DESCRIPCIÓN DE INGRESOS TRIBUTARIOS EN MÉXICO

Descripción de los tipos de ingresos tributarios en México.

1. CONTRIBUCIONES
ACCESORIAS

2. Artículo 2°
párrafo 3°
Losrecargos,lassanciones,losgastosde
ejecuciónylaindemnizaciónaqueserefiere
elséptimopárrafodelArtículo21deeste
Códigosonaccesoriosdelascontribuciones
yparticipandelanaturalezadeéstas.
SiemprequeenesteCódigosehaga
referenciaúnicamenteacontribucionesnose
entenderánincluidoslosaccesorios,con
excepcióndelodispuestoenelArtículo1o.

3. Cuando no se paga en fecha establecida se
generan 2 consecuencias:
Exigibilidad:eslafacultadquetienelaautoridadhacendariade
reclamaralcontribuyenteelpagodeunacontribucióncuandonofue
pagadaentiempo.
Causacióndecontribucionesaccesorias:
Eldeudornosolopagarálacontribuciónprincipal,sinoqueademás
deberápagarintereses,sancionesydemás.

4. CONCEPTO
•
Sonlasaportacionesobligatoriasestablecidasenlaleyacargodelos
contribuyentesqueomitieronelpagodeunacontribuciónprincipal
dentrodeunplazoestablecidoparasupago.
•
Seconsideranaccesorias:lasmultas,losrecargosylosgastosde
ejecución.

5. Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y
Servicios
Impuesto al Valor
Agregado
Impuesto Sobre
la Renta
Elemento temporal
No aplica porque son
pagos mensuales
No aplica porque son
pagos mensuales
31 de marzo del
ejercicio siguiente
Persona
Moral
ANUAL
No aplica porque son
pagos mensuales
No aplica porque son
pagos mensuales
30 de abril del
ejercicio siguiente
Persona
Física
17 de mes siguiente17 de mes siguiente17 de mes
siguiente
provisional
MENSUAL

6. ACTUALIZACIÓN
Esunafigurajurídicafiscalquenoespropiamenteunacontribución
accesoria,puestoqueformapartedeltributoprincipal.Secausao
generaalmomentodevolverexigiblelacontribución,yseintegracomo
partedelacontribución.

7. RECARGOS
Losrecargossonlosmontosquedebepagarloscontribuyentesal
fisco,amododeinteresesoriginadosporlaomisiónenelpagoenla
fechaexigidaporlaley.
Artículo21°CFF
Cuandonosecubranlascontribucionesolosaprovechamientosenla
fechaodentrodelplazofijadoporlasdisposicionesfiscales,sumonto
seactualizarádesdeelmesenquedebióhacerseelpagoyhastaque
elmismoseefectúe,ademásdeberánpagarserecargosporconcepto
deindemnizaciónalfiscofederalporlafaltadepagooportuno.

8. TASA POR
MORA
•
DIFERIDO: Fijar una fecha y pagarlo
en una sola exhibición.
•
EN PARCIALIDADES: Fijar una fecha y
pagarlo mes con mes.

9. DOF RSM 2018
DOF RSM 2024

10. ¿Qué significa esto?

Persona física

Actividad empresarial

Compra y venta de autopartes

IMPUESTO CAUSADO ISR DEL MES DE ENERO
A PAGAR $15,000.00

11. MULTAS
Artículo73.-Noseimpondránmultascuandosecumplanenformaespontánealasobligacionesfiscalesfueradelosplazos
señaladosporlasdisposicionesfiscalesocuandosehayaincurridoeninfracciónacausadefuerzamayorodecasofortuito.
Artículo74.LaSecretaríadeHaciendayCréditoPúblicopodráreducirhastael100%lasmultas.
Artículo78.-Tratándosedelaomisióndecontribucionesporerroraritméticoenlasdeclaraciones,seimpondráunamultadel
20%al25%delascontribucionesomitidas.
SONLASSANCIONESOCASTIGOSQUEIMPONENLASAUTORIDADESFISCALESCUANDOELCONTRIBUYENTEOMITESUS
OBLIGACIONESFISCALES.

