COMENTARIOS SOBRE EL SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO.ppt

sistema tributario venezolano

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE FINANZAS
ENAHP -IUT
EL SISTEMA TRIBUTARIO
VENEZOLANO
Dr. Jesús E. Olivares Mantilla Caracas, Agosto 2.014

2. 2
ACTIVIDAD ECONOMICA
LAACTIVIDADECONOMICA.Concepto.La
ActividadEconomícaPrivadayPública.
Concepto:Sonactividadeseconómicastodoslos
procesosquetienenlugarparalaobtenciónde
productos,bienesy/oserviciosdestinadosacubrir
necesidadenunasociedadenparticular.
Paralaeconomíaylasfinanzas,unaactividades
cualquierprocesoqueocurredemanera
organizadaconelfinúltimodegenerarproductos,
otambiénbienesyservicios,queenuncontexto
dadocontribuiránalprogresoeconómicodeun
grupo,sociedadonación


3. 3
ACTIVIDAD ECONOMICA
LAACTIVIDADECONOMICA (Cont.)
Lasactividadeseconómicastienenelpropósitode
cubrirlasnecesidadeshumanasapartirdeltrabajo
sobrelosrecursosdisponiblesenelplanetay,en
esesentido,contemplanuncriterionosólo
económicoyempresarial,sinotambiénsocialy
ambientalenlatomadedecisiones.

4. 4
ACTIVIDAD ECONOMICA
LAACTIVIDADECONOMICA (Cont.)
Todaactividadquesepreciedetalpuedeydebe
sersegmentadaenfasesdeproducción(entendida
comoaquellaqueoperasobrelamateriaprima
paraeldesarollodeciertoproductoobien),
distribución(entérminosdecolocacióndelos
productosendistintospuntosgeográficosdela
sociedadalalcancedelconsumidor)yconsumo
(esdecir,laapropiacióndelbienporpartedeun
Individuo,EntidadoEstadoquetienelanecesidad

5. 5
ACTIVIDAD ECONOMICA
LAACTIVIDADECONOMICA (Cont.)
Actividadeseconómicastípicasenlosdistintos
paísesdelmundosonlaagriculturaylaganadería,
perotambiénlaindustria,elcomercio,las
comunicaciones,lainvestigacióncientíficaycasi
cualquieractividadqueinvolucrelaproducciónde
unbienacambiodeunadevoluciónmonetariao
decualesquieraotraíndole,clas,euotrotipo.
I

6. 6
ACTIVIDAD ECONOMICA
LAACTIVIDADECONOMICA (Cont.)
Dentrodeestasactividades,seconsiderasector
primarioalquecomprendelasactividadesquese
ocupandeobteneralimentosymateriasprimasdel
medionatural;sectorsecundarioalquetrabaja
sobrelasmateriasprimasenámbitosindustriales;
yterciarioalqueagrupaalosserviciosdelos
cualesdisponeunasociedad.Enlaseconomías
másavanzadaselsectorterciariosueleganarlugar
porsobreelprimario,elcualespredominanteen
economíasen víasde desarrollo.

7. 7
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDADECONOMICA PRIVADA
VSPUBLICA
ACTIVIDADECONOMICA PRIVADA.
Elsectorprivado,quesecontraponealsector
público,esaquellapartedelaeconomíaquebuscael
lucroensuactividadyquenoestácontroladaporel
Estado.Porcontraste,lasempresasquepertenecenal
Estadosonpartedelsectorpúblico.

8. 8
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDADECONOMICA PUBLICA.
Laeconomíapúblicaesunaparteintegrantedelas
cienciaseconómicasqueseocupadelaactividad
económicayelfinanciamientoquecorrespondea
unaadministraciónpública.
.Porcasoesqueseencargarádeatenderatodas
aquellasaccionesdelaadministraciónpúblicaque
estánvinculadasaIngresos,GastosyEgresos
públicos,taleselcasodelosimpuestosydelos
gastosenlosqueincurreelgobiernodeturnopero
tambiéndentrodesutareadeberáatenderlosfallos
demercadoquepuedanproducirsetraslacreacióny
laaplicacióndelapolíticaeconómicadegobierno.

