BAB 4. Penyelesaian-Siklus-Akuntansi.ppt.pdf

ok

1. 1
Chapter
4
Menyempurnakan
Siklus Akuntansi

2. 2
Tujuan Pembelajaran
1.Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi.
2.Membuat kertas kerja (work sheet).
3.Membuat laporan keuangan (financial statement) dari
kertas kerja.
4.Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas
kerja.
5.Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan
tahun bisnis alami.
6.Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan
membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan
menghitung modal kerja (working capital) dan rasio lancar
(current ratio).

3. 3
Tujuh Langkah Dasar Siklus
Akuntansi
1.Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
2.Transaksi diposting ke dalam buku besar.
3.Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan.
4.Laporan keuangan disiapkan.
5.Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
6.Ayat penutup dijurnal dan diposting.
7.Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.

4. 4
Kertas Kerja
Neraca Saldo
AkunDrCrDrCrDrCr
Penyesuaian NS Disesuaikan
Dibuat dari buku
besar umum.
Akun-akun
dijabarkan dalam
urutan berikut:
harta, kewajiban,
ekuitas,
pendapatan, and
beban.
Penyesuaian
dimasukkan. Dua
Kemungkinan:

1. Deferrals –
Saldo yang ada
berubah.
2. Accruals –
Informasi yang
baru dimasukkan.
Penyesuaian
digabungkan
dengan
neraca saldo.
Saldo akun
sekarang
telah
disesuaikan.

5. 5
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Neraca Saldo
Belum Disesuaikan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

6. 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(a) 1,240
(a) 1,240
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung ternyata
yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit

7. 7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600
Beban Asuransi(b) 100
Akun ditambahkan jika dibutuhkan.
(b) 100
(b)Asuransi dibayar
Dimuka $2,400,
untuk pembayaran
premi selama 24
bulan mulai 1
Desember. Jadi,
beban yang harus
diakui bulan ini
sebesar $100
($2,400 ÷ 24).
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

8. 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

(c) 120
Pendapatan Sewa (c) 120
(c) Sewa Diterima
Dimuka $360, yang
diterima untuk 3
bulan sewa mulai 1
Desember. Jadi, rent
revenue yang bisa
diakui untuk
Desember sebesar
$120 ($360 ÷ 3).
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Beban Asuransi(b) 100
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

9. 9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360(c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600
Beban Asuransi(b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250
(d) 250
(d) Gaji yang masih harus
dibayar untuk bulan
Desember sebesar
$250.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

10. 10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(e) 500
(e) 500 (e) Imbalan yang
diakui pada
akhir
Desember,
tetapi belum
dicatat
sebesar $500.
Kas2,065
Piutang Dagang2,220
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360(c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji4,275 (d) 250
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Beban Asuransi(b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250

11. 11
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Beban Depresiasi(f) 50
Akum depresiasi(f) 50
(f) Depresiasi
peralatan
kantor $50
untuk
Desember.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas2,065
Piutang Dagang2,220 (e) 500
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360(c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji4,275 (d) 250
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600
Beban Asuransi(b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250

12. 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi(b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250
Beban Depresiasi(f) 50
Akumulasi Depresiasi (f) 50
2,2602,260
Dijumlahk
an dan
diberi
garis
Kas2,065
Piutang Dagang2,220 (e) 500
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360(c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji4,275 (d) 250
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit

13. 13
2,065
2,720
760
2,300 20,000
1,800
900
240
25,000
4,000
16,840
4,525
1,600
985
2,040
455


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Insurance Expense(b) 100 100
Rent Revenue (c) 120 120
Wages Payable (d) 250 250
Depreciation Expense(f) 50 50
Accum. Depreciation (f) 50 50
2,2602,26043,40043,400
Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk menentukan
jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas2,065
Piutang Dagang2,220 (e) 500
Perlengkapan2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360(c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji4,275 (d) 250
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain455
42,60042,600

Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit

14. 14
Saldo pendapatan
dan beban dalam
kolom Neraca Saldo
Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Laporan
Laba Rugi.
NS Disesuaikan
AkunDrCrDrCrDrCr
Laba Rugi Neraca
Kertas Kerja
Saldo harta,
kewajiban, dan
ekuitas dalam
kolom Neraca
Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Neraca.

15. 15
Kas2,065
Piutang Dagang2,720
Perlengkapan760
Asuransi Dibayar Dimuka2,300
Tanah20,000
Peralatan Kantor1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 240
Modal Chris Clark 25,000 Penarikan Chris Clark4,000

Pendapatan Jasa 16,840
Beban Gaji4,525
Beban Sewa1,600
Beban Utilitas985
Beban Perlengkapan2,040
Beban Lain-Lain455


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi100
Pendapatan Sewa 120
Utang Gaji 250
Beban Depresiasi50
Akum. Depresiasi 50 43,40043,400
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit

16. 16
Kas2,065 2,065
Piutang Dagang2,720 2,720
Perlengkapan760 760
Asuransi Dibayar Dimuka2,300 2,300
Tanah20,000 20,000
Peralatan Kantor1,800 1,800
Utang Dagang 900 900
Sewa Diterima Dimuka 240 240
Modal Chris Clark 25,000 25,000Penarikan Chris Clark4,000
4,000
Pendapatan Jasa 16,840 16,840
Beban Gaji4,525 4,525
Beban Sewa1,600 1,600
Beban Utilitas985 985
Beban Perlengkapan2,040 2,040
Beban Lain-Lain455 455


1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi100 100
Pendapatan Sewa 120 120
Utang Gaji 250 250
Beban Depresiasi50 50
Akum. Depresiasi 50 5043,40043,400 9,75516,960
33,64526,440
Keempat kolom ini dijumlahkan
Nama Akun DebitKreditDebitKreditDebitKredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

17. 17
9,75516,96033,64526,440
7,2057,205
16,96016,96033,64533,645
Laba Rugi Neraca
Laba Bersih Laba Bersih
Perbedaan antara total kolom Laba Rugi
atau total kolom Neraca merupakan laba
bersih (rugi bersih) untuk periode tersebut.

