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Caso practico

1. CASO PRÁCTICO CONTABILIDAD INTERMEDIA II DOCENTE CPC ARNALDO KIANMAN

2. La empresa PEU XXI S.R.L., en Junta General de Socios celebrado el 25 de julio del 2009 acuerda la disolución de la sociedad por el vencimiento del plazo de duración, sin haberse aprobado la prórroga del mismo (art. 407° numeral 1 de la NLGS), publicándose el acuerdo eje conformidad a Ley. La empresa cuenta con los socios: Víctor Castro y Roque Muñoz con una participación en el capital del 50% cada uno.   La sociedad inicia el proceso de liquidación el 28 de agosto del 2009 preparándose el Balance final de liquidación a esta fecha, para cuyo efecto nombra a los liquidadores.   A continuación se muestra el proceso de liquidación.  

3. A. BALANCE GENERAL AL 28.08.09 AL DÍA QUE SE INICIA LA LIQUIDACIÓN. PERU XXI S.R.L EN LIQUIDACIÓN BALANCE GENERAL AL 28-08-2009 (Expresado en Nuevos Soles)         ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 26,000.00 Tributos por pagar (IGV) 10,000.00 Clientes 90,000.00 Remuneraciones por pagar 5,000.00 Mercaderías 100,000.00 Cuentas por pagar diversas 30,000.00     Proveedores 100,000.00     Beneficios Sociales 80,000.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE . 216,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 225,000.00 ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO Inmuebles. Maquinaria y Equipo 105,000.00 Capital 100,000.00 Depreciación Acumulada -94,500.00 Resultados Acumulados -110,500.00     Resultados del Ejercicio 12,000.00 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,500.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 1,500.00 T OTAL ACTIVO 226,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM. 226,500.00

4. Los liquidadores realizan operaciones para hacer líquidos los activos para pagar los pasivos. Lo realizan como sigue: 1. Los clientes cancelan el total de sus deudas por S/.90,000 PERU XXI S.R.L FINAL DE LIQUIDACIÓN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS TERMINADO AL 28-08-2009 (Expresado en Nuevos Soles)     Venta 45,000.00 Costo de Ventas -25,000.00 Gastos Administrativos -8,000.00 UTILIDAD 12,000.00

5. 2. Se vende el total de los Inmuebles, maquinaria y equipo:   V. VENTA IGV TOTAL Maquinaria ( activo fijo) 10,000.00 1,900.00 11,900.00 3. Se vende el total de mercaderías   V. VENTA IGV TOTAL Mercaderías 98,000.00 18,620.00 116,620.00 4. Se pagan los siguientes gastos:   V. VENTA IGV IR 4ta TOTAL Honorarios del Liquidador 6,000.00   -600.00 5,400.00 Contador y Abogado 4,000.00   -400.00 3,600.00 Luz, agua y teléfono 1,000.00 190.00   1,190.00   11,000.00 190.00 -1,000.00 10,190.00

6. 5. Se Pagan los siguientes pasivos en orden de prelación 6. Se Pagan a proveedores y terceros en forma proporcional al importe de la obligación Beneficios sociales 80,000.00 Remuneraciones 5,000.00 IGV 29,260.00 IR4TA 1,000.00 TOTAL 115,260.00   SALDO BALANCE PAGÓ EFECTUADO INSOLVENCIA EN SOLES % AL PAGO Proveedores 100,000.00 77% 90,860.00 9,140.00 Cuentas por pagar diversas 30,000.00 23% 27,140.00 2,860.00 TOTAL 130,000.00 100% 118,000.00 12,000.00

7. B. REGISTROS CONTABLES DE LA LIQUIDACIÓN     ___________1___________ S/. S/. 10   CAJA Y BANCOS 90,000.00     101 Caja     12   CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS   90,000.00   121 Facturas por Pagar         Por el cobro a clientes según referencia.    

8.     _______________2_______________ S/. S/. 10   CAJA Y BANCOS 11,900.00     101 Caja     65   OTROS GASTOS DE GESTION 10,500.00     655 Costo neto de enajenación     39   DEPR. AMORT. Y AGOTAMIENTO ACUMUL. 94,500.00     391 Depreciación acumulada     40   TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P.   1,900.00   4011 I.G.V.       75   OTROS INGRESOS DE GESTION   10,000.00   756 Enajenación de activos     33   INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS   105,000.00   333 Maquinaria equipo y otras unidades         Por el registro de la enajenación de tos activos fijos durante el proceso de liquidación.    

9.     ____________3____________ S/. S/. 10   CAJA Y BANCOS 116,620.00     101 Caja     40   TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P.   18,620.00   4011 |.G.V.     70   VENTAS   98,000.00   701 Mercaderías           Por el registro de las ventas de mercaderías durante el proceso de liquidación    

10.     ____________4______________ S/. S/. 69   COSTO DE VENTAS 100,000.00     691 Mercaderías       20   MERCADERÍAS   100,000.00   201 Almacén           Por la contabilización del costo de ventas de las mercaderías durante el proceso de liquidación.    

11.     ______________5______________ S/. S/. 63   GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 11,000.00     6321 Honorario del Liquidador 6,000.00       6322 Contador y Abogado 4.000.00       6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00     40   TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P.       4011 4011 I.G.V. 190.00     40   TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P.   1,000.00   4017 Impuesto de Renta 4ta Categoría     10   CAJA Y BANCOS   10,190.00   101 Caja         Por la contabilización del pago de honorarios y otros asumidos durante el proceso de liquidación.    