9. 9
ACTIVIDAD ECONOMICA
ACTIVIDADECONOMICA PUBLICA.
Siempre,laeconomíadebeestarbasadaenla
consecucióndelaeconomíadebienestar,como
elementobásicoalahoradegenerarelbienestar
socialenlacomunidad,osea,estadebesersu
preocupación más importante.
Cabedestacarsequeestasvariablessonabordadas
porlaeconomíapúblicadesdeunpuntodevistade
laeficienciaydelaequidad,paradeestamanera
conseguirunaasignaciónsatisfactoriadelos
recursosdelestadoquedenporresultadoel
crecimientoy bienestarcolectivos.
DefinicionABChttps://www.definicionabc.com/

10. 10
EL SISTEMA TRIBUTARIO
BREVERESEÑAHISTORICA:LaActividad
TributariaenelMundodatadelosPrimerosSiglosde
laHumanidad,yaenlaEdadAntigua,enlaEpocade
losImperios:Griegos,Caldeo,Asirio,Egipcio,
Mesopotámico,ymástardeROMANO,seconocíadel
PagodeTributosquehacíanlosCiudadanosparael
sostenimientodelEstado.Actividadéstaquecontinuó
enlasEtapassiguientesdenuestraevoluciónhumana,
EdadMedia,EdadModerna,EdadContemporánea,y
hoymasquenuncaseacentúalaaplicacióndetal
criterio.

11. 11
SISTEMA TRIBUTARIO
BREVERESEÑAHISTORICA(Cont.):Conel
Descubrimiento,ConquistayColonizacióndeAmérica,
losDescubridorestrasladaronalastierras
descubiertas,ademásdesusCostumbres,sus
respectivasInstituciones:Jurídicas,Sociales,
Económicas,Militares,Religiosas,etc.
NuestroPaísnoescapóaéllo,Españaleimpusoasus
Colonias,entreotrascosas,RegímenesdeTributación,
quedebíancumplirsussúbditosoColonos,yqueeran
exigidosporlasAutoridadesdesignadasalefectoporla
CoronaEspañola.

12. 12
SISTEMA TRIBUTARIO
BREVERESEÑAHISTORICA(Cont.):estas
ObligacionesTributariassebasaronennuestroPaís
fundamentalmentealPagodeImpuestosPersonales,y
sobreactividadesrelativasalaProducciónAgrícolay
Pecuaria(Tabaco,Cacao,Cítrico,Plátanos,etc.),alos
MineralesPreciosos,yaotrosmineralescomopor
ejemplolaSal.EstosGravámenessevanamantener
durantelaépocadelasGuerrasdelaIndependencia,
alternándoseelEntebeneficiariodedichostributos
(EspañaylaRepúblicadeVenezuela),hastabien
entradalaRepública,unavezqueVenezuelasesepara
delaGranColombiaen1.830.

13. 13
SISTEMA TRIBUTARIO
BREVERESEÑAHISTORICA(Cont.):Noes
sinoapartirde1921cuandose“descubre”ennuestro
País,elPetróleocomenzandoelinterésporsu
explotacióncomercial,yhasta1.942cuandose
promulgalaPrimeraLeydeImpuestoSobrelaRenta,
cuandoesteesquemacolonialdeTributacióncambia
definitivamenteparadarpasoaloqueconeltiempose
consolida,comoloeshastanuestrosdíaselgravamen
alPetróleocomoprincipalproductonacional.

14. 14
SISTEMA TRIBUTARIO
BREVERESEÑAHISTORICA(Cont.):
En1.993seproducencambiosimportantes
dentrodenuestraTributación,conlaCreación
delSENIATylaaplicaciónenVenezueladel
ImpuestoalValorAgregado,IVAuna
modalidaddelaImposiciónalConsumo,
cuandoelISLRdejadesernuestraprincipal
formadeimposición,paraserdesplazadopor
elIVA.

15. 15
SISTEMA TRIBUTARIO
CONCEPTO:sedefinealSistemaTributario,
comoelConjuntodeElementosorganizadosde
maneraplanificadaenMateriaTributaria,que
tienecomounidaddepropósito,garantizarel
desarrolloarmónicoycontroladodela
ActividadTributariaenunPaís,sustentadoen
unMarcoJurídicoquelocreayRegula.

16. 16
SISTEMA TRIBUTARIO
CLASIFICACION:existenmúltiples,
lasmasusadasson,atendiendoa:
SuORIGEN
Su REGIMEN DE APLICACION
TERRITORIAL
PorsuPOTESTAD oCOMPETENCIA
ESTATAL
PorelNUMERO DETRIBUTOSquelo
integran.
PorLANATURALEZA DESUSTRIBUTOS

17. 17
SISTEMATRIBUTARIO
CLASIFICACION POR SU ORIGEN
SISTEMASHISTORICOS,laDoctrinalosdefinecomo
aquellosSistemasenloscualeslaarmoníaentrelos
Objetivosperseguidosylosmediosempleadospara
alcanzarlosseproducenenformaexpontánea,porvía
delaevoluciónhistórica.
SISTEMASRACIONALES oPLANIFICADOS,serán
encambioplanificadoscuandolaarmoníaentrelos
objetivosperseguidosylosmediosempleadoses
productodeliberadamentedelrazonamiento,dela
planificaciónquerealizaelLegislador.

