Bai giang so 1 Bai tap_Tinh huong_cau hoi.ppt

Tài chính công

1. Tài chính công
Cao học – Kỳ hè 2010 – K17-18
TS. Phan Hữu Nghị
Khoa Ngân hàng – Tài chính
[email protected]

2. HỌC ?? ĐỌC ??
Tiểu HỌC
Trung HỌC
Đại HỌC
CaO HỌC

3. Bài đọc phụ lục 1
ĐỌC MỘT NGÀY? hay HỌC MỘT GIỜ?
ĐI HỌC? hay TỰ ĐỌC?
Bài đọc
-Tham nhũng và tăng trưởng kinh tế
-Việt Nam lãng phí 1 tỷ $/năm???
-Đánh giá khả năng quản lý quốc gia.
-Lại bàn về chất lượng tăng trưởng và đầu tư
-Đầu tư lãng phí nguy hiểm hơn tham nhũng
-Việt Nam không nên ngồi một chỗ

4. Bài 1- Câu hỏi
1./ Thuế -Phí – Lệ phí sự khác biệt cơ bản?
Bản chất mối quan hệ giữa chính phủ với tổ chức cá
nhân trong vòng tuần hoàn kinh tế như thế nào?
2./ Các mô hình lựa chọn công có thể áp dụng trong
cổ phần hoá DNNN thế nào?
3./ Chính sách tài khoá và tiền tệ phản ánh trong
vòng tuần hoàn kinh tế?
4./ Kinh tế Việt nam đạt hiệu quả Pareto (hiệu quả tối
ưu) có đạt công bằng xã hội không?

5. Nguyên nhân của thất bại chính sách
công và hiệu quả Pareto
5./ Độc quyền không đạt được hiệu quả Pareto?
6./ Năm 2006-2007 Hà tây cũ xếp ở mức rất thấp
chỉ số PCI (xếp trên ĐắcNông và Lai Châu)? Tại
sao? (trên phương diện chính sách công)
7./ Phản ứng của người dân trước chính sách
tăng lệ phí trước bạ ô tô tai Sàigòn và tạm thời
chưa tăng tại Hà nội, dự đoán của anh, chị ?
8./ So sánh quy hoạch đô thị tại Đà nẵng và Hà
Nội? Bình luận khung giá đất tại 2 tỉnh này?

6. Bài tập
ChÝnh phñ buéc c¸c h·ng hµng kh«ng ph¶i bay nh÷ng
tuyÕn bay mµ h·ng thÊy kh«ng cã l·i. Gi¶ sö h·ng hµng
kh«ng cho r»ng chi phÝ x· héi biªn cña viÖc më c¸c tuyÕn
bay ®ã lín h¬n møc gi¸ mµ kh¸ch hµng muèn tr¶. H·y dïng
®å thÞ minh ho¹ chÝnh phñ cã thÓ can thiÖp vµo thÞ tr
­
êng nµy nh
­ thÕ nµo ®Ó thuyÕt phôc ®­îc c¸c h·ng hµng
kh«ng më c¸c tuyÕn bay nµy. Cho biÕt tæn thÊt phóc lîi
cña sù can thiÖp nµy? Ai ®
­îc lîi vµ ai chÞu thiÖt tõ quyÕt
®Þnh cña chÝnh phñ?
NÕu trong tr
­êng hîp nhµ n­íc trî cÊp (hay trî gi¸ ®èi víi s¶n
phÈm n«ng nghiÖp )®
­îc b¸n trong n­íc vµ b¸n ra n­íc ngoµi
cña c¸c hé s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. Hay ph©n tÝch phóc lîi
trong tr
­êng hîp nµy.

7. Bài tập: Giá điện sinh hoạt Việt Nam
Bậc Định mức bậcGiá VND
1
2
3
4
5
6
0-50
50-100
100-150
150-200
200-300
Trên 300
600
1004
1214
1594
1722
1844

8. Câu hỏi ????
1./ Phân tích mục đích (Bản chất) của biểu giá trên
2./ Chỉ ra hạn chế của biểu giá và đề xuất giải pháp
theo lý thuyết định giá hai phần
3./ So sánh với các nước trên thế giới?(nếu có thông
tin)
4./ Liên hệ với các ngành khác.
5./ Cơ sở phân tích của hiện tượng bán phá giá
nhằm tối đa lợi nhuận ??

9. Câu hỏi ??/
1./ Tại sao chương trình tiêm chủng trẻ em miễn phí?
Liên hệ với một số chương trình mục tiêu quốc gia?
2./ Một trong những cơ sở đặt ra mức thuế TTĐB là
MEC của ngoại ứng tiêu cực?
3./ Tình huống: Cơ sở nào nói rằng: Công ty (Tập
đoàn) chế biến, xuất nhập khẩu thuỷ sản thực hiện
các công đoạn từ A-Z là biểu hiện tốt của môi trường
và xã hội?
4./ Yêu cầu học viên: Tìm hiểu thuế Pigou - Hiệp ước
Kyoto thất bại khi thuyết phục các nước lớn, nước
phát triển?

10. Thu phí tại Việt Nam?
Tình huống: Sài gòn thường xuyên xảy ra tắc đường,
chi phí xã hội mất đi một năm gần 2tỷ$. Chính quyền
thành phố quyết định thu phí phương tiện giao
thông.
- Thu cố định 2triệu/xe máy/năm và 6 triệu/ôtô/năm
-Thu phí khi xe ra – vào của ngõ thành phố.
-Thu phí vào giờ cao điểm, ngày cao điểm
Bình luận của anh, chị dựa trên lý thuyết thu phí đối với
HHCC? Liên hệ rộng với thu phí khác và lệ phí?

11. Bài tập
§
­êng cÇu vÒ l­u l­îng giao th«ng trªn tuyÕn ®­êng trong
những
ngµy b×nh th
­êng lµ Qt= 40.000 –2p, ngµy cao ®iÓm lµ
Qd=100.000 –2p. Víi Q lµ sè l
­ît ®i l¹i vµ p lµ møc phÝ ®­êng
tÝnh b»ng VND. Con ®
­¬ng nµy sÏ t¾c nghÏn khi cã qu¸
50.000 l
­ît qua l¹i. Khi cã t¾c nghÏn th× chi phÝ biªn cña
viÖc sö dông con ®
­êng b¾t ®Çu t¨ng theo hµm sè MC=2Q.
(Q lµ sè l
­ît xe v­ît qu¸ giíi h¹n g©y t¾c nghÏn).
Ngµy th
­êng cã c©n thu phÝ kh«ng?
Ngµy cao ®iÓm cã cÇn thu? Møc thu lµ bao nhiªu?
NÕu kh«ng thu phÝ th× tæn thÊt phóc lîi trong ngµy cao ®iÓm lµ
bao nhiªu?
Chi phÝ vËn hµnh cho viÖc thu phÝ tÝnh trung b×nh lµ 16.000®ång/l
­
ît. VËy cã nªn thu phÝ kh«ng

12. Câu hỏi?/
1./ Hệ số Gini = 0 xã hội đó sẽ không có người sống
dưới mức nghèo đói.
2./ Chính sách lấy điểm thi vào cao học hiện nay tạo
công bằng theo chiều dọc.
3./ Mức độ nghiêm trọng của nghèo đói tại 2 tỉnh của
Vietnam như nhau khi chỉ tiêu sống dưới mức nghèo
đói bằng nhau?
4./ Chương trình chi tiêu của Chính phủ là tấm gương
phản chiếu sự lựa chọn của xã hội và Chính phủ?
Mức chi tiêu công giữa các ngành phản chiếu phúc
lợi xã hội thế nào?

13. Các quy tắc lựa chọn dự án đầu tư
công cộng
Dự án có thể chia
nhỏ
Dự án không thể
chia nhỏ
Quy mô NSNN cố
định
Phân ngân sách cho
các dự án đến khi MB
bằng nhau
Chon tập hợp các dự
án mang lại tổng lợi
ích ròng là lớn nhất
Quy mô NSNN
không cố định
Mở rộng các dự án
đến khi MB = 1 hay
lợi ích ròng biên = 0
Chon tất cả các dự án
có lợi ích ròng dương
TS. Phan Hữu Nghị

14. Bài 3 Ngân sách nhà nước
TS. Phan Hữu Nghị
Khoa NHTC

15. Thực trạng thu chi NSNN
Tổng thu?
Tổng chi?
Cân đối NSNN.
Vay nợ của chính phủ.
Phát hành tiền? Không có?
Thực trạng thu-chi NSNN cấp địa phương?
Thực trạng chi NS cấp trung ương?

16. Câu hỏi???
Phân tích tác động của thu-chi NSNN địa
phương đến phát triển kinh tế và TNBQ đầu
người?
Miền núi bao giờ theo kịp miền xuôi?
Miền xuôi bao giờ đuổi kịp thành thị?
Hải phòng sẽ bắt kịp Hà nội? Và Hà nội sẽ
bắt kịp TP HCM về kinh tế?

17. Medium-Term Expenditure Framework
(MTEF) – Ngân sách truyền thống?
MTEF và Ngân sách truyền thống có những điểm
khác nhau?? Sự cần thiết của MTEF??
Vay nợ có thể coi là khoản thu trước thuế?
Chi NSNN là tấm gương phản chiếu sự lựa chọn
đường lối phát triển kinh tế xã hội của một quốc gia?
Đấu thầu trái phiếu chính phủ và các vấn đề liên
quan (Lãi suất, thị trường, công cụ…)?? Nợ công
của một quốc gia?

18. Bài 3 – Hệ thống thuế
Phan Hữu Nghị
Khoa Ngân hàng Tài chính

19. Yêu cầu kiến thức về thuế
Vai trò thuế
Đối tượng nộp thuế - chịu thuế
Căn cứ tính và thuế suất
Nguyên tắc đánh thuế và quyền đánh thuế
Tác động của thuế
Tính chất chung của một hệ thống thuế

20. Câu hỏi???
Thuế suất- Sự phân biệt đối xử?
Bậc
thuế
Thu nhập chịu thuếThuế
suất %
1
2
3
4
5
0-5 triệu
5-15 triệu
15-25 triệu
25-40 triệu
>40 triệu
0
10
20
30
40
Bậc
thuế
Thu nhập chịu thuếThuế
suất %
1
2
3
4
5
0-8 triệu
8-20 triệu
20-50 triệu
50-80 triệu
>80 triệu
0
10
20
30
40

21. Tình huống
Lãi 500 triệu?
Lãi 2.5 tỷ VND?
Lãi 10 tỷ VND?
…….
Nộp thuế TNCN hay TNDN????
Tiền sạch là gì?

22. Quản lý thị trường BĐS bằng công cụ
thuế? Cách nào? VAT Bất động sản??

23. Chuyên đề 1: Tổng quan về thuế quốc tế
Các khái niệm cơ bản
Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi nước
Các nguyên tắc thuế quốc tế

24. Các khái niệm cơ bản
Thuế quốc tế
Kh¸i niÖm vÒ "thuÕ quèc tÕ" hay nãi mét c¸ch chÝnh x¸c h¬n "luËt thuÕ
cã tÝnh chÊt quèc tÕ" ®
­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh
c¸c khÝa c¹nh quèc tÕ
cña luËt thuÕ cña c¸c quèc gia. Nhin chung, luËt thuÕ cña mçi quèc
gia ®Òu ®
­îc x©y dùng trªn c¬ së ®Æc quyÒn cña quèc gia ®ã vµ
phÇn lín kh«ng mang ý nghÜa quèc tÕ.
Theo tõ ®iÓn thuËt ng÷ thuÕ quèc tÕ, kh¸i niÖm thuÕ quèc tÕ ®
­îc
®Þnh nghÜa nh
­ sau: "VÒ mÆt truyÒn thèng, thuÕ quèc tÕ lµ kh¸i
niÖm ®Ó chØ c¸c c¸c qui ®Þnh cña hiÖp ®Þnh thuÕ nh»m gi¶m bít
viÖc ®¸nh thuÕ trïng quèc tÕ. Trong mét ph¹m vi r«ng h¬n, thuÕ
quèc tÕ bao gåm c¸c qui ®Þnh luËt ph¸p cña néi luËt xö lÝ ®èi víi thu
nhËp cã nguån n
­íc ngoµi cña ®èi t­îng c­ tró (thu nhËp toµn cÇu) vµ
thu nhËp cã nguån trong n
­íc cña ®èi t­îng kh«ng c­ tró