12. GASTOS DE EJECUCIÓN
•
Sonlaserogacionesquerealizolaautoridadduranteelrequerimientodepago,embargooremate.
•
Artículo150.-Cuandoseanecesarioemplearelprocedimientoadministrativodeejecuciónparahacerefectivoun
créditofiscal,laspersonasfísicasylasmoralesestaránobligadasapagarel2%delcréditofiscalporconceptode
gastosdeejecución,porcadaunadelasdiligenciasqueacontinuaciónseindican:
•
I.PorelrequerimientoseñaladoenelprimerpárrafodelArtículo151deesteCódigo.
•
Porladeembargo,incluyendolosseñaladosenlosArtículos41,fracciónIIy141,fracciónVdeesteCódigo.
•
Porladeremate,enajenaciónfueraderemateoadjudicaciónalfiscofederal.
•
Cuandoenloscasosdelasfraccionesanteriores,el2%delcréditoseainferiora$560.00,secobraráestacantidad
envezdel2%delcrédito.

13. INGRESOS TRIBUTARIOS
CONCEPTO
SoningresostributariosaquellosqueelEstadoadquieredelosindividuos
queconformansupoblación,esdecir,losrecursoseconómicosqueproveen
delosgobernadoscuandodanalEstadounapartedesusingresos,
rendimientos,bienesopatrimonio.
Articulo 2°CFF
Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I.
Impuestos…
II.
Aportaciones de seguridad social…
III.
Contribuciones de mejoras…
IV.
Derechos…

14. INGRESOS TRIBUTARIOS
Mtra. Alma Rosa Juárez López

15. IMPUESTOS

16. IMPUESTOS
Articulo 2°CFF
I. Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las
fracciones II, III y IV de este Artículo.
Son aquellas prestaciones económicas que el gobernado paga al Estado,
sin recibir de forma directa nada a cambio, están destinadas a ocuparse
en brindar servicios públicos de forma general a la población.
Luis Felipe Dorantes Chavez (2012).

17. 1.DIRECTOS
“Losimpuestosdirectossonaquellosquenopuedensertrasladados,lo
querepercuteenelpatrimoniodelsujetopasivo,yaquenolospueden
recuperardeotraspersonas…”
Sol Juárez, H. (2012).Derecho Fiscal.Red Tercer Milenio.
Porejemplo:
ISRquegravalautilidadfiscaldelaempresa, (personafísica,persona
moral,sujetopasivo,gobernado,contribuyente) yelimpuesto
determinadorepercutealpatrimoniodelcontribuyentequeeselsujeto
pasivodelaobligación.

18. 2. INDIRECTOS
…”ylosimpuestosindirectossonlosque,sipuedensertrasladados,loqueno
repercuteenelpatrimoniodelsujetopasivo,sinoeneldeotraspersonasde
quieneslosrecuperaelsujetopasivo”.
Sol Juárez, H. (2012).Derecho Fiscal.Red Tercer Milenio.
Porejemplo:
IVA,enestetipodeimpuesto,porley,elcontribuyentetrasladaelIVAalmomento
devenderunproductooservicioqueseconvierteen impuestoporpagar,pero...
PuededisminuirdelIVA trasladadoenloscostosygastosqueeselIVA
acreditable;porlotanto,
DelIVAtrasladadocobrado
(-)ElIVAacreditabledeloscostosygastos
(=)NosdaríaelIVAaliquidarosaldoafavorensucaso.

19. APORTACIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL

20. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Articulo 2°CFF
II.Aportacionesdeseguridadsocialsonlascontribucionesestablecidasenleyacargode
personasquesonsustituidasporelEstadoenelcumplimientodeobligacionesfijadasporla
leyenmateriadeseguridadsocialoalaspersonasquesebeneficienenformaespecialpor
serviciosdeseguridadsocialproporcionadosporelmismoEstado.
Enelsectorprivado,lapersonafísicaomoraldenominadapatróneselobligadodecubrirlas
cuotasobreropatronaldesustrabajadoresalInstitutodelSeguroSocial(IMSS)
SectorgubernamentaleselobligadoacubrirlascuotasdeseguridadsocialalInstitutode
SeguridadSocialparalosTrabajadoresdelEstado(ISSSTE).
Sol Juárez, H. (2012).Derecho Fiscal.Red Tercer Milenio.

21. MUNICIPALESFEDERALES
ISSSTEPISSSTEIMSS
InstitutodeSeguridadyServicios
SocialesdelosTrabajadoresal
ServiciodelosPoderesdelEstado
dePuebla.
Sectorgubernamentalesel
obligadoacubrirlascuotasde
seguridadsocialalInstitutode
SeguridadSocialparalos
TrabajadoresdelEstado(ISSSTE).
Enelsectorprivado,lapersona
físicaomoraldenominadapatrón
eselobligadodecubrirlascuotas
obreropatronaldesus
trabajadoresalInstitutodel
SeguroSocial(IMSS).