18. 18
SISTEMATRIBUTARIO
CLASIFICACION POR SU REGIMEN DE
APLICACIÓN TERRITORIAL
SISTEMASDEAPLICACIÓNEXCLUSIVAMENTE
TERRITORIAL,comosunombreloindicasusnormas
solocontienenelementosdeaplicaciónexclusivamente
InternaoTerritorial
SISTEMASDEAPLICACIÓN TERRITORIAL y
EXTRATERRITORIAL (MUNDIAL),porcontrario
alanterior,susnormascontienenelementosde
aplicacióntantoTerritorialcomoExtraterritorial,o
decarácterMundial.

19. 19
SISTEMATRIBUTARIO
CLASIFICACION POR SU POTESTAD O
COMPETENCIA ESTATAL
SISTEMAS DEPOTESTAD CENTRALIZADA,
constituidosporaquellosSistemasTributariosenlos
cualeslaPotestadTributariaestáatribuidaalPODER
CENTRALoNACIONAL.
SISTEMASDEPOTESTADDESCENTRALIZADA,
Extraterritorial,odecarácterMundial,Representados
poraquellosSistemasenloscualeslaPotestad
Tributariaesejercidaporlosdiferentesnivelesdel
PoderPúblico(Nacional,EstadaloRegionalopor
Cantones,yMunicipaloCondadal)

20. 20
SISTEMA TRIBUTARIO
CLASIFICACION POR EL NUMERO DE SUS
TRIBUTOS
SISTEMADETRIBUTOSUNICOS,lodefinelaDoctrinacomo
aquélenelcuálexisteunsolotributo,bienseaa:Consumos
Individuales,SobreCapitalesFijos,SobrelosProductosen
General,SobreelvalordelaTierra,SobreProfesiones,Sobre
Herencias,SobrelasRentas,SobreelconsumodeEnergía,etc.
SISTEMADETRIBUTOSMULTIPLES,esaquéldefinidoporla
DoctrinacomoelSistemaTributarioenelcuálcoexistendiferentes
tributos,surgecomolaantítesisdelosanteriores,yparaéllose
aduceentreotroscriterios,quelosUNICOSsoninsuficientespara
producirlosRecursosquerequiereelEstado.

21. 21
SISTEMA TRIBUTARIO
CLASIFICACIONDE LOS TRIBUTOS
POR SU NATURALEZA SEGÚN EL
CODIGOORGANICOTRIBUTARIO
(Artc. 13)
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES

22. CLASIFICACIONDE LOS TRIBUTOS
SEGÚN SENTENCIA 01928 SPA-TSJ
1)IMPUESTOS
2)TASAS
3)CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
PorMejoras
Parafiscales
SISTEMA TRIBUTARIO
22

23. 23
SISTEMA TRIBUTARIO
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO VENEZOLANO
A.-PORSUORIGEN:inicialmenteHISTORICO,yse
haidotransformandoenPLANIFICADO.
B.-PORSUREGIMEN DEAPLICACIÓN
TERRITORIAL, esTERRITORIAL conaspectos
EXTRATERRITORIALES .
C.-PORSUPOTESTAD OCOMPETENCIA
ESTATAL,esVARIABLETRIPARTITO.
D.-PORELNUMERO DETRIBUTOS:esun
SISTEMADETRIBUTOSMULTIPLES.
E.-PORLANATURALEZA DESUSTRIBUTOS,en
Impuestos,Tasas,yContribucionesParafiscalesy
Especiales

24. 24
SISTEMA TRIBUTARIO
ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
1.-ELMARCOJURIDICOREGULATORIO
2.-ELREGIMENTRIBUTARIO
3.-LAORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
4.-LAESTRUCTURA OPERATIVA

25. 25
SISTEMA TRIBUTARIO
1.-ELMARCOJURIDICOREGULATORIO
Definición:sedefinecomoelConjuntodeNormas
Jurídicas,integradoporLeyes,Ordenanzas,
Reglamentos,Instructivos,Instrucciones,etc.,que
regulanlaActividadTributariadeunPaís.
Históricamenteseharepresentadomedianteuna
estructuradenominadaPIRAMIDEDEKELSEN

26. 26
MARCO JURIDICO REGULATORIO DE LOS
SISTEMAS TRIBUTARIOS
NORMAS CONSTITUCIONALES
TRATADOS O CONVENIOS INTERNACIONALES
PIRAMIDE DE KELSEN
)
)
LEYES SUSTANTIVAS
LEYES ADJETIVAS
ORGANICAS (COT, LOA,
LOPPM)
ESPECIALES (ISLR, IVA, etc
ORDINARIAS
REGLAMENTOS Decretos
INSTRUCTIVOS, Resol, Prov
INSTRUCCIONES “ “

27. 27
SISTEMA TRIBUTARIO
MARCO JURIDICO REGULATORIO DE LOS SISTEMAS
TRIBUTARIOS, EXPRESADO EN FORMA JERARQUIZADA.
1.-NORMAS CONSTITUCIONALES
2.-CONVENIOS O ACUERDOS INTERNACIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA
3.-LEYES ORGANICAS
4.-LEYES ESPECIALES
5.-LEYES ORDINARIAS
6.-NORMAS REGLAMENTARIAS O PROCEDIMENTALES .

