Contas t

1. 1
Processo de Provisão Contábil : Part
e I
15.511 C ontabilidade Empresarial Verão 2004 Professor SP Kot
h
ari
Sloan School of Management Massachusetts Institute of Technology 11 de junho de 2004

2. 2
A função de um contador inclui: ƒ
Classif icar e sintetizar, facilitando a natureza repetitiva
das transações comerciais
ƒ
Todas as transações repetitivas de mesma natureza são
lançada s e sintetizadas em uma única conta ƒ
Uma conta é uma unidade de armazenamento usada para
classificar e sintetizar a quantificação dos meios de transa-
ção de uma atividade comercial de natureza semelhante
ƒ
Cada conta possui um título

3. 3
Conta em forma de T (T-Account) ƒ
U
sada para fins ilustrativos e pedagógicos
ƒ
Possui dois lados
ƒ
D
ébito significa Esquerda
ƒ
Crédito significa Direita
ƒ
Cr
iada para cada tipo de
ƒ
Ativo
ƒ Passivo ƒ Patrimônio Líquido

4. 4
Alteração nos lançamentos dos Ativos e
Passivos
ƒ
O aumento nos Ativos é lançado no lado esquerdo da conta em
forma de T
ƒ
A diminuição é lançada no lado direito da conta em forma de T
ƒ
Estorno dos passivos e patrimônio líquido
ƒ
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
ƒ
Ativos ficam no lado esquerdo da Equação do Balanço Patrimonial
ƒ
Passivos e patrimônio líquido ficam no lado direito

5. Como a conta em forma de T se parece?
5
ƒ
Como um “T” maiúsculo

6. 6
Resumo das Normas da Conta em Forma de T
Ativos (caixa, contas a receber, equipamentos )
Aumento sDiminuições
Passivos (empréstimos a pagar )
Diminuições Aumento s
Patrimônio Líquido (capital integralizado , lucros retidos )
Diminuições
Aumentos

7. 7
Sobre as Contas em Forma de T
ƒ
Qual é o maior objetivo dos demonstra
ções financeir as?
ƒ
Fornecer informações aos “usuários ” em relação ao desempenho
financeiro de uma empresa
ƒ
Qual conta em forma de T inclui a estimativa do desempenho financeiro
feita pelo contador durante um determinado período contábil ?
ƒ
Lucros retidos (inclui o lucro do período vigente )
ƒ
Qual demonstra
ção financeir a fornece detalhes do desempenho

financeiro durante um determinado período contábil ?
ƒ
Demonstração de resultados
ƒ
Como criamos uma demonstração de resultados da conta em forma de
T dos lucros retidos ?
ƒ
Não é muito fácil ! Mas tentaremos.

8. 8
Componentes do Patrimônio Líquido
Ações Ordinárias Lucros Retidos
Capital Despesas Receita
Adicional Dividend os

9. 9
Por que lança r despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Lucros Retidos
Desp.Aluguel 800
Salários 650
Desp.Juros 450 Sal
ários 1.000
Desp.Aluguel 400
Dividend
os 2 .000
Desp.Juros 350
1
.000 Receitas de venda
1.100
Receitas de juros
3.
000 Receitas de venda
200 Receitas de juros
4.500
Receitas de venda
Receitas de Venda (1.000 + 3 .000 + 4 .500) 8 .500
Receitas de Juros (1.100 + 200)1.300
Desp.de Aluguel (800 + 400) ( 1.200)
Desp.de Salários (650 + 1 .000) ( 1.650)
Desp.de Juros (450 + 350) (800)
Lucro Líquido 6.150

10. 10
Por que lança r despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Lucros Retidos
1
.000 Receitas de venda
1.100 Receitas de juros
3.000 Receitas de venda
200
Receitas de juros
4.500 Receitas de venda
Desp.de Alug. 800
Salários 650
Desp.de Juros 450
Salários 1.000
Desp.de Alug . 400 Div
idend
os 2 .000
Desp.de Juros 350
Desp. de Juros
450 350 Dividend
os
2.000
Receitas de venda
1.000
3.000
4.500
Receitas de Juros
Desp.de Aluguel
1.100
200
800 400
Desp.de Salários
650
1.000

11. 11
Por que lança r despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Receitas de Venda
1.000
3.000
4.500
Receitas de Juros
1.100
200
Desp. de Aluguel
800 400
Desp. de Salá rio
650
1.000
Lucros Retidos
8.500 Receitas de venda 1.300 Receitas de Juros

Desp.de Alug. 1.200
Desp.Salários 1.650
Desp.de Juros 800
D
ividendos 2 .000
Desp. de Juros
450
350
Dividend os
2.000

12. 12
Por que lançar despesas e receitas
separadamente em várias contas em forma de T?
Resumo:
ƒ
Receitas, despesas e dividendos ficam temporariamente nas
contas em forma de T
ƒ
As informações sobre alterações nos lucros retidos - referentes
a um único período contábil - são reunidas nessas contas
temporárias
ƒ
No final do período contábil, os saldos dessas contas em forma
de T são transferidos para Lucros Retidos
ƒ
As contas temporárias são zeradas no final de um período
contábil, a fim de iniciar a coleta de informações do próximo
período
ƒ
Contas de receitas, despesas e dividendos são contas de fluxo

ƒ
Lucros retidos é uma conta de provisão

ƒ
Na verdade, todos os saldos das contas de balanço patrimonial são contas de provisão

13. 13
Lançando Despesas: Um Resumo
ƒ
Despesas diminuem os lucros retidos.
ƒ
A diminuição nos lucros retidos é lançada
no lado esquerdo
ƒ
Despesas são lançadas no lado esquerdo

14. 14
Lançando Receitas: Um Resumo
ƒ
Receitas aumentam os lucros retidos.
ƒ
O aumento nos lucros retidos é lançado
no lado direito
ƒ
(Aumento nas ) receitas são lançadas no lado direito
ƒ
A diminuição nas receitas são lançadas no
lado esquerdo

15. 15
Lançando Dividendos: Um Resumo
ƒ
Dividendos diminuem os lucros retidos
ƒ
Portanto, tratada de forma semelhante à despesa,
mas os dividendos não são uma despesa
ƒ
Os dividendos são lançados no lado esquerdo

16. Despesas e Receitas : Débitos
e Créditos
16
ƒ
Lucros retidos (em geral ) possuem um saldo credor .
ƒ
Receitas possuem saldo credor porque
ƒ
elas aumentam os lucros retidos
ƒ
Despesas e dividendos possuem saldo devedor porque
ƒ
elas diminuem os lucros retidos
ƒ
Os lucros retidos podem ter um saldo devedor ?
ƒ
Sim, quando os lucros acumulados forem menor que os
dividend
os acumulados

17. 17
Recap
.: Conta em forma de T
Possui dois lados
ƒ
D
ébito significa Esquerda
ƒ
Cr
édito significa Direita

18. Recap
.: Resumo das Normas das
Contas em forma de T
18
Ativo s (c aixa, contas a receber, equ ipamentos )
AumentosDiminuições
Passivos (empréstimos a pagar )
Diminuições Aumentos
Patrimônio Líquido (capital integralizado, lucros retidos )
Diminuições
Aumentos

19. 19
O Razão
ƒ
As contas são conjuntamente referidas como razão
ƒ
Tipos de contas
ƒ
Contas do balanço patrimonial ou contas reais ou
contas permanentes
ƒ
Contas de demonstrações de resultado ou contas
nominais ou contas temporárias ,
ƒ
Ou seja, receita, despesas e dividendos - todos
são
subdivisões dos lucros retidos

20. 20
O Processo de Lançamento
ƒ
Lançamentos diários
ƒ
Trancrição para contas em forma de T
ƒ
Balancete de Verificação
ƒ
Ajuste de entradas (próx
ima aula )
ƒ
Preparação da demonstração financeira

21. 21
O Diário
ƒ
O diário contém um registro cronológico das
transa ções de uma empresa

22. 22
Padaria da Emily Emily contribu i com $10 .000 em dinheiro
ƒ
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
ƒ
Caixa C apital Integralizado
ƒ
+$10 .000 +$10 .000
Lançamento de Diário
Dr Ca ixa (+A)10.000
Cr C apital Integralizado (+C I) 10 .000

23. 23
A empresa toma emprestado $3.000 do banco ƒ
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
ƒ
Caixa Empréstimos a Pagar
ƒ
+$3.000 +$3 .000
Lançamento de Diário
Dr Ca ixa (+A)3.000
Cr Empréstimo a Pagar (+P) 3 .000

24. 24
A empresa compra equipamentos por
$5.000 em dinheiro
ƒ
Ativos = P + PL
ƒ
Caixa Equip ament os
ƒ
-$5.000 +$5 .000
Lançamento de Diário
Dr Equip ament os (+A ) 5. 000
Cr Ca ixa (-A)5.000

25. 25
A empresa executa serviços por $12 .000. O c
liente paga
$8.000 em dinheiro e promete pagar
o saldo devedor em data posterior .
ƒ
Ativos = P + Patrimônio Líquido
ƒ
Caixa Contas a Receber Lucros Retidos
ƒ
+$8.000 +$4 .000 +$12 .000
Lançamento de Diário
Dr Ca ixa (+A)8.000
Dr Contas a Receber (+A)4.000
Cr Receita de Serviços (+LR)12.000

26. 26
A empresa paga $9 .000 de despesas (salários ,
juros e manutenção )
ƒ
A
tivos = Passivos + Patrimônio Líquido
ƒ
Ca
ixa Lucros Retidos
ƒ
-$9.000 -$9 .000
Lançamento de Diário
Dr Despesas (-LR)9.000
Cr C aixa (-A)9.000

27. 27
A empresa paga um dividendo de $1.000 ƒ
A
tivos = Passivos + Patrimônio Líquido
ƒ
Ca
ixa Lucros Retidos
ƒ
-$1.000 -$1 .000
Lançamento de Diário
Dr Dividend os (- LR) 1. 000
Cr Ca ixa (-A) 1. 000

28. 28
Transcrição
ƒ
As transações de lançamento do diário são transcritas para
o razão (nós ignoraremos esta etapa )

29. 29
Balancete de Verificação
ƒ
Balancete de Verificação é uma lista de todas as contas e
seus saldos, nesta ordem :
ƒ
A
tivos
ƒ
Passivos
ƒ
patrimônio líquido
ƒ
R
eceitas
ƒ
Despesas
ƒ
Criado antes da preparação das demonstrações financeiras
ƒ
Dualidade é uma importante verificação da exatidão aritmética
ƒ
Entretanto, a igualdade de débitos e créditos em um balancete de
verificação não significa que a contabilidade não seja passível de erro
ƒ
Complet a omissão de uma transação
ƒ

Fazer um lançamento na conta errada
ƒ
Compens ação de erros

30. 30
Padaria da Emily Balancete de Verificação
DébitoCrédito
Caixa6.000
Contas a Receber
4.000
Equip
amentos 5. 000
Empréstimos a Pagar
3.000
C
apital Integralizado10.000
Lucros Retidos
0
Receita de Serviços 1 2.000
Despesas 9.000
Dividend
os 1.000
T
o
tal
25
.000 25 .000

31. 31
Prepare Demonstração de Resultados para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997
Receitas : Honorários ganhos por serviços $12 .000
Despesas : Salários, juros e manutenção $ 9 .000
Lucro Líquido $ 3 .000

32. 32
Demonstrativo de Lucros Retidos para o ano que termina em 31 de dezembro de 1997
Saldo Inicial dos Lucros Retidos 0
Mais: Lucro líquido 3 .000
Menos : Dividend os para o acionista 1 .000
Saldo Final dos Lucros Retidos $ 2.000

33. 33
Resumo
ƒ
Contas em forma de T
ƒ
D
ébito fica à Esquerda
ƒ
Cr
édito fica à Direita
ƒ
Aumentos em Ativos –Débitos
ƒ
Aumentos em Passivos –Créditos
ƒ
Aumentos no patrimônio líquido –Créditos
ƒ
Despesas são Débitos
ƒ
Re
ceitas são Créditos
ƒ
Use
os saldos das contas em forma de T para preparar
as demonstrações financeiras ao fim do período fiscal