22. CONTRIBUCIONES DE
MEJORA

23. CONTRIBUCIONES DE MEJORA
Articulo 2°CFF
III.ContribucionesdemejorassonlasestablecidasenLeyacargo
delaspersonasfísicasymoralesquesebeneficiendemanera
directaporobraspúblicas.
Parques
Mejorarlailuminaciónartificial.
PaseoViejooPaseoSanFrancisco

24. LEY DE CONTRIBUCIÓN DE
MEJORAS POR OBRAS PÚBLICAS
FEDERALES DE
INFRAESTRUCTURA HIDRÁULICA
ARTICULO 1o.-
EsobjetodelapresenteLeylasmejoraspor
obraspúblicasfederalesde infraestructura
hidráulica construidas por dependencias o
entidades de la Administración Pública
Federal,quebeneficianenformadirectaa
personasfísicasomorales. Las obras
públicas a que se refiere esta Ley son las
que permiten usar, aprovechar, explotar,
distribuir o descargar aguas nacionales,
seansuperficialesodelsubsuelo,asícomola
reparación,terminación,ampliacióny
modernizacióndelasmismas.

25. CONAGUA
Existenaproximadamente2,200prestadoresde
serviciosdeloscualescercade1,500son
centralizados, es decir,
losmunicipiosrespectivosprestanelservicio
directamente.
Noobstante,solo700prestadoresdeservicioslos
quepuedenconsiderarseorganismooperadores
deagua,porsugradodeautonomíafinancierayde
gestión,delosqueaproximadamenteel88%son
organismodescentralizados,8.5%son
paraestatalesyelrestosetratadeconcesionarios
privados,órganosdesconcentradosdelosestados
omunicipios,empresapúblico-privadasy
operadoresfederales.

26. DERECHOS

27. DERECHOS
Articulo 2°CFF
IV.DerechossonlascontribucionesestablecidasenLey porelusooaprovechamiento
delosbienesdeldominiopúblicodelaNación ,asícomoporrecibirserviciosquepresta
elEstadoensusfuncionesdederechopúblico ,exceptocuandoseprestenpor
organismosdescentralizadosuórganosdesconcentradoscuandoenesteúltimocaso,
setratedecontraprestacionesquenoseencuentrenprevistasenlaLeyFederalde
Derechos.
Tambiénsonderechoslascontribucionesacargodelosorganismospúblicos
descentralizadosporprestarserviciosexclusivosdelEstado.

28. Los derechos como contribución municipal
Enelámbitomunicipal,losderechossecausanapartirdelassiguientes
vertientes:
1.
Elusooaprovechamiento porpartedeparticularesdelosbienes del
dominio público como:
Calles,avenidas,terrenos,plazasoespaciospúblicosparadesarrollar
algunaactividaddecomerciooprestacióndeservicioscomotianguis,
etc.

29. 2.
Recibirserviciosmunicipalesloscualessepuedendistinguirendostipos:
a)
Losserviciosqueprestaelmunicipioporconductodesusdependencias,de
conformidadconlafracciónIIdelartículo115constitucional,paraexpedirdentro
desuámbitodecompetenciacomo:
Comercio,industriaoprestacióndeservicios,mediantelaexpedicióndelicenciaso
permisosparatolerar,permitir,autorizar,consentiroregistrardichasactividades.
Tambiénporlaprestacióndealgunosserviciosqueensusfuncionesdederecho
públicosoncompetenciadelmunicipio,talescomoregistrocivil,certificaciones,
servicioscatastrales,serviciosdesanidad,serviciosmédicos,proteccióncivil,
academiasculturalesodeportivas,entreotros.
b)
LosserviciospúblicosquerefierelafracciónIIIdelartículo115constitucional,
como:
Aguapotable,alumbrado;limpiayrecolecciónderesiduos,mercados,panteones,
tránsitoyrastro,entreotrosquelasconstitucioneslocalesestablezcan.