28. 28
SISTEMA TRIBUTARIO
2.-EL REGIMEN TRIBUTARIO
CONCEPTO:sedefinealRégimenTributario,comoel
Conjuntodenormas,trámites,procedimientos
administrativos,controles,derechos,yobligaciones
aplicablesadeterminadoTributo,bienseaImpuesto,
Tasa,oContribución.SediferenciadelSISTEMA
TRIBUTARIO,enqueésteesun“todo”,mientrasque
aquélesuna“parte”,unelementodelSISTEMA.

29. 29
SISTEMA TRIBUTARIO
3.-LA ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
CONCEPTO:sedefinecomolaorganizaciónqueel
Estadohadeterminadoparaelfuncionamientodel
SistemaTributario,estáestrechamentevinculadaala
mismaOrganizacióndelPoderPúblico.SuEstructura
yfuncionamientoesdeterminadaenlapropia
CONSTITUCION DELAREPUBLICA.EnelCasode
laRepúblicaBolivarianadeVenezuela,lamísma
correspondeaunesquematripartitodeejecucióndel
PoderPúblico:NACIONAL, ESTADAL, y
MUNICIPAL.Correspondiendoacadanivelunaserie
dePotestadesyCompetencias,fundamentadasenun
conjuntodePrincipiosJurídicosyEconómicos.

30. 30
SISTEMA TRIBUTARIO
PRINCIPIOS REGULATORIOS EN LOS SISTEMAS
TRIBUTARIOS
1.-DE NATURALEZA JURIDICA:
1.1.-Legalidad
1.2.-Justicia
1.3.-Certeza
1.4.-Transparencia
1.5.-No confiscatoriedad
2.-DE NATURALEZA ECONOMICA:
2.1.-Economicidad
2.2.-Progresividad
2.3.-Elasticidad
2.4.-Eficacia.
2.5.-Suficiencia

31. 31
SISTEMA TRIBUTARIO
4.-LAESTRUCTURA OPERATIVA
Definición:enelrespectivoSistemaTributario,alapardel
marcojurídicoregulatorio,nosencontramosconla
ESTRUCTURA OPERATIVA,quetieneasucargotodolo
relativoalfuncionamientodiariodelaactividadtributaria.Esta
estructuraguardaestrecharelaciónconlapropiaorganización
estructuralyfuncionaldelEstado.Recibeelnombrede
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.Estandointegradaporun
conjuntodeEntesAdministrativosPúblicosquetendránasu
cargoeldesarrollodelaactividadtributaria,dentrodelmarcode
surespectivacompetencialegal.

32. 32
SISTEMA TRIBUTARIO
4.-LAESTRUCTURA OPERATIVA(Cont.)
EnnuestroPaís,anivelNacionalestarárepresentadaen
elSENIATyenotrosorganismosdelaAdministración
PúblicaNacionaltalescomo:MEP,INATUR,INCE,
IVSS,etc.AnivelEstadalestarárepresentadaporlas
respectivasGobernacionesdeEstadoatravésdela
DirecciónGeneraldeFinanzasdelasmismasodelos
InstitutosAutónomosoEntessimilarescreadosporlas
Gobernacionesensujurisdicción.Yaniveldel
MunicipioloseráatravésdelasDireccionesde
HaciendaPúblicaMunicipalodelasInstituciones
creadasporlaAlcaldíaalefecto,previaaprobaciónde
laCámaraMunicipaloCabildo.

33. 33
SISTEMA TRIBUTARIO
LA COLUMNA DE RECAUDACION TRIBUTARIA
JERARQUIZADA0
10
20
30
40
50
60
PORCENTAJE
TOTAL
IVA
ISLR
OTROS

34. 34
SISTEMA TRIBUTARIO
Distribución del Ingreso Tributario Nacional0
5
10
15
20
25
30
35
PORCENTAJE
TOTAL
Educación
Cultura y Dep.
Gobernaciones y
Alcaldías
Salud y
Desarrollo Social
Fides
Infraestructura
Seguridad
Justicia
Ciencia y Tecn.
Ambiente

35. 35
SISTEMA TRIBUTARIO
IMPORTANCIA DE LOS TRIBUTOS
EN VENEZUELA
1.ConstituyenlaPrimeraFuentedeIngresos
Públicos.
2.Sirvenparaatenderlasnecesidadesdela
Población.
3.ConstituyenunaUNA(01)delasTRES(03)
ObligacionesConstitucionalesdelos
CiudadanosfrentealEstado.