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Diapositivas

1. Evaluación del Sistema de Control Interno En la Auditoría de Proyectos

2. Introducción a la Auditoría Comprendiendo el Riesgo de Auditoría Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) establece directrices para entender los sistemas de contabilidad y control interno, y los componentes del riesgo de auditoría: inherente, de control y de detección. Riesgo Inherente Susceptibilidad de un saldo o transacción a una representación errónea significativa, asumiendo ausencia de controles. Riesgo de Control Riesgo de que una representación errónea no sea prevenida o detectada por los sistemas de control interno. Riesgo de Detección Riesgo de que los procedimientos del auditor no detecten una representación errónea existente.

3. El Rol del Auditor El auditor debe comprender los sistemas de contabilidad y control interno para planificar una auditoría efectiva, usando juicio profesional para evaluar el riesgo y diseñar procedimientos que lo reduzcan a un nivel aceptablemente bajo. Comprensión Profunda Obtener un conocimiento suficiente de los sistemas para una planificación efectiva. Juicio Profesional Evaluar el riesgo de auditoría y diseñar procedimientos adecuados. Reducción del Riesgo Asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.

4. Componentes Clave Sistema de Control Interno El sistema de control interno abarca todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración para asegurar la operación ordenada y eficiente del negocio, incluyendo la salvaguarda de activos y la precisión de los registros contables. Ambiente de Control Actitud general de la dirección y administración hacia el control interno, incluyendo filosofía, estructura organizacional y políticas de personal. Procedimientos de Control Políticas y procedimientos específicos establecidos para lograr objetivos, como conciliaciones, verificación de exactitud y control de acceso.

5. Limitaciones Inherentes del Control Interno Los sistemas de control interno no pueden ofrecer una seguridad absoluta debido a limitaciones como el costo-beneficio, el error humano, la colusión y el abuso de responsabilidad. Costo vs. Beneficio El costo de un control no debe exceder los beneficios esperados. Error Humano Descuido, distracción o falta de comprensión pueden llevar a errores. Colusión y Abuso Posibilidad de eludir controles a través de la colusión o el abuso de responsabilidad. Inadecuación Los procedimientos pueden volverse inadecuados debido a cambios en las condiciones.

6. Evaluación y Documentación Pruebas de Cumplimiento y Riesgo de Control Las pruebas de control evalúan la efectividad del diseño y operación de los sistemas de contabilidad y control interno. El auditor debe documentar la comprensión y evaluación del riesgo de control. Evaluación Preliminar Evaluar la efectividad de los sistemas para prevenir o detectar errores significativos. Documentación Registrar la comprensión de los sistemas y la evaluación del riesgo de control, especialmente si es menor que alto. Técnicas Comunes Descripciones narrativas, cuestionarios, listas de verificación y diagramas de flujo.

7. Métodos de Evaluación del Control Interno Existen varios métodos para obtener información y documentar la evaluación del sistema de control interno. Método Descriptivo Narración detallada de las actividades y registros involucrados en el sistema. Método de Cuestionario Uso de preguntas predefinidas para investigar el manejo de transacciones y operaciones. Método de Flujogramas Representación gráfica del flujo de información y documentos mediante cuadros y símbolos.

8. Ejemplo Práctico Cuestionario de Control Interno de Caja Chica Un ejemplo de cuestionario utilizado para evaluar el control interno de los fondos de caja chica, cubriendo aspectos como el uso del sistema de fondo fijo, la responsabilidad y la documentación de los desembolsos.

9. Interrelación de Riesgos Riesgo de Detección y Procedimientos Sustantivos El nivel de riesgo de detección está directamente relacionado con los procedimientos sustantivos del auditor. Una evaluación alta de los riesgos inherente y de control implica la necesidad de un riesgo de detección bajo. Alta Alta Lo más baja Media Media Media Baja Baja Lo más alta

10. Consideraciones Finales La evaluación del riesgo de control debe ser confirmada antes de la conclusión de la auditoría. Las debilidades significativas deben comunicarse a la administración. Negocios Pequeños Los controles internos pueden ser menos formales, requiriendo más procedimientos sustantivos. Comunicación de Debilidades Informar a la administración sobre debilidades significativas en el diseño u operación de los sistemas de control interno. Sector Público Los objetivos de control pueden estar influenciados por la responsabilidad pública y requerir informes adicionales.