25. Các khái niệm cơ bản
Nơi cư trú đối với cá nhân
Cơ sở thường trú với tổ chức (Doanh nghiệp)
- Thành lập ở đâu? -Trụ sở điều hành? – Nơi ra quyết
định
Nguồn thu nhập: Nguyên tắc đánh thuế theo nguồn
phát sinh thu nhập: Địa điểm phát sinh hoạt động
thương mại và có thu nhập – Nước tiếp nhận được
quyền đánh thuế trước.
Nơi xuất xứ; Quốc gia vùng lãnh thổ đầu tư ra nước
ngoài.
Điểm đến

26. Mục tiêu thuế quốc tế đối với mỗi
nước
Yêu cầu: Để đạt được mục tiêu cần có sự phối hợp giữa các quốc
gia.
Có sự phân chia công bằng giữa các quốc giá về nguồn phát
sinh tư các giao dịch: Đảm bảo nguồn thu nội địa- Hạn chế ảnh
hưởng đối với với thu nội địa từ cam kết quốc tế.
Đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế:
-Tăng khả năng cạnh tranh của kinh tế trong nước (Hiệp ước
Kyoto). Hạn chế xuất khẩu vốn và công ăn việc làm: Chính
sách làm nghèo hàng xóm
- Trung lập đối với xuất khẩu nhập khẩu vốn: Tránh gay thiệt hại
cho Cty Đa quốc gia khi đầu tư ra nước ngoài và doanh nghiệp
trong nước.

27. Các nguyên tắc thuế quốc tế - tác động
dến cân bằng thị trường vốn và TT
hàng hóa
Nguyên tắc nguồn: Tránh các tranh chấp và khó
khăn trong việc quản lý nguồn thu nhập phát sinh –
Nguyên tắc chung đánh thuế: Dòng tiền?
Nguyên tắc cư trú: xung đột luon xảy ra: Có thể
đánh theo quốc tịch.
Nguyên tắc kết hợp nguồn và và cư trú.
Ví dụ: Sống tại nước A làm việc tại nước B???
Một số vùng lãnh thổ không thu thuế, không thu đủ
thuế để theo đuổi các lợi ích và mục đích khác.

28. Chuyên đề 2: Đánh trùng thuế và biện
pháp tránh đánh trùng thuế
-- Nguyên nhân trùng thuế
-- Tác hại trùng thuế
-- Các biện pháp tránh đánh trùng thuế

29. Khái niệm

иnh thuÕ trïng quèc tÕ[1]1 lµ hiÖn t
­îng hai hoÆc
nhiÒu quèc gia (vïng l·nh thæ) cïng ¸p dông c¸c lo¹i
thuÕ t
­¬ng tù trªn cïng mét kho¶n thu nhËp chÞu thuÕ
hoÆc tµi s¶n chÞu thuÕ cña cïng mét ®èi t
­îng nép
thuÕ trong cïng mét thêi kỳ tÝnh thuÕ.
[1] ViÖc dïng thuËt ngữ "®¸nh thuÕ trïng quèc tÕ "
ë ®©y ®Ó ph©n biÖt víi ®¸nh thuÕ trïng x¶y ra
trong khi thiÕt kÕ luËt thuÕ thu nhËp t¹i mèi n
­íc
trong quan hÖ giữa lîi nhuËn, cæ tøc vµ thu nhËp
cña cæ ®«ng mµ kh«ng thuéc ph¹m vÞ cña bµi nµy.

30. Nguyên nhân trùng thuế
Cư trú trùng: Hai quốc gia đều coi công dân
hay tổ chức đó là đối tượng đánh thuế.
Trùng nguồn (Xung đột nội luật)
Cạnh tranh nguồn và nơi cư trú: Một nước
coi là nguồn một nước coi là cư trú
Điều chỉnh lợi nhuận (thuế trùng về kinh tế):
quy định về điều chỉnh chi phí phát sinh
nghĩa vụ thuế.

31. Tác hại của trùng thuế
Đối với nước đầu tư (nước phát triển)
- Mçi c«ng ti ®a quèc gia ngµy nay cã thÓ triÓn khai ho¹t ®éng ë
nhiÒu n
­íc h¬n mäi thêi k× tr­íc ®ã. (ThÝ dô: Google, Apple).
- Sè l
­îng c¸c c«ng ti ®a quècgia cã doanh thu hµng năm h¬n 200
tØ USD (nghÜa lµ b»ng víi GDP cña c¶ New Dealand vµ Papur
New Guinea c«ng l¹i) cã xu h
­íng ngµy cµng tăng.
- 100 c¸c c«ng ti ®a quèc gia hµng ®Çu hiÖn nay ®ang së hưu
36% tµi s¶n cña thÕ giíi.
-Hơn mét nöa trong tæng sè giao dÞch mua b¸n toµn cÇu hiÖn
nay lµ giao dÞch mua b¸n trong néi bé c¸c c«ng ti ®a quèc gia.
Đối với nước tiếp nhận đầu tư: Đang phát triển

32. Các biện pháp tránh đánh trùng
thuế
Các phương thức tránh đánh thuế trùng
-Phương thức đơn phương:
-Phương thức song phương: hơn 2000 hiệp định
Các biện pháp tránh đánh trùng thuế
-Miễn thuế
-Khấu trừ thuế
-Trừ chi phí (Coi thuế như môt khoản phí)
-Khoán thuế

33. Chuyên đề 3: Hiệp định thuế
Khái niệm: Là văn bản ký kết giữa các quốc gia
nhằm phân định quyền và nghĩa vụ mỗi bên đối với
thuế trực thu của các tổ chức, cá nhân. (Đối tượng
thuế)
Khái quát chung về Hiệp định thuế
-Bản chất của hiệp định thuế
+ Quan hệ hiệp định với nội luật: Tùy từng quốc gia mà
được quy định trong nội luật hay hiến pháp. Giá trị
pháp lý cao hơn luật.
+ Phạm vi áp dụng: Tất cả các loại thu nhập và tùy
thuộc vào nhà nước 1 cấp hay 2 cấp

34. Khái quát chung về Hiệp định thuế
-Các mục tiêu của hiệp định:
+ Tránh đánh trùng
+ Chống lại trốn lậu thuế ( Ví dụ chuyển lợi nhuaajj về
nước hoàn thuế không khai?)
+ Không phân biệt đối xử: Bình đẳng giữa đối tượng
cư trú và không cư trú: Thuế nhà thầu??
+ Có cơ chế giải quyết tranh chấp: là Hiệp định
-Mẫu hiệp định và diễn giải hiệp định
-Giải thích hiệp định.

35. Nội dung cơ bản của hiệp định thuế
Nh×n chung, mét hiÖp ®Þnh thuÕ dï d
­îc kÝ kÕt trªn c¬ së MÉu OECD.
MÉu UN hay MÉu riªng cña c¸c quèc gia ®µm ph¸n bao giê còng bao
gåm 7 Ch
­¬ng víi kho¶ng 28-30 ĐiÒu (Xem chi tiÕt Phô lôc 1) ®­îc kÕt
cÊu víi c¸c phÇn nh
­ sau:
PhÇn c¸c ®Þnh nghÜa c¬ b¶n cña HiÖp ®Þnh gåm 2 ch
­¬ng ®Çu víi 5
ĐiÒu
PhÇn ph©n chia quyÒn ®¸nh thuÕ ®èi víi mét sè loai thu nhËp c¬
b¶n gåm 16-17 ĐiÒu cña Ch
­¬ng III. Tr­êng hîp cac sn­íc kÝ kÕt c¶ thuÕ
®èi víi tµi s¶n thi sÏ cã thªm mét ĐiÒu cña Ch
­¬ng IV.
PhÇn qui ®Þnh c¸c biÖn ph¸p tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn gåm 1 ĐiÒu cña
Ch
­¬ng V.
PhÇn mét sè c¸c qui ®Þnh ®Æc biÖt gåm 3 ĐiÒu cña Ch
­¬ng VI. PhÇn
nµy gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò vÒ kh«ng ph©n biÖt ®èi xö, trao ®æi
th«ng tin vµ thñ tôc tho¶ thuËn song ph
­¬ng.
PhÇn HiÖu lùc vµ kÕt thóc hiÖp ®Þnh gåm 2 Điªu cña Ch
­¬ng VII.
Điều 23: Các biện pháp tránh đánh trùng thuế

36. BIỆN PHÁP TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN
Miễn thuế toàn bô (toàn phần)
Miễn thuế lũy tiến
Khấu trừ toàn bộ (toàn phần)
Khấu trừ phổ thông

37. Miễn thuế toàn bộ (toàn phần)
Coi như không có thu nhập tính thuế tại nước
ngoài khi xác định thu nhập tính thuê tại cty
mẹ.
Ví dụ: Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ
-Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ
-Nghĩa vụ thuế Cty là 450 tỷ x thuế suất

38. Miễn thuế lũy tiến
Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ
-Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ
-Thuế suất quốc gia nơi Cty mẹ có trụ sở
chính là: dưới 500ty là 25%, 500-1000ty là
28%
-Thuế của Cty mẹ = 450 x 28%=126

39. Khấu trừ toàn bộ (toàn phần)
Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ
-Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ
-Thuế suất của quốc gia có chi nhánh của CTy mẹ
giả sử là 20% hay 30%. Thuế suất của nước có CTy
mẹ đóng trụ sở chính là 25%
-Số thuế phải nộp như sau:
+ TH1: (450+100)x25% - 100x20% =117,5
+ TH2: (450+100)x25% - 100x30% =107,5

40. Khấu trừ phổ thông
Cty mẹ TNTThue: 450 tỷ
-Chi nhánh nước ngoài TNTT là 100 tỷ
-Thuế suất của quốc gia có chi nhánh của CTy mẹ
giả sử là 20% hay 30%. Thuế suất của nước có CTy
mẹ đóng trụ sở chính là 25%
-Số thuế phải nộp như sau:
+ TH1: (450+100)x25% - 100x20% =117,5
+ TH2: (450+100)x25% - 100x25% =112,5

41. Chuyên đề 4: Chuyển giá quốc tế
1. Khái niệm
 Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng
hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn
không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp của các công
ty đa quốc gia trên phạm vi toàn cầu.
Ví dụ:
Doanh nghiệp A sản xuất chip bán dẫn
Công suất 10tr chip/ năm
Giá thành 1 chíp 42,5$
Chi phí vận hành, quản lý doanh nghiệp 15tr $/năm
Doanh nghiệp xuất khẩu, bán cho doanh nghiệp liên kết trong cùng tập đoàn với giá 44$/sp

 Có thể nói, hiện tượng chuyển giá được đưa ra không hoàn toàn chuẩn mực,
trong từng trường hợp cụ thể, ta mới có thể chỉ ra hiện tượng chuyển giá năm ở
đâu trong một chuỗi các giao dịch liên kết và được thực hiện tại khâu nào
2. Nguyên tắc xác định giá chuyển nhượng
Giao dịch độc lập

42. NGUYÊN NHÂN HÌNH THÀNH CHUYỂN GIÁ
Cần: Sự hình thành các công ty (tập đoàn) đa quốc
gia (Mutinationals hoặc Multi Nations Company -
MNC)
Đủ: Khác nhau về thuế suất và cấu trúc thuế suất
giữa các quốc gia trên thế giới
Sự ưu đãi về thuế suất khác nhau giữa các nước
Do hạn chế của kiểm soát việc chuyển lợi nhuận ra
nước ngoài
Thông qua hình thức chuyển giá để thôn tính và chi
phối toàn bộ doanh nghiệp khi tham gia liên doanh

43. CÁC PHƯƠNG THỨC CHUYỂN GIÁ
Khâu đầu tư
Khâu sản xuất
Khâu thương mại

44. - Trường hợp 1:
Cty con A sản xuất và bán cho cty con B 100 sp,
16USD/sp. Cty con B bán ra thị trường 22USD/sp. Thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại nước của công ty
con A: 25%, tại công ty con B: 40%. Chi phí sản xuất
của công ty con A: 10USD/sp
- Trường hợp 2:
Cty A bán cho cty B với giá chuyển nhượng cao
hơn là 20USD/sp, các điều kiện khác không đổi
Ví dụ: Một cty MNC có hai cty con là: A, B
đặt tại 2 nước khác nhau

45. Cty A CTy B Toàn MNC
TH1 TH2 TH1 TH2 TH1 TH2
Doanh thu 1600200022002200 3600 4200
Chi phí 1000100016002000 2600 3000
Lợi nhuận trước thuế 6001000 600 200 1200 1200
Thuế thu nhập phải
nộp (A: 25%, B: 40%)
150 250 240 80 390 330
Lợi nhuận sau thuế 450 750 360 120 810 870

