El contrato de donación

En este trabajo se describen definiciones, tipos, características del contrato de donación desde la perspectiva del Derecho Civil Mexicano así como su impacto a nivel Fiscal, tomando como referencias el Código Civil Federal, Código Civil de BCS , la Ley del ISR, Ley de Hacienda del Edo. BCS y Ley de Hacienda del municipio de Los Cabos.
Este trabajo también puede servir como un marco de referencia u orientación en materia de estudio.

1. EL CONTRATO DE DONACIÓN MAESTRÍA EN IMPUESTOS DERECHO CIVIL Y CONSTIUCIONAL

2. DEFINICIÓN ART. 2237, CCBS UNA PERSONA TRANSFIERE A OTRA GRATUITAMENTE PARTE O TOTALIDAD DE SUS BIENES

3. ELEMENTOS SUJETOS= DONANTE ( EL QUE DA) / DONATARIO (EL QUE RECIBE). OBJETO= LA COSA ( BIEN QUE SE OTORGA ). MOTIVACIÓN/ CONSENTIMIENTO= VOLUNTAD DEL DONANTE. ART. 2244 2245 CCBS ART. 2237,2247,2250CCBS DONATARIO A) B ) C)

4. CARACTERÍSTICAS DE LA DONACIÓN GRATUITO. “IRREVOCABLE”, (SI SE PUEDE). SOLO ENTRE VIVOS. PRINCIPAL. CONSENSUAL. UNILATERAL. INSTANTÁNEO. FORMAL. VERBAL. ART. 2237, CCBS ART. 2244, CCBS ART. 2237,2235 CCBS ART. 2246,2249 CCBS ART. 2246, 2247 CCBS ART. 2243, CCBS

5. TIPOS DE DONACIÓN ART. 2238 al 2241 CCBS

6. OTRAS CLASIFICACIONES ATENDIENDO A LOS SUJETOS O A LAS PARTES. El código civil de nuestro Edo. nos marca un tipo especial de donaciones … Antenupciales. Conyugales. Concubinarias. De padres a hijos. ATENDIENDO AL BIEN OTORGADO. De bienes muebles. De bienes Inmuebles. En efectivo. Servicios. Títulos Accionarios (Art . 221- 233 ) (Art. 234-236 ) (Art . 331 y 336) (Art . 492 al 495) (Art. 2247 CCBS) (Art.2250 CCBS, frac VIII art. 27 LISR) (frac VIII art. 27 LISR) c) y d ) Recordemos el Pago de la obligación CCBS (frac VIII art. 27 LISR)

7. Revocación Rescisión Nulidad Ilicitud Muerte EXTINCIÓN Reducción de la donación Sobre veniencia de hijos. Ingratitud. Adulterio o abandono (Art. 2264,2275,230CCBS) Se decide no continuar Totalidad de los bienes No cumple con requisitos de validez Art. 2237, CCBS Contrario a la ley y buenas costumbres (Art. 2252,2263,1737,1717-1726 CCBS) Art. 1735, CCBS Del donante en caso de que sean periódicas Art. 2261, CCBS Art. 2265, CCBS Cuando sea “inoficiosa” Art. 2263, CCBS

8. LA FORMALIDAD DEL CONTRATO BIENES MUEBLES VERBAL. Efecto cuando el valor <o = 30 VSMGA. ESCRITO. Cuando el $ > 180 VSMGA (Art. 234-236 CCBS) INMUEBLES Artículo 2250 .‑ La donación de bienes raíces se hará en la misma forma que para su venta exige la ley. Resolución  Miscelánea Fiscal para 2015 (Publicada el 30 de diciembre de 2014)  Capítulo 3.15. De los ingresos por enajenación de bienes. (Art. 239 Ley de Hacienda de Los Cabos)

9. EFECTOS FISCALES DE LA DONACIÓN DE ACUERDO A LAS LEYES ESTATALES Impuesto por la enajenación de bienes muebles (Art. 8 Ley de Haciendo del Edo. BS) Si este realiza A. E. debe retenerlo al enajenante. (Art. 10 Ley de Haciendo del Edo. BS) Medio Vehículos no nacionales o importado s – 20 % Vehículos + 10 años, Cuota 2VSMG (Art. 9 Ley de Haciendo del Edo. BS) Dirección de Ingresos, Recaudación o Subrecaudación de Rentas de la Secretaría de Finanzas . Plazo (Art. 11 Ley de Haciendo del Edo. BS) (Art. 12 Ley de Haciendo del Edo. BS) (Art. 12 15 días posteriores al mes

10. DE ACUERDO A LAS LEYES DEL MUNICIPIO Impuesto sobre la adquisición de inmuebles (Art. 36, Ley de Haciendo Los Cabos) (Párr. 1, art . 35 Ley de Haciendo Los Cabos) (Art. 35, frac. II Ley de Haciendo Los Cabos) Entendiéndose que la donación se de entre cónyuges o parientes ascendentes o descendientes en línea recta + alto entre…Contractual, Fiscal, Catastral, Avaluó Comercial (Art. 37, Ley de Haciendo Los Cabos) (Art. 39 Ley de Haciendo Los Cabos) Plazo 30 días siguientes al día que se realizó la Recaudación de Rentas (Art. 38) (Art. 38)

11. EN MATERIA DE LEYES FEDERALES ¿Qué dice el Código Fiscal de la Federación? La enajenación = transferencia de un derecho real de un patrimonio a otro. Se consideran como tal a) La compra venta b) La permuta c) La donación d) La dación en pago e) La aportación a una sociedad f) Contrato de Obra g) Escisión de Sociedades h) Fusión de Sociedades Solo que no reúna los requisito en la fracción XXIII del artículo 93 de la LISR (PF). (Art. 14-B ) (Art. 14CFF) Es deducible en materia del LISR (Art. 32-F )

12. ¿Cómo se consideran las donaciones para efectos de LISR? PERSONAS MORALES Acumulan la totalidad de los ingresos en el ejercicio Incluye los obtenidos de la Enajenación La Donación es un tipo de Enajenación. (Art. 17-18 ) (Art. 16 ) PM con fines no lucrativos No son considerados contribuyentes Sociedad y asociaciones autorizadas para recibir donativos No es un Ingreso (Art. 79) Si es Ingreso (Art. 94) Se acumula para efectos de ISR ¿Cuándo se acumulan?

13. PERSONAS FÍSICAS DONATIVO Cónyuges Descendientes en línea recta Ascendientes en línea recta No exceda de 3 VSMG *365 (Art. 93, frac. XXIII) se paga ISR se paga ISR AQUISICIÓN DE BIENES se paga ISR Sobre el excedente de 700,000.00 UDIS Casa-Habitación se paga ISR (Art. 130) (Art. 93, frac. XIX)

14. ¿Cuándo es deducible? PARA EL DONANTE CUANDO SE DESTINE A… DONATARIAS AUTORIZADAS PROGRAMAS ESC. EMPRESA FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR HASTA % 7 HASTA % 4 ( Art.27 LISR)