apresentação sobre evidencias de auditoria

apresentação sobre evidencias de auditoria

1. Docente Josefina da Silva josefinadasilva90 @gmail.com Evidencia em Auditoria 1

2. Evidencia em Auditoria Conceito Caracteristicas da evidencia Classes da evidencia Obtencao da evidencia e procedimentos de auditoria 2

3. Evidencia em Auditoria Conceito Evidencia ou prova de auditoria, sao todas as informacoes que o auditor usa para chegar a determinadas conclusoes que fundamentam a sua opiniao ou parecer . A evidencia e obtida durante a execucao dos procedimentos de auditoria. 3

4. Caracteristicas da evidencia A evidencia deve ter as seguintes caracteristicas: Suficiencia Pertinencia Fidedignidade 4

5. Caracteristicas da evidencia Suficiencia - e a medida de relevancia e satisfatoriedade da evidencia obtida . Tem a ver com a quantidade da evidencia obtida . Pertinencia - e o grau de razoavibilidade da evidencia , que depende basicamente do juizo do auditor. Tem a ver com a qualidade de evidencia obtida . Fededignidade - refere -se a autenticidade , validade e exactidao da evidencia . Tem a ver com a credibilidade da evidencia obtida . Uma evidencia sera mais ou menos fidedigna dependendo da fonte de obtencao . 5

6. Classes da evidencia Evidencia fisica : e obtida pela comprovacao de existencia fisica dos bens, recursos humanos , realizacao de obras , servicos etc. Evidencia documental: e constituida por registos , contratos , facturas , recibos , etc. divide-se em tres grupos : Produzida e mantida por terceiros Produzidas por terceiro e em poder da entidade Produzida e mantida pela entidade . 6

7. Cont… Evidencia testemunhal: consiste na formulacao de perguntas e obtencao de respostas em forma de declaracao de pessoas que tenham conhecimento dentro e for a da entidade auditada. E obtida mediante uma entrevista directa. Evidencia enalitica: consiste na analise, revisoes de calculos, etc. deve ser registada nos papeis de trabalho do auditor. Evidencia por confirmacao de terceiros: consiste num pedido formal e imparcial de confirmacao de terceiro em relacao a determinada informacao. E feita mediante a circularizacao. A confirmacao pode ser positiva ou negativa. 7

8. Obtencao de evidencia e Procedimentos de auditoria A norma de auditoria relativa a execucao do trabalho de auditoria, determina a obtencao de evidencia mediante a aplicacao de procedimentos de auditoria para fundamentar a sua opiniao ou parecer sobre documentos, registos, e demonstracoes financeiras auditadas. Prodecimentos de auditoria, refer-se aos metodos ou tecnicas usados pelos auditores na realizacao do seu exame. Sao tarefas que se executam com o objectivo de se obter evidencias necessarias para a emissao do relatorio. 8

9. Cont… Exame fisico: consiste na verificacao (visitacao ao local onde se situa o objecto de auditoria), permitindo ao auditor formar opiniao quanto a existencia fisica do objecto ou item a ser auditado. Esse exame deve possuir as seguintes caracteristicas: Existencia fisica: comprovacao visual da existencia do item Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item Quantidade: apuracao real da quantidade real fisica Qualidade: comprovacao visual de que o objecto examinado permanece em perfeitas condicoes de uso. 9

10. Cont… Entrevisa: consiste na formulacao de perguntas e obtencao de respostas adequadas e satisfatorias. As perguntas podem ser em principio, dirigidas a qualquer trabalhador da empresa, conforme a area que esteja a ser examinada. Muitas vezes as perguntas sao feitas de maneira informal nao sendo mais do que breves pedidos de informacao e exclarecimento. Existem tres maneiras de corroborar a informacao recebida em uma entrevista: Outra pessoa diz a mesma coisa Outro membro da equipe de auditoria ouve a mesma coisa Um item, documento, ou registo comprova a acaao. 10

11. O processo de entrevista oral pode ser desmembrado em seis passos : Ponha a pessoa avontade Explique o seu objectivo Descubra o que estao fazendo Analise o que estao fazendo Confirmacao : Este e um dos mais importantes procedimentos que o auditor realiza para a obtencao das provas necessarias a emissao do seu relatorio . 11

12. Confirmacao externa e o processo de obter e avaliar prova de auditoria atraves de uma comunicacao directa de uma terceira parte em resposta a um pedido de informacao acerca de um item especifico que afecta as assercoes feitas pelo orgao de gestao e que estao subjacentes as demonstracoes financeiras . As confirmacoes sao conseguidas atraves das circularizacoes , sendo esta os pedidos de confirmacao de saldos , informacoes , etc .. feitos por escrito e enviados a terceiros ( Bancos , Clientes , Fornecedores , outros credores ) etc. 12

13. Tipos de pedidos de confirmacoes de dados Existem dois tipos de pedidos de confirmacoes de dados, usados pela auditoria. Positivo Negativo a) Positivo O pedido de confirmacao positivo e utilizado quando ha necessidade de resposta da pessoa de quem se quer obter uma confirmacao formal. Este pedido pode ser usado de duas normas : 13

14. Branco- quando nao se colocam valores nos pedidos de confirmacao. Preto- quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data base-indicada. b) Negativo No pedido de confirmacao negativo, na falta de confirmacao por parte da pessoa consultada, entende-se que ela concorda com os valores ou saldos a serem confirmados. A resposta deve ser enviada ao auditor apenas na hipotese de haver discordancia. A falta de resposta significa a confirmacao dos valores ou saldos consultados. 14

15. Como consequencia da circularizacao , o auditor pode ser confrontado com tres situacoes a saber: Obter uma resposta concordante Obter uma resposta discordante Nao obter qualquer resposta . Respostas concordantes : neste caso o auditor limita -se a verificar se a carta do fornecedor esta devidamente assinada e se reporta integralmente ao solicitado . Todas as respostas nestas condicoes deverao ser arquivadas num mesmo mapa de trabalho . As respostas nao assinadas nao devem ser consideradas . 15

16. b) respostas discordantes: o auditor devera entregar uma fotocopia da carta e da composicao do saldo que recebeu ao chefe da contabilidade solicitando a preparacao da reconciliacao e tendo em atencao os saldos da conta corrente e da conta facturas em recepcao e conferencia. c) Nao obtencao de resposta: o procedimento mais utilizado neste caso e verificar se as facturas registadas posteriormente a data da circularizacao dizem respeito a mercadorias recebidas (ou servicos prestados pelo fornecedor) apos essa data ou se, pelo contrario, se esta na presenca de passivos nao registados no periodo apropriado. 16

17. Conferencia de Calculo : e um procedimento que visa efectuar a prova de correcao matematica de formulas e resultados de operacoes sobre numeros e adocao correcta de taxas e indices, utilizados pelos orgaos e entidades em operacoes , contratos , demonstrativos financeiros , saldos , totais , valores e registros objecto do exame . Muito embora os valores auditados possam ter sido conferidos pelo orgao ou entidade , e de grande importancia que sejam reconferidos pelo auditor, pois pode levar a identificacao de erro ou irregularidade . 17

18. Conferencia de requisitos formais e dados basicos : e um procedimento que objectiva verificar se todas as informacoes e elementos indispensaveis , foram conforme o caso , preenchidos , impressos , registrados , atendidos ou anexados correctamente . ou Consiste no exame de registos ou de documentos ( quer sejam internos ou externos e em forma de papel , electronica ou atraves de outros meios ) que suportam as diversas transaccoes ou operacoes . O exame a ser realizado pelo auditor, sobre tais documentos , deve atender as seguintes condicoes : Autenticidade : constatar se a documentacao e fidedigna e merece credito . 18

19. Normalidade : constatar que a transacao refere -se a operacao normal e de acordo com os objectivos do orgao ou entidade . Aprovacao : verificacao de que a operacao e os documentos foram aprovados por pessoas autorizadas . Registro : comprovar que o registro das operacoes foi adequado , a documentacao e habil e houve correspondencia contabil , foiscal , etc. Nos documentos o auditor deve certificar -se de que o documento examinado : Seja habil e legal para o tipo de operacoes Nao contenha emendas nem rasuras Seja oroginal ( nao aceitar copias repograficas ) 19

20. Exame da escrituracao : e o procedimento usado pela auditoria para constatacao de veracidade das informacoes contabeis , fiscais , alem de lavantamentos de analises , composicoes de saldos , conciliacoes , etc. Exemplo : confronto das liberacoes para quitacao da folha de pagamento ou escrituracao contabil ; Conciliacao bancaria . Investigacao : este cprocedimento e adotado quando ha necessidade de se aprofundar os exames de auditoria em determinada area, documento , analise de conta , inforamacao obtida , etc. 20

21. Correlacao das informacoes obtidas : este procedimento consiste no relacionamento harmonico do sistema contabilistico de partidas dobradas . Durante a execucao do trabalho , o auditor executara servicos cujas informacoes estarao relacionadas com outras . Observacao : este procedimento envolve o poder de constatacao visual do auditor. Esta tecnica pode revelar erros , problemas ou deficiencias atraves de exames visuais e e uma tecnica dependenteda argucia , conhecimentos , e experiencias do auditor, que colocada em pratica possibilitara que sejam identificados quaisquer problemas no item em exame . 21

22. Exemplo de algumas observacoes : Numero de ordens de pagamentos graduados em funcao de erros de calculo no pagamento . Numero de reclamacoes de servidores Ocorrencia de reprocessamento de informacoes em decorrencia de erros . Reexecucao : consiste na execuacao , por parte do auditor, de procedimentos ou controlos originalmente realizados como parte do controlo interno da entidade . A reexecucao pode ser efectuada manualmente ou atraves da tecnica de auditoria assistidas por computador , como por exemplo reexecutar o balancete de clientes por antiguidade de saldos . 22