contabilidad basica de las cuentas conta

contabilidad básica

1. Contabilidad basica Lcp y ld blanca monreal

2. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas. Estas grandes categorías son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente relacionados con la medida del rendimiento en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. El estado de cambios en la situación financiera habitualmente refleja elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance.

3. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros La situación financiera Estado de Resultados Ingresos Gastos Activo Pasivo Patrimonio Costos

4. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Los elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio. Se definen como sigue: (a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. (b) Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. (c) Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Situación Financiera

5. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Recurso controlado por la empresa como resultado de una serie de sucesos pasados, del cual la empresa espera obtener, en un futuro, beneficios económicos. Activo CONTROLADO SUCESOS PASADOS FLUJO DE BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTURO

6. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y por cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Pasivo OBLIGACIÓN PRESENTE SUCESOS PASADOS DESPRENDERSE DE RECURSOS

7. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Es la diferencia o parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos. Patrimonio neto ACTIVO PASIVO CAPITAL

8. Pregunta ¿ menciona 3 Diferencias entre el activo y el pasivo ?

9. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio , y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Costos son todas aquellas erogaciones hechas para la adquisición de bienes y servicios. Ingresos, Gastos y Costos

10. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período económico, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las deudas, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, no relacionados con las aportaciones de los propietarios. Ingresos PAR. 70 MC

11. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Son decrementos en los beneficios económicos, producidos durante el período económico, en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o bien en el incremento de deudas, que dan como resultado reducciones del patrimonio neto, no relacionadas con las distribuciones realizadas por los propietarios. Gastos PAR. 70 MC

12. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Elementos de los Estados Financieros Es el valor de los recursos que se entregan o se prometen entregar a cambio de un bien o servicio adquirido por la entidad. Costos

13. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Medición de los Elementos de los Estados Financieros Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesaria la selección de una base o método particular de medición.

14. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Medición de los Elementos de los Estados Financieros Tales bases o métodos son los siguientes: Costo histórico . Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos a las ganancias), por las cantidades de efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.

15. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Medición de los Elementos de los Estados Financieros Tales bases o métodos son los siguientes: Costo corriente . Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se precisaría para liquidar el pasivo en el momento presente.

16. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Medición de los Elementos de los Estados Financieros Tales bases o métodos son los siguientes: Valor realizable (o de liquidación) . Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan a su valor de liquidación; es decir, los importes sin descontar de efectivo o equivalentes al efectivo, que se espera pagar para cancelar los pasivos, en el curso normal de la operación.

17. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Medición de los Elementos de los Estados Financieros Tales bases o métodos son los siguientes: Valor presente . Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operación.

18. Pregunta ¿ qué son los costos ?

19. Sistema de Contabilidad por Partida Doble PARTIDA DOBLE Método de registro contable es basado en por el cual de tipo conforme Ecuación contable básica A = P + P La anotación de cualquier hecho económico Por lo menos dos partidas Deudora Acreedora supone una otra Reglas matemáticas convencionales mediante Equilibrio Suma del Debe = Suma del Haber pues siendo Principios No hay deudor sin acreedor y viceversa En todo registro debe existir por lo menos una partida en el debe y otra en el haber, siendo el total del debe igual al total del haber Todo lo que entra por una cuenta debe salir por la misma Los aumentos de A se debitan y sus disminuciones se acreditan. Los aumentos de P y P se acreditan y sus disminuciones se debitan Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan 1 2 4 3 5

20. Introducción a la Teoría General de la Contabilidad Sistema de Contabilidad por Partida Doble Toda transacción involucra el movimiento de por lo menos dos cuentas La contabilidad está basada en un sistema de partida doble La primera afecta las propiedades de que dispone la entidad La segunda hace constar el origen de la operación Esta teoría se sustenta en el equilibrio que en todo momento debe existir en la ecuación patrimonial

21. 1.- A TODO AUMENTO DEL ACTIVO CORRESPONDE: REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE a.- Una disminución en el activo mismo. b.- Un aumento en el pasivo. c.- Un aumento en el capital. 2.- A TODA DISMINUCIÓN DEL PASIVO CORRESPONDE: a.- Un aumento del pasivo. b.- Una disminución del activo. c.- Un aumento del capital. 3.- A TODA DISMINUCIÓN DEL CAPITAL CORRESPONDE: a.- Un aumento del capital. b.- Una disminución del activo. c.- Un aumento del pasivo.

22. Los dos elementos básicos de un negocio son lo que tiene y lo que debe El pasivo y el capital son los derechos sobre dichos recursos Pasivo : los derechos de aquellos a quienes se les debe dinero (acreedores). Capital : es el derecho del propietario El activo lo integran los recursos que son propiedad del negocio Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios de Contabilidad (2008)

23. ECUACION CONTABLE SIMPLE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO La relación entre el activo, pasivo y patrimonio se expresa en una ecuación Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios de Contabilidad (2008)

24. PATRIMONIO = CAPITAL SOCIAL + UTILIDADES RETENIDAS ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + = UTILIDADES RETENIDAS Σ UTILIDADES DE PERIODOS ANTERIORES DIVIDENDOS UTILIDAD DEL PERIODO ACTUAL - UTILIDAD DEL PERIODO = INGRESOS - GASTOS ECUACION CONTABLE

25. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS – GASTOS ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Ecuación contable simple Ecuación contable AMPLIADA ACTIVO D + H - PASIVO D - H + INGRESOS D - H + PATRIMONIO D - H + GASTOS D + H -

26. Pago de Nómina Contratación de personal Registrar No Registrar Registrar Cada operación que realiza la empresa debe ser analizada para determinar su efecto en los elementos de la ecuación contable Compra de Máquina

27. Pregunta ¿ qué es la partida doble ?

28. TRANSACCIÓN ACCION Y EFECTO DE: TRATAR CONVENIR NEGOCIAR

29. Todas aquellas actividades donde exista acto de comercio, es decir, intercambio de bienes y servicios entre dos o mas unidades económicas y en cuyo cambio puede o no intervenir el dinero (ver art. 2 al 9 del C.C.). OPERACIONES COMERCIALES Es todo acto, que implique la adquisición de bienes o servicios de forma onerosa con destino a enajenarlo en igual forma. Es todo aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien o servicio. Intercambio comercial que puede medirse en unidades monetarias ( u.m .) y que puede registrase en los libros contables.

30. Transacciones Las transacciones financieras producen documentos que son fuentes de información. Estos constituyen la base de la contabilidad. Cheques Facturas de venta Facturas de compras Otros

31. Uso de la Cuenta Contable Clasificación: Naturaleza, Tipo y Ejemplos LCP Blanca Monreal

32. LA CUENTA Es la unidad básica de la contabilidad. “ Es el medio o instrumento contable a través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza, y donde se refleja el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta”. Tales movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento que controla cada cuenta. José A. Brito, Contabilidad (2007) Registro detallado de los cambios que ocurren en un activo, un pasivo o capital durante un periodo especifico. Horngren, Harrison, Bamber. Contabilidad Se considera la unidad básica de la contabilidad, fundamental para llevar a cabo el registro de las operaciones las cuales permitirán conocer la situación financiera y el resultado de las operaciones de una empresa en un determinado momento o período. Olivo, Maldonado y De Franca En contabilidad se le llama cuenta a cada uno de los nombres bajo el cual se agrupa para su registro, los diferentes bienes, deudas y operaciones de naturaleza análoga. Ramírez Valenzuela

33. LA CUENTA. Tipos Estado de Resultado Cuentas Nominales Ingresos Egresos Estado de Situación Financiera Cuentas Reales Activo Activo no Corriente Activo Corriente Pasivo Pasivo no Corriente Pasivo Corriente Patrimonio

34. CUENTAS PRINCIPALES Ejemplo: Banco Cuentas por cobrar Cuentas por pagar entre otras Son aquellas que agrupan y controlan a otras cuentas de su misma naturaleza llamadas cuentas auxiliares.

35. CUENTAS DE VALORACIÓN Son cuentas que tienen como finalidad expresar el valor aproximado de otras cuentas, generalmente cuentas de activo. Se presentan en el Estado de Situación Financiera disminuyendo a las respectivas cuentas que compensan. Depreciaciones acumuladas Amortizaciones Acumuladas Agotamientos Acumulados Provisiones para incobrables Apartado para prestaciones

36. CUENTAS TRANSITORIAS Estas cuentas se emplean para reflejar operaciones que, debido a contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada, y una vez que cese el contrato o la eventualidad que la motivó, se cancelan (anulan) de la contabilidad. Diferencias en caja. Mercancías en Tránsito. Reclamaciones Pendientes. Partidas en Suspenso. Entre otras. Costo de Ventas. Ganancias y Pérdidas.

37. CUENTAS AUXILIARES Es el grupo de partidas de una misma naturaleza, que son controladas por una cuenta principal. Banco Venezuela, Banco provincial, Del sur; Cuentas por cobrar-Pedro Pérez Cuentas por cobrar-Carlos Ricardo Ejemplo También se le denomina cuentas individuales. En una empresa con 5.000 clientes deben existir 5.000 cuentas auxiliares abiertas y para controlarlas una cuenta principal denominada Cuentas por Cobrar.

38. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del período, pero que de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Avales y fianzas otorgadas. Avales y fianzas recibidas. Mercancías recibida en consignación. Giros enviados al cobro. Cuentas por cobrar condonadas. Valores recibidos en garantía. Valores entregados en garantía.

39. CUENTAS MIXTAS Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada está formado por una parte real y otra nominal, sin embargo, al cierre de un ejercicio económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos. Fuente: Fernando Catacora

40. LA CUENTA Recurso controlado por la empresa como resultado de una serie de sucesos pasados, del cual la empresa espera obtener, en un futuro, beneficios económicos. Activo Propiedades, planta y equipo; Propiedades de inversión; Activos intangibles; Activos financieros Inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación; Activos biológicos; Inventarios; Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar; Efectivo y otros medios líquidos equivalentes.

41. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; Provisiones; Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes, Pasivos y activos por impuestos diferidos. Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual y por cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos Pasivo NIC 1 par. 68 LA CUENTA

42. Capital emitido y reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto de la controladora. Es la diferencia o parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos. Patrimonio neto GASTOS E INGRESOS Disminuyen el capital contable Consumen activos o crean obligaciones Aumentan el capital contable Se entregan bienes o servicios a clientes LA CUENTA

43. Tratamientos de las Cuentas Reales Activo Debe Haber Debe Haber Haber Debe aumenta disminuye aumenta disminuye aumenta disminuye Cargándole Abonándole Abonándole Cargándole Fuente: Ricardo Maldonado debe cargos débitos haber abonos créditos Pasivo Capital Abonándole Cargándole Título

44. INGRESOS EGRESOS DEBE HABER DEBE HABER AUMENTA AUMENTA Tratamientos de las Cuentas Nominales Abonándole Cargándole

45. SALDOS DE LA CUENTA Es el producto de la diferencia entre la sumatoria de cargos y la sumatoria del crédito. Débito - Crédito = Saldo D > H = Saldo Deudor D < H = Saldo Acreedor D - H = S Σ Σ

46. SALDO DEUDOR NOMBRE DEBE HABER Una cuenta tiene saldo deudor cuando sucede que el DEBE es mayor que el HABER Ejemplo : supongamos que en una determinada cuenta el contador tuvo que anotar en el debe Bs. 130,00 y 160,00 mientras que en haber registró Bs. 90,00 y Bs. 70,00 ¿Cómo determinaríamos el saldo y qué clase de saldo sería? 130,00 160,00 70,00 90,00 Saldo: 130,00 (Deudor) CLASES DE SALDO 290,00 160,00

47. SALDO ACREEDOR NOMBRE DEBE HABER Una cuenta tiene saldo acreedor cuando ocurre que el HABER es mayor que el DEBE Ejemplo: supongamos que en una determinada cuenta el contador tuvo que anotar en el debe Bs. 170,00 y 230,00 mientras que en haber registró Bs. 360,00 y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos el saldo y qué clase de saldo sería? 170,00 230,00 150,00 360,00 400,00 510,00 Saldo: 110,00 (Acreedor) CLASES DE SALDO

48. SALDO CERO NOMBRE DEBE HABER Una cuenta tiene saldo cero cuando ocurre que el HABER es igual a l DEBE Ejemplo: supongamos que en una determinada cuenta el contador tuvo que anotar en el debe Bs. 310,00 y 200,00 mientras que en haber registró Bs. 360,00 y Bs. 150,00 ¿Cómo determinaríamos el saldo y que clase de saldo sería? 310,00 200,00 150,00 360,00 510,00 510,00 Saldo: Cero CLASES DE SALDO

49. PREGUNTAS: SI LA CUENTA PERTENECE AL ACTIVO, ¿CÚAL ES SU NATURALEZA? ¿QUÉ TIPO DE CUENTA SON DE NATURALEZA ACREEDORA?

50. FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA Es variado y depende de: El sistema de contabilidad Como se vienen haciendo los registro Utilizan computadoras Manual

51. Título Debe Haber LA CUENTA. Estructura Clásica Cargos Débitos Abonos Créditos Se les denomina también Cuentas “T”

52. LA CUENTA. Estructura Operativa TÍTULO Código HABER SALDO DEBE EXPLICACIÓN FECHA R Uso en libros o programas contables

53. Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO PARA LAS DIFERENTES CUENTAS Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber Toda cuenta del patrimonio debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber Los aumentos del activo se cargan Las disminuciones del activo se abonan Los aumentos del pasivo se abonan Las disminuciones del pasivo se cargan Los aumentos del patrimonio se abonan Las disminuciones del patrimonio se cargan Elías L. Flores y Leticia L. Ramírez, Primer Curso de Contabilidad (2009)

54. Se debe cargar Cuando aumenta el activo Cuando disminuye el pasivo Cuando disminuye el patrimonio Se debe abonar Cuando disminuye el activo Cuando aumenta el pasivo Cuando aumenta el patrimonio Elías L. Flores y Leticia L. Ramírez, Primer Curso de Contabilidad (2009) REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO PARA LAS DIFERENTES CUENTAS

55. Los cargos a una cuenta de activo deben exceder a los abonos efectuados a esa cuenta NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS Las cuentas de ACTIVO presentan saldos de naturaleza DEUDORA La naturaleza de una cuenta está en el lado donde se registra un aumento en la cuenta Los abonos a una cuenta de pasivo deben exceder a los cargos efectuados Las cuentas de PASIVO presentan saldos de naturaleza ACREEDORA CUENTAS POR COBRAR DEBE HABER 130,00 160,00 70,00 90,00 290,00 160,00 Saldo: 130,00 (Deudor) CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER 170,00 230,00 150,00 360,00 400,00 510,00 Saldo: 110,00 (Acreedor) Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios de Contabilidad (2008)

56. La cuenta de CAPITAL aumenta con los abonos y disminuye con los cargos NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS La cuenta de CAPITAL presenta saldo de naturaleza ACREEDORA La naturaleza de una cuenta está en el lado donde se registra un aumento en la cuenta Las cuentas de GASTOS aumentan con los cargos Las cuentas de GASTOS presentan saldos de naturaleza DEUDORA GASTOS DEBE HABER 130,00 160,00 290,00 Saldo: 290,00 (Deudor) CAPITAL DEBE HABER 170,00 230,00 150,00 360,00 400,00 510,00 Saldo: 110,00 (Acreedor) Las cuentas de INGRESOS aumentan con los abonos Las cuentas de INGRESOS presentan saldos de naturaleza ACREEDORA Weygandt J., Kieso D. y Kimmel P. Principios de Contabilidad (2008)

57. NATURALEZA DE LAS DIFERENTES CUENTAS PASIVO Cargar para disminuir Abonar para aumentar CAPITAL Cargar para disminuir Abonar para aumentar DEUDORA DEUDORA ACREEDORA ACREEDORA ACREEDORA ACTIVO Cargar para aumentar Abonar para disminuir INGRESOS Cargar para disminuir Abonar para aumentar La naturaleza de una cuenta está en el lado donde se registra un aumento en la cuenta GASTOS Cargar para aumentar Abonar para disminuir

58. Cuadro comparativo de cuentas contables Cuenta Naturaleza Tipo Ejemplo de movimiento Caja Deudora Balance ( Activo ) Se recibe efectivo por una venta . Bancos Deudora Balance (Activo) Depósito inicial de socios o clientes. Inventarios Deudora Balance (Activo) Compra de mercancía para la venta. Clientes Deudora Balance ( Activo ) Venta a crédito a un cliente. Mobiliario y equipo Deudora Balance ( Activo ) Compra de muebles y equipo de oficina. Proveedores Acreedora Balance (Pasivo) Deuda pendiente por mercancía comprada a crédito. Acreedores diversos Acreedora Balance (Pasivo) Deuda con terceros por servicios recibidos . Capital social Acreedora Balance (Capital) Aportación de los socios a la empresa . Ventas Acreedora Resultados (Ingreso) Ingreso por venta de mercancía . Gastos de renta Deudora Resultados (Gasto) Pago mensual de renta de oficina . Sueldos y salarios Deudora Resultados (Gasto) Pago de nómina a empleados .

59. Ejercicios prácticos Ejercicio 1: Servicios Contables MZT 1. Constitución $50,000 en banco. 1-SEP-25 2. Compra mobiliario $8,000. 2-SEP-25 3. Paga renta $2,500. 3-SEP-25 4. Servicio $12,000 a crédito . 4-SEP-25

60. Ejercicios prácticos Ejercicio 2: Bazar del Centro 1. Constitución $90,000 en banco. 1-SEP-25 2. Compra mobiliario $10,000. 2-SEP-25 3. Paga SALARIOS $12,500. 3-SEP-25 4. COMPRA MERCANCIA $32,600 a crédito. 4-SEP-25 5. ABONO A PROVEEDORES 14,500 9-SEP