Chuong 4 -Du toan ngan sach.gửi SV.pdf

vietnamese lecture

1. 1
1
TS. Lê HoàngOanh
BộmônKếtoánQuảntrị
KhoaKếtoán-UEH
DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
Chương4
2
MUÏC TIEÂU
Hieåu ñöôïc döï toaùn ngaân saùch vaø giaûi thích ñöôïc
taïi sao caàn phaûi laäp döï toaùn ngaân saùch
Phaân bieät ñöôïc döï toaùn tham gia vôùi döï toaùn aùp
ñaët
Giaûi thích ñöôïc moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä
phaän trong heä thoáng döï toaùn ngaân saùch cuûa DN.
Laäp ñöôïc caùc döï toaùn boä phaän.

2. 2
3
NOÄI DUNG
YÙ nghóa cuûa döï toaùn ngaân saùch
Thieát keá quy trình laäp döï toaùn ngaân saùch
Moái quan heä giöõa caùc döï toaùn boä phaän.
Laäp caùc döï toaùn boä phaän
4
YÙ NGHÓA CUÛA
DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH

3. 3
5
KHAÙI NIEÄM DÖÏ TOAÙN
Döï toaùn ngaân saùch laø moät keá hoaïch toaøn dieän vaø
phoái hôïp cuûa caùc hoaït ñoäng vaø nguoàn löïc cuûa moät
doanh nghieäp trong moät thôøi haïn cuï theå ôû töông lai
baèng moät heä thoáng caùc chæ tieâu veà soá löôïng vaø giaù
trò.
6
PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN
Phaân loaïi theo coâng duïng: Bao goàm caùc döï toaùn boä phaän sau
-Döï toaùn tieâu thuï
-Döï toaùn saûn xuaát
-Döï toaùn CPNVL, CPNCTT, CPSXC
-Döï toaùn BH, QLDN
-Döï toaùn thu tieàn
-Döï toaùn chi tieàn
-Döï toaùn KQHÑKD
-Döï toaùn voán
-Döï toaùn toàn kho
Döï toaùn Ngaân saùch
Kinh doanh
Döï toaùn Ngaân saùch
Taøi chính
Döï toaùn Ngaân saùch cho
quyeát ñònh ñaëc bieät

4. 4
7
PHAÂN LOAÏI DÖÏ TOAÙN
Phaân loaïi theo möùc hoaït ñoäng:
Döï toaùn ngaân saùch tónh:
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû moät möùc ñoä hoaït ñoäng
cuûa moät thôøi haïn.
Döï toaùn ngaân saùch linh hoaït:
Laø döï toaùn ñöôïc laäp treân cô sôû nhieàu möùc hoaït ñoäng
cuûa moät thôøi haïn.
8
MỤC ĐÍCH CỦA DỰ TOÁN
-Dự tính và kỳ vọng các mục tiêu cần
đạt trong tương lai
-Hoạch định những điều cần thực
hiện để thay đổi KQ không mong muốn
Hoạch định
So sánh KQ thực hiện với dự toán
(báo cáo thực hiện)
àgíam sát hoạt động, đánh giá thực hiện dự toán
àđánh giá chất lượng và trách nhiệm QL
Kiểm soát

5. 5
9
MỤC ĐÍCH CỦA DỰ TOÁN
Phaân xöôûng laép raùp
Baùo caùo thöïc hieän -Quyù I, 200X
(ñvt: 1.000 ñoàng)
Chæ tieâuThöïc
hieän
Döï
toaùn
Cheânhleäch
Soá tieàn%
Chi phí nguyeân lieäu vaät
lieäu tröïc tieáp20.20020.000+200+1,0
Chi phí nhaân coâng tröïc
tieáp58.00050.000+8.000+16,0
Chi phí saûn xuaát chung7.3008.000-700-8,8
Toång coäng85.50078.000+7.500+9,6
10
LỢI ÍCH CỦA DỰ TOÁN
Lợi ích
Keânhthoângtin muïc
tieâuvaøphöôngphaùp
ñeåcaùcBP thöïchieän
PhoáihôïpHÑ cuûa
caùcBP, nhôøñoùtaïora
söïñoàngboävaønaângcao
hieäuquaûHÑ ñeåñaït
muïctieâuchung
Giuùp phaùt hieän caùc
tắc nghẽn, yeáu keùm tieàm aån tröôùc
khi thöïc hieän
àphân bổ nguồn lực để sd
nguồn lực bị giới hạn hiệu quả
XD muïc
tieâu, côsôûñeågiaùm
saùtHÑ cho kỳ
kếtiếp
Tạo áp lực buộc các nhà
QT suy nghĩ và hoạch định
cho tương lai

6. 6
11
KỲ DỰ TOÁN
-Chia naêm döï toaùn thaønh boán quyù.
-Quyù ñaàu tieân ñöôïc chia thaønh döï toaùn theo töøng thaùng
-3 quyù tieáp theo treân döï toaùn naêm chæ theå hieän soá lieäu
toång coäng cuûa töøng quyù.
12
ẢNH HƯỞNG CỦA NHÂN TỐ CON NGƯỜI
ĐẾN VIỆC LẬP DỰ TOÁN
-Döï toaùn ngaân saùch muốn thaønh coâng phaûi ñöôïc söï chaáp
thuaän vaø uûng hoä cuûa caùc nhaø quaûn trò caùc caáp (ñaëc bieät laø
caùc nhaø quaûn trò caáp cao)
-Muïc tieâu treân döï toaùn ngaân saùch phaûi mang tính vöøa söùc
-Khoâng neân gaây aùp löïc caêng thaúng ñoái vôùi nhaân vieân (naûy
sinh nhöõng tieâu cöïc, gian doái).
àxem xeùt ñeán nhaân toá con ngöôøi khi xaây döïng vaø thöïc hieän
döï toaùn

7. 7
13
THIEÁT KEÁ QUY TRÌNH LAÄP DÖÏ TOAÙN
14
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT (AUTHORITATIVE BUDGET)
Döï toaùn ñöôïc ñònh ra töø ban quaûn lyù caáp cao nhaát, ñöôïc xeùt
duyeät thoâng qua cho ban quaûn lyù caáp trung gian, treân cô sôû
ñoù caáp trung gian xeùt duyeät thoâng qua cho ban quaûn lyù caáp
cô sôû àaùp ñaët töø treân xuoáng
BAN QUAÛN LYÙ CAÁP CAO
QUAÛN LYÙ CAÁP TRUNG GIAN
QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ

8. 8
15
Thuaän lôïi:
Deã hieåu vaø hieäu quaû –cho pheùp ban quaûn lyù caáp cao phaân
coâng döï toaùn ñeán töøng boä phaän caáp döôùi vaø phoái hôïp chaët
cheõ hoaït ñoäng giöõa caùc boä phaän; nhôø ñoù, taïo ra söï ñoàng boä
vaø naâng cao hieäu quaû hoaït ñoäng
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT
16
Baát lôïi
-Muïc tieâu cuûa caùc döï toaùn boä phaän coù theå khoâng thöïc teá
vaø khoâng theå ñaït ñöôïc.
-> Deã laøm naûn loøng nhaø quaûn trò caáp döôùi
-Nhaø quaûn trò caáp döôùi thieáu ñoäng löïc vaø söï taän taâm ñeå
thöïc hieän muïc tieâu vì hoï khoâng ñöôïc tham gia vaøo vieäc laäp
döï toaùn.
-Ñoäng löïc caøng giaûm hôn nöõa neáu ban quaûn lyù caáp cao
thieát laäp muïc tieâu cao vaø chæ phaân boå nguoàn löïc haïn heïp
àDN khoâng ñaït ñöôïc muïc tieâu.
DÖÏ TOAÙN AÙP ÑAËT