46. THIÊN ĐƯỜNG THUẾ
Thiên đường thuế là gì?
Quốc gia có thuế suất thấp hơn đáng kể so với
các nước khác hoặc không đánh thuế đối với các công ty,
cá nhân nước ngoài
 Ví dụ: Liechtenstein là trung tâm tài chính toàn cầu, số dân khoảng
35.000 người nhưng có gần 74.000 doanh nghiệp đến từ khắp nơi
trên thế giới
Chuyển giá thông qua “thiên đường thuế”

47. CHUYỂN GIÁ QUỐC TẾ TẠI VIỆT NAM
Nguyên nhân
-Mặt bằng chung về thuế vẫn còn cao
-Công tác quản lý kém
Thực trạng
- Ví dụ: chuyển giá trong ngành ô tô

48. BIỆN PHÁP CHỐNG CHUYỂN GIÁ
Định giá chuyển giao (5 phương pháp)
Thắt chặt công tác quản lý thuế
Nghiên cứu và đưa ra mức thuế suất hợp lý
Tăng cường hợp tác với cơ quan thuế của các
nước khác

49. PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ CHUYỂN GIAO
-Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập
-Phương pháp giá bán lại (dùng giá bán ra để xác định giá
mua vào)
-Phương pháp giá vốn cộng lãi: dựa vào giá vốn (giá
thành) của sản phẩm để xác định giá bán của sản phẩm
đó cho bên liên kết
-Phương pháp so sánh lợi nhuận
-Phương pháp tách lợi nhuận

50. Phương pháp so sánh giá giao dịch
độc lập
Cty mẹ A có công ty con B tại Việt Nam SX dược.
Có công ty dược C độc lập với A, B
Công ty A bán cho cty B 1 tấn dược liệu với giá
1.200$, thanh toán sau 6 tháng
Cty A bán cho cty C 2 tấn dược liệu với giá 2.100$,
yêu cầu thanh toán ngay, biết lãi suất tín dụng
thương mại là 12%/năm
 Như vậy, số tiền cty C phải trả cho 1 tấn dược
liệu sau 6 tháng nữa là ( 2100/2)*1.06=1.113$
<1200$

51. Phương pháp giá bán lại (dùng giá
bán ra để xác định giá mua vào)
-Giá mua vào được xác định trên cở sở giá bán ra
trong các giao dịch độc lập trừ đi lợi nhuận gộp, trừ
các chi phí khác được tính trong giá mua vào (nếu
có như: thuế NK, phí hải quan, chi phí bảo hiểm, vận
chuyển ... )
-Phương pháp này áp dụng trong trường hợp không
có giao dịch mua tương đương do thị trường không
có sản phẩm cùng loại, sản phẩm trước khi được
bán ra không qua khâu gia công, chế biến

52. Phương pháp giá bán lại- Ví dụ
Giá mua vào (Pm)=Giá bán ra cho đơn vị độc lập (trừ chi phí
khác nếu có) (Pb đl)-Giá bán ra cho đơn vị độc lập (trừ chi phí
khác nếu có)xTỷ lệ lãi gộp bình quân ngành
Tỷ lệ lãi gộp=Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán
x100%Doanh thu thuầnVí dụ: Cty nước ngoài F liên doanh VN
hình thành công ty A
A nhập khẩu 20.000 chai rượu với thuế nhập khẩu 100.000$. A
tiêu thụ hết rượu với doanh thu 300.000$. Giả sử tỷ lệ lãi gộp
ngành là 10%
 Doanh thu thuần= 300.000 – 100.000 = 200.000$
Giá vốn hàng bán = 200.000 – 200.000*10% = 180.000$
Giá mua 1 chai rượu là 180.000/20.000 = 9$/chai
 giá tính thuế 9$/c

53. Phương pháp giá vốn cộng lãi
Giá bán ra của sản phẩm cho biên liên kết xác định trên cơ
sở lấy giá vốn của sản phẩm cộng lợi nhuận gộp
Phương pháp này được áp dụng khi giao dịch liên kết thuộc
khâu sản xuất khép kín để bán cho bên liên kết hoặc cung
ứng đầu vào và bao tiêu đầu ra cho bên liên kết.
Thu nhập ấn định=Tổng giá thành toàn bộ sản phẩmxTỷ lệ
thu nhập ròng bình quân ngành sản xuất
Tổng giá thành toàn bộ sản phẩm giao trong kỳ=Giá vốn
hàng giao trong kỳ+Chi phí giao hàng trong kỳ+Chi phí quản
lý chung trong kỳ

54. Phương pháp giá vốn cộng lãi- Ví dụ
Doanh nghiệp A tại Việt Nam là liên doanh giữa cty B ở nước
ngoài và 1 cty của VN. A sản xuất và giao toàn bộ cho B. Giả
sử năm N, A sản xuất được 10.000 sản phẩm giao cho B với
giá ấn định là 10$/sp. Sổ sách kế toán của A như sau:
Giá vốn hàng bán: 80.000$
Chi phí giao hàng: 6.000$
Chi phí quản lý chung: 12.000$
 Tổng giá thành toàn bộ: 98.000$
Giả sử tính được tỷ lệ thu nhập ròng bình quân ngành là 10%
 Thu nhập ấn định = 98.000 * 10%  Thu nhập tính thuế
mặc dù giá ấn định là 10$

55. Phương pháp so sánh lợi nhuận
Dựa vào tỷ suất sinh lời của sản phẩm trong
các giao dịch độc lập được chọn để so sánh
làm cơ sở xác định tỷ suất sinh lời của sản
phẩm trong giao dịch liên kết khi các giao
dịch này có điều kiện giao dịch tương đương
nhau
Phương pháp so sánh lợi nhuận được coi là
phương pháp mở rộng của phương pháp giá
bán lại và phương pháp giá vốn cộng lãi.

56. Phương pháp so sánh lợi nhuận- Ví dụ
Doanh nghiệp L hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và lắp ráp ô tô 4 chỗ nhãn hiệu N
và S, trong đó:
- Nhãn hiệu N được giao bán cho các bên độc lập.
- Nhãn hiệu S được giao bán toàn bộ cho doanh nghiệp L1 là công ty 100% vốn của
doanh nghiệp L.
Tất cả các giao dịch mua vào cho việc sản xuất, lắp ráp 2 loại ô tô trên đều là giao
dịch độc lập.
 Trong năm 200x, số liệu sổ kế toán của doanh nghiệp L như sau:
- Doanh thu thuần từ hoạt động bán xe ô tô hiệu N: 18.000 USD (là giao dịch độc lập)
- Lợi nhuận thuần trước thuế từ hoạt động bán xe ô tô hiệu N: 2.000 USD
- Doanh thu thuần từ hoạt động bán xe ô tô hiệu S: 25.000 USD (là giao dịch liên kết)
- Lợi nhuận thuần trước thuế từ hoạt động bán xe ô tô hiệu S: 1.800 USD.
Công ty L1 cho công ty L vay và giá trị lãi tiền vay tính theo lãi suất thị trường là 100
USD.

57. Phương pháp so sánh lợi nhuận- Ví dụ
Tỷ suất lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần
đối với ô tô hiệu N: 2.000/18.000 x 100% = 11,1%
Tỷ suất lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần
đối với ô tô hiệu S: 1.800/25.000 x 100% = 7,2%
Giả sử các sự khác biệt có ảnh hưởng trọng yếu giữa 2 giao dịch bán xe N và
xe S đã được điều chỉnh để kết quả giao dịch với công ty L1 phải đạt tỷ suất lợi
nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp và trước khi chi trả lãi tiền vay
trên doanh thu thuần là 11,1%. Trường hợp này, số liệu về giao dịch bán xe ô
tô hiệu S đuợc xác định lại như sau:
Tổng giá thành toàn bộ: 25.000 – 1.800 - 100 = 23.100 USD.
Doanh thu thuần: 23.100 / (1 – 0, 111) = 25.984 USD.
Lợi nhuận thuần trước thuế, trước lãi vay: 25.984 – 23.100 = 2.884 USD
Lợi nhuận thuần trước thuế: 2.884 – 100 = 2.784 USD
Công ty L phải kê khai lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với giao dịch bán ô rô S là 2.784 USD thay cho số liệu cũ trong sổ kế toán là
1.800 USD

58. Phương pháp tách lợi nhuận
TN chịu thuế toàn cầu của các đối tượng liên kết được
xác định, sau đó TN chịu thuế được phân bổ theo
các đối tượng theo tỷ lệ đóng góp mà họ được coi là
đã có tham gia trong việc tạo ra lợi nhuận.
Phương pháp tách lợi nhuận dựa vào lợi nhuận thu
được từ một giao dịch liên kết tổng hợp do nhiều cơ
sở kinh doanh (hoặc bên) liên kết thực hiện
Phương pháp tách lợi nhuận có 2 cách tính:

59. Phương pháp tách lợi nhuận- ví dụ cánh 1
(Bỏ qua cách 2)
Doanh nghiệp A tại Việt Nam và doanh nghiệp B tại nước ngoài có
một số thông tin sau:
- Cả hai công ty đều là các công ty thành viên của tập đoàn T sản xuất
sản phẩm điện tử.
- Cả hai công ty tham gia vào sản xuất sản phẩm mới là ti vi màn hình
tinh thể lỏng.
- A chịu trách nhiệm thiết kế, sản xuất vỏ máy và đèn hình để chuyển
cho B lắp ráp với các bộ phận khác (cài đặt các mạch vòng, chíp điện
tử ...) do B sáng chế và sản xuất. Ti vi màn hình tinh thể lỏng thành
phẩm được bán cho C là nhà phân phối độc lập với giá là 550 USD.
- Tổng giá thành sản phẩm do A giao cho B là 300 USD. B bỏ ra chi
phí để sản xuất tiếp theo là 150 USD.
 Lợi nhuận được phân bổ cho A được tính như sau:
[(550 - (300 + 150)) : 450] x 300 = 66,66 USD

60. VÊn ®Ò x¸c ®Þnh gi¸ chuyÓn nh
­îng vµ
hiÖp ®Þnh thuÕ
VÒ mÆt lý thuyÕt, c¸c quy ®Þnh t¹i HiÖp ®Þnh thuÕ
kh«ng liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ chuyÓn nh
­îng
mét c¸ch chi tiÕt.
Giá chuyển nhượng ảnh hưởng đên lợi nhuận nên.
-ñng hé mét c¸ch m¹nh mÏ nguyªn t¾c giao dÞch ®éc
lËp.
-t¸n thµnh viÖc sö dông c¸c ph
­¬ng ph¸p gi¸ b¸n l¹i vµ
céng chi phÝ chØ trong c¸c hoµn c¶nh nhÊt ®Þnh
-chØ ñng hé h¹n chÕ viÖc sö dông c¸c ph
­¬ng ph¸p
chia lîi nhuËn vµ lîi nhuËn so s¸nh trong tr
­êng hîp c¸c
c¬ së d÷ liÖu ®Ó ¸p dông ph
­¬ng ph¸p nªu trªn lµ
kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®
­îc.

61. Chuyên đề 5: Thuế chống bán phá giá
B¸n ph¸ gi¸ lµ gi?
Lµ hµnh vi b¸n hµng ho¸ ra thÞ tr
­êng n­íc ngoµi (xuÊt
khÈu) thÊp h¬n gi¸ b¸n cña chÝnh hµng ho¸ ®ã hoÆc
hµng ho¸ cïng lo¹i t¹i thÞ tr
­êng trong n­íc (kh«ng bao
gåm thuÕ).
PhÇn chªnh lÖch gi¸ t¹i 2 thÞ tr
­êng (xuÊt, nhËp) lµ
biªn ®é ph¸ gi¸. Hoắc áp giá tham chiếu
Thuế chống bán phá giá = Biên độ phá giá/ Giá tính thuế

62. Thuế chống bán phá giá
Thuế chống bán phá giá: là một sắc thuế
mà nước nhập khẩu đánh vào một mặt hàng
nhập khẩu được bán phá giá với mục đích
ngăn cản sự tiếp diễn của việc bán phá giá
đó để tránh gây thiệt hại cho ngành sản xuất
mặt hàng tương tự ở trong nước.

63. Khi ch
­a cã thuÕ BPG thÞ tr­êng P d s

c©n b»ng t¹i q=70, p=20, Gi¶ sö
thÕ giíi gi¸ =10 thi
gi¸ trong n
­íc sÏ h¹ xuèng =10
cung trong n
­íc chØ cßn 20, nhµ20 E
n
­íc ®¸nh thuÕ BPG 60% gi¸ 16 i h st
t¨ng =16 SX trong nø¬c =50
thuÕ nhµ n
­íc thu = ixyh . . . . . .
10 k x y m sw
(gi¶i thÝch chi tiÕt)
O 20 50 70 90 120 q


Vai trò của thuế chống bán phá giá đối
với bảo hộ sản xuất

64. T¹i sao b¸n ph¸ gi¸
+ Tèi ®a hãa lîi nhuËn (trong 80% tr
­êng hîp thi
®©y lµ lý do chÝnh)
+ Lo¹i bá ®èi thñ c¹nh tranh
+ ChiÕm lÜnh thÞ tr
­êng
+ Ngăn c¶n sù x©m nhËp thÞ tr
­êng cña ®èi t­
îng míi
+ Đ
­îc chÝnh phñ tµi trî

65. T¹i sao l¹i ®¸nh thuÕ chèng ph¸ gi¸
+ B¶o hé hµng s¶n xuÊt trong n
­íc (chñ yÕu)
+ жm b¶o binh ®¼ng, tr¸nh thiÖt h¹i cho n
­
íc xuÊt khÈu (g¸nh nÆng qu¸ møc)
+ Tr¶ ®òa (trong mét sè tr
­êng hîp)
+ LuËt ph¸p chung cña WTO: Cho phÐp ®¸nh
thuÕ ®Ó tr¸nh sù “ph©n biÖt ®èi xö qua gi¸”

66. ĐiÒu kiÖn vµ nguyªn t¾c ¸p dông thuÕ
chèng b¸n ph¸ gi¸
+ Cã ®iÒu tra vµ x¸c ®Þnh ®
­îc hµng xuÊt khÈu g©y
thiÖt h¹i cho nÒn s¶n xuÊt néi ®Þa cña n
­íc nhËp
khÈu
+ Cã ®¬n khiÕu kiÖn cña C«ng ty (hoÆc nhãm C«ng
ty) ®¹i diÖn cho 25% thÞ phÇn bÞ ¶nh h
­ëng (cã
b»ng chøng chøng minh)
+ Biªn ®é ph¸ gi¸ > 2% vµ s¶n phÈm nhËp khÈu > 7%
thÞ phÇn
+ ThuÕ chèng ph¸ gi¸ = < Biªn ®é ph¸ gi¸

67. Néi dung ®iÒu tra vµ biÖn ph¸p ¸p
dông
C¬ quan ®iÒu tra: Lµ c¸c c¬ quan chøc năng (Bé Th
­¬ng m¹i, Uû ban th­
¬ng m¹i quèc tÕ)
Đèi t
­îng bÞ ®iÒu tra: Nhµ nhËp khÈu, nhµ xuÊt khÈu, n­íc xuÊt khÈu (®­îc
sù ®ång ý)
Néi dung
.) Biªn ®é ph¸ gi¸ (gi¸ n
­íc xuÊt khÈu: gi¸ trÞ tr­êng, gi¸ suy ®Þnh)
.) ThiÖt h¹i víi ngµnh s¶n xuÊt trong n
­íc
BiÖn ph¸p t¹m thêi
.) ThuÕ chèng ph¸ gi¸ t¹m thêi
.) ĐÆt cäc mét kho¶n tiÒn
.) Đinh chØ viÖc ®Þnh gi¸ h¶i quan
(ThuÕ t¹m thu vµ ®Æt cäc kh«ng qu¸ 60 ngµy tr
­íc ngµy ®iÒu tra, BiÖn ph¸p t¹m
thêi : b×nh th
­êng kh«ng qu¸ 4 th¸ng, mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt kh«ng qu¸ 9
th¸ng)
 QuyÕt ®Þnh ®¸nh thuÕ: NÕu cã kÕt luËn b¸n ph¸ gi¸
 Thêi gian ¸p dông: 5 năm sau ®ã xem xÐt l¹i
 Håi tè: Êp dông ®èi víi thêi gian ¸p dông c¸c biÖn ph¸p t¹m thêi
Phan Hữu Nghị

68. Nội dung thuế chống bán phá giá của
Việt Nam
Số lượng hoặc giá trị của một nước quá 3%
và của nhiều nước quá 7%.
Thiệt hại và đe dọa với ngành SX trong nước
Hàng hóa NK bán vào TT VN thấp hơn giá
hàng hóa tương tự tại TTVN (hàng nước
ngoài hoặc trong nước)
Bộ công thương chịu tránh nhiêm trước
CPhu về lập hôi đồng và điều tra…

69. Điều tra áp thuế chống bán phá giá
Đại diện chiếm ít nhất 25% thị phần hàng
hóa đệ đơn kiện.
Đại diện cho thị phần lớn hơn thị phần các
doanh nghiệp đệ đơn kiện ko phản đối
Bộ trưởng Bộ Công thương ra quyết định.
Hoàn thiện hồ sơ yêu cầu.
……

70. Bµi tËp b¸n ph¸ gi¸
Mét doanh nghiÖp cña Th¸i lan kinh doanh vµ s¶n xuÊt Radio Cassette. Doanh
nghiÖp nµy h
­ëng thuÕ suÊt 0% thuÕ nhËp khÈu vµo thÞ tr­êng ViÖt Nam. S¶n
phÈm cña Cty b¸n t¹i thÞ tr
­êng Th¸i lan víi gi¸ 920.000®ång/SP (Gi¸ ®· quy ®æi ra
VND), trong gi¸ nµy ®· bao gåm 15% thuÕ GTGT vµ doanh nghiÖp cã l·i. BiÕt
r»ng trong gi¸ 920.000®/SP cã 300.000®ång/SP lµ chi phÝ cè ®Þnh, 320.000®/SP
lµ chi phÝ biÕn ®æi cßn l¹i lµ lîi nhuËn ®Þnh møc vµ thuÕ GTGT. Cty nµy bï ®¾p
®
­îc chi phÝ cè ®Þnh khi b¸n ®­îc 780.000 s¶n phÈm/n¨m ë trong n­íc.
a./ H·y chØ ra møc gi¸ b¸n t¹i thÞ tr
­êng ViÖt nam g©y ph¸ gi¸ mÆt hµng Radio
cassette nh
­ng doanh nghiÖp vÉn cã l·i, biÕt r»ng thuÕ GTGT cña ViÖt nam lµ
10% (Bá qua chi phÝ vËn chuyÓn, SP ViÖt nam gi¸ 920.000/SP ®· cã thuÕ ) .
b./ NÕu Cty nµy b¸n víi gi¸ 660.000®/SP t¹i ViÖt nam ®· bao gåm c¶ thuÕ GTGT th×
doanh nghiÖp nµy cã lîi nhuËn kh«ng? NÕu cã lµ bao nhiªu? ViÖt nam cã thÓ ¸p
dông møc thuÕ chèng ph¸ gi¸ lµ bao nhiªu% (bá qua phÝ vËn chuyÓn)?
D¸p ¸n
a./ Møc gi¸ b¸n 320.000<gi¸ b¸n kh«ng thuÕ<800.000
b./ NÕu b¸n víi gi¸ 660.000®/tÊn th× doanh nghiÖp nµy vÉn cã l·i. V× lóc nµy gi¸ b¸n
kh«ng thuÕ lµ lµ 600.000®/tÊn, doanh nghiÖp l·i 280.000®/tÊn v× chi phÝ s¶n
xuÊt cña doanh nghiÖp chØ cã 320.000®/tÊn. møc thuÕ chèng ph¸ gi¸ lµ: 33.33%.

71. Bµi tËp chuyÓn gi¸
Mét c«ng ty cã vèn ®Çu t
­ n­íc ngoµi vµo ViÖt nam víi sè vèn ®¨ng ký 50
triÖu $ trong ®ã gi¸ trÞ m¸y mãc thiÕt bÞ vµ b¶n quyÒn c«ng nghÖ vµ
vèn gãp thùc trÞ gi¸ 35 triÖu $. Cty nµy chuyªn s¶n xuÊt ®Ìn h×nh Ti Vi
vµ tiªu thu Ti vi cña h·ng s¶n xuÊt t¹i thÞ tr
­êng ViÖt nam.ThuÕ TNDN
cña ViÖt Nam lµ 28%, thuÕ TNDN cña Singapore lµ 12%. Gi¸ thµnh s¶n
xuÊt 1 ®Ìn h×nh t¹i ViÖt nam lµ 60$ b»ng 30% gi¸ thµnh s¶n xuÊt mét
chiÕc ti vi nguyªn chiÕc, chi phÝ vËn hµnh cña doanh tai ViÖt nam lµ
3$/s¶n phÈm ®
­îc nhËp khÈu b¸n ra hoÆc s¶n xuÊt ®Ó b¸n ra.
a./ H·y chØ ra tr
­êng hîp cã hiÖn t­îng chuyÓn gi¸ ë giai ®o¹n ®Çu t­ vµo ViÖt
nam? Khi nµo hiÖn t
­îng chuyÓn gi¸ nµy ®­îc c«ng ty n­íc ngoµi cô thÓ ho¸
b»ng tiÒn.?
b./ Khi nµo th× hiÖn t
­îng chuyÓn gi¸ trong kh©u s¶n xuÊt diÔn ra víi møc
gi¸ b¸n tèi thiÓu lµ bao nhiªu? H·y chØ ra c¸c lo¹i thuÕ mµ cty nµy tr¸nh ®
­îc.
c./ NÕu cty nµy b¸n t¹i thÞ tr
­êng ViÖt nam víi gi¸ 330$/tivi . H·y chØ ra møc
gi¸ nhËp khÈu tèi
­u mµ cty quyÕt ®Þnh chuyÓn gi¸.Lîi nhuËn chuyÓn gi¸ lµ
bao nhiªu? BiÕt r»ng thuÕ nhËp khÈu AFTA lµ 0% vµ thuÕ GTGT lµ 10% t¹i
ViÖt nam

72. иp ¸n bµi tËp chuyÓn gi¸
a./ Tr
­êng hîp cã sù chuyÓn gi¸ ë giai ®o¹n ®Çu t­ lµ m¸y mãc vµ c«ng nghÖ cña Cty
nµy ®Þnh gi¸ lµ 35 triÖu nh
­ng gi¸ trÞ thùc nhá h¬n 35 triÖu....
HiÖn t
­îng chuyÓn gi¸ ®­îc cô thÓ ho¸ khi:
Doanh nghiÖp nµy mua l¹i phÇn vèn t
­¬ng øng cña doanh nhiÖp ViÖt nam hoÆc
cña ®èi t¸c kh¸c t¹i liªn doanh. HoÆc doanh nghiÖp nµy b¸n l¹i phÇn vèn cña m×nh
t¹i liªn doanh cho ®èi t¸c kh¸c.
NÕu lµ cty 100% vèn cña n
­íc ngoµi th× hä sÏ ®­îc h­ëng nh÷ng ­u ®·i vÒ vèn ®Çu t­
t¹i ViÖt nam vµ cô thÓ ho¸ phÇn chuyÓn giÊnú khi hä b¸n l¹i hoÆc cæ phÇn ho¸
doanh nghiÖp cña m×nh.
b./ HiÖn t
­îng chuyÓn gi¸ ®­îc thùc hiÖn khi cty xuÊt khÈu cho 1 cty thµnh viªn hoÆc
cty mÑ ®Æt t¹i mét n
­íc kh¸c (Singapore) Møc gi¸ b¸n =63$/s¶n phÈm. Vµ doanh
nghiÖp ®· tr¸nh ®ù¬c 100% thuÕ TNDN, thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n
­íc ngoµi vµ
®ùoc hoµn l¹i toµn bé thuÕ GTGT. Cty ®· cô thÓ ho¸ toµn bé lîi nhuËn cña mßnh
t¹i Singapore cho cty thµnh viªn cña m×nh.
c./ Møc gi¸ nhËp khÈu tèi
­u lµ 330$ - 330/1,1 – 3 = 297$/s¶n phÈm.
Lîi nhuËn chuyÓn gi¸ =297-200=97$/s¶n phÈm. Doanh nghiÖp d· tr¸nh ®
­îc toµn bé
thuÕ TNDN, thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n
­íc ngoµi víi sè thuÕ tr¸nh ®­îc lµ 16% thuÕ
TNDN vµ 3% thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ;
Cô thÓ = 97x16% +97x72%x3%. (§©y lµ sè thuÕ cty tiÕt kiÖm ®
­îc nhë chuyÓn gi¸)

73. Chuyển giá

74. Phá giá

75. Thiên đường thuế?