12.     ____________6___________ S/. S/. 94   GASTOS ADMINISTRATIVOS 11,000.00   79   CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS   11,000.00     Por el destino do la cuenta de gestión.    

13. 41   REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 85,000.00     411 Remuneraciones por Pagar 5,000.00     415 Ben. Soci . De los trabajadores por pagar 80,000.00 40   TRIB. Y APOR. AL SIST. DE P. Y DE S. POR P. 31,330.00     4011 l.G.V.     10   CAJA Y BANCOS   116,330.00   101 Caja         Por el pago de las obligaciones, según detalle, durante el proceso de liquidación    

14.     ____________8____________ S/. S/. 42   CTAS. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 90,860.00     421 Facturas por Pagar     46   CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 27,140.00     469 Otras cuentas por pagar diversas     10   CAJA Y BANCOS   118,000.00   101 Caja         Por el pago de las obligaciones, según detalle, durante el proceso de liquidación.    

15. C. BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS AL 19.09.09 FINAL DE LIQUIDACIÓN PERU XXI FINAL DE LIQUIDACIÓN BALANCE GENERAL AL 19-09-09 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE   Caja y Bancos Cuentas por pagar Diversas 2,860.00     Proveedores 9,140.00     TOTAL PASIVO CORRIENTE       PATRIMONIO       Capital 100,000.00     Resultados Acumulados -110,500.00     Resultados del ejercicio -1,500.00     TOTAL PATRIMONIO NETO -12,000.00         TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIM.

16. PERU XXI S.R.L. FINAL DE LIQUIDACIÓN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS TERMINANDO AL 19-09-01 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)     Venta 143,000.00 Costo de Ventas -125,000.00 Gastos Administrativos -19,000.00 Enajenación del activo fijo 10,000.00 Costo enajenación activo fijo -10,500.00   -1,500.00

17. Como puede observarse la empresa la liquidación de sus activos resultan insuficientes para satisfacer los créditos pendientes de pago para el caso asciende a S/. 12,000 en tal situación sólo les queda proceder a la extinción de la sociedad previa su declaración judicial de quiebra de acuerdo a lo normado en el artículo 88°(PROCESO JUDICIAL DE QUIEBRA) de la Ley de Reestructuración Patrimonial que expresa que luego de realizar los pagos correspondientes se extingue el patrimonio de la empresa quedando acreedores pendientes de ser pagados el liquidador deberá solicitar en un plazo no mayor de 30 días la Declaración Judicial de quiebra de la empresa, de la que dará cuenta a la Junta sin necesidad de reuniría para tal efecto. El liquidador deberá solicitar la declaración judicial de quiebra del insolvente ante el Juzgado especializado en lo Civil.  

18. La pérdida de la empresa por S/. 12,000 no es asumida con los bienes personales de los socios, en razón de ser una Sociedad de capitales (S.R.L ó S.A.) en que los socios responden solamente por el capital aportado. Esto significa que las obligaciones de terceros no canceladas por la sociedad quedarán insatisfechas, luego de la declaración de la insolvencia. D. CIERRE DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencia)

19. D.CIERRE DE LIBROS (Después de la declaración de insolvencias)     ____________________1___________________ S/. S/. 79   CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 19,000.00     791 Cargas imputables a cuenta de costos.       63   SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS   19,000.00   6321 Honorario del Liquidador 6,000.00       6322 Contador y Abogado 4,000.00       6361 Luz, agua, teléfono 1,000.00       6398 Servicios prestados por terceros. 8,000.00         Por el registro del cierre de la cuenta de gestión y la cuenta cargas imputables a cuenta de costos      

20.     ______________2____________ S/. S/. 70   VENTAS 143,000.00     701 Mercaderías     76   INGRESOS EXCEPCIONALES 10,000.00     762 Enajenación de Inm.Maqu. Y Equipo     89   RESULTADO DEL EJERCICIO 1,500.00     891 Resultado del ejercicio-liquidación.     69   COSTO DE VENTAS   125,000.00   691 Mercaderías     94   GASTOS ADMINISTRATIVOS   19,000.00 66   CARGAS EXCEPCIONALES   10,500.00   662 Costo neto de enajenación de inmueble maquinaria y quipo.         Por el registro de la determinación del resultado de ejercicio.    

21.     _____________3_____________ S/. S/. 59   RESULTADOS ACUMULADOS   1,500.00   591 Utilidades no distribuidas     89   RESULTADO DEL EJERCICIO-LIQUIDACIÓN 1,500.00     891 Resultado de ejercicio - liquidación         Por la transferencia del resultado del ejercicio durante el proceso de liquidación a resultados acumulados.    

22.     _______________4____________ S/. S/. 50   CAPITAL 100,000.00     501 Capital por aportes         501.1 Víctor Castro         501.2 Roque Muñoz     42   PROVEEDORES 9,140.00     421 Facturas por pagar     46   CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2,860.00     469 Otras cuentas por pagar diversas     59   RESULTADOS ACUMULADOS   112,000.00   592 Pérdidas acumuladas - liquidación         Por el registro contable de la insolvencia de la empresa posterior al proceso de liquidación.