Chapter-04_Menyempurnakan-Siklus-Akuntansi.ppt

Chapter 4 menyempurnakan siklus akuntasi warreen

1. 1
ChapterChapter
44
Menyempurnakan Menyempurnakan
Siklus AkuntansiSiklus Akuntansi

2. 2
Tujuan PembelajaranTujuan Pembelajaran
1.Meninjau ulang tujuh langkah dasar dari siklus akuntansi.
2.Membuat kertas kerja (work sheet).
3.Membuat laporan keuangan (financial statement) dari kertas
kerja.
4.Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari kertas
kerja.
5.Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun fiskal dan
tahun bisnis alami.
6.Menganalisis dan menginterpretasikan kemampuan
membayar (solvency) dari sebuah bisnis dengan menghitung
modal kerja (working capital) dan rasio lancar (current ratio).

3. 3
Tujuh Langkah Dasar Siklus Tujuh Langkah Dasar Siklus
AkuntansiAkuntansi
1.Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
2.Transaksi diposting ke dalam buku besar.
3.Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kertas kerja diselesaikan.
4.Laporan keuangan disiapkan.
5.Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
6.Ayat penutup dijurnal dan diposting.
7.Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.

4. 4
Kertas KerjaKertas Kerja
Neraca Saldo
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
PenyesuaianNS Disesuaikan
Dibuat dari buku
besar umum.
Akun-akun
dijabarkan dalam
urutan berikut:
harta, kewajiban,
ekuitas,
pendapatan, and
beban.
Penyesuaian
dimasukkan. Dua
Kemungkinan:
1. Deferrals –
Saldo yang ada
berubah.
2. Accruals –
Informasi yang
baru dimasukkan.
Penyesuaian
digabungkan
dengan
neraca saldo.
Saldo akun
sekarang
telah
disesuaikan.

5. 5
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Neraca Saldo Neraca Saldo
Belum DisesuaikanBelum Disesuaikan
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22

6. 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(a) 1,240
(a) 1,240
(a) Perlengkapan mempunyai saldo debit $2,000. Setelah dihitung
ternyata yang tersisa hanya $760. Jadi, $1,240 telah habis digunakan.
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit

7. 7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
Beban Asuransi (b) 100
Akun ditambahkan jika dibutuhkan.
(b) 100
(b)Asuransi dibayar
Dimuka $2,400,
untuk pembayaran
premi selama 24
bulan mulai 1
Desember. Jadi,
beban yang harus
diakui bulan ini
sebesar $100
($2,400 ÷ 24).
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

8. 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
(c) 120
Pendapatan Sewa (c) 120
(c) Sewa Diterima
Dimuka $360, yang
diterima untuk 3
bulan sewa mulai 1
Desember. Jadi, rent
revenue yang bisa
diakui untuk
Desember sebesar
$120 ($360 ÷ 3).
FOR
RENT
FOR
RENT
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Beban Asuransi (b) 100
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

9. 9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
Beban Asuransi (b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250
(d) 250
(d) Gaji yang masih harus (d) Gaji yang masih harus
dibayar untuk bulan dibayar untuk bulan
Desember sebesar Desember sebesar
$250.$250.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

10. 10
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
(e) 500
(e) 500(e) Imbalan yang (e) Imbalan yang
diakui pada diakui pada
akhir akhir
Desember, Desember,
tetapi belum tetapi belum
dicatat dicatat
sebesar $500.sebesar $500.
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340
Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Beban Asuransi (b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250

11. 11
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
Beban Depresiasi (f) 50
Akum depresiasi (f) 50
(f) Depresiasi (f) Depresiasi
peralatan peralatan
kantor $50 kantor $50
untuk untuk
Desember.Desember.
NetSolutions
Kertas Kerja
Per 31 December 2005
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220 (e) 500
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
Beban Asuransi (b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250

12. 12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi (b) 100
Pendapatan Sewa (c) 120
Utang Gaji (d) 250
Beban Depresiasi (f) 50
Akumulasi Depresiasi (f) 50
2,260 2,260
Dijumlahkan Dijumlahkan
dan diberi dan diberi
garisgaris
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220 (e) 500
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit

13. 13
2,065
2,720
760
2,300
20,000
1,800
900
240
25,000
4,000
16,840
4,525
1,600
985
2,040
455

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Insurance Expense (b) 100 100
Rent Revenue (c) 120 120
Wages Payable (d) 250 250
Depreciation Expense (f) 50 50
Accum. Depreciation (f) 50 50
2,260 2,260 43,40043,400
Kemudian, kolom Neraca Saldo dan kolom Penyesuaian digabung untuk
menentukan jumlah yang tertera pada Neraca Saldo Disesuaikan.
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,220 (e) 500
Perlengkapan 2,000 (a) 1,240
Asuransi Dibayar Dimuka2,400 (b) 100
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 360 (c) 120
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Sewa 16,340 (e) 500
Beban Gaji 4,275 (d) 250
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 800 (a) 1,240
Beban Lain-Lain 455
42,60042,600
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit

14. 14
Saldo pendapatan
dan beban dalam
kolom Neraca Saldo
Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Laporan
Laba Rugi.
NS Disesuaikan
Akun Dr Cr Dr Cr Dr Cr
Laba Rugi Neraca
Kertas KerjaKertas Kerja
Saldo harta,
kewajiban, dan
ekuitas dalam
kolom Neraca
Saldo Disesuaikan
dipindahkan ke
kolom Neraca.

15. 15
Kas 2,065
Piutang Dagang 2,720
Perlengkapan 760
Asuransi Dibayar Dimuka2,300
Tanah 20,000
Peralatan Kantor 1,800
Utang Dagang 900
Sewa Diterima Dimuka 240
Modal Chris Clark 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000
Pendapatan Jasa 16,840
Beban Gaji 4,525
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Perlengkapan 2,040
Beban Lain-Lain 455

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi 100
Pendapatan Sewa 120
Utang Gaji 250
Beban Depresiasi 50
Akum. Depresiasi 50
43,40043,400
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit

16. 16
Kas 2,065 2,065
Piutang Dagang 2,720 2,720
Perlengkapan 760 760
Asuransi Dibayar Dimuka2,300 2,300
Tanah 20,000 20,000
Peralatan Kantor 1,800 1,800
Utang Dagang 900 900
Sewa Diterima Dimuka 240 240
Modal Chris Clark 25,000 25,000
Penarikan Chris Clark 4,000 4,000
Pendapatan Jasa 16,840 16,840
Beban Gaji 4,525 4,525
Beban Sewa 1,600 1,600
Beban Utilitas 985 985
Beban Perlengkapan 2,040 2,040
Beban Lain-Lain 455 455

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Beban Asuransi 100 100
Pendapatan Sewa 120 120
Utang Gaji 250 250
Beban Depresiasi 50 50
Akum. Depresiasi 50 50
43,40043,400 9,75516,960 33,64526,440
Keempat kolom ini dijumlahkanKeempat kolom ini dijumlahkan
Nama Akun DebitKredit Debit Kredit Debit Kredit
NS
Neraca Saldo Penyesuaian Disesuaikan

17. 17
9,75516,96033,64526,440
7,205 7,205
16,96016,96033,64533,645
Laba Rugi Neraca
Laba BersihLaba Bersih Laba BersihLaba Bersih
Perbedaan antara total kolom Laba Rugi
atau total kolom Neraca merupakan
laba bersih (rugi bersih) untuk periode
tersebut.

18. 18
NetSolutions
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 2005
Pendapatan Jasa $16,840
Pendapatan Sewa 120
Total pendapatan $16,960
Beban:
Beban Gaji $ 4,525
Beban Perlengkapan 2,040
Beban Sewa 1,600
Beban Utilitas 985
Beban Asuransi 100
Beban Depresiasi 50
Beban Lain-Lain 455
Total Beban 9,755
Laba Bersih $ 7,205
Semua angka pada laporan laba rugi diambil dari kolom
laba rugi pada kertas kerja.

19. 19
NetSolutions
Laporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 2005
Modal Chris Clark 1 November 2005 $ 0
Investasi pada 1 November 2005 $25,000
Laba Bersih untuk November dan Desember 7,205
$32,205
Dikurangi penarikan 4,000
Kenaikan ekuitas 28,205
Modal Chris Clark 31 Desember 2005 $28,205
Bisa dari Laporan
laba rugi maupun
kertas kerja.

20. 20
NetSolutions
Neraca
31 Desember 2005
Harta Kewajiban
Harta Lancar: Kewajiban lancar:
Kas $ 2,065 Utang Dagang $900
Piutang Dagang 2,720 Utang Gaji 250
Perlengkapan 760 Sewa terima Dimuka240
Asuransi Dibayar Dimuka 2,300Total kewajiban
$ 1,390
Total harta lancar$ 7,845
Harta Tetap:
Tanah $20,000
Peralat. Kantr$1,800
Dikurangi Akum
depresiasi 50 1,750 Ekuitas
Total harta Modal Chris Clark
28,205
tetap 21,750Total kewajiban dan
Total harta $29,595ekuitas
$29,595
Dari Laporan
Perubahan
Modal

21. 21
Ayat penyesuaian dicatat
dalam jurnal pada akhir
peride akuntansi.
Ayat Penyesuaian dan PenutupanAyat Penyesuaian dan Penutupan
Jika kertas kerja telah
dibuat, data untuk ayat
jurnal penyesuaian ini
berada pada kolom
Penyesuaian.

22. 22
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal. 50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.120
Bal.25,000
Bal.4,000
Note: Note: Saldo yang Saldo yang
tertera adalah saldo tertera adalah saldo
setelah disesuaikan setelah disesuaikan
sebelum sebelum
penutupan. Berikut penutupan. Berikut
bagaimana proses bagaimana proses
penutupan penutupan
dilakukan.dilakukan.
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

23. 23
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal. 50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.120
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit setiap jumlah
saldo akun
pendapatan, dan
kredit ikhtisar laba
rugi untuk total
pedapatan.
16,840
120
16,960
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

24. 24
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit ikhtisar laba
rugi untuk total
beban dan kredit
setiap saldo akun
beban.
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525Bal.4,525
Bal.1,600
Bal. 50
Bal.985
Bal.2,040
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

25. 25
Proses PenutupanProses Penutupan
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal. 50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.25,000
Bal.4,000
Debit ikhtisar laba
rugi sebesar
saldonya (dalam
kasus ini, laba
bersih) dan kredit
akun modal.
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

26. 26
Proses PenutupanProses Penutupan
Beban Gaji
Bal.4,525
Beban Sewa
Bal.1,600
Beban Depresiasi
Bal. 50
Beban Utilitas
Bal.985
Beban Perlengkapan
Bal.2,040
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Bal.25,000
Penarikan Chris Clark
Bal.4,000
Ikhtisar Laba Rugi
Debit akun modal
untuk saldo akun
penarikan, dan
kredit akun
penarikan sebesar
jumlah yang sama.
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa
Bal.120
16,840
120
16,9609,775
455
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000

27. 27
Bal.4,525
Bal.1,600
Bal. 50
Bal.985
Bal.2,040
Bal.25,000
Bal.4,000
Bal.120
16,480
120
16,9609,775
445
100
2,040
985
50
1,600
4,525
7,205
7,205
4,000
4,000
Tutup PendapatanTutup Pendapatan
Tutup BebanTutup Beban
Tutup Ikhtisar Laba RugiTutup Ikhtisar Laba Rugi
Tutup PenarikanTutup Penarikan
16,84016,840
120120
16,96016,960
4,5254,525
1,6001,600
5050
985985
2,0402,040
100100
455455
9,7759,775
7,2057,205
7,2057,205
4,0004,000
4,0004,000
Proses PenutupanProses Penutupan
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Depresiasi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
Beban Asuransi
Bal.100
Beban Lain-Lain
Bal.455
Modal Chris Clark
Penarikan Chris Clark
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan Jasa
Bal.16,840
Pendapatan Sewa

28. 28
NetSolutions
Neraca Saldo Setelah Penutupan
31 December 2005
Kas 2 065 00
Piutang Dagang 2 720 00
Perlengkapan 760 00
Asuransi Dibayar Dimuka 2 300 00
Tanah 20 000 00
Peralatan Kantor 1 800 00
Akumulasi Depresiasi 50 00
Utang Dagang 900 00
Utang Gaji 250 00
Sewa Diterima Dimuka 240 00
Modal Chris Clark 28 205 00
29 645 0029 645 00
Neraca Saldo Setelah PenutupanNeraca Saldo Setelah Penutupan
Setelah jurnal
penutupan
diposting, semua
akun temporer
mempunyai saldo
nol.

29. 29
Analisis Keuangan NetSolutionsAnalisis Keuangan NetSolutions
Kedua rasio ini
menunjukkan NetSolutions
dapat membayar utang
lancarnya.
NetSolutions dapat
menggunakan rasio lancar
untuk dibandingkan dengan
perusahaan lain dan rerata
industri.
Modal Kerja=Harta Lancar-Kewajiban Lancar
= $7.845- $1.390
= $6.455
Rasio Lancar=Harta Lancar÷Kewajiban Lancar
= $7.845÷ $1.390
= 5,6

30. 30
SummarySummary
1.Tujuh langkah dasar siklus akuntansi
•Transaksi dianalisis dan dicatat dalam jurnal.
•Transaksi diposting ke dalam ledger.
•Sebuah neraca saldo disiapkan, data penyesuaian
disusun, dan sebuah kerta kerja (pilihan) diselesaikan.
•Laporan keuangan disiapkan.
•Ayat penyesuaian dijurnal dan diposting.
•Ayat penutup dijurnal dan diposting.
•Sebuah neraca saldo setelah penutupan (post-closing
trial balance) disiapkan.
2.Rasio keuangan modal kerja dan rasio lancar untuk
menilai kemampuan perusahaan membayar utang
lancarnya.