Clase _ universidad importante 24 ODT.pdf

tarea

1. Sistemas de Acumulación
de Costos ODT
Prof. Juan J. Castro, Mge. Lic.
[email protected]
Introducción a los Sistemas de Costos
Costos por ODT o Pedido

2. SISTEMAS DE COSTOS
Acumular por productos,
partidas, órdenes, procesos, actividades
Sistemas de Acumulación
Asignación e Imputación
de partidas
Sistemas de Costeo*
Partidas de Costos
OBJETOS
DE
COSTOS
O1 O2 O3 ON
Productos,
Mercancía
s
Servicios
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3. Sistemas de Acumulación
1.Órdenes de Trabajo (ODT), Pedido o Específicas
2.Por Funciones: departamentos y/o procesos
3.Por Actividades (CBA)
4.Combinación de la primera con la segunda o con la
tercera, o con ambas.
5.Por productos: casi todos los sistemas de acumulación
acumulan costos por partidas, por el objeto de la
acumulación (ODT, CBA, etc.), y simultáneamente por
producto.
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4. Sistemas de Acumulación por ODT o
Pedido
Los sistemas de acumulación por órdenes de
trabajo (ODT) o pedido, acumulará costos por
partidas y simultáneamente por cada orden de
trabajo o pedido de los clientes. (Amat & Soldevila,
2010).
Las empresas que emplean este sistema de
acumulación, por lo general elaboran productos
acordes a los requerimientos específicos de los
clientes, y dichas órdenes por lo general no son
repetitivas. Estos sistemas de acumulación se
dividen en sistemas por trabajo y contrato.
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5. Sistemas de Acumulación por ODT o
Pedido
Costos por trabajo: son órdenes de trabajo que
se atienden en un corto período de tiempo
comparado con la modalidad por contrato, y por
lo general en las instalaciones de la empresa
fabricante u oferente de la orden de trabajo.
Costos por contrato: es todo lo contrario al
anterior, en el sentido de que se elabora en un
período más largo a la modalidad por trabajo, y
por lo general en las instalaciones del cliente o
solicitante del pedido o emisor de la orden.
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6. Ejemplo de ODT
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7. DATOS DEL EJEMPLO Páginas 8 y 9
Realice los Asientos - Fábrica SANGER, C.A.
•1) Materiales comprados a crédito, Bs. 35.000,00;
•2) Materiales despachados durante el mes como sigue:
para atender requisiciones de órdenes de trabajo, Bs.
25.250,00; suministros y accesorios remitidos a la fábrica, Bs.
1.300,00;
•3) Materiales enviados a fábrica para completar productos
defectuosos, Bs. 200,00;
•4) Fletes pagados sobre materiales comprados en el literal
(a), por Bs. 850,00. La gerencia no agrega el costo del flete al
monto bruto de compras de materiales;
•5) Materiales devueltos a proveedores en relación con la
compra del literal (a), Bs. 225,00;
•6) Materiales sobrantes por Bs. 179,00 en el departamento
de producción, enviado al almacén de materiales y suministros,
en donde se desconoce la ODT correspondiente, por tanto, el
costo es acreditado al CIF Real;
•7) Otros materiales devueltos al almacén de materiales y
suministros desde el departamento de producción son: Bs.
1.090,00 correspondiente a varias ODT; y suministros de
fábrica, por Bs. 175,00;
•8) La nómina de producción correspondiente se describe a
continuación: Transferencia Bancaria por Bs. 41.503,00; y
Retenciones generales por Bs. 11.097,00. La empresa no registra
provisiones de prestaciones sociales, vacaciones y utilidades
mensualmente, sino anualmente, por tanto, omita;
•9) Del monto de la nómina descrita en el literal (h),
corresponde a MOD Bs. 40.200,00, y MOI: el resto;
•10) Obligaciones Patronales correspondiente a la nómina de
producción, fue por Bs. 10.052,0, pagadas con transferencia
bancaria;
•11) La depreciación de la propiedad, planta y equipo es por
Bs. 7.800,00, de los que corresponde a fábrica Bs. 4.800,00.
•12) Póliza de seguro es por Bs. 1.600,00, de lo que
corresponde a fábrica Bs. 850,00
•13) Los CIF presupuestado o aplicado al proceso, es
imputado a una tasa de Bs. 1,40 por cada HMOD, la cual trabajó
19.200 horas en noviembre.
•14) La variación de los CIF debe cancelarla contra los costos
de producción y venta.
•15) Se terminaron ODT por un monto de Bs. 81.750,00
•16) La empresa logró vender ODT por un monto de Bs.
75.500,00 en Bs. 90.000,00.
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8. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 8
LIBRO MAYOR – FÁBRICA SANGER, C.A.

9. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 9
Ejemplo de Estado
Financiero
COSTO DE FABRICACIÓN U OPERACIÓN O XRE
COSTO DE MPD CONSUMIDA 24.360,00Bs.
COSTO DE LABOR DE MOD 40.200,00Bs.
COSTO INDIRECTO Pptado AL PROCESO 26.880,00Bs. 91.440,00Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Inventario Inicial 9.750,00Bs.
Inventario Final (19.440,00)Bs. (9.690,00)Bs.
81.750,00Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Inventario Inicial 5.660,00Bs.
Inventario Final (11.910,00)Bs. (6.250,00)Bs.
75.500,00Bs.
3.018,00Bs.
78.518,00Bs.
90.000,00Bs.
(78.518,00)Bs.
11.482,00Bs.
(3.750,00)Bs.
7.732,00Bs.
Gastos Administrativos Varios
RESULTADO NETO o MARGEN NETO
Utilidad Bruta
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
CIF SOBRE O SUB Pptado
EJERCICIO 5-4, Fábrica SANGER
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
AJUSTADO A COSTO REALES
COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA REAL
EJERCICIO 5-4, Fábrica SANGER
ESTADO DE RESULTADO
Ingresos por Venta
Costos de Producción y Venta Real

10. LIBRO

DIARIO

–

FÁBRICA
SANGER, C.A.
[email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 10FECHA DEBE HABER
Retención Generales
Banco
9.1
Inventario de Productos en Proceso
CIF reales
Nómina Fábrica
9.2
Nomina por Pagar
Inv. de Mat. y Sum.
Inventario de Productos en Proceso
CIF reales
8
Nómina Fábrica
Nómina por Pagar
Inv. de Mat. y Sum.
IVA 16%
6
Inv. de Mat. y Sum.
CIF reales
7
Inv. de Mat. y Sum.
4
CIF reales
Banco
5
Cuentas por Pagar
2
Inventario de Productos en Proceso
CIF reales
Inv. de Mat. y Sum.
3
Inventario de Productos en Proceso
A S I E N T O S
1
Inv. de Mat. y Sum.
IVA 16%
Cuentas por Pagar

11. LIBRO DIARIO
–

FÁBRICA
SANGER, C.A.
[email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 11FECHA DEBE HABER
IVA 16%
Inventario de Productos Terminados
A S I E N T O S
Inventario de Productos Terminados
Inventario de Productos en Proceso
16
Cuentas por Cobrar
Costo de Venta
Ingresos por Ventas
CIF reales
CIF s/s Pptada
14
CIF s/s Pptada
Costo de Venta
15
Pólizas Prepagadas
13.1
Inventario de Productos en Proceso
CIF Pptado al Proc.
13.2
CIF Pptado al Proc.
Gastos Administrativos Varios
CIF reales
Banco
12
Gastos Administrativos Varios
CIF reales
10
CIF reales
Banco
11

12. Ejemplo de ejercicio de odt
[email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 12
CASO:
Ejercicio 7: (Matz & Usry,
1999 con modificaciones
y adaptaciones de Castro,
2013) Operaciones del
mes de marzo de
GOODFIELD, C.A.

13. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 13

14. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 14

15. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 15

16. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 16

17. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 17Orden No. 204 Orden No. 205
Fecha No. De Req.Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha No. De Req.Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs.
15.230,00 21.430,00 13.800,00 40.450,00 55.240,00 22.370,00
9.480,00 13.422,00 7.717,65 11.320,00 14.630,00 7.475,00
24.710,00 Total 34.852,00 Total 21.517,65 51.770,00 Total 69.870,00 Total 29.845,00
Precio de Venta de la Orden de Trabajo Bs.97.500,00 Precio de Venta de la Orden de Trabajo Bs.
Costo de Venta de la Orden de Trabajo Costo de Venta de la Orden de Trabajo
M.P.D. Bs.24.710,00 M.P.D. Bs.51.770,00
M.O.D. 34.852,00 M.O.D. 69.870,00
C.I.F. 21.517,65 Bs.81.079,65 C.I.F. 29.845,00 Bs.151.485,00
Margen Bruto Bs.16.420,35 Margen Bruto Bs.
Orden No. 206 Orden No. 207
Fecha No. De Req.Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha No. De Req.Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs.
60.875,00 43.860,00 19.366,00 16.640,00 12.948,00 6.693,00
10.490,00 14.075,00 8.314,50 5.800,00
71.365,00 Total 57.935,00 Total 27.680,50 22.440,00 Total 12.948,00 Total 6.693,00
Precio de Venta de la Orden de Trabajo Bs. Precio de Venta de la Orden de Trabajo Bs.
Costo de Venta de la Orden de Trabajo Costo de Venta de la Orden de Trabajo
M.P.D. Bs.71.365,00 M.P.D. Bs.22.440,00
M.O.D. 57.935,00 M.O.D. 12.948,00
C.I.F. 27.680,50 Bs.156.980,50 C.I.F. 6.693,00 Bs.42.081,00
Margen Bruto Bs. Margen Bruto Bs.
Resumen de Costo de Venta de Ordenes No vendidas 205 Bs.151.485,00
206 156.980,50
207 42.081,00
Bs.350.546,50
COSTO POR PEDIDO U POR ÓRDENES
DE TRABAJO Y CONTRATO
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado
Total
Debe coincidir con el saldo de los Inventarios de Productos en Proceso
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado
Total
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado
Total
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado
Total
COSTO POR PEDIDO U POR
ÓRDENES DE TRABAJO Y
CONTRATO

18. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 18COSTO DE FABRICACIÓN U OPERACIÓN O XRE
COSTO DE MPD CONSUMIDA 53.730,00Bs.
COSTO DE LABOR DE MOD 55.075,00Bs.
COSTO INDIRECTO APLICADO AL PROCESO 30.200,15Bs. 139.005,15Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Inventario Inicial 292.621,00Bs.
Inventario Final (350.546,50)Bs. (57.925,50)Bs.
81.079,65Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Inventario Inicial 78.830,00Bs.
Inventario Final (78.830,00)Bs. -Bs.
81.079,65Bs.
(372,04)Bs.
80.707,61Bs.
97.500,00Bs.
(80.707,61)Bs.
16.792,39Bs.
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA REAL
EJERCICIO 5-5, Goodfield, Co.
ESTADO DE RESULTADO
Ingresos por Venta
Costos de Producción y Venta Real
Utilidad Bruta
EJERCICIO 5-5, Goodfield, Co.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
AJUSTADO A COSTO REALES
COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
CIF SOBRE O SUB APLICADO DEBE HABER
372,04
81.079,65
81.079,65 372,04
80.707,61
Costo de Venta