9. 9
17
DÖÏ TOAÙN THAM GIA (PARTICIPATIVE BUDGET)
BAN QUAÛN LYÙ
CAÁP CAO
QUAÛN LYÙ CAÁP
TRUNG GIAN
QUAÛN LYÙ CAÁP CÔ SÔÛ
-Döï toaùn ngaân saùch cuûa töøng caáp ñöôïc laäp bôûi nhaø quaûn trò
caáp ñoù vaø ñöôïc xem xeùt laïi bôûi caáp cao hôn àthöïc chaát taát
caû nhaø quaûn trò caùc caáp cuøng tham gia laäp döï toaùn.
18
DÖÏ TOAÙN THAM GIA
Thuaän lôïi
-Nhaø quaûn trò caáp döôùi thoûa maõn coâng vieäc hôn, tinh thaàn laøm
vieäc cao hôn vaø coù ñoäng löïc lôùn hôn ñeå ñaït muïc tieâu vì hoï coù
quyeàn kieåm soaùt vaø chòu traùch nhieäm döï toaùn hôn.
-Muïc tieâu ñöôïc laäp phuø hôïp hôn, ñaùng tin caäy hôn, chính xaùc
hôn vì nhaø quaûn trò caáp döôùi tieáp xuùc tröïc tieáp vôùi hoaït ñoäng.
-Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå ñöa ra yù töôûng môùi ñeå caûi thieän
quy trình hieän taïi vì hoï tröïc tieáp quaûn lyù hoaït ñoäng.
-Taïo cô hoäi ñeå quaûn trò caáp döôùi thaûo luaän vôùi ban quaûn trò caáp
cao nhöõng khoù khaên töø ñoù tìm ra ñöôïc giaûi phaùp vaø thoáng nhaát
nhöõng hoaït ñoäng saép tôùi.
-Döï toaùn ñöôïc laäp mang tính khaùch quan hôn vì döï toaùn ñöôïc
caáp quaûn lyù cao hôn xem xeùt tröôùc khi chaáp thuaän.

10. 10
19
DÖÏ TOAÙN THAM GIA
Baát lôïi
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù cô hoäi ñeà baït döï toaùn theo
höôùng coù lôïi cho mình
Nhaø quaûn trò caáp döôùi coù theå coù xu höôùng boùp meùo thoâng
tin ñeå haï thaáp mong ñôïi cuûa ban quaûn trò caáp cao.
20
LAÄP DÖÏ TOAÙN NGAÂN SAÙCH

11. 11
21
MQH GIÖÕA CAÙC DÖÏ TOAÙN BOÄ PHAÄN
Döï toaùn tieâu thuï
Döï toaùn CPNVLTT
Döï toaùn saûn xuaátDöï toaùn CPBH
& QLDN
Döïï toaùn toàn kho
Thaønh phaåm
Döï toaùn CPNCTTDöï toaùn CPSXC
Döï toaùn tieàn
Baùo caùo KQHÑKD
döï toaùn
Baûng caân ñoái keá
toaùn döï toaùn
(1)
(2)
(3)(4)(5)
(6) (7)
(8)(9) (10)
22
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ
Noäi dung
-Döï kieán doanh thu tieâu thuï kyø döï toaùn
-Döï kieán thu tieàn baùn haøng kyø döï toaùn
Caên cöù laäp
-KL tieâu thuï cuûa kyø tröôùc, caùc ÑÑH chöa thöïc hieän
-Chính saùch giaù trong töông lai
-Chieán löôïc quaûng caùo, khuyeán maõi, baûo haønh, chieán löôïc tieáp thò
ñeå môû roäng thò tröôøng, ñaåy maïnh saûn xuaát.
-KQ nghieân cöùu thò tröôøng, söï caïnh tranh treân thò tröôøng.
-Nhöõng bieán ñoäng chung veà KT, CT lieân quan ñeán sx & tieâu thuï.
-Söï thay ñoåi veà toång sp xaõ hoäi, coâng aên vieäc laøm, giaù caû, thu
nhaäp treân ñaàu ngöôøi, chính saùch nhaø nöôùc…
-Phöông thöùc thanh toaùn vôùi khaùch haøng.

