contabilidad basica 30 agosto 2025 clase

contabilidad

1. CONTABILIDAD
BÁSICA
Docente: LCP y LD Blanca Monreal

2. CONTENIDO
•ConceptosbásicosdeContabilidad
•ElementosdelosEstadosFinancieros
•RegistrosContables
•EstadosFinancieros

3. CONCEPTO
■Lacontabilidadesunatécnicaqueseutilizaparaelregistro
delasoperacionesqueafectaneconómicamenteauna
entidadyqueproducesistemáticayestructuradamente
informaciónfinanciera(EstadosFinancieros).Las
operacionesqueafectaneconómicamenteaunaentidad
incluyenlastransacciones,transformacionesinternasy
otroseventos(JuanFunesOrellana,“ElABCdela
Contabilidad).

4. OBJETIVO
Elobjetivofundamentaldelacontabilidadesobtenerinformación
financiera,quesirvapara:
▪Observaryevaluarelcomportamientodelasentidades
económicas.
▪Compararsusresultadosconotrosperiodosyotrasentidades.
▪Evaluarsusresultadosalaluzdelosobjetivosestablecidos.
▪Planearsusoperaciones.
▪Estimarsufuturodentrodelentornosocioeconómicoquela
rodea.

5. ObjetivosdelaContabilidad
•Obtenerinformaciónordenadasobreelmovimiento
económicoyfinanciero delaempresa.
•Permiteconocerlasituacióneconómica–financiera
“real”deunaempresa.
•PermitealosInversionistasoDirectorestomar
decisiones.
•Medioparaconoceryevaluarposiblesriesgosde
inversión.
•Reflejarfrenteaterceroslaestructuraeconómica–
financiera.

6. TIPOS DE CONTABILIDAD
Enfuncióndelasactividadesquerealizalaentidad:Sibienla
contabilidadesúnicayseaplicaentodaslasentidades
económicas,puedenreconocersediversasespecialidades,según
sealaactividaddelaentidadquelaaplica.
COMERCIAL Esutilizadoporlasempresasquecompranyvendenmercancías.
INDUSTRIAL
Seestableceparaentidadesqueadquierenmateriaprimayla
transformanobteniendoproductosterminados.
GUBERNAMENTAL EsempleadaporentidadesdegobiernoEstatalyMunicipal.
ENTIDADES NO
LUCRATIVAS
Sirveaentidadesquepersiguenunbeneficiosocialyqueporlo
mismonoobtienenutilidades.

7. Debitar,Cargar,Deudor
Débito
Acreditar,Abonar,Acreedor
Crédito
SISTEMA DE PARTIDA DOBLE
•Eselmétodoosistemaderegistrodelas
operacionesmásusadoenlacontabilidad.
HABERDEBE

8. FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE
1.Quienrecibeesdeudor,quienentregaesacreedor.
2.Nohaydeudorsinacreedor,niacreedorsindeudor.
3.Todovalorqueentradebeserequivalentealquesale.
4.Todovalorqueentraporunacuentadebesalirporla
mismacuenta.
DETALLE DEBE HABER
Caja 100
Banco 100

9. ESTADOS FINANCIEROS
LosEstadosFinancierossonelproductofinaldelsistema
contableyestánpreparadosconbaseenlosprincipiosdela
contabilidad.
Cadaunoconstituyeunreporteespecializadosobreciertos
aspectosdelaempresa.
1.BalanceGeneraloEstadodeSituaciónFinanciera
2.EstadodeResultadosodeRendimientosEconómicos.
3.EstadodeFlujosdeEfectivo.
4.EstadodeCambiosalPatrimonio.

10. ElementosdelosestadosFinancieros
ESTADOS
FINANCIEROS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS

11. DIVISION DE LAS CUENTAS
•QueesunaCuenta?
Eslaestadísticacontabledondeseagrupany
registranlastransaccionescomercialeso
mercantilessimilares.
Sedividenen:
−CuentasdeBalance.-Activo,PasivoyPatrimonio
−CuentasdeResultados.-GananciasyPerdidas

12. BALANCE GENERAL
EsunInformecontablequepresenta,enformaordenadalasituación
financieradeunaempresaenunmomentoeneltiempo(estático).
▪Muestralanaturalezayelvalordelosrecursos,bienesyderechosdela
empresa(activos).
▪Muestraelvalorylanaturalezadelasdeudasyobligacionesquegravan
esosactivosylosderechosdelosacreedores(pasivos).
▪Muestraelvalorylanaturalezadelosaportesyderechosdelos
accionistasopropietarios(capitalypatrimonio).
▪Muestraelvalorexcedenteodeficientedelaempresaensusoperaciones
(utilidad).
▪Supresentaciónsebasaenelprincipiocontable:
ACTIVO TOTAL= PASIVOS + PATRIMONIO

13. ACTIVO
Los Activos representan los recursos
económicos con los que cuenta la
entidad..
La esencia de un activo o recursos es
su capacidad para generar beneficios
económicos para la entidad.
Son los recursos con que las
entidades han de realizar sus
actividades de negocio.

14. ACTIVO
Elactivoestaconstituidoporlascosasdevalorqueseposeen.
Por que pueden emplearse como medio de compra
(DINERO).
Por que esta constituido por derechos provenientes de
créditos exigibles (CLIENTES, CUENTAS X COBRAR).
Por que pueden venderse y convertirse en flujo de
efectivo (MERCANCIAS).
Por que representa beneficios potenciales, derechos o
servicios derivados de su uso (EDIFICIOS,
MAQUINARIA).

15. ACTIVO
Los recursos de una entidad provienen de dos fuentes:
PROPIOS
(CAPITAL)
AJENOS
(PASIVO)
▪Losrecursosque
aportanlosmiembros
delaentidad.
▪Dinero.
▪Mercancías.
▪Mobiliario.
▪Sonlosrecursosque
aportanpersonas
ajenasalaentidad.
▪Proveedores.
▪Acreedores.
▪Bancos.

16. PASIVO
El pasivo esta constituido por las sumas que el negocio adeuda
a los acreedores. Un negocio puede tener deudas en forma de:
Cuentas por Pagar Documentos por pagar
Hipotecas Salarios Acumulados
Impuestos pendientes de pago.
Elpasivorepresentalos
recursosdequedispone
cualquierentidadquehan
sidoaportadosporuna
fuenteexterna.
Porloscualessurgela
obligaciónconlosacreedores
deefectuarunpago,yasea
enefectivo,enespecie,en
bienesoenservicios.

17. CARACTERISTICAS DEL PASIVO
•Debenrepresentardeudasyobligaciones
presentes.
•Estasdeudasyobligacionesdebenpagarseenel
futuromedianteentregasdeefectivo,bieneso
servicios.
•Sonvirtualmenteineludibles,pueshaymuchas
posibilidadesdepagarlos.
•Provienendeoperacionesoeventoseconómicos
ocurridosenelpasado.

18. CAPITAL
Representa todos los recursos de que
dispone una entidad para realizar sus fines,
que han sido aportados por fuentes internas
( Propietarios , Socios, Accionistas, etc.)
Por lo cual tiene la obligación de retribuir a
sus propietarios un pago en efectivo, bienes,
derechos.
Mediante un reembolso o distribución por el
pago de dividendos.

19. CARACTERISTICAS DEL CAPITAL
CONTABLE
•Establecelarelaciónqueguardalaentidadconlos
propietarioscomodueños,distinguiéndoladeotras
relacionesdelaentidad.
•Determinalaproporcióndelactivototal(recursos)
financiadosporlospropietariosdelaentidad.
•Serefierealanaturalezaresidualdelcapitalcontable,
representadoporladiferenciaentreelactivoyelpasivo.
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO

20. EN RESUMEN

21. FORMULAS DEL BALANCE GENERAL EN
FORMA DE CUENTA
ACTIVO CAPITALPASIVO
Bs. 90.OOO
PASIVO
Bs. 30.000
CAPITAL
Bs. 60.000
Bs. 30.000
ACTIVO
Bs. 90.000
ACTIVO
Bs. 90.000
Bs. 60.000
CAPITAL
Bs. 60.000
PASIVO
Bs. 30.000

22. FORMULA DEL BALANCE GENERAL EN
FORMA DE REPORTE
ACTIVO Bs. 90.000
PASIVO
CAPITAL
Bs. 30.000
Bs. 60.000

23. EJEMPLO: 1
La empresa “X” se constituyo con Bs 400,000 que aportaron los
socios y se deposito en bancos.ACTIVO PASIVO
BANCOS: Bs 400.000CAPITAL SOCIAL: Bs 400.000
TOTAL: Bs 400.000TOTAL: Bs 400.000
EMPRESA "X" S.A.

24. EJEMPLO: 2
LaEmpresa“X”S.A.,seconstituyoconDineroenefectivo:
Bs10,000,DineroenBancosBs90,000,MercancíasBs
200,000,EquipodeOficinaBs60,000,EquipodeReparto
Bs120,000;deloscualeslosBs300,000aportaronlos
sociosylosacreedoresaportaronBs180,000.

25. RESOLUCIÓNACTIVO PASIVO
CAJA Bs 10.000
BANCOS Bs 90.000
MERCANCIAS Bs 200.000
EQUIPO DE OFICINA Bs 60.000
EQUIPO DE REPARTO Bs 120.000
TOTAL: Bs. 480.000TOTAL: Bs 480.000
EMPRESA "X" S.A.
CAPITAL SOCIAL Bs 300.000
ACREEDORES Bs 180.000

26. ESTADO DE RESULTADOS
■Presentalosresultadoseconómicosdelejercicioenun
lapsodetiempo,relacionandolosingresosconlosegresos
(utilidadopérdida).
■Daunavisiónmásrealsobrelaoperaciónyaccióndela
empresaensuobjetosocialatravésdeltiempo.
■Complemento al Balance General.
■Elresultadoseobtienealcompararlos“valoresdeventas”,
ingresosconcostosygastos,esdecir,lascuentasde
resultado.

27. INGRESOS
Es la entrada
bruta de
beneficios
económicos.
Siempre dan
como resultado
aumentos del
patrimonio neto
Producidos a
lo Largo del
periodo
contable.
Surgidos en el
curso de las
actividades
ordinarias de
una empresa.
▪Venta de Mercancías.
▪Intereses ganados por inversiones.
▪Anticipos de Clientes.

28. COSTOS
Es un egreso
que representa
el valor de los
recursos que se
entregan.
Se entregan
para la
realización de
actividades que
generan un
ingreso.
También
representan una
disminución de
activos o un
incremento de
pasivos.
Representan
un efecto
desfavorable
sobre la
utilidad neta.
Son una
disminución
del capital o
patrimonio
contable.

29. GASTOSEs un egreso que
no se identifica de
manera directa con
un ingreso.
Siempre dan como
resultado
disminuciones del
patrimonio neto.
Coadyuvan a la
generación del
ingreso.
Provocan un efecto
desfavorable en su
utilidad neta,
representan disminución
de activos o incremento
de pasivos.

30. PLAN DE CUENTAS Y SU NATURALEZA
Elplandecuentasesunarelaciónentrecuentasdelactivo,
pasivo,patrimonio,ingresosygastos;quepermitenregistrarlos
hechoscontables,paralocualesestructuradoflexiblementepara
adecuarsesegúnlanecesidaddecadaempresa,conelobjetivo
deplasmartodainformaciónyfacilitarelcontroldecadaingreso
yegreso.
DEBE
CARGO
HABER
ABONO
Registra todo lo que
“recibe” una empresa o
una cuenta.
Registra todo lo que
“entrega” una empresa
o una cuenta.

31. LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS
■Toda cuenta de ACTIVO que aumenta se registra en el lado DEBE.
■Toda cuenta de ACTIVO que disminuye se registra en el lado HABER.
■Toda cuenta de PASIVO que aumenta se registra en el lado HABER.
■Toda cuenta de PASIVO que disminuye se registra en el lado DEBE.
■Toda cuenta de PATRIMONIO que aumenta se registra en el lado HABER.
■Toda cuenta de PATRIMONIO que disminuye se registra en el lado DEBE.
■Toda cuenta de EGRESO que aumenta se registra en el lado DEBE.
■Toda cuenta de ACTIVO que disminuye se registra en el lado HABER.
■Toda cuenta de INGRESO que aumenta se registra en el lado HABER.
■Toda cuenta de INGRESO que disminuye se registra en el lado DEBE.

32. LEY DEL MOVIMIENTO DE CUENTAS
INGRESOS
PASIVOS CAPITAL
GASTOS
ACTIVOS
HABER DEBE DEBE
DEBE DEBE
DEBE HABER
HABERHABER
HABER

33. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES
Debemos seguir los siguientes pasos:
1.Preguntarse: ¿Qué está realizando la empresa? (Partida
Doble).
2.Determinar que cuentas participan (Plan de Cuentas).
3.Determinar que movimientos tienen las cuentas (Ley del
movimiento de cuentas).
4.Determinar el valor monetario de cada cuenta.

34. LIBRO DIARIO
Ellibrodiarioolibrodecuentasesunlibro
contabledondeseregistran,díaadía,los
hechoseconómicosdeunaempresa.
Laanotacióndeunhechoeconómicoenellibro
diariosellama“AsientoContable”;esdecir,en
élseregistrantodaslastransacciones
realizadasporunaempresa.

35. LIBRO DIARIO
Formato: Comercial “EL PORVENIR”FECHA DETALLE FM DEBE HABER
_
_
_
_
_
0.0 0.0TOTALES
Glosa:
(1)
(6)
(2) (5)(4)(3)
PROCESO DEL LLENADO:
(1) Se registra el día, mes y año de la transacción.
(2) Se registra los títulos de las “cuentas” afectas.
(3) Folio del Mayor en el que se encuentra la “cuenta” o el Nro. del asiento.
(4) y (5) Se registra los importes de los débitos y créditos.
(6) Breve explicación de la transacción mercantil u operación.

36. EJERCICIOS EN CLASE
■DETERMINA EL CAPITAL Y ARMA UN BALANCE GENERAL
–ACTIVO $120,000
–PASIVO $85,000
■DETERMINA EL PASIVO Y ARMA UN BALANCE GENERAL
–ACTIVO $70,000
–CAPITAL $50,000
■DETERMINA EL ACTIVO Y ARMA UN BALANCE GENERAL
–PASIVO $40,000
–CAPITAL $90,000