19. CASO DE EVALUACIÓN
CASO DE EVALUACIÓN
[email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 19

20. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 20Ejercicio 3: (Autor desconocido) BENCO, S.A., elabora su producción a través de pedidos de sus clientes.
A continuación le suministra información de las operaciones en el mes de Noviembre del 2000:
Inventarios Iniciales:
- Materiales Bs. 420.000,00
- Producto en Proceso (50% MPD, 30% MOD, Y 20% CIF) Bs. 150.000,00 (Orden # 15, que representa
200 unidades)
- Productos Terminados (Orden # 14) Bs. 94.500,00
Operaciones del Mes:
a. Compra de Material a Crédito Bs. 180.000,00
b. Se despachó Material a los siguientes contratos:
b.1. Requisición # R-20: Para la Orden # 15 Bs. 150.000,00
b.2. Requisición # R-21: Para la Orden # 16 Bs. 300.000,00
b.3. Requisición # R-22: Para la Orden # 17 Bs. 60.000,00
b.4. Requisición # R-23: Para reparaciones Bs. 28.000,00
c. Mano de Obra empleada así:
c.1. Orden 15: Bs. 90.000,00
c.2. Orden 16: Bs. 243.750,00
c.3. Orden 17: Bs. 30.000,00
c.4. Indirecta Bs. 52.000,00
d. Los Costos Indirectos de Fabricación se aplican sobre la base del 40% sobre el costo de la Materia
Prima Directa.
e. Los Costos Indirectos de Fabricación reales incurridos son Bs. 115.000,00
f. Se terminaron las órdenes 15 y 16.
g. Se vendió la Orden # 14 por Bs. 210.000,00; la Orden # 16 con un recargo del 120% sobre el costo;
y 70 unidades de las 200 unidades, con un 250% de recargo.
Se requiere:
1. Hojas de Costos por Contrato.
2. Asientos Contables y Pases a las cuentas de Mayor.
3. Estado de Costo de Producción y Venta.

21. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 21Orden No. 15 Orden No. 16
Fecha No. De Req. Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha No. De Req. Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs.
II en proceso II en proceso -Bs.
20 21,00 -Bs.
Total Total Total Total -Bs.
Precio de Venta de la Orden de Trabajo Precio de Venta de la Orden de Trabajo
Costo de Venta de la Orden de Trabajo Costo de Venta de la Orden de Trabajo
M.P.D. Bs. M.P.D. Bs.
M.O.D. M.O.D.
C.I.F. C.I.F.
Margen Bruto Margen Bruto
Orden No. 17 Orden No. 14
Fecha No. De Req. Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha No. De Req. Monto Bs. Fecha Monto Bs. Fecha Monto Bs.
II en proceso II en proceso
22
Total Total -Bs. Total -Bs. Total -Bs.
Precio de Venta de la Orden de Trabajo Precio de Venta de la Orden de Trabajo Bs.
Costo de Venta de la Orden de Trabajo Costo de Venta de la Orden de Trabajo
M.P.D. Bs. M.P.D. Bs. 0,00
M.O.D. M.O.D. 0,00
C.I.F. C.I.F. 0,00 Bs.
Margen Bruto Margen Bruto Bs.
Resumen de Costo de Venta de Ordenes No vendidas 205 Bs.
206
207
Bs.
M.O.D. C.I.F. Presupuestado
Total Total
Debe coincidir con el saldo de los Inventarios de Productos en Proceso
C.I.F. Presupuestado
Total Total
Costo de lo Vendido
Costo de lo No Vendido
COSTO POR PEDIDO U POR ÓRDENES
DE TRABAJO Y CONTRATO
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado M.P.D.
COSTO POR PEDIDO U POR
ÓRDENES DE TRABAJO Y
CONTRATO
M.P.D. M.O.D. C.I.F. Presupuestado M.P.D. M.O.D.

22. [email protected] Prof. Juan J. Castro, Mge, Lic. 22DEBE HABER DEBE HABER COSTO DE FABRICACIÓN U OPERACIÓN O XRE
COSTO DE MPD CONSUMIDA 510.000,00Bs.
COSTO DE LABOR DE MOD 363.750,00Bs.
COSTO INDIRECTO APLICADO AL PROCESO 204.000,00Bs. 1.077.750,00Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Inventario Inicial 150.000,00Bs.
Inventario Final (114.000,00)Bs. 36.000,00Bs.
DEBE HABER DEBE HABER
1.113.750,00Bs.
+/- INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Inventario Inicial 94.500,00Bs.
Inventario Final (292.500,00)Bs. (198.000,00)Bs.
915.750,00Bs.
53.362,50Bs.
DEBE HABER DEBE HABER 969.112,50Bs.
1.321.500,00Bs.
(969.112,50)Bs.
DEBE HABER DEBE HABER
352.387,50Bs.
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABER DEBE HABER
DEBE HABER DEBE HABER
IVA Ingresos por Ventas
Costo de Venta
Ingresos por Venta
Inventario de Proudctos Terminados CIF s/s Presupuestado Costos de Producción y Venta Real
Utilidad Bruta
Nómina Fábrica Nómina por Pagar
CIF Presupuestado al Proc. Retenciones Varias CIF SOBRE O SUB APLICADO
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA REAL
CASO FABRICA DE MUEBLES
ESTADO DE RESULTADO
Inv. de Mat. y Sum. Cuentas Varios
Inv de Prod en Proceso CIF real
COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS
COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
CASO FABRICA DE MUEBLES CASO FABRICA DE MUEBLES
Asientos de Diario, Cuentas de Mayor y Hojas de ODT ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO
LIBRO MAYOR AJUSTADO A COSTO REALES