12. 12
23
DÖÏ TOAÙN TIEÂU THUÏ
Ví duï 1:
Coâng ty A ñang hoaïch ñònh hoaït ñoäng kinh doanh cho saûn
phaåm N naêm 20x9. Döï kieán saûn löôïng tieâu thuï trong naêm laø
2.000 saûn phaåm, trong ñoù saûn löôïng tieâu thuï quyù I laø 10%, quyù
II laø 20%, quyù III laø 30%, quyù IV laø 40%. Giaù baùn döï kieán laø
10.000 ñoàng.
Tieàn baùn haøng thu ngay baèng tieàn maët trong quyù phaùt sinh
doanh thu laø 60%, soá coøn laïi seõ thu heát trong quyù sau.
Doanh thu quyù IV naêm 20x8 laø 7 trieäu.
24
DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Noäi dung
Döï kieán saûn löôïng caàn saûn xuaát trong kyø döï toaùn ñeå cuøng vôùi
saûn löôïng toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùng nhu caàu tieâu thuï trong kyø
vaø toàn kho cuoái kyø.
SL döï kieán
tieâu thuï
trong kyø
+
SL döï kieán
toàn kho
cuoái kyø
SL caàn
saûn xuaát
trong kyø
= -SL toàn
khoñaàu
kyø
Toång soá nhu caàu

13. 13
25
DÖÏ TOAÙN SAÛN XUAÁT
Ví duï 2:
Caên cöù vaøo keá hoaïch tieâu thuï sp N, coâng ty A döï kieán saûn
löôïng toàn kho cuoái quyù baèng 30% nhu caàu tieâu thuï cuûa quyù
sau. Saûn löôïng toàn kho ñaàu naêm laø 60. Saûn löôïng döï kieán toàn
kho cuoái naêm laø 90.
26
DÖÏ TOAÙN MUA HAØNG
Noäi dung
Döï kieán saûn löôïng caàn MUA vaøo trong kyø döï toaùn ñeå cuøng
vôùi saûn löôïng toàn kho ñaàu kyø ñaùp öùng nhu caàu tieâu thuï trong
kyø vaø toàn kho cuoái kyø.
Döï kieán chi tieàn mua haøng kyø döï toaùn
SL döï kieán
tieâu thuï
trong kyø
+
SL döï kieán
toàn kho
cuoái kyø
SL caàn
mua vaøo
trong kyø
= -SL toàn
khoñaàu
kyø
Toång soá nhu caàu

14. 14
27
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Noäi dung
Döï kieán CPNVLTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn (*)
Döï kieán chi tieàn mua NVL kyø döï toaùn (**)
28
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Löôïng NVL caàn cho
saûn xuaát
xÑònh möùc giaù
cho 1 ñôn vò
NVLTT
CPNVLTT
döï toaùn
=Saûn löôïng
caàn saûn
xuaát
=
Ñònh möùc giaù
cho 1 ñôn vò
NVLTT
xÑònh möùc
löôïng
NVLTT/sp
x
=xÑònh möùc chi phí
NVL tröïc tieáp
cho 1 saûn phaåm
Saûn löôïng
caàn saûn
xuaát
Chi phí NVLTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNVLTT döï toaùn)

