CP40 Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar.pptx

contabilidad ciclo de ventas y cuentas por cobrar

1. Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar

2. Registros de Ventas y Cobranzas Canje de Letras por facturas Ejemplos Temario

3. Registro de Ventas y Cobranzas 1

4. CICLO TRANSACCIONAL: VENTAS/CUENTAS POR COBRAR/COBRANZAS

5. Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar

6. Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar ¿Qué es una Cuenta por Cobrar? Son DERECHOS exigibles de cobro de dinero, que tiene la empresa con terceros resultantes de transacciones propias.

7. CUENTAS POR COBRAR - CLASIFICACION Atendiendo a: Pueden ser: Su origen Su disponibilidad Clientes Relacionadas Empleados Otros deudores Corto plazo Largo plazo Comercial No comercial Corriente No corriente

8. Ciclo de Ventas y Cuentas por Cobrar ¿Cómo se clasifican en el Estado de Situación Financiera según el PCGE? 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas 16 Cuentas por cobrar diversas – Terceros 17 Cuentas por cobrar diversas - Relacionadas

9. Registro Contable Ventas al Contado Devoluciones y Descuentos Ventas al Crédito Intereses y Canje por Letras Cobro de Factura - Estimación Incobrables - Castigo - Recupero

10. Registro de Venta DEBE HABER 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 11,800 40 Tributos, contrap . y aportes … 1,800 IGV 70 Ventas 10,000 Mercaderías Por venta de mercaderías al cliente Metro SAC, según F/.No.001-780

11. Registro de Costo de Venta DEBE HABER 69 Costo de Ventas 6,000 20 Mercaderías 6,000 Registro del costo de ventas de la mercadería a cliente Metro SAC

12. Registro de la Cobranza DEBE HABER 10 Efectivo y Equiv. Efectivo 11,800 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 11,800 Por cobro de factura No.001-780 del cliente Metro SAC

13. Anticipo de Clientes DEBE HABER 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 7,080 121 Facturas por cobrar 40 Tributos, contrap y aportes … 1,080 IGV 12 Ctas.por Cobrar Com.Terceros 6,000 122 Anticipo de clientes Por el anticipo del 60% de la venta de mercaderías al cliente Metro SAC, por un total de S/.11,800 (incluido impuesto) Observación: El cliente solo anticipa dinero, porque todavía no se ha entregado el producto.

14. Registro de Devolución sobre Ventas DEBE HABER 70 Ventas 10,000 Devoluciones sobre ventas 40 Tributos, contrap y aportes … 1,800 IGV 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 11,800 Por la devolución de ventas y emisión de la nota de crédito Nro. 002-017

15. Registro de la Devolución DEBE HABER 20 Mercadería 6,000 69 Costo de venta 6 ,000 Por el reingreso de la mercadería al almacén recientemente devuelta en buenas condiciones .

16. Registro de Descuento por Volumen DEBE HABER 74 Descuentos Rebajas y Bonif . concedidos 10,000 40 Tributos, contrap y aportes … 1,800 IGV 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 11,800 Por el registro de Nota de Crédito por descuento por volumen Nro. 002-025

17. Registro de Descuento por Pronto Pago DEBE HABER 67 Gastos Financeiros 500 16 IGV por acreditar 90 1 2 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 59 Por el registro de Nota de Crédito por descuento por pronto pago Nro. 002-025

18. Canje de Letras por Facturas 2

19. Registro de canje facturas x letras (sin intereses) DEBE HABER 12 Ctas . Cobrar Comerc. terceros 11,800 123.1 Letras por Cobrar 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 11,800 121.2 Facturas por Cobrar Por el canje de la factura Nro. 001-780 por letras.

20. Canje de Facturas por Letras (con intereses) Registro de Nota de Debito por Intereses de Letra DEBE HABER 12 Ctas . Por Cobrar Com.Terceros 590 121.2 Facturas por Cobrar 40 Tributos, contrap y aportes … 90 IGV 49 Pasivo Diferido 50 Por el registro de Nota de Debito Nro. 002-035 por intereses.

21. Registro de canje de Factura por Letra (con intereses) DEBE HABER 12 Ctas . Cobrar Comerc. terceros 12,390 123.1 Letras por Cobrar 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 121.2 Facturas por Cobrar 11,800 121.2 Facturas por Cobrar 590 Por el canje de la factura 001-780 y de nota de débito Nro.002-035 por letras por cobrar.

22. Devengo de los Intereses (Reconocimiento del ingreso) DEBE HABER 49 Pasivo Diferido 500 77 Ingresos financieros 50 Para registrar el devengo de los intereses al vencimiento de la letra (30 días) . Nota: Los ingresos por los intereses se deben reconocer en forma mensual.

23. Registro de cobro de letras Mantenidas en CARTERA DEBE HABER 10 Efectivo y equiv. Efectivo 12,390 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.1 Letras por Cobrar Por la cobranza de la letra Nro. 501 al vencimiento. Observación: La empresa mantiene en su poder la letra (caja fuerte) y ejerce acción de cobranza al vencimiento .

24. Registro de letras en sección cobranza en el banco DEBE HABER 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.2 Letras por Cobrar en Cobranza 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.1 Letras por Cobrar en Cartera Por el Canje de letras en Cartera por Letras en Cobranza 10 Efectivo y equiv. Efect . 12,250 63 Gastos de Serv. de terceros 140 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.2 Letras por Cobrar en Cobranza Por el abono del banco en cuenta corriente de la letra Nro.501 cancelada al vencimiento en cobranzas. Observación: El banco ejerce la acción de cobranza por parte de la empresa y cobra una comisión. No adelanta dinero. Protesta la letra en caso de incumplimiento del Cliente .

25. Registro de letras (con intereses) descontadas en el banco DEBE HABER 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.3 Letras por Cobrar en Descuento 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.1 Letras por Cobrar en Cartera Por el Canje de letras en Cartera por Letras en Descuento DEBE HABER 10 Efectivo y equiv. Efect . 12,000 37 Activos diferidos ( intereses ) 390 45 Obligaciones financieras 12,390 45412 Letras en descuento Por el abono de BCP de la letra Nro. 501 en descuento.

26. Registro de cancelación de obligación financiera con letras descontadas, cliente paga al Banco DEBE HABER 45 Obligaciones financieras 12,390 45412 Letras en descuento 12 Ctas . por Cobrar Com. Terceros 12,390 123.3 Letras por Cobrar en Descuento Por la cancelación de la letra en descuento y obligación financiero, cliente pago la letra en descuento al banco.

27. Devengo de los Intereses (Reconocimiento del gasto) DEBE HABER 67 Gastos Financieros 390 37 Activos diferidos ( intereses ) 39 Para registrar el devengo de los intereses descontados en el Banco (30 días) . Nota: Los ingresos por los intereses se deben reconocer en forma mensual.

28. Registro de letras (con intereses) descontadas en el banco Observación: El banco paga a la empresa antes del vencimiento la letra y cobra sus comisiones. En caso que la letra no sea cancelada al vencimiento por el cliente, el banco carga el íntegro de la letra más intereses y comisiones bancarias a la empresa. Las notas de cargo bancarias no están afectas a IGV.

29. El ciclo transaccional es ……...… , ……..…. y …………. Las cuentas por cobrar están constituidas por………...... Las cuentas por cobrar se clasifican por………...... y ………………… Conclusiones

30. Bibliografía GUAJARDO CANTÚ, Gerardo, Andrade de Guajardo, Nora E. Contabilidad Financiera. 5ta. Edición. México, D.F. : McGraw-Hill Interamericana. (657.48 GUAJ 2008) IFRS FOUNDATION (2013) Normas Internacionales de Información Financiera : emitidas a 1 de enero de 2013. London : IFRS Foundation (657.026 IFRS) HERZ GHERSI, Jeannette (2013) Apuntes de contabilidad financiera. Lima : UPC, Fondo Editorial. (657.48 HERZ)

31. Preguntas… Si, luego del estudio de este material, tienes dudas sobre alguno de los temas, ingresa al Aula Virtual y participa en el foro de dudas académicas de la unidad.