23. Asignación
de PrácticaCódigos de Contratos Contrato JB-806 Contrato LH-508 Contrato SIR-09
Inventario Inicial de MD 1.600 onzas a Bs. 3 c/oz1.400 libras a Bs. 7 c/lbNO HAY (cero)
Inventario Final de MD 1.800 onzas a Bs. 3 c/ozNO HAY (cero)2.100 cc a Bs. 12 c/cc
Compras de MD 161.020 onzas a Bs. 3 c/oz402.385 libras a Bs. 7 c/lb255.927 cc a Bs. 12 c/cc
Costos de MD consumidos ???? ???? 253.827 cc a Bs. 12 c/cc
Cantidad de MD requerido por producto 11 oz 15 libras 7 centímetros cúbicos (cc)
Costo unitario para MD 33,00Bs. 105,00Bs. 84,00Bs.
Cantidad de HORAS de MOD requerido por producto 2 HMOD 3HMOD 1HMOD
Salario por hora de MOD 20,00Bs. 18,00Bs. 17,00Bs.
Costo unitario para MOD 40,00Bs. 54,00Bs. 17,00Bs.
Costo unitario C.I.F. presupuestado (300% MOD) 120,00Bs. 162,00Bs. 51,00Bs.
COSTO UNITARIO TOTAL POR CONTRATO 193,00Bs. 321,00Bs. 152,00Bs.
Inventario Inicial de Productos en Proceso en unidades 3.000 3.048 2.826
Inventario Final de Productos en Proceso en unidadesNO HAY (cero) 3.150 2.813
Producción en unidades 14.620 26.919 36.261
Productos Terminados en Bolívares 3.400.660,00Bs. 8.608.257,00Bs. 5.513.648,00Bs.
Inventario Inicial de Productos Terminados en Bs. 115.221,00Bs. NO HAY (cero) 1.221.320,00Bs.
Inventario Final de Productos terminados en unidades 1.821 NO HAY (cero) 8.023
Costos de Venta en Bolívares 3.164.428,00Bs. 8.608.257,00Bs. 5.515.472,00Bs.
C.I.F. real incurrido 1.929.840,00Bs. 4.142.834,10Bs. 2.441.090,52Bs.
REQUERIDO:
1. Asientos del libro Diario
2. Libro Mayor
3. Estado de Costos de Producción y Ventas
4. Cantidad de unidades terminadas por Contrato
5. Cantidad de unidades vendidas por Contrato
RUBIMA, S.A.
Empresa Metalmecánica, tiene 3 contratos

24. Cuentas Contrato JB-806Contrato LH-508Contrato SIR-09TOTALES
COSTOS DE PRODUCCIÓN
(+) Inventario Inicial de MD
(+) Compras de MD
(-) Inventario Final de MD
(=) Costos de MD consumidos
(+) Costos de MOD empleados
(-) C.I.F. presupuestado al proceso
(=) Total Costos de Producción
(+/-) Inventario de Prod. En Proceso
(+) Inventario Inicial en Proceso
(-) Inventario Final en Proceso
(=) Total Costos de Productos Terminados
(+/-) Inventario de Prod. Terminados (P.T.)
(+) Inventario Inicial de P.T.
(-) Inventario Final de P.T.
(=) Total Costos de Producción y Venta Normal
(+/-) C.I.F. s/s presupuestado
(=) Total Costos de Producción y Venta Ajustado
RUBIMA, S.A.
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTA NORMAL AJUSTADO A COSTOS REALES
Desde el xx-xx-xxxx al xx-xx-xxxx FORMATO DEL ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTA