PRESIDENTEJOSÉLÓPEZPORTILLOYPACHECO.
DIJOQUELUCHARÍACONTRALAINFLACIÓN;QUEHABÍAQUE
DEFINIRUNASANAPOLÍTICADEPRECIOS;QUERECONOCÍALA
FUNCIÓNSOCIALDELAPROPIEDADPRIVADAYGARANTIZABA
LAQUEESTABACONSTITUIDACONFORME ALALEY;QUE
RECHAZALA“RIQUEZAINVENTADA PORDECRETOSQUE
ACELERABA LAINFLACIÓNYREPARTÍAILUSIONES”;QUE
MÉXICO DEBÍAAPROVECHAR ELMERCADO, EL
FINANCIAMIENTO YLATECNOLOGÍAEXTERNOS;QUELA
RECAUDACIÓNDEBÍAINCREMENTARSE NOPORELAUMENTO
DELOSIMPUESTOSNOERANADAMÁSRECAUDARSINOABRIR
OPCIONESALAPRODUCCIÓN.

56. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
PRESIDENTEMIGUELDELAMADRIDHURTADO.
SEESTABLECIÓUNASOBRETASAALIMPUESTOSOBRELA
RENTADEL10%ALOSCONTRIBUYENTES CONINGRESOS
SUPERIORESACINCOVECESELSALARIOMÍNIMO,ALMISMO
TIEMPOQUESECONCEDIERON DESGRAVACIONES ALOSDE
MENORES INGRESOS;PARAEVITARLAEVASIÓNDELOS
IMPUESTOSENLOSINGRESOSDELCAPITALSEELIMINÓEL
ANONIMATOENLATENENCIADEACCIONES;SEINCREMENTÓ
LATASAGENERALDELIVADEL10AL15%,SEAUMENTÓAL
20%LATASASOBRELOSBIENESYSERVICIOSCONSIDERADOS
DELUJOYSEELEVARONLOSPRECIOSYTARIFASDELSECTOR
PÚBLICO,SOBRETODOENLOSCASOSENQUESESUPONÍA
QUEERANDEMÁSCONSUMO PORLOSESTRATOSDE
MAYORESINGRESOS.

57. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
PRESIDENTECARLOSSALINASDEGORTARI.
LAPRIMERATAREAALAQUESEABOCÓELGOBIERNOFUE
SANEARLASFINANZASPÚBLICAS.ENTRE1987Y1994EL
NÚMERODECONTRIBUYENTES NOASALARIADOSSUBIÓDE
1,760,000A5,660,000,ESDECIRUN222%YENESEMISMO
PERÍODOLARECAUDACIÓNDELGOBIERNO FEDERAL
CRECIÓUN32%ENTÉRMINOSREALES,NOOBSTANTEQUESE
REDUJOLATASAMARGINALDELISRAPERSONASFÍSICAS
DEL50%AL35%,ELIMPUESTOALARENTADELASEMPRESAS
DEL40%AL34%YELIVADEL20%Y15%AL10%.

58. 1.3 FILOSOFÍA DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
PRESIDENTEERNESTOZEDILLOPONCEDELEÓN.
ELGOBIERNOELEVÓLATASADELIVAASUNIVELANTERIOR,
ESDECIRDEL10%AL15%PARALAGENERALIDAD DELAS
MERCANCÍAS,DEJANDOENTASACEROLOSALIMENTOS
PROCESADOS YLOSMEDICAMENTOS ;ALMISMOTIEMPO
ELEVÓLOSPRECIOSYTARIFASDELSECTORPÚBLICO.POR
ELLADODELOSEGRESOSSERECORTÓELGASTOPÚBLICO
ENTÉRMINOSREALESENUN10%.

59. TEMÁTICA
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
1.4 TRATAMIENTO CONTABLE
DEL I.V.A.

60. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LASOPERACIONES EFECTUADAS PORLASEMPRESASNO
SIEMPRE SEMANTIENEN ENSUVALOR ORIGINAL,
GENERALMENTE QUEDAN SUJETASAAJUSTESQUESE
EFECTÚANCONPOSTERIORIDAD PORALGUNAS DELAS
SIGUIENTESCAUSAS:
•DEVOLUCIONES PORELADQUIRENTE DELOSBIENES
ENAJENADOS.
•DESCUENTOSPORPAGOANTICIPADODELASOBLIGACIONES.
•BONIFICACIONES PORDISMINUCIÓNENELPRECIOO
CONTRAPRESTACIÓN.

61. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
TALESAJUSTESDANLUGARAQUELABASEPARAAPLICAR
LASTASASDELI.V.A.OPARAHACERELCÓMPUTODELAS
OPERACIONES EXENTASSEDETERMINE PORDIFERENCIA
ENTREELMONTO DELASOPERACIONES EFECTUADAS,
MENOSELIMPORTEDELASDEVOLUCIONES,DESCUENTOSY
BONIFICACIONES,PORLOQUEESIMPORTANTEIDENTIFICAR
ESOSCONCEPTOSMANTENIENDO ELREGISTROSEPARADODE
ELLOS.

62. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LASEMPRESASQUETIENENOPERACIONES EXENTASY
GRAVADAS, DEBEN EFECTUAR LASEPARACIÓNDE
ACTIVIDADES CONSIGNANDO LOS TOTALES DE
OPERACIONES GRAVADAS PORUNAPARTE(ALAS
DIFERENTESTASAS)YEXENTASPOROTRA,BAJOLOS
RUBROSSIGUIENTES:
•OPERACIONES GRAVADAS CON DERECHO A
ACREDITAMIENTO.
•OPERACIONES EXENTAS SIN DERECHO A
ACREDITAMIENTO.

63. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ESTACLASIFICACIÓNSEREQUIERE PARAHACER,
PREVIAMENTE A LA LIQUIDACIÓN DEL PAGO
CORRESPONDIENTE DELIMPUESTO,LAAPLICACIÓNDEL
I.V.A.TRASLADADO,LOQUEPERMITEDETERMINARPORUNA
PARTEELMONTODELASACTIVIDADESAFECTASALAS
DIFERENTESTASASDELI.V.A.,YPORSEPARADOELTOTALDE
LASACTIVIDADESEXENTAS.

64. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ARTICULO32FRACC.IIILIVA
PORREGLA GENERAL ELI.V.A.CAUSADO DEBE
DETERMINARSE PORCADAOPERACIÓNYFIGURAREN
FORMAEXPRESAYPORSEPARADOENELCOMPROBANTE
CORRESPONDIENTE, SALVOELCASODEACTOSO
ACTIVIDADES QUESEREALICENCONELPÚBLICOEN
GENERAL,ENQUEELIMPUESTODEBEINCLUIRSEENEL
PRECIOENQUELOSBIENESYSERVICIOSSEOFREZCAN,ASÍ
COMOENLADOCUMENTACIÓNQUESEEXPIDA,SITUACIÓN
QUEDALUGARADOSVARIANTES:
•I.V.A.TRASLADADO EXPRESAMENTE YPORSEPARADODEL
PRECIO.
•I.V.A.INCLUIDOENELPRECIO.

65. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ARTICULOS71,72RLIVA
ESCONVENIENTE REALIZARELREGISTROPORSEPARADO
DELI.V.A.PAGADOPORLAEMPRESAASÍCOMOEL
PAGADO EN IMPORTACIONES, MEDIANTE LAS
SIGUIENTESVARIANTES:
•I.V.A.TRASLADADO.
IDENTIFICADOCONLACOMPRADEINVENTARIOS.
NOIDENTIFICADOPOROTRASADQUISICIONES.
•I.V.A.PAGADOENIMPORTACIONES.
IDENTIFICADOCONLACOMPRADEINVENTARIOS.
NOIDENTIFICADOPOROTRASADQUISICIONES.

66. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LADISTINCIÓNANTERIOROBEDECE AQUEELI.V.A.
TRASLADADO PORCOMPRA DEINVENTARIOS ES
TOTALMENTE ACREDITABLESIESTÁRELACIONADO CON
ACTIVIDADESGRAVADAS,YNOESACREDITABLEPEROSÍ
DEDUCIBLESIESTÁRELACIONADO CONACTIVIDADES
EXENTAS.

67. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
TODASLASEMPRESAS,INCLUYENDO LASQUEREALICEN
PARCIALMENTE ACTIVIDADESEXENTAS,DEBENEFECTUAR
LASEPARACIÓNDELOSCONCEPTOSSIGUIENTES:
•I.V.A.TRASLADADO TOTAL.
•I.V.A.CANCELADO PORDEVOLUCIONES,DESCUENTOSY
BONIFICACIONES.
•I.V.A.PAGADOENIMPORTACIONES.
•I.V.A.NOACREDITABLE PORCORRESPONDER A
CONCEPTOSNODEDUCIBLESPARAEFECTOSDEI.S.R.
ENTODOSLOSCASOSELI.V.A.TRASLADADO FIGURAEN
FORMAEXPRESAYPORSEPARADOENELCOMPROBANTE DE
LASADQUISICIONESDEBIENESYSERVICIOS.

68. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELI.V.A.CANCELADOORESTITUIDOPORLOSPROVEEDORES
CONMOTIVODELADEVOLUCIÓNDEBIENESQUEHUBIERA
HECHOELADQUIRIENTE,OPORLOSDESCUENTOS Y
BONIFICACIONESQUESEHUBIERANORIGINADOASUFAVOR,
TAMBIEN DEBERÁ REGISTRARSE BAJO DOS
CLASIFICACIONES.
•I.V.A.CANCELADO IDENTIFICADOCONLACOMPRADE
INVENTARIOS.
•I.V.A.CANCELADONOIDENTIFICADO.

69. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ARTICULO32FRACC.III
ELI.V.A.CANCELADO ORESTITUIDOPORDEVOLUCIONES,
DESCUENTOSOBONIFICACIONESDEBEFIGURARTAMBIÉN
ENFORMAEXPRESAYPORSEPARADOENLANOTADE
CRÉDITOCORRESPONDIENTE .

70. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
RESPECTOALACANCELACIÓNDELI.V.A.PAGADOEN
IMPORTACIONES PORDEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y
BONIFICACIONES QUEOTORGUE ELPROVEEDOR DEL
EXTRANJERO,SEHAOPINADOQUELAIMPORTACIÓNDE
BIENESOSERVICIOSQUEDE EXCLUIDA DEESTE
TRATAMIENTO PORQUEENLAHIPÓTESISPREVISTAENLA
LEYESELPROVEEDORQUIENDEBECANCELARYRESTITUIR
ELI.V.A.CAUSADO,YENELCASODELASIMPORTACIONES
RESULTAQUENOHAYLUGARAESACANCELACIÓNPOREL
PROVEEDOR EXTRANJERO PORQUE NOESEL
CONTRIBUYENTE DEI.V.A.SINOELPROPIOIMPORTADOR.

71. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
LAPROBLEMÁTICAAQUEDALUGARESTASITUACIÓNPUEDE
SOLUCIONARSE SILAEMPRESAIMPORTADORA EXPIDEUN
COMPROBANTE DEUSOINTERNOENELQUESEEXPRESEDE
MANERASEPARADAELI.V..A.CANCELADO,CONELSOPORTE
DELASEVIDENCIASDELCASO,COMOPUDIERASERLA
DOCUMENTACIÓNEXPEDIDAPORELPROVEEDOR ENQUE
CONSTENLOSAJUSTESALVALORDELAIMPORTACIÓN.

72. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
ELREGISTROENLACONTABILIDAD,DELASOPERACIONES
EFECTUADASPORUNAEMPRESA,SEFACILITARÁSISEHAN
EXPEDIDOLOSCOMPROBANTES CORRESPONDIENTES EN
FORMAADECUADA YHARECABADOCOMPROBANTES CON
TODOSLOSREQUISITOSDELEY;ENFORMACONCENTRADA
PODEMOSCITARLASDELASIGUIENTEMANERA:
DEACTOSOACTIVIDADESCOMOPROVEEDOR.
•PORTASASDEGRAVAMENYEXENTOS.
•VALORTOTALDEACTOSOACTIVIDADES.
•DEVOLUCIONES,DESCUENTOSYBONIFICACIONES.
•VALORNETODEACTOSOACTIVIDADES.
•I.V.A.CAUSADOSOBREVALORNETO.

73. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
DEI.V.A.TRASLADADOYPAGADOENIMPORTACIONES.
•I.V.A.TRASLADADO PORLAADQUISICIÓNDEBIENESY
SERVICIOS.
-IDENTIFICADOCONLACOMPRADEINVENTARIO.
-NOIDENTIFICADO,POROTRASADQUISICIONES.
•I.V.A.CANCELADO ORESTITUIDOPORDEVOLUCIONES,
DESCUENTOSYBONIFICACIONES.
-IDENTIFICADOCONLACOMPRADEINVENTARIO.
-NOIDENTIFICADO,POROTRASADQUISICIONES.

74. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
•I.V.A.NETOPAGADOENIMPORTACIONES.
-IDENTIFICADOCONLACOMPRADEINVENTARIO.
-NOIDENTIFICADO,POROTRASADQUISICIONES.

75. 1.4 TRATAMIENTO CONTABLE DEL I.V.A.
REGIMEN FISCAL DE IMPUESTOS INDIRECTOS -LEY IVA
SEGÚNELARTICULO26DELREGLAMENTO DELCÓDIGO
FISCALDELAFEDERACIÓN,LOSCONTRIBUYENTES PODRÁN
LLEVARLOSSISTEMASYREGISTROSCONTABLESMEDIANTE
LOSINSTRUMENTOS, RECURSOSYSISTEMASQUEMEJOR
CONVENGAN ALASCARACTERISTICASPARTICULARESDESU
ACTIVIDAD, PEROCUMPLIENDO SIEMPRECONLOS
REQUISITOSQUEDISPONGANLASLEYESFISCALES.
ENELARTICULO27DELCITADOREGLAMENTO SEDICEQUE
ENELPROCEDIMIENTO DEREGISTROSEPODRÁNUSAR
INDISTINTAMENTE LOSSISTEMASDEREGISTROMANUAL,
MECANIZADO OELECTRÓNICO.LOSESQUEMAS SOBRE
SEPARACIÓNDEOPERACIONESDEI.V.A.CAUSADOYDEI.V.A.
TRASLADADO YPAGADO ENIMPORTACIONES PUEDEN
SERVIRDEPAUTAPARACUALQUIERADEESOSSISTEMAS.