Contabilidad Integrada.ppt

Contabilidad gubernamental

1. CONTABILIDAD INTEGRADA
Prof: Jimmy R. Lafuente A.

2. Contenido
1.Generalidades
2.Antecedentes del Sistema de Contabilidad Integrada
3. Marco legal y técnico
4.Conceptos Básicos y componentes del SCI.
5.Normas Básicas del SCI
6.Aplicación práctica (concepto ampliado de recursos y gastos,
momentos de registro, tipos de ejecución presupuestaria)

3. Generalidades –Que es la contabilidad
Es una técnica de :
Reconocimiento Medición Presentación
Operaciones:Serviciosnopersonales,Serviciospersonales,materiales
ysuministros,activosreales,pagodeladeuda,transferencias,
donaciones,etc.
Registro Valuación Estados
financieros
Comprobantes
de
contabilidad

4. Generalidades –Realidades del Sector Público
Antes de 1990:
a. Atraso administrativo y
obsolescencia de los sistemas
-42 a 713 entidades públicas
-Sistemas administrativos desde
1900.
-Presupuesto, autorización para
gastar sin objetivos.
-Contabilidad emitía informes no
confiables para toma de
decisiones y ajuste de políticas
-Inestabilidad política
-Convulsión política en los años 80
Después de 1990 y a abril
de 2018:

5. Antes de 1990:
b. Información financiera
-En materia de información financiera sobre
la gestión del Estado, se han realizado
varios esfuerzos infructuosos para
establecer una contabilidad única para todo
el Sector Público, desconociendo la
necesidad de sistemas contables
específicos, según la naturaleza de la
operación de cada Entidad.. Si bien algunas
entidades y empresas estatales tienen
contabilidades propias, los estudios y
auditorías han demostrado que casi
ninguna opera en condiciones satisfactorias
y no constituyen un sistema integradoque
permita apreciar la situación financiera de la
totalidad del Sector Público y mucho menos
evaluar los resultados de la gestión.
Después de 1990 y a julio
de 2014:
Generalidades –Realidades del Sector Público

6. Antecedentes del SCI
Integración de los sistemas de información
Información
Patrimonial
Activo –Pasivo
Patrimonio
Recursos -
Gastos
Información
Presupuestaria
Recursos -Gastos
Información de
Tesorería
Recursos -Gastos
Información
Patrimonial
Activo –
Pasivo
Patrimonio
Recursos -
Gastos
Información
Presupuestaria
Recursos -
Gastos
Información
de Tesorería
Recursos -
Gastos
Antes de 1990:
La información estatal
no era relacionada,
conciliable, confiable
Se tenían diferentes
sistemas contables,
nomenclaturas de
cuentas.
GAMCGAMC
No integrada
Después de
1990

7. Generalidades –Ley Nº 1178 (20 de julio de 1990)
La Ley Nº 1178 de los Sistemas de Administración
y Control Gubernamentales (SAFCO), aborda tres
aspectos principales:
Los Sistemas de Administración y Control
Responsabilidad por la función pública
Nuevas Atribuciones de la CGE

8. STCP
SABS SAP
SP
SOASCI
SCG SPO
HAM
Generalidades –Ley Nº 1178 (20 de julio de 1990)
D.S. 3246 -
05/07/2017
R.S. . 217055
R.S. 225558
D.S. 26115
D.S. 181
R.S. No tiene
específicamente
R.S. 218056
R.S. 218041

9. Marco legal:
-Constitución Política del Estado (25/01/2009)
Artículo 321:
I. La administración económica y financiera del Estado y de todas las entidades
públicas se rige por su presupuesto.
II.La determinación del gasto y de la inversión pública tendrá lugar por medio de
mecanismos de participación ciudadana y de planificación técnica y ejecutiva
estatal.
Las asignaciones atenderán especialmente a la educación, la salud, la
alimentación, la vivienda y el desarrollo productivo.
III.El Órgano Ejecutivo presentará a la Asamblea Legislativa Plurinacional, al
menos dos meses antes de la finalización de cada año fiscal, el proyecto de ley
del Presupuesto General para la siguiente gestión anual, que incluirá a todas
las entidades del sector público.
Antecedentes del SCI-Marco legal y técnico

10. Marco legal:
-Ley Nº 1178 de los SAYCO (20/07/1990)
Artículo 12. El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las
transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un sistema
común, oportuno y confiable, destino y fuente de los datos expresados en
términos monetarios. Con base en los datos financieros y no financieros
generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus
entidades, asegurando que:
a)El sistema contable específico para cada entidad o conjunto de entidades
similares, responda a la naturaleza de las mismas y a sus requerimientos
operativos y gerenciales respetando los principios y normas de aplicación
general;
b)La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de las
acciones del Estado y mida los resultados obtenidos.
Antecedentes del SCI-Marco legal y técnico

11. Marco técnico:
-Resolución Suprema Nº 222957 NBSCI
-Interpretaciones de las NBSCI y principios (ÒrganoRector –MEyFP)
-Manuales, instructivos, guías de contabilidad (órgano Rector -MEFP)
-Reglamento específico de contabilidad de la Entidad.( Órgano Rector)
-Manual de contabilidad específico de la Entidad.
-Normas de contabilidad del Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
Contabilidad -CTNAC del Colegio de Auditores de Bolivia -CAUB
-Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
Antecedentes del SCI-Marco legal y técnico
www.economiayfinanzas.gob.bo
Viceministerio de Presupuesto y Contaduria

12. Antecedentes del SCI-Ámbito de Aplicación
Presidencia y Vicepresidencia de la República.
Ministerios de Estado.
Contraloría General de la República y Cortes Electorales.
Banco Central de Bolivia.
Superintendencias Sectoriales.
Fuerzas Armadas y Policía Nacional.
Gobiernos Departamentales y Municipales.
Universidades Públicas.
Instituciones, organismos y empresas de los gobiernos nacional, departamental y local, y
toda otra persona jurídica donde el Estado tenga la mayoría del patrimonio.
Poderes Legislativo y Judicial.
Ley N°466 de la
Empresa Pública
26/12/2013
(Nivel central del
Estado)
Art. 3 Ley N°1178

13. Relación del SCI con otros sistemas
•En base a las Directrices de Formulación
Presupuestaria, provee las aperturas
programáticas a utilizarse en cada
gestión
•Define los conceptos que se deben
registrar en cada programa
•Evalúa la información sobre el grado de
ejecución financiera de los programas.
•Realiza reformulaciones de programas y
envía esa información para su registro en
la Contabilidad Integrada.
•En Coordinación con el SP, realizan los
traspasos o ajustes presupuestarios.
•Provee información financiera para
seguimiento del cumplimiento de metas
establecidas en el POA
•Introduce las aperturas programáticas
definidas para la gestión.
•Introduce, procesa y genera información
acerca de la ejecución financiera de las
aperturas programáticas, mediante los
estados de ejecución presupuestaria por
apertura programática.
•Introduce al sistema modificaciones,
supresiones, etc. de aperturas
programáticas.
•Genera estados de ejecución por
apertura programática, por fuente de
financiamiento, organismo financiador.
•Evalúa la información financiera y emite
informes sobre el cumplimiento de
metas.
SPO SCI

14. Relación del SCI con otros sistemas
•En base a las Directrices de Formulación
Provee la estructura organizativa
adecuada a los objetivos de Unidad de
Contabilidad, definiendo niveles de
autorización y responsabilidad.
•Diseña y proporciona al SCI, el manual
de funciones y descripción de cargos
•Diseña en coordinación con el SCI, el
reglamento específico del sistema.
•Desarrolla el manual de procedimientos,
formularios, etc. para la unidad de
Contabilidad, responsable del SCI.
•Sobre la base de la información
económica financiera ajusta la
organización administrativa vigente en la
Institución
•Introduce, procesa y genera
información presupuestaria,
patrimonial y de tesorería, útil para la
toma de decisiones y el SOA ajustará
la organización, reduciendo o creando
nuevas unidades.
•Aplica en la Unidad de Contabilidad, el
organigrama, manuales de funciones,
procedimientos y formularios
propuestos por el Sistema de
Organización Administrativa,
mejorando las funciones de la misma.
•Aplica niveles de autorización para
registro de transacciones,
•Sugiere mejoras en el sistema de
organización del Sistema de
Contabilidad Integrada
SOA SCI

15. Relación del SCI con otros sistemas
•Provee el presupuesto aprobado de
Recursos y Gastos para cada gestión, por
fuente de financiamiento, organismo
financiador y entidad de transferencia
•Emite la certificación de existencia de
partida presupuestaria para realizar
gastos.
•Realiza el Registro de los Compromisos
Presupuestarios
•Sobre la base de la información de la
ejecución presupuestaria emitida por el
SCI, realiza ajustes, traspasos,
reformulaciones del presupuesto.
•Evalúa los estados de Ejecución del
Presupuesto de Recursos y Gastos
emitidos periódicamente por la Unidad de
Contabilidad y toma decisiones.
•Introduce, procesa información
presupuestaria a nivel de apropiación y
estimación presupuestaria,
compromisos, devengados y pagados-
percibidos de operaciones.
•Registra traspasos, ajustes y/o
modificaciones al presupuesto.
•Genera estados de Ejecución
Presupuestaria de Recursos y Gastos,
por fuente de financiamiento, organismo
financiador y entidad de transferencia,
así como libros auxiliares
presupuestarios.
•Realiza conciliaciones de información
presupuestaria con información
patrimonial
SP SCI

16. Relación del SCI con otros sistemas
•Provee información sobre planillas del
personal permanente y eventual,
cargas sociales, descuentos por
aportes laborales, faltas, multas,
descuentos, etc.
•Evalúa antigüedad de funcionarios
para su contabilización
•Evalúa información sobre planillas de
sueldos para su análisis
•Genera información para el registro de
beneficios sociales de personal
desvinculado
Registra, procesa y genera información
acerca de planillas de sueldos
comprometidas, devengadas y pagadas
del personal permanente y eventual.
Registra el pago de aportes a
instituciones sociales de Ley, así como el
devengamiento y pago de beneficios
sociales de personal desvinculado.
Registra las sanciones por inasistencia o
multas al personal.
Registra sueldos retenidos del personal.
SAP SCI

17. Tema N°2 Componentes del SCI
Artículo 16 NBSCI:
Registro
Patrimonial
Registro
Presupuestario
Registro de Tesorería
GAMC
•Activo
•Pasivo
•Patrimonio
•Ingresos
•Gastos
•Recursos
•Gastos
•Recursos
•Gastos
(en efectivo)

18. Concepto del Sistema de Contabilidad Integrada
Artículo 9 NBSCI:
ElSCIesunConjuntodeprincipios,normasyprocedimientosque
consideranregulacionesjurídicas,normastécnicasy/oprácticas
administrativasutilizadasparavaluarprocesaryexponerloshechos
económicosqueafectanopuedenafectarelPatrimoniodelasentidades
públicas.
Regulan el proceso contable
Reconocimiento (Registro)
Medición (Valuación)
Presentación (Información)

19. Objetivos del Sistema de Contabilidad Integrada
Artículo 10 NBSCI: Objetivos
1.Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras (tesorería) y
patrimoniales que se producen en las entidades públicas.
2.Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos,
valores o bienes del Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.
3.Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera
útil y beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y
confiabilidad para la toma de decisiones por los responsables de la gestión
financiera pública y para terceros interesados en la misma.
4.Presentar la información contable y la respectiva documentación
sustentatoria, ordenada de tal forma que facilite las tareas de control
interno y externo posterior.

20. Subsistema patrimonial
Componentes del SCI
Que registra?
Que objetivos tiene?
•Hacer conocer bienes, derechos,
obligaciones
•Hacer conocer el resultado de sus
operaciones, es decir si se obtuvo
perdida o ganancia en una gestión
•Hacer conocer el cambio en su
posición financiera y en su
patrimonio neto
•Activos
•Pasivos
•Patrimonio
•Recursos
•Gastos

21. Subsistema patrimonial
Componentes del SCI
Que EEFF emite?
Que instrumentos tiene?
•Plan de cuentas
•Manual de cuentas
•Balance General,
•Estado de Recursos y Gastos
Corrientes
•Cambios en el Patrimonio Neto,
Que transacciones propias tiene?
•Saldos iniciales
•Ajustes contables
•Asiento de cierre
Pat Pre Tes
x
x
x

22. Subsistema patrimonial
Componentes del SCI
Saldos iniciales
------x -----
Bancos 10.000
Teerenos 12.000
Capital 22,000
Ajustes contables
-----x ------
Depreciación Edificios 6.350
Dep. AcumEdificios 6,350
Asiento de cierre
------x -----
Gastos 52.000
Ingresos 70.000
Resultado del ejercicio 18.000
Pat Pre Tes
x
x
x

23. Subsistema presupuestario:
Componentes del SCI
Que registra?
Que objetivos tiene?
•Informar sobre la ejecución
presupuestaria de recursos y gastos
•Permitir al Órgano Rector (Ministerio de
Hacienda) evaluar la gestión
presupuestaria de cada entidad,
agregarla y consolidarla a nivel Nacional
•Controlar el cumplimiento legal del
presupuesto y los resultados sobre la
gestión de los recursos públicos
•Presupuesto de recursos y gastos
y su ejecución

24. Subsistema presupuestario:
Componentes del SCI
Que EEFF emite?
Que instrumentos tiene?
Que transacciones propias tiene?
•Registro presupuesto
aprobado
•Compromiso
•Traspasos presupuestarios
•Ajustes Presupuestarios
Clasificadores presupuestarios:
•Objeto del Gasto
•Recursos por Rubros
•Fuentes de Financiamiento
•Organismos Financiadores,
•Entidades de Transferencia
•Otros
•Estado de Ejecución del Presupuesto de
Recursos
•Estado de Ejecución del Presupuesto de
Gastos
Pat Pre Tes
x
x
x
x

25. Subsistema presupuestario:
Componentes del SCI
Registro presupuesto aprobado
------x ------
Gastos 500.000
Recursos 500.000
Compromiso
------x -------
Construcciones en Proc. Bs. Dom. Publ.432,000
Traspasos presupuestarios
-------x --------
Vehúculos 52.600
Pasajes 22.600
Combustible 30.000
Ajustes Presupuestarios
--------x -------
Recursos 700.000
Gastos 700.000
Pat Pre Tes
x
x
x
x

26. Subsistema de Tesorería:
Componentes del SCI
Que registra?
Que objetivos tiene?
Que transacciones propias tiene?
•Programar y administrar el flujo de fondos
•Producir información sobre las operaciones
efectivas de caja y sus equivalentes
•Controlar y evaluar la adecuada asignación
y utilización de fondos
•Recursos y gastos en efectivo y
sus equivalentes
•Ninguna

27. Subsistema de Tesorería:
Componentes del SCI
Que EEFF emite?
Que instrumentos tiene?
Clasificadores de Operaciones
Efectivas de Caja:
•Recursos
•Gastos
•Estado de Flujo de Efectivo

28. Transacciones combinadas o integradas

29. Tema N°3 Conceptos Básicos del SCI

30. Tema N°3 Conceptos Básicos del SCI

31. Tema N°3 Conceptos Básicos del SCI

32. Requisitos de un Sistema Integrado
de Información Financiera (SIIF)
Art. 11 NBSCI
Registro Universal
Registro Único
Concepto Ampliado de Recursos y Gastos
Plan de cuentas integrado (Matrices de conversión)
Selección de Momentos de Registro

33. Requisitos de un SIIF
Art. 11 NBSCI:
Todas las transacciones con efecto
patrimonial presupuestario y financiero
deben registrarse en el SCI, en forma
separada combinada o integral.
Cada transacción debe ser
incorporada una sola vez en el SCI,
afectando según su naturaleza los
distintos módulos y evitando la
duplicidady el traslado de registros.
Registro Único
Registro Universal

34. Requisitos de un SIIF
Recurso:
Toda transacción que signifique
la utilización de un medio de
financiamiento (fuente de
fondos)
Gasto:
Toda transacción que implique una
aplicación financiera (uso de fondos)
•Ventas, ingresos, etc. Normales
•Disminución activo corriente
•Incremento del pasivo corriente
•Gastos, compras, etc. Normales
•Incremento activo corriente
•Disminución de pasivo corriente
Conceptualización ampliada de Recursos y Gastos:
(art. 11)
Utilidad: Permite igualar el presupuesto de recursos de gastos; así como la
ejecución de l presupuesto de recursos y gastos

35. Recursos: Gastos:
Ventas, ingresos, etc.100 Gastos, sueldos, etc. 110
Activo corriente 12 Activo corriente 10
Pasivo corrientes15 Pasivo corriente 7
Total recursos127 Total gastos 127
Requisitos de un Sistema Integrado de Información

36. Selección de Momentos de Registro Contable:
Gastos:
Apropiación Compromiso Devengado Pagado
A C D P
Requisitos de un SIIF
•Cuando se
registra el
presupuesto
aprobado de
gastos.
•Cuando existe un
acto formal
administrativo o
decisión de
contratar un bien o
servicio
(reserva del
presupuesto).
•Cuando existe
contraprestación
del bien o servicio
(ejecución del
presupuesto).
•Cuando se
paga o sale
efectivo de la
Tesorería de la
Entidad,
relacionada al
presupuesto
de gastos.
Preventivo•Certificación de la existencia de presupuesto. Art, 22 NBSCI

37. Selección de Momentos de Registro Contable
Recursos:
Estimación Devengado Percibido
E
D
P
Requisitos de un SIIF
•Cuando se
registra el
presupuesto
aprobado de
recursos.
•Cuando existe
contraprestación
del bien o
servicio
(ejecución del
presupuesto).
•Cuando se
cobra o
recauda
efectivo en la
Tesorería de
la Entidad,
relacionada al
presupuesto
de recursos.

38. Normas Básicas del SCI –RS 222957
Contenido:
Título I Sistema de Contabilidad Integrada
Capítulo I Generalidades del sistema
Capítulo II Sistema de Contabilidad Integrada
Capítulo III Organización del SCI
Título II Normas básicas del SCI
Capítulo I Proceso del SCI
Capítulo II Estados financieros del SCI
Título III Principios de Contabilidad Integrada
1 al 19
20 al 48
49 al 51

39. Componentes del SCI -Instrumento en común
Relacionador de cuentas o Matrices de Conversión
Cuenta
Patrimonial
Rubro
Presupuestario
Operación
Efectiva Caja –OEC
Cód. Descripción Cód. Descripción Cód. Descripción
11110 Caja 35110 Disminución de
Caja y Bancos
- -
21110 Cuentas a pagar a
CP
39110 Incremento
Cuentas por
Pagar C.P.
- -
31120 Aportes de Capital39310 Del Sector Privado 994 Venta
51300 Impuestos
Municpales
13310 Impuesto a la
Propiedad Bienes
Inmuebles
288 Propiedad
Inmueble
Recursos:

40. Componentes del SCI -Instrumento en común
Relacionador de cuentas o Matrices de Conversión
Gastos:
Cuenta
Patrimonial
Partida
Presupuestaria
Operación Efectiva Caja –
OEC
Cód. Descripción Cód. Descripción Cód. Descripc.
11110Caja 57100Incremento de
Caja y Bancos
- -
11390Fondos en avance 58100Incremento de
Cuentas a cobrar a
corto plazo
- -
21110Cuentas a Pagar
C.P
63100Disminución de
Cuentas a Pagar
Varios Varios
61100 Sueldos y Salarios 11100Haberes Básicos 500 Sueldos Básicos

41. Diseño de un Sistema Integrado de
Cuentas
Uso de:
Clasificadores presupuestarios
Plan de cuentas patrimonial,
Clasificador económico
Clasificador Operaciones Efectivas de Caja
debidamente integrados.

42. RS. 222957 -Normas Básicas del SCI
Algunas puntualizaciones:
a.Costos de estudios, investigación, y supervisión
se deben activar (art. 30)
b. Depreciación bienes de uso base LineaRecta
(art. 31)
DG = VT –VR
n

43. Algunas puntualizaciones:
c. Valuación de inventarios P.E.P.S. (art. 33)
d. Fondos en avance sin compromiso (art. 35)
e. Impuesto al Valor Agregado. Registro de valores
brutos (art. 36)
RS. 222957 -Normas Básicas del SCI

44. Algunas puntualizaciones:
f. El titular de la entidad es responsable de la
presentación oportuna de los Estados Financieros y
de la veracidad de la información contenida en los
mismos. (art. 46)
g. Plazo de presentación de EEF hasta el 31de marzo
de la siguiente gestión (art. 48)
(modificado hasta último día de febrero)
RS. 222957 -Normas Básicas del SCI

45. Tipo de transacciones del SCI
a. Transacciones presupuestarias -patrimoniales
i. Adquisición de bienes y o servicios a crédito
ii.Devengado de ingresos venta de servicios, etc.
iii. Regulariz.operacionesde pagos o cobros
anticipados
b. Transacciones patrimoniales y de tesorería
i.Pago de anticipos por compra de bienes y servicios,
desembolso de fondos en avance, bienes en tránsito.
ii.Cobro anticipado de ingresos

46. Estados Financieros Básicos
Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio

47. c. Transacciones presupuestarias-patrimoniales-de tesorería
i.Adquisición de bienes y servicios en efectivo (caja-
bancos)
ii.Obtención de ingresos tributarios y de cualquier
otra naturaleza en efectivo
Tipo de transacciones del SCI

48. Estados Financieros del SCI
Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Balance General
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento
Ejecución Presupuestaria de Recursos
Ejecución Presupuestaria de Gastos
Notas a los estados financieros
Art. 41 NBSCI:
Veamos!!!!!!!!!

49. Programas de proceso del SCI
SICOPRE
SIIF -SIIF ND
SINCOM
SIGMA
¡Que bueno ¡

50. Que es el SINCOM?
Es un programa informático de contabilidad
integrada, que permite:
Registrar -Clasificar -Resumir
Transacciones

51. Que entidades usan el SINCOM?
Más de 300 Gobiernos Municipales
Semapa, Servicio Prefectural de Caminos,
SEDUCA
AASANA, Sergeomin, FNB –Transnaval
Universidad René Moreno (replica)

52. Requisitos para efectuar registros en un
Sistema de Contabilidad Integrada
1. Cargado de aperturas programáticas
Manttoy Utilit. –Presupuestos –Aperturas Programáticas
2. Cargado de Presupuesto de Recursos y Gastos
Cpbtes-Transcripción-Presupuestos-25 Pspto. inicial
3. Cargado de Saldos Iniciales
Reportes-Contabilidad-Saldos Iniciales-Cargar Saldos
iniciales

53. Ahora viene la
práctica
¡ Que bueno !