15. 15
29
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
ÑM CPNVLTT
cho 1 sp=ÑM löôïng
NVLTT/sp xÑM giaù cho 1
ñôn vò NVLTT
PhaûnaùnhlöôïngNVLTT tieâuhaotrong1
ñvòSP, chopheùpnhöõnghaohuït& hö
hoûnghôïplyù, baogoàm:
-LöôïngNVLTT chonhucaàusxcôbaûn
-LöôïngNVLTT haohuïtchopheùpkhaâusx
-LöôïngNVLTT höhoûngchopheùpkhaâusx
Kyõsö, CN ñieàukhieånmaùy, phoøngcung
öùngcoùtrnhieämccaáp.
Csôûxñ: coângngheäsxsp, chlöôïngNVL,
tìnhtraïngkyõthuaätcuûaMMTB, trñoä,
k.nghieämcuûaCNSX,…
Phaûnaùnhgiaùcuoáicuøngcuûa1 ñônvò
löôïngNVLTT söûduïngsx, saukhiñaõ
tröøñicaùckhoaûnchieátkhaáuneáucoù,
baogoàm:
-GiaùmuaNVL (saukhiñaõtröøCK).
-CP muaNVL: vaänchuyeån, boácdôû.
Phoøngcungöùngcoùtraùchnhieäm
xaâydöïng.
Coùxeùtñeána.hcuûabñoänggiaùtreân
thòtröôøng, thayñoåiSL mua, thayñoåi
nhaøccaáp,…
30
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Löôïng NVL
caàn mua
Löôïng NVL
caàn cho sx+
LöôïngNVL
döïkieántoàn
cuoáikyø
= Löôïng NVL
toàn ñaàu kyø-
Trò giaù mua
NVLTT
Löôïng NVL
caàn mua=xÑM giaù cho
1 ñvò NVLTT
Soá tieàn chi mua NVL döï kieán
Phuï thuoäc vaøo phöông thöùc thanh toaùn vôùi nhaø cung caáp

16. 16
31
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
ÑM CPNVLTT cho sp N taïi DN A nhö sau:
ÑònhmöùclöôïngNVLTT M/spÑònhmöùcgiaù1kg NVLTT M
LöôïngNVL tieâuhao: 1,5 kg/sp.
Haohuïtchopheùp: 0,3 kg/sp.
Höhoûngchopheùp: 0,2 kg/sp
Ñôngiaùhoùañôn: 800 ñ/kg
CP vaänchuyeån: 220 ñ/kg
CP boácxeáp: 60 ñ/kg.
Chieátkhaáumua: (80) ñ/kg.
Ñònhmöùclöôïng: …….. kg/spÑònhmöùcgiaù: …………… ñ/kg
ÑMCPNVLTT/sp=………….kg/spx……ñ/kg=………..ñ/sp.
32
DÖÏ TOAÙN CPNVLTT
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn chi phí NVLTT töøng quyù naêm 20x9 cho
coâng ty A caên cöù vaøo keá hoaïch saûn xuaát ôû treân vaø caùc thoâng
tin lieân quan ñeán vaät lieäu M nhö sau:
Toàn kho vaät lieäu M ñaàu naêm: 104 kg, yeâu caàu toàn kho
cuoái quyù baèng 20% nhu caàu vaät lieäu caàn cho saûn xuaát quyù
sau, toàn kho cuoái naêm laø 120 kg.
Chi phí mua vaät lieäu ñöôïc traû ngay baèng tieàn maët 50%
trong quyù, soá coøn laïi thanh toaùn trong quyù keá tieáp.
Nôï phaûi traû cho ngöôøi baùn vaøo 31/12/20x8 laø 500.000
ñoàng.

17. 17
33
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Noäi dung
Döï kieán CPNCTT phaùt sinh trong kyø döï toaùn
34
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Toång thôøi gian LÑTTxÑM ñôn giaù 1
giôø LÑTT
CPNCTT
döï toaùn
=Saûn
löôïng
caàn sx
=
ÑM ñôn giaù 1
giôø LÑTTxÑM löôïng thôøi
gian LÑTT ñeå
hoaøn taát 1 sp
x
=xÑònh möùc chi phí
nhaân coâng tröïc tieáp
cho 1 saûn phaåm
Saûn löôïng
caàn saûn
xuaát
Chi phí NCTT döï kieán phaùt sinh trong kyø (CPNCTT döï toaùn)