30. BIENES DEL
ESTADO
•
Clasificación de los bienes del estado
1.
Bienes de dominio público.
2.
Bienes de dominio privado
LEY GENERAL DE BIENES
Artículo 3°
I.-Los señalados en los artículos 27, párrafos cuarto,
quinto y octavo; 42, fracción IV, y 132 de la
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos;
II.-Los bienes de uso común a que se refiere el
artículo 7 de esta Ley;
III.-Los bienes muebles e inmuebles de la Federación;
IV.-Los bienes muebles e inmuebles propiedad de las
entidades;

31. BIENES DEL ESTADO PAGO DE
DERECHOS
LEY FEDERAL DE DERECHOS
TITULO SEGUNDO
De los Derechos por el Uso o Aprovechamiento de Bienes del Dominio Público
CAPITULO I Bosques y Áreas Naturales Protegidas
CAPITULO III Pesca
CAPITULO IV Muelle y desembarque

32. ESTADO EN SUS FUNCION DE
DERECHO PÚBLICO
LEY FEDERAL DE DERECHOS
TITULO PRIMERO
De los Derechos por la Prestación de Servicios
CAPITULO I De la Secretaría de Gobernación
CAPITULO II De la Secretaría de Relaciones Exteriores
CAPITULO III De la Secretaría de Hacienda y Crédito Público

34. INGRESOS NO
TRIBUTARIOS
Mtra. Alma Rosa Juárez López

35. INGRESOS NO
TRIBUTARIOS
CONCEPTO
Aquellos recursos que el Estado adquiere u obtiene
por sí mismo a través de diversas fuentes de la propia
actividad del Estado, es decir, de sus diferentes ramas
de desarrollo; o por medio de préstamos o
financiamientos internacionales.

36. PRODUCTOS

37. PRODUCTOS
Seconsideranproductoslosingresosque
percibeelEstadoporprestarserviciosen
funcionesdederechoprivado,porenajenaro
arrendarbienesdedominioprivadodela
Federación.
Actúaenunplanodeigualdadantelos
gobernados.

38. Artículo 3°CFF Último párrafo
SonproductoslascontraprestacionesporlosserviciosquepresteelEstadoensus
funcionesdederechoprivado,asícomoporeluso,aprovechamientooenajenaciónde
bienesdeldominioprivado.
Porlotanto,sonaquellosquetienesuorigenenelpropiopatrimoniodelEstado,como
consecuenciadesuexplotacióndirectaeindirecta.
CONTRATOSADMINISTRATIVOS

39. Artículo 3°
Código Fiscal del Estado de Puebla.
Losingresosordinariosseregularánporlasleyesfiscalesrespectivas,ensu
defectoporesteCódigoysupletoriamenteporelderechocomún.
Losproductosademásdelasleyesmencionadasseregularánporloque
establezcanloscontratos,lasconcesionesydemásdocumentosdenaturaleza
análoga.

40. APROVECHAMIENTOS

41. Artículo 3°
SonaprovechamientoslosingresosquepercibeelEstadopor funcionesdederecho
públicodistintosdelascontribuciones,delosingresosderivadosdefinanciamientosyde
losqueobtenganlosorganismosdescentralizadosylasempresasdeparticipaciónestatal.
Losrecargos,lassanciones,losgastosdeejecuciónylaindemnizaciónaqueserefiereel
séptimopárrafodelArtículo21deesteCódigo,queseapliquenenrelacióncon
aprovechamientos,sonaccesoriosdeéstosyparticipandesunaturaleza.
Losaprovechamientosporconceptodemultasimpuestasporinfracciones alas
disposicioneslegalesoreglamentariasquenoseandecarácterfiscalpodránserdestinados
acubrirlosgastosdeoperacióneinversióndelasdependenciasencargadasdeaplicaro
vigilarelcumplimientodelasdisposicionescuyainfraccióndiolugaralaimposicióndela
multa,cuandodichodestinoespecíficoasíloestablezcanlasdisposicionesjurídicas
aplicables.

42. MARCO LEGAL
EN MATERIA DE
INFRACCIONES
COMISIÓN NACIONAL DE
SEGURIDAD
Ley de la Policía Federal.
Ley de Caminos, Puentes y
Autotransporte Federal.
Reglamento sobre el Peso,
Dimensiones.

43. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION
EJERCICIO 2024

44. Ley de Ingresos del Estado de Puebla, para
el Ejercicio Fiscal 2024

45. BIBLIOGRAFÍA
•
Dorantes Chávez, L. F. (2015). Derecho fiscal: ( ed. 1ra.). México
D.F, México: Grupo Editorial Patria.
•
Martínez Morales, R. I, (2012). Derecho administrativo 2do.
Curso: (ed. 5ta.). México D.F, México: Oxford University.