18. 18
NetSolutions
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa$16,840
Pendapatan Sewa120
Total pendapatan$16,960
Beban:
Beban Gaji$ 4,525
Beban Perlengkapan2,040
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas985
Beban Asuransi 100
Beban Depresiasi50
Beban Lain-Lain455
Total Beban 9,755
Laba Bersih $ 7,205

Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom
laba rugi pada kertas kerja.

19. 19
NetSolutions
Laporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005$ 0
Investasi pada 1 November 2005$25,000
Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205
$32,205
Dikurangi penarikan 4,000
Kenaikan ekuitas28,205
Modal Chris Clark 31 Desember 2005$28,205

Bisa dari Laporan
laba rugi maupun
kertas kerja.

20. 20
NetSolutions
Neraca
31 Desember 2005
Harta Kewajiban
Harta Lancar: Kewajiban lancar:
Kas$ 2,065Utang Dagang$900
Piutang Dagang2,720Utang Gaji250
Perlengkapan 760Sewa terima Dimuka240
Asuransi Dibayar Dimuka 2,300Total kewajiban$ 1,390
Total harta lancar$ 7,845
Harta Tetap:
Tanah$20,000
Peralat. Kantr$1,800
Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas
Total harta Modal Chris Clark 28,205
tetap 21,750Total kewajiban dan
Total harta$29,595ekuitas$29,595

Dari Laporan
Perubahan
Modal

21. 21
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir peride
akuntansi.
Ayat Penyesuaian dan Penutupan
Jika kertas kerja telah dibuat,
data untuk ayat jurnal
penyesuaian ini berada pada
kolom Penyesuaian.

22. 22
Proses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal.50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.120
Bal.25,000
Bal.4,000
Note: Saldo yang
tertera adalah saldo
setelah disesuaikan
sebelum
penutupan. Berikut
bagaimana proses
penutupan
dilakukan.
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

23. 23
Proses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal.50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.120
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit setiap jumlah
saldo akun
pendapatan, dan
kredit ikhtisar laba
rugi untuk total
pedapatan.
16,840
120
16,960
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

24. 24
Proses Penutupan
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit ikhtisar laba
rugi untuk total
beban dan kredit
setiap saldo akun
beban.
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525 Bal.4,525
Bal.1,600
Bal.50
Bal.985
Bal.2,040
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

25. 25
Proses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal.50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit ikhtisar laba
rugi sebesar
saldonya (dalam
kasus ini, laba
bersih) dan kredit
akun modal.
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

26. 26
Proses Penutupan
Beban Gaji
Bal.4,525
Beban Sewa
Bal.1,600
Beban Depresiasi
Bal.50
Beban Utilitas
Bal.985
Beban Perlengkapan
Bal.2,040
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Bal.25,000
Penarikan Chris Clark
Bal.4,000
Ikhtisar Laba Rugi
Debit akun modal
untuk saldo akun
penarikan, dan
kredit akun
penarikan sebesar
jumlah yang sama.
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000

27. 27
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal.50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.25,000
Bal.4,000
Bal.120
16,480
120
16,9609,775
445
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
Tutup Pendapatan
Tutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba Rugi
Tutup Penarikan
16,840
120
16,960
4,525
1,600
50
985
2,040
100
455
9,775
7,205
7,205
4,000
4,000
Proses Penutupan
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

28. 28
NetSolutions
Neraca Saldo Setelah Penutupan
31 December 2005
Kas2 065 00
Piutang Dagang2 720 00
Perlengkapan760 00
Asuransi Dibayar Dimuka2 300 00
Tanah20 000 00
Peralatan Kantor1 800 00
Akumulasi Depresiasi50 00
Utang Dagang900 00
Utang Gaji250 00
Sewa Diterima Dimuka240 00
Modal Chris Clark28 205 00
29 645 0029 645 00
Neraca Saldo Setelah Penutupan
Setelah jurnal
penutupan
diposting, semua
akun temporer
mempunyai saldo
nol.

29. 29
Analisis Keuangan NetSolutions
Kedua rasio ini
menunjukkan NetSolutions
dapat membayar utang
lancarnya.
NetSolutions dapat
menggunakan rasio lancar
untuk dibandingkan dengan
perusahaan lain dan rerata
industri.

30. 30
Summary
1.Tujuh langkah dasar siklus akuntansi
•Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
•Transaksi diposting ke dalam ledger.
•Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.
•Laporan keuangan disiapkan.
•Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
•Ayat penutup dijurnal dan diposting.
•Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.
2.Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk
menilai kemampuan perusahaan membayar utang
lancarnya.