18. 18
35
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
ÑM CPNCTT
cho1 sp=
ÑM löôïng
thôøigianLÑTT
ñeåhoaøntaát1 sp
xÑM ñôngiaù1
giôøLÑTT
Baogoàm:
-ÑG tieànlöôngCB cuûaLÑTT.
-Tieànlgphuïvaøcaùckhoaûnphuï
caáptheolöông.
-Caùckhoaûntríchtheolöông.
ÑöôïcqñtrongHÑLÑ hoaëc
ñöôïcxñbôûiDN tuøytheo
ch/naêng, trìnhñoätayngheàvaø
loaïicoângvieäc
Baogoàm:
-T/g LÑTT chonhucaàusxcôbaûn.
-T/g voâcoângcuûaLÑTT trongsx.
-T/g nghængôicaànthieáttrongsx.
-T/g ngöøngnghædo vaänhaønh, lauchuøi, söûa
chöõaMM trongsx.
Ñöôïcxdbôûigiaùmñoácsx, caùckyõthuaätvieân.
Côsôûxñ: coângsuaátcuûaMMTB, chaátlöôïng
NVL, tìnhtraïngkyõthuaätcuûaMMTB, trìnhñoä
vaøknghieämcuûaCN,…
36
DÖÏ TOAÙN CPNCTT
Ví duï:
ÑM CPNCTT cho sp N taïi DN A nhö sau:
Ñònhmöùclöôïngthôøigian
LÑTT/sp
Ñònhmöùcgiaù1 giôøLÑTT
TG ñöùngmaùy: 3,5 giôø/sp
TG giaûilao: 0,1 giôø/sp.
TG lauchuøimaùy: 0,2 giôø/sp
TG di chuyeån: 0,2 giôø/sp
Löôngcôbaûn: 170.76 ñ/giôø
Phuïcaáplöông: 34.15 đ/giôø
(20% LöôngCB)
BHXH, BHYT, KPCÑ, BHTN:
45.09 ñ/giôø
Ñònhmöùclöôïng: ….. giôø/spÑònhmöùcgiaù: …….. ñ/giôø
HaõylaäpdöïtoaùnCPNCTTchotöøngquyùnaêm20x9.
ÑMCPNCTT/sp=….....giôø/spx........ñ/giôø=….........ñ/sp.

19. 19
37
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Noäi dung:
Döï kieán CPSXC phaùt sinh trong kyø döï toaùn
Döï kieán soá tieàn chi cho CPSXC kyø döï toaùn
38
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Toång thôøi gian LÑTT
(hoaëc toång giôø maùy)
xÑôn giaù phaân
boå BPSXC
BPSXC
döï toaùn
=Saûn
löôïng
caàn sx
=
Ñôn giaù phaân
boå BPSXC
(hay ÑM giaù
BPSXC)
xÑM löôïng thôøi
gian LÑTT (hoaëc
ÑM giôø maùy) ñeå
hoaøn taát 1 sp
x
=xÑònh möùc bieán phí
SXC 1 saûn phaåm
Saûn löôïng
caàn saûn
xuaát
Bieán phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (BPSXC döï toaùn)

20. 20
39
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Döï toaùn toång soá chi phí trong möùc ñoä hoaït ñoäng phuø hôïp
Ñònh phí SXC döï kieán phaùt sinh trong kyø (ÑPSXC döï toaùn)
40
DÖÏ TOAÙN CPSXC
ÑM CPSXC=åÑM löôïng CPSXCxÑM giaù CPSXC
Löu yù:
Moãi khoaûn muïc CPSXC ñöôïc ño löôøng theo nhieàu ñvò khaùc nhau:
Ñvò ño löôøng vaät chaát: ñ/lit, ñ/kg, ñ/m3.
Ñvò ño löôøng thôøi gian: ñ/giôø, ñ/ngaøy, ñ/thaùng, …
Chi phí SXC
Khoaûn muïcÑònh möùc giaù
•NVL giaùn tieáp
•LÑ giaùn tieáp
•Ñoäng löïc.
•Coâng cuï
•Baûo trì
•Söûa chöõa
•Nöôùc
•Nhieân lieäu
ñ/Kg, ñ/lit, ñ/m3
ñ/giôø
ñ/kwh
ñ/thaùng
ñ/giôø
ñ/giôø
ñ/ m3
ñ/lit

21. 21
41
DÖÏ TOAÙN CPSXC
NeáunhöõngkhoaûnmuïcCP SXC coùgiaùtròlôùn, chægoàm1
soákhoaûnmuïcñôngiaûnthìñònhmöùcCPSXC ñöôïcxdnhö
ÑònhmöùcCPNVLTT, CPNCTT.
NeáunhöõngkhoaûnmuïcCP SXC coùgiaùtrònhoûgoàmnhieàu
thaønhphaànchi tieátkhoùcoùtheåtaùchrieângñöôïctheotöøngKM
-> sdmoätÑM giaùchungchomoïiKM.
Tuynhieân, ÑònhmöùcCPSXC thöôøngñöôïcxaâydöïngrieâng
choBP vaøÑP
42
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ñònh möùc giaù BP SXC
(ñ/giôø LÑTT, ñ/giôø maùy hñ)=Toång BP SXC
Toång soá giôø maùy hoaëc
toång soá giôø LÑTT
ÑM BPSXC=Ñònhmöùclöôïngthôøi
giancho1 ñônvòspxÑmöùcgiaùBP SXC
Ñoái vôùi ÑM BPSXC

22. 22
43
DÖÏ TOAÙN CPSXC
ÑònhmöùcgiaùÑP SXC (ñ/giôø
LÑTT, ñ/giôømaùyhñ) =
Toång ÑP SXC
Toång soá giôø maùy hoaëc
toång soá giôø LÑTT
ÑM ÑPSXC=ÑM löôïngthôøigian
cho1 ñônvòspxÑmöùc giaù ÑP SXC
Ñoái vôùi ÑM ÑPSXC
Z ñm=ÑM CPNVLTT +ÑM CPNCTT+ÑM CPSXC
44
DÖÏ TOAÙN CPSXC
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn CPSXC cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng ty
A bieát raèng ñôn giaù phaân boå BPSXC (ÑM giaù BPSXC) laø 250
ñoàng/giôø lao ñoäng tröïc tieáp. Toång ÑPSXC döï kieán phaùt sinh
haøng quyù laø 1.218.000 ñoàng, trong ñoù khaáu hao laø 700.000
ñoàng.
ÑMCPSXC/sp=….giôø/spx(……..+…….)ñ/giôø=……..ñ/sp.
ÑôngiaùpboåÑPSXC
(ÑM giaùÑP SXC)==(ñ/giôø)

23. 23
45
DÖÏ TOAÙN THAØNH PHAÅM TOÀN KHO CUOÁI KYØ
Noäi dung
Döï kieán trò giaù thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø döï toaùn.
Caên cöù laäp
Soá löôïng thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø.
Ñònh möùc CPSX
46
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Noäi dung:
Döï kieán CPBH vaø QLDN phaùt sinh trong kyø döï toaùn
Döï kieán soá tieàn chi cho CPBH vaø QLDN kyø döï toaùn
Caên cöù laäp
Ñoái vôùi Bieán phí döï toaùn
Saûn löôïng tieâu thuï döï kieán (bieåu 1)
Ñôn giaù phaân boå bieán phí BH vaø QLDN (coøn goïi laø ñònh
möùc bieán phí BH vaø QLDN).
Löu yù:Coù theå laäp rieâng cho töøng KM.
HOAËCñöôïc tính treân DT
Ñoái vôùi Ñònh phí döï toaùn:
Caên cöù vaøo keá hoaïch cuûa caùc khoaûn CP.

24. 24
47
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Toång bieán phí
BH vaø QLDN=SL tieâu thuï
döï kieánxÑG phaân boå bieán phí
BH vaø QLDN
ToångCPBH
vaøQLDN=Toångbieánphí
BH vaøQLDN+ToångÑònhphíBH
vaøQLDN
48
DÖÏ TOAÙN CPBH & QLDN
Ví duï:
Haõy laäp döï toaùn CPBH vaø QLDN cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng
ty A bieát raèng ĐG phaân boå bieán phí laø 400 ñoàng/sp. Phaàn ñònh phí
bao goàm:
Quaûng caùo: 40.000 ñoàng (Quyù I), 60.000 ñoàng (Quyù II), 80.000
ñoàng (Quyù III) vaø 100.000 ñoàng (Quyù IV).
Tieàn löông Quaûn lyù: 120.000 ñoàng/quyù, tieáp khaùch: 50.000 ñ/quyù
Baûo hieåm: 60.000 ñoàng (Quyù III), 80.000 ñoàng (Quyù IV).
Thueâ kho: 90.000 ñoàng/quyù, khaáu hao: 40.000 ñoàng/quyù

25. 25
49
DÖÏ TOAÙN TIEÀN
Keát caáu:
Tieàn toàn ñaàu kyø döï toaùn (1)
Tieàn thu vaøo trong kyø döï toaùn (2)
Tieàn chi ra trong kyø döï toaùn (3)
Caân ñoái thu vaø chi(4)
Vay ngaân haøng (bao goàm vay, traû nôï vay, traû laõi vay) (5)
Tieàn toàn cuoái kyø (6)
Caên cöù laäp
Ñònh möùc döï tröõ tieàn (Laäp (1))
Caùc döï toaùn ñaõ laäp coù lquan ñeán thu, chi tieàn (Laäp (2), (3))
Caùc KH khaùc lquan ñeán thu, chi tieàn nhö thu töø thanh lyù TSCÑ,
thu töø goùp voán LD, chi noäp thueá, mua trang thbò, chi laõi coå phaàn…
(4) = (1)+(2)-(3)
50
DÖÏ TOAÙN TIEÀN
Ví duï:Haõy laäp döï toaùn tieàn cho töøng quyù naêm 20x9 cuûa coâng ty
A caên cöù vaøo caùc döï toaùn ñaõ laäp ôû treân vaø nhöõng thoâng tin lieân
quan ñeán tieàn nhö sau:
Toàn quyõ ñaàu naêm laø 600.000 ñoàng
Yeâu caàu toàn quyõ tối thiểu cuoái moãi quyù laø 550.000 ñoàng
Döï kieán mua thieát bò quyù I:2.500.000ñ, quùy II: 2.000.000 ñ,
quyù IV: 3.000.000ñ.
Thueá thu nhaäp öôùc tính trong naêm laø 960.000 ñöôïc chia ñeàu
cho caùc quyù ñeå deã tính toaùn.
Öôùc tính traû coå töùc moãi quyù laø 80.000 ñoàng
Neáu kg ñaûm baûo nhu caàu toàn quyõ toái thieåu moãi quyù, cuõng nhö
traû laõi vay vaø nôï goác moãi quyù cuûa caùc khoaûn nôï tröôùc ñoù cho ngaân
haøng, cty A phaûi vay NH vôùi laõi suaát 6%/quyù, quyù sau phaûi traû
60% soá dö nôï vay cuûa quyù tröôùc. Ñaàu naêm kg coù dö nôï vay NH.

26. 26
51
DÖÏ TOAÙN KQHÑKD
Noäi dung
Döï kieán laõi (loã) trong kyø döï toaùn
Caên cöù laäp
Döï toaùn tieâu thuï
Caùc döï toaùn chi phí
52
DÖÏ TOAÙN CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Noäi dung
Döï kieán giaù trò caùc khoaûn taøi saûn vaø nguoàn voán cuoái kyø
döï toaùn
Caên cöù laäp
Baûng caân ñoái keá toaùn naêm tröôùc
Caùc döï toaùn ñaõ laäp tröôùc.

27. 27
53
I’m ready to process
some leisure time.